【企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及優(yōu)化建議分析3700字（論文）】

M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u16617[關(guān)鍵詞]：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；中小企業(yè)；建設(shè) 128035前言 129777一、M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析 210756（一）M企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 26849（二）M企業(yè)業(yè)務(wù)與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 2636（三）M企業(yè)成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 23881二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題 32168（一）M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全 315800（二）M企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位 331967（三）預(yù)算管理體系未建立 37015三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的對(duì)策 3457（一）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 318148（二）完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制 45180（三）全面推進(jìn)預(yù)算管理控制 41516總結(jié) 421668參考文獻(xiàn) 5[摘要]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極大的影響，企業(yè)管理者和學(xué)術(shù)者對(duì)此都極其關(guān)注。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方法之一，旨在增強(qiáng)企業(yè)效益、降低風(fēng)險(xiǎn)以及統(tǒng)籌資產(chǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。特別是中小企業(yè)的內(nèi)部控制，其控制的好壞程度很大程度上決定了企業(yè)的正常運(yùn)作。本論文通過(guò)剖析M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，分析企業(yè)貨幣資本、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與收帳、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制四個(gè)方面的控制活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施環(huán)境分析需要優(yōu)化、系統(tǒng)不健全、監(jiān)督效率低下等諸多問(wèn)題，針對(duì)M企業(yè)這些現(xiàn)存問(wèn)題，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、完善監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策。[關(guān)鍵詞]：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；中小企業(yè)；建設(shè)前言社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，近些年中國(guó)中小型企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在一定的程度上造成了不少中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，同時(shí)也伴隨著眾多的機(jī)遇，如何處理好當(dāng)前面對(duì)的挑戰(zhàn)，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)極為重要。然而當(dāng)下很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)知不足，甚至忽視企業(yè)會(huì)計(jì)控制。因此，有必要深入地了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，找出其現(xiàn)存的問(wèn)題，為這個(gè)企業(yè)提出合理建議和措施，優(yōu)化其制度建設(shè)，更好的開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作，保護(hù)企業(yè)的資金安全。本文以M企業(yè)為研究對(duì)象，深入了解M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問(wèn)題，提出優(yōu)化建議，為企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)現(xiàn)其中機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)M企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)M企業(yè)的發(fā)展。一、M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析通過(guò)對(duì)企業(yè)的概況，了解到M企業(yè)的大致情況，以下對(duì)M企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)及收款、成本及費(fèi)用四個(gè)方面經(jīng)行詳細(xì)的了解，具體分析這四個(gè)環(huán)節(jié)上的企業(yè)現(xiàn)狀。（一）M企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)M企業(yè)而言，其固定資產(chǎn)主要包括M企業(yè)的辦公樓、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、一般辦公設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)。M企業(yè)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)所用，使用期限1年以上。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人需憑著領(lǐng)用申請(qǐng)單去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取使用，倉(cāng)庫(kù)審核清楚后填寫(xiě)出庫(kù)單，領(lǐng)用人和倉(cāng)庫(kù)管理在此共同簽字。財(cái)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊建立固定資產(chǎn)卡片和類別管理，確定折舊方法為直線法，啟動(dòng)固定資產(chǎn)模塊后系統(tǒng)可每月自動(dòng)計(jì)提折舊，對(duì)固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次清查。