陜西省榆林市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

陜西省榆林市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ?dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

2.

第

12

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時間提交審計(jì)報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

3.注冊會計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會計(jì)估計(jì)而選擇的金額

4.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

5.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。A注冊會計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

6.第

14

題

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計(jì)的情況

7.乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月25日實(shí)際編寫完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)報告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計(jì)師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對8公司2011年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

8.第

12

題

多年以來，E公司與T會計(jì)師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費(fèi)的財(cái)務(wù)咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會計(jì)師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計(jì)服務(wù)。為了遵循注冊會計(jì)師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財(cái)務(wù)咨詢交易

B.T事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，且原提供咨詢的人員不參與審計(jì)

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財(cái)務(wù)咨詢和年報審計(jì)業(yè)務(wù)

D.T事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)用

9.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)對象即財(cái)務(wù)報表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

10.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間

11.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達(dá)到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足

12.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，則為確定該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實(shí)施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

13.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B.不管注冊會計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告曰起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

14.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計(jì)師不僅要對重要的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)對財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請對以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已按照注冊會計(jì)師的建議在財(cái)務(wù)報表附注中對有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.出具保留意見審計(jì)報告C.無保留意見D.否定意見

15.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

16.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險影響審計(jì)效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生

17.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責(zé)事由中，不正確的是（）。

A.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

B.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

C.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯而免責(zé)的情形

D.如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明為登記時未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形

18.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報告B.非無保留意見審計(jì)報告C.無法表示意見審計(jì)報告D.否定意見審計(jì)報告

19.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

20.C公司目前是上市公司，由ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對C公司2010年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，丙注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會計(jì)師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.只要不作決策，則不會損害獨(dú)立性

21.下列XYZ會計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向其非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的財(cái)務(wù)服務(wù)中，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準(zhǔn)的會計(jì)分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

22.注冊會計(jì)師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當(dāng)

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

23.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

24.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

25.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

26.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

27.

第

16

題

為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯報風(fēng)險，王華注冊會計(jì)師正在針對應(yīng)收賬款的計(jì)價認(rèn)定確定進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，你認(rèn)為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試

28.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

29.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

30.大康會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計(jì)方面的任何工作

B.A注冊會計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

31.注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險時，下列說法中正確的是（）A.會計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性，通常是注冊會計(jì)師考慮的重要因素

B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會計(jì)估計(jì)時采用了內(nèi)部開發(fā)的模型，通常認(rèn)為存在重大錯報的風(fēng)險較小

C.注冊會計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報表中作出的會計(jì)估計(jì)時，應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論

D.注冊會計(jì)師需要考慮作出會計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變

32.當(dāng)被審計(jì)公司同時存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

33.如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

34.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計(jì)抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

35.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

36.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

37.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

38.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見

39.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

40.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計(jì)師是Y公司2003年度會計(jì)報表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計(jì)師計(jì)算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗(yàn)證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性

41.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

42.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

43.職業(yè)道德守則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計(jì)師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

44.

第

18

題

趙雨答應(yīng)贈與劉佳800元，資助劉佳上學(xué)。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認(rèn)為趙雨答應(yīng)贈與就應(yīng)全部贈與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應(yīng)再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應(yīng)再給，且因劉佳未成年，贈與合同無效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈與500元的合同有效，另300元的贈與不成立

45.

在注冊會計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險可能最高。

A.缺少強(qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

46.在專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時，注冊會計(jì)師最可能有必要實(shí)施（）程序以證實(shí)專家的工作

A.與具有相關(guān)專長的專家討論B.與管理層討論專家的報告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專家的工作底稿和報告

47.

第

13

題

D注冊會計(jì)師在審計(jì)Y公司2009年財(cái)務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進(jìn)行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計(jì)提折舊1000萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程用材料700萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認(rèn)改造后生產(chǎn)線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計(jì)師應(yīng)建議Y公司做如下調(diào)整（）。

48.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報告中予以反映

49.

第

7

題

華龍會計(jì)師事務(wù)所在對西苑股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，決定把存貨作為重要財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目。在考慮如何對存貨進(jìn)行審計(jì)時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

D.對存貨進(jìn)行計(jì)價審計(jì)，一般采用分層抽樣法

50.下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行

C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

二、多選題(30題)51.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

52.后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報表可能存在前任注冊會計(jì)師未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，下列做法中，不正確的選項(xiàng)有（）。

A.后任注冊會計(jì)師可以直接告知前任注冊會計(jì)師

B.必要時，后任注冊會計(jì)師可直接安排三方會談，三方包括前任注冊會計(jì)師、后任注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位

C.如果前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

D.后任注冊會計(jì)師如果對解決問題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見

53.

