2021-2022年吉林省吉林市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年吉林省吉林市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.年度1997199819992000200120022003200420052006應(yīng)納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月份開始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（在此之前為非公眾利益實(shí)體），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

3.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫(kù)存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫(kù)存商品60000

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤(rùn)60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000

4.在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

5.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.在集團(tuán)審計(jì)中，某些情況下審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄形式

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，則總體偏差率上限為（）。

7.下列各項(xiàng)關(guān)于識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序

B.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮控制的影響

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

D.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)中了解到的情況

8.關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過兩級(jí)復(fù)核

B.如項(xiàng)目組工作較多，項(xiàng)目合伙人可以委托經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核審計(jì)工作底稿，但需記錄復(fù)核的范圍和人員

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

10.為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

12.在審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月對(duì)外公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉長(zhǎng)江公司隱瞞了審計(jì)報(bào)告日前的一筆對(duì)其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長(zhǎng)江公司同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補(bǔ)充日期審計(jì)報(bào)告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告

D.在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

14.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

15.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

16.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以合理評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

17.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

18.為測(cè)試x公司銀行存款的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列方式獲取的審計(jì)證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單

D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單

19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.外部專家無須遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

21.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

24.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

25.第

16

題

助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中有關(guān)對(duì)X公司投資業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對(duì)外公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說明

B.撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

C.要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。

D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出專項(xiàng)說明

26.在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證

C.在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

27.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

28.小王注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與大康公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李進(jìn)行了溝通，以下是溝通過程中關(guān)注和詢問的事項(xiàng)，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠(chéng)信方面的問題

C.向小李詢問其對(duì)大康公司實(shí)施的主要審計(jì)程序

D.向小李詢問其認(rèn)為大康公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

29.當(dāng)被審計(jì)公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

30.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方目標(biāo)的以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

32.關(guān)于函證程序，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計(jì)單位與其他機(jī)構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對(duì)應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認(rèn)相關(guān)款項(xiàng)的存在

33.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬元，可抵減時(shí)間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

34.下列各項(xiàng)中通常不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告C.對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

35.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

36.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

37.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

38.下列會(huì)計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

39.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過擴(kuò)大樣本降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)效率

40.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

41.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

42.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為78．5萬元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

43.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠(chéng)信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括（）

A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

45.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對(duì)被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識(shí)別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

46.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

47.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時(shí)集中解決

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項(xiàng)目合伙人對(duì)產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)S公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤(rùn)總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長(zhǎng)期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

49.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

50.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對(duì)

C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整新方法與原方法對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

52.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的理解不正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告的收件人為被審計(jì)單位的管理層

B.審計(jì)報(bào)告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計(jì)報(bào)告可增加其他事項(xiàng)段說明該報(bào)告僅供特定的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者使用

D.因?yàn)楣芾韺討?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

54.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

55.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

56.下列選項(xiàng)中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明

B.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書面聲明

C.關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明

D.與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書面聲明

57.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

58.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

59.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B.將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

60.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

61.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江集團(tuán)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

62.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

63.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

65.李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對(duì)康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于甲公司管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估涉及在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)距離管理層作出評(píng)估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對(duì)事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對(duì)未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別出被審計(jì)單位管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

B.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對(duì)管理層誠(chéng)信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

68.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的（）等事項(xiàng)的書面協(xié)議

A.委托與受托關(guān)系B.審計(jì)意見的類型C.雙方的責(zé)任D.審計(jì)目標(biāo)和范圍

69.識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，下列審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會(huì)議紀(jì)要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識(shí)別期后事項(xiàng)的程序

70.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位管理層產(chǎn)生編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B.受次貸危機(jī)的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績(jī)激勵(lì)指標(biāo)

D.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效

71.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

72.在執(zhí)行審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)使用監(jiān)盤程序

B.采用比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報(bào)告的日期為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報(bào)告

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

74.下列情形中阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對(duì)項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

76.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

77.在接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并直接要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求

78.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

79.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

80.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

有些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目往往會(huì)在審計(jì)差異的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中多次出現(xiàn)，在編制試算平衡表之前，應(yīng)設(shè)置該項(xiàng)目的“丁”字形賬戶進(jìn)行匯總，然后將借、貸方發(fā)生額過入試算平衡表的調(diào)整金額欄內(nèi)。（）

A.是B.否

82.第

39

題

為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試該項(xiàng)規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購(gòu)買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，由于X公司正在報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失。如果被審計(jì)單位不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)于2013年1O月25日聘請(qǐng)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員展開了激烈討論，并產(chǎn)生了以下觀點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。(3)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出A公司正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的事項(xiàng)。要求：(1)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據(jù)項(xiàng)目組成員討論形成的觀點(diǎn)，分析各個(gè)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指明正確觀點(diǎn)。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)2集團(tuán)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。z集團(tuán)由1家母公司、5家子公司、3家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)，以及其他投資實(shí)體15家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)加以確定，將Z集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的5家子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組在確定重要組成部分時(shí)，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②單個(gè)組成部分雖然不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)為保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)項(xiàng)目組在與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通中明確各自的責(zé)任：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論，以及形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé)，因組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組免責(zé)。