管理部門(mén)協(xié)助財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)人清查后填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)容只有固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額，經(jīng)盤(pán)人、協(xié)助人和監(jiān)盤(pán)人在盤(pán)點(diǎn)表簽字確認(rèn)后交與財(cái)務(wù)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。管理人員對(duì)盤(pán)盈（虧）結(jié)果審核并進(jìn)行查明處理，編制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告[1]。（二）M企業(yè)業(yè)務(wù)與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制M企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)方面制定客戶信用的管控和評(píng)級(jí)，在業(yè)務(wù)與收款環(huán)節(jié)對(duì)崗位進(jìn)行了分離設(shè)置，業(yè)務(wù)人員簽訂合同后由倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，財(cái)務(wù)部收款。規(guī)定在業(yè)務(wù)時(shí)簽訂合法有效的購(gòu)銷(xiāo)合同，但實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)部分散戶卻未簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。業(yè)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)商品制定了定價(jià)策略，包括各商品最低定價(jià)，未對(duì)商品數(shù)量有詳細(xì)的階梯式業(yè)務(wù)定價(jià)。M企業(yè)財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬，財(cái)務(wù)人員對(duì)賒銷(xiāo)貨款在每月10日前必須與客戶進(jìn)行對(duì)賬[2]。（三）M企業(yè)成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制M企業(yè)整個(gè)成本的合理控制關(guān)系到企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，M企業(yè)應(yīng)對(duì)其成本和費(fèi)用嚴(yán)格控制，經(jīng)部門(mén)預(yù)算，盡可能的控制成本。國(guó)家和社會(huì)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的重視關(guān)注程度越發(fā)提高，M企業(yè)也將這個(gè)觀念全面落實(shí)至具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，尤其是在質(zhì)量方面加大的投入成本。隨著M企業(yè)的迅速壯大，沒(méi)有高度信息化的管理體系而致使M企業(yè)各部門(mén)間無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)有效的溝通，直接導(dǎo)致工作效率大打折扣，M企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷上升。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題（一）M企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全企業(yè)經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，雖制定了不少規(guī)章制度，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度仍存在缺陷和不健全的情況?？茖W(xué)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確各個(gè)崗位的職責(zé)，并作出明確的劃分，控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。貨幣資金的審批雖制定了程序，但在執(zhí)行工作時(shí)還存在著其他漏洞。例如財(cái)務(wù)的相關(guān)印章管理，沒(méi)有嚴(yán)格的把印章分開(kāi)管理。在實(shí)際工作中，出納實(shí)際上同時(shí)保管多個(gè)付款所需的印章，這對(duì)于財(cái)務(wù)資金安全有巨大的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理不規(guī)范，出納人員對(duì)于每日的現(xiàn)金沒(méi)有嚴(yán)格按照庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定，把多余的現(xiàn)金當(dāng)天送存銀行。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)付款審批按照手續(xù)的完整審核，并未對(duì)付款項(xiàng)目實(shí)際調(diào)查，其真實(shí)性有待調(diào)查，存在一定的漏洞[3]。（二）M企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位出納員對(duì)每日現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或其他人員監(jiān)督，不能及時(shí)把多余庫(kù)存現(xiàn)金限額送存銀行，給資金安全留下隱患，也給出納員增加舞弊的可能。對(duì)固定資產(chǎn)使用的無(wú)相應(yīng)監(jiān)督管理，部分客戶無(wú)業(yè)務(wù)合同而發(fā)貨的情況，監(jiān)管力度不足。由于企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的人員都是財(cái)務(wù)或其他部門(mén)人員兼顧，沒(méi)有專門(mén)的監(jiān)管人員或部門(mén)執(zhí)行，導(dǎo)致監(jiān)督管理的疏忽現(xiàn)象，這無(wú)疑是M企業(yè)的一大安全隱患。（三）預(yù)算管理體系未建立材料進(jìn)貨預(yù)算控制較差。M企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料要根據(jù)材料使用情況、資金占用成本、市場(chǎng)行情，編制材料預(yù)算計(jì)劃，合理分配資金用途。在購(gòu)貨方面企業(yè)對(duì)其預(yù)算不足，實(shí)際上采購(gòu)部的訂購(gòu)計(jì)劃一般不提供到財(cái)務(wù)部，對(duì)于材料的購(gòu)買(mǎi)都是采購(gòu)部提出購(gòu)貨申請(qǐng)，部門(mén)經(jīng)理審批后購(gòu)入，財(cái)務(wù)審核通過(guò)，出納進(jìn)行付款。這樣沒(méi)有預(yù)算管理的資金使用容易造成資金與訂購(gòu)計(jì)劃的脫節(jié)，影響產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。