F注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

54.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時，下列做法正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊會計(jì)師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越高

55.在手工系統(tǒng)下，會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時性

B.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

56.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

57.下列情形中阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機(jī)使注冊會計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時間安排對項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

58.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

59.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2009年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，C注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時，C注冊會計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

60.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報表，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報表出具新的審計(jì)報告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報表的原因

61.下列被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

62.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.函證信可由被審計(jì)單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)

63.注冊會計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)時，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評價的事項(xiàng)有（）。

A.管理層評估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對會計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響

64.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

65.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

66.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

67.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

68.

第

24

題

被審單位在下列情況中應(yīng)該采用成本法核算的有（）。

A.對子公司的投資

B.對合營企業(yè)的投資

C.對聯(lián)營企業(yè)的投資

D.企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場沒有報價且公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

69.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

70.

第

30

題

被審計(jì)單位在其會計(jì)報表附注中對累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變

B.應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押

C.累計(jì)折舊的計(jì)提方法有合理改變

D.長期負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

71.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對財(cái)務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

72.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

73.注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報告

B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告

D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告

74.在對舞弊風(fēng)險實(shí)施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

75.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來降低固有風(fēng)險

B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成

C.評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化

76.下列關(guān)于質(zhì)量控制制度的說法中，不正確的有（）

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)清楚地描述每個人應(yīng)負(fù)有的質(zhì)量責(zé)任

B.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)全部責(zé)任，其他人員不必參與

C.質(zhì)量控制措施的實(shí)施要全部由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，其他人員不能參與

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成電子文檔保存，發(fā)送給全體人員

77.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.如果某一單項(xiàng)錯報重大，應(yīng)與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯報重大，不應(yīng)與其他錯報抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯報對財(cái)務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重大

D.某一項(xiàng)錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計(jì)師應(yīng)將其評估為重大錯報

78.如果上期財(cái)務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報告。當(dāng)注冊會計(jì)師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的其他事項(xiàng)段中說明事項(xiàng)的有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報告的日期

D.前任注冊會計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

79.下列有關(guān)利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

B.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

80.下列選項(xiàng)中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險

D.管理層錯報負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計(jì)證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

胡某發(fā)現(xiàn)普和公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計(jì)數(shù)不等于資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款數(shù)，經(jīng)詢問，財(cái)務(wù)人員告知，在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，因?yàn)榭梢灾贿x擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

注冊會計(jì)師B對Y公司2005年度會計(jì)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司（注：系大股東）欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2006年末支付完畢，Z公司已對截至2006年末對貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。”（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對Y公司2013年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作，并于當(dāng)日將審計(jì)報告及已審財(cái)務(wù)報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準(zhǔn)報出報表，2014年4月1日對外正式報出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔(dān)保。2014年2月15日，甲公司因經(jīng)營期貨業(yè)務(wù)失敗造成嚴(yán)重資不抵債，宣告破產(chǎn)清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項(xiàng)當(dāng)月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計(jì)人營業(yè)外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項(xiàng)中的期后事項(xiàng)，請說明注冊會計(jì)師應(yīng)提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計(jì)師針對上述事項(xiàng)中的期后事項(xiàng)所提出的處理建議，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施。

(3)考慮到期后事項(xiàng)的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

85.

第

41

題

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)？

86.福龍汽車公司2012年度財(cái)務(wù)報表由ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。EFG會計(jì)師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，指派甲注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時，甲注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)開始前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員乙，由其將福龍汽車公司會計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)項(xiàng)目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計(jì)師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險業(yè)務(wù)。(3)項(xiàng)目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計(jì)師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

2.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項(xiàng)就不是會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

3.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時，財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

4.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

5.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

6.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價。

7.C選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)(本題為注冊會計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報告的情形，也是屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù))，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

8.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對非上市公司是允許的，而對上市公司審計(jì)客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨(dú)立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務(wù)所為上市公司提供財(cái)務(wù)咨詢的同時承接審計(jì)業(yè)務(wù)，難以避免自我評價。

9.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力，注冊會計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

10.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

11.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

12.C選項(xiàng)A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項(xiàng)B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實(shí)的；