(4)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，只有計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(5)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對(duì)于各組成部分的重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(6)集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，再追加某些重要的組成部分進(jìn)行審計(jì)。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目在所擬定的審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國(guó)外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計(jì)應(yīng)納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

2.D題干中描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月開始連續(xù)審計(jì)，表明其在2016年是初次接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

即還可服務(wù)年限為（5-1=4）年，最長(zhǎng)服務(wù)年限至2021年。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B

4.B在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無須考慮內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平。

5.A選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分實(shí)施審閱；

選項(xiàng)B正確，對(duì)于低于明顯微小臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但是對(duì)于超過臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項(xiàng)C正確，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要溝通；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.BB【解析】總體偏差率上限一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

7.B選項(xiàng)A表述正確，各個(gè)賬戶及列報(bào)的成分不同，可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)差異也不同，因此需要分別分析分別應(yīng)對(duì)；

選項(xiàng)B表述不正確，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性；

選項(xiàng)C表述正確，考慮重大錯(cuò)報(bào)的來源有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍；

選項(xiàng)D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D選項(xiàng)A表述不正確，所有審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核；

選項(xiàng)B表述不正確，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)委托他人進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)C表述不正確，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風(fēng)險(xiǎn)、重要領(lǐng)域等，無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確，由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作才能達(dá)到項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.D

11.C如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

12.D此題首先表述了該事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表日后知悉了某事項(xiàng)）；其次說明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三時(shí)段采取行動(dòng)的必要條件（該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在且如在審計(jì)報(bào)告日前獲知可能影響審計(jì)報(bào)告）。

選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，管理層修改審計(jì)報(bào)告可能會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B、C，審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，在對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，管理層修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。選項(xiàng)A，從財(cái)務(wù)報(bào)表只能查到財(cái)務(wù)報(bào)表已記錄的項(xiàng)目，不能查到項(xiàng)目未記錄的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測(cè)試)。

14.C選項(xiàng)C，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

15.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑?cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

16.D【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

17.B當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

18.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對(duì)賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實(shí)際上并未支付，銀行存款賬面少于實(shí)際，違背完整性；B：如果銀行對(duì)賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實(shí)際上并未增加，銀行存款賬面多于實(shí)際，違背存在認(rèn)定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

19.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求。

20.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

21.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.B

23.A選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

24.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

25.C

26.D因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

27.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的審計(jì)程序，并不能為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.C當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)?shù)摹?/p>

30.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

31.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

32.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

33.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

34.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項(xiàng)D不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

35.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

36.D解析：在選項(xiàng)A中，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項(xiàng)B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項(xiàng)D中，審計(jì)證據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他信息，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)。

37.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

38.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

39.B選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)效率會(huì)降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.C選項(xiàng)A、B，本題未涉及審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題。

41.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

42.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確。

43.D選項(xiàng)D，是評(píng)估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素。

44.D選項(xiàng)A、B、C屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，事務(wù)性變動(dòng)主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D不屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，應(yīng)為刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，而不是部分審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。

45.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不是針對(duì)環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見。雖然教材沒有對(duì)環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對(duì)法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

46.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

47.A選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識(shí)別出意見分歧。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項(xiàng)D，并不一定是項(xiàng)目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

48.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C無法明確判斷審計(jì)意見的類型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

49.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

50.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。

51.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

52.AD審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，選項(xiàng)A不正確；由于會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無論在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中，還是在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中，都無需特別提及，選項(xiàng)D不正確。

53.ABC選項(xiàng)A、B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

54.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

55.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

56.BCD選項(xiàng)A屬于基本書面聲明；

選項(xiàng)B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。

57.AB選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

58.ABCD

59.ABD在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入。

60.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

61.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.ABCD本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時(shí)考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)針對(duì)同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

63.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

64.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

65.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。管理層對(duì)未來的所有判斷都以作出判斷時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項(xiàng)可能導(dǎo)致事項(xiàng)或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

67.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

68.ACD選項(xiàng)A、C、D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。會(huì)計(jì)師事務(wù)所所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

選項(xiàng)B，審計(jì)意見類型是審計(jì)工作接近完成時(shí)確定的，簽訂時(shí)無法約定審計(jì)意見的類型。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

69.AB選項(xiàng)A，查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如有）；

選項(xiàng)B，査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

70.AD選項(xiàng)A、D為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)B、C為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了動(dòng)機(jī)或壓力。

綜上，本題應(yīng)選AD。

71.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。

72.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相同。

73.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

74.ABCD此部分內(nèi)容請(qǐng)參考《