市場(chǎng)價(jià)格變化過(guò)快時(shí)，實(shí)際成本和預(yù)算有差異，及時(shí)調(diào)整成本和費(fèi)用的預(yù)算非常必要。隨企業(yè)的發(fā)展，各部門(mén)提供合理預(yù)算方案，規(guī)范預(yù)算調(diào)整控制來(lái)適應(yīng)財(cái)務(wù)的資金管理要求。三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的對(duì)策（一）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全的問(wèn)題，需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力。做到讓M企業(yè)的每個(gè)人的工作都受到監(jiān)督和管理，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮它的作用，高效率管理企業(yè)。首先，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)控，管理層也對(duì)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的行為監(jiān)督，讓他們構(gòu)成相互制約的關(guān)系。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員和財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制責(zé)任，有效落實(shí)財(cái)務(wù)制度。出現(xiàn)員工不履行會(huì)計(jì)責(zé)任的原因，可能是M企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善問(wèn)題導(dǎo)致，企業(yè)需要明確員工工作內(nèi)容，實(shí)行人員崗位責(zé)任制，制定與實(shí)際相符合的詳細(xì)管理流程[4]。（二）完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制制定了規(guī)章制度，在沒(méi)有人員監(jiān)督的情況執(zhí)行，不知道其執(zhí)行進(jìn)度和效果如何，難以保證其工作能夠有效地實(shí)施。企業(yè)所面臨的監(jiān)督問(wèn)題，是其監(jiān)督機(jī)制方面的不完善。導(dǎo)致各部門(mén)、崗位出現(xiàn)了溝通不協(xié)調(diào)、監(jiān)督不暢的狀況，導(dǎo)致M企業(yè)上下管理無(wú)法擰成一股繩，工作則會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)監(jiān)督管理不到位的情況，需要從兩個(gè)方面實(shí)行監(jiān)督控制。首先，設(shè)置一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)跟進(jìn)監(jiān)督工作。把會(huì)計(jì)崗位和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相分離，對(duì)工作進(jìn)行事前控制和事中監(jiān)督，更好的實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，而不是有會(huì)計(jì)對(duì)自己的工作進(jìn)行自我監(jiān)督管理。監(jiān)管人員每月對(duì)固定資產(chǎn)使用管理進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管財(cái)務(wù)部和管理部門(mén)制定更詳細(xì)盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容。其次，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。僅建立制度是不夠的，要確保每個(gè)人都按規(guī)矩辦事，需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力，做到讓企業(yè)的每個(gè)人的工作都受到監(jiān)督和管理[5]。對(duì)于出納盤(pán)點(diǎn)由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)每周監(jiān)盤(pán)一次，核對(duì)盤(pán)點(diǎn)貨幣金額與賬目是否相符。（三）全面推進(jìn)預(yù)算管理控制預(yù)算管理是屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必不可少的一部分。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)該提高預(yù)算的精確度。從確定預(yù)算編制方法到各部門(mén)的預(yù)算編制、調(diào)整，企業(yè)的預(yù)算管理體系都顯得不成熟，預(yù)算的項(xiàng)目也不全面。各部門(mén)按照實(shí)際采購(gòu)、費(fèi)用、業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算審核通過(guò)后，例如費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，上傳原始單據(jù)到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部審核后報(bào)銷(xiāo)。若預(yù)算超支，經(jīng)財(cái)務(wù)實(shí)際調(diào)查后無(wú)誤，對(duì)該預(yù)算調(diào)整[6]。另外，每年對(duì)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核，出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際偏差較大情況，需要讓該部門(mén)經(jīng)理出一份重大差異報(bào)告?？偨Y(jié)本論文以企業(yè)內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，采用文獻(xiàn)研究法，通過(guò)研究企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與收款、成本與費(fèi)用四個(gè)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)在的缺陷。總結(jié)出在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、制度和內(nèi)部監(jiān)督以及預(yù)算控制等方面的問(wèn)題，提出構(gòu)建良好的管理實(shí)施環(huán)境、健全制度、完善監(jiān)督、全面推進(jìn)預(yù)算管理等對(duì)策，來(lái)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。由于本人的研究水平有限，同時(shí)也缺乏豐富的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，論文中依據(jù)問(wèn)題提出的一些個(gè)人建議，希望能幫助企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更好的展開(kāi)這項(xiàng)工作。參考文獻(xiàn)[1]余里鵬.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界,2020(02):147.[2]羅瓊.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27(35):206+119.[3]蔣靈.淺