選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實(shí)發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.C選項(xiàng)A錯誤，已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿，不構(gòu)成審計(jì)工作底稿，因此即使是完成最終審計(jì)檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項(xiàng)B錯誤，對于未完成審計(jì)工作的，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計(jì)報告曰起)，對審計(jì)工作底稿至少保存10年；選項(xiàng)D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

14.A根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號第三十二條規(guī)定。

15.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

16.D選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確。如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形。

18.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報表仍出具非無保留意見審計(jì)報告。

19.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

20.DD

【答案解析】：會計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會損害獨(dú)立性。

21.A由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，則不會損害其獨(dú)立性。

選項(xiàng)A，屬于具有管理層職責(zé)的活動；

選項(xiàng)B、C、D，屬于日常性和機(jī)械性的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.B庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)包括：①確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內(nèi)是否存在；②確定被審計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。選項(xiàng)B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實(shí)。

23.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

24.C對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

25.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

26.D2015年教材不存在選項(xiàng)D這種說法。此知識點(diǎn)本年教材有變化，考生需要重點(diǎn)把握。

27.A函證主要針對存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實(shí)計(jì)價認(rèn)定；控制測試一般對存在及完整性認(rèn)定有效。

28.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報，注冊會計(jì)師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯誤。

29.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

30.A選項(xiàng)A正確，A注冊會計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會計(jì)方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯誤，A注冊會計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊會計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會對審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.D選項(xiàng)A表述不正確，會計(jì)估計(jì)（特別是與負(fù)債相關(guān)的會計(jì)估計(jì)）的完整性，通常是注冊會計(jì)師考慮的重要因素；

選項(xiàng)B表述不正確，如果管理層作出會計(jì)估計(jì)時采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊會計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息而作出的判斷；

選項(xiàng)D表述正確，在評價管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師需要了解用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.C當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數(shù)情況下，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)?shù)摹?/p>

33.B如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財(cái)務(wù)報表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

34.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

35.C集團(tuán)項(xiàng)目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

36.A本題考核個人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級超額累進(jìn)稅率．選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

37.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項(xiàng)B、C錯誤，選項(xiàng)D正確。

38.D如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告。

39.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.C計(jì)算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性，計(jì)算投資所占比例與計(jì)價的正確性無關(guān)，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

41.A注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的，因此，注冊會計(jì)師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

42.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

43.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會受到影響。

44.D合同法》規(guī)定：贈與合同中贈與人在贈與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與（任意撤銷的規(guī)定）。

45.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險。

46.A選項(xiàng)A，評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序中，必要時（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時）與具有相關(guān)專長的其他專家討論；

選項(xiàng)B、C、D，當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時，注冊會計(jì)師可能不具備自行調(diào)查（選項(xiàng)B、C、D）的能力。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.B按照《會計(jì)準(zhǔn)則一第4號固定資產(chǎn)》規(guī)定，如有被替換的部分應(yīng)扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產(chǎn)線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

48.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

49.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

50.C信息技術(shù)-般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

51.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

52.ABCABC

【答案解析】：在題干的前提下，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師；三方會談應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位安排；如果前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

53.AC解析：對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項(xiàng)而企業(yè)并沒有人賬的情況，所以是不能直接確認(rèn)的。

54.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注應(yīng)越多；選項(xiàng)D，與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計(jì)師就需要更多地對該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測試。

55.ACD選項(xiàng)A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

57.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號——職業(yè)懷疑》。

58.ABD選項(xiàng)A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項(xiàng)C正確，如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項(xiàng)D不正確，可能顯示了被審計(jì)單位為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.AC注冊會計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測試方法或者選取特定項(xiàng)目測試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測試認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險水平和對審計(jì)效率的要求。

60.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

61.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，因?yàn)楦鞑块T都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷；

選項(xiàng)D，將驗(yàn)收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計(jì)上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

62.ABC

63.ACD在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時需要重點(diǎn)評價：①管理層是如何評估估計(jì)不確定性對會計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

64.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

65.ABCD

66.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：①能提高公司的信譽(yù)，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點(diǎn)主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

67.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

68.AD新準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資核算的范圍：（一）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資。（二）企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資。（三）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資。（四）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。其中除企業(yè)對子公司投資外,對被投資單位不具有共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資,采用成本法核算。

69.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

70.AD被審計(jì)單位已對情況B、C進(jìn)行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會計(jì)制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

71.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