2022年湖北省武漢市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022年湖北省武漢市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

2.下列資產(chǎn)負債表項目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應付賬款B.應收票據(jù)C.預計負債D.固定資產(chǎn)清理

3.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

4.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

5.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

6.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

7.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復核應當在財務報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復核，可以減輕項目合伙人的責任

8.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

9.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

10.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

11.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

12.下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是（）。

A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風險

B.與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應

C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密

13.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

14.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發(fā)表非無保留意見

15.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

16.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關(guān)的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

17.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權(quán)利和義務C.存在D.完整性

18.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

19.關(guān)于影響設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

20.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

21.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

22.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質(zhì)量控制復核過程中，項目質(zhì)量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質(zhì)量控制復核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

23.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

24.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權(quán)益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

25.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

26.下列各項內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內(nèi)部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關(guān)的控制D.保護資產(chǎn)的實物安全的控制

27.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

28.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

29.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

30.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財產(chǎn)分配時債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應當將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

31.在財務報表審計業(yè)務中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業(yè)務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

32.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評價不利影響的嚴重程度

B.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊會計師認為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

33.下列有關(guān)信賴過度風險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風險影響審計效率

B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

34.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關(guān)業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規(guī)定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

35.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

36.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

37.可以在控制測試、風險評估程序和實質(zhì)性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

38.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權(quán)賠償責任

39.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

40.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統(tǒng)計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

41.注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，下列相關(guān)說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每次審計都測試足夠數(shù)量的控制

B.每三年至少對內(nèi)部控制測試一次

C.可減少本次審計控制測試的數(shù)量

D.將所有擬信賴控制的測試集中于某次審計，而在之后的兩次不加測試

42.

第

7

題

注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關(guān)

D.財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

43.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

44.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

45.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質(zhì)量控制復核人員應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

46.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

47.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

48.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

49.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預期樣本量B.被審計單位的中期財務報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

50.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

二、多選題(30題)51.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

52.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

53.按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括()。A.A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費用是否歸屬當期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

D.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)

54.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核B.業(yè)務工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質(zhì)量控制復核

55.在實施審計過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務經(jīng)理貪污2萬，其應該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機構(gòu)報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

56.計提應付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費用B.銷售費用C.在建工程D.應付職工薪酬

57.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

58.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

59.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

D.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

60.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務報表列報的金額和相關(guān)披露不一致，應當檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

61.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.復印件可能是不可靠

B.被審計單位內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對賬單更可靠

D.從律師事務所獲取的關(guān)于被審計單位涉訴事項的證據(jù)比被審計單位集團法務部提供的證據(jù)更可靠

62.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

63.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應具備的條件的有()。

A.了解注冊會計師的審計過程

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

64.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

65.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計單位進行了調(diào)整，被審計單位接受注冊會計師的建議,調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調(diào)查

C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

66.注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環(huán)境，以識別可能導致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風險的交易和事項，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財務報告編制基礎沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時

B.關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點，是財務報表審計的重大風險領域

C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機會

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項目的金額

67.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

68.在實際工作中，常用的賬務處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務處理程序B.記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.匯總記賬憑證賬務處理程序

69.下列各項中，影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

70.群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業(yè)務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執(zhí)行審計工作的前提

71.下列原因中，可能導致注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔責任的有（）

A.舞弊導致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務報告直接導致財務報表產(chǎn)生錯報

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

72.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

73.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目標的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

74.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

75.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

76.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

77.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

78.會計師事務所的以下情形中，屬于應當進行項目質(zhì)量控制復核的有（）

A.法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量控制復核

B.對所有符合標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

C.對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核

D.明確標準，據(jù)此評價財務報表審計業(yè)務，以確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核

79.如果由注冊會計師承接（）業(yè)務，則可能表明注冊會計師履行了管理層職責。

A.編制以電子形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證B.審核車間工時記錄C.更改會計分錄D.作出會計估計

80.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

三、判斷題(3題)81.第

39

題

對于審計檔案，會計師事務所應當從已審計財務報表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

82.

第

39

題

在承接審計業(yè)務委托之前，注冊會計師應當僅僅對被審計單位管理當局的誠信和品行進行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務約定。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，由于X公司正在報送稅務機關(guān)確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損失，并及時向稅務機關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險，設計和實施的進一步審計程序可能包括哪些?

85.ABC會計師事務所首次接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人，項目組隨即展開審計。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨均為特殊用途化學制劑，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對存貨進行測定并抽檢，以為存貨相關(guān)認定提供證據(jù)。因為在審計過程中利用了專家的工作，所以在審計報告報出后，決定對該項目執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。會計師事務所將該任務委派給該業(yè)務的項目合伙人。在項目質(zhì)量控制復核結(jié)束后，會計師事務所自項目質(zhì)量控制復核結(jié)束之日起60日內(nèi)將審計工作底稿進行了歸檔。要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

86.2014年2月1日w會計師事務所接受ABC公司委托，對其2013年度財務報表進行審討在審計過程中江．冊會計師了解到下列情況，ABC公司在財務、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或情況川‘能導致經(jīng)營風險，這些事項或情況單獨或連同其他事項或情況可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮。①無法償還到期債務；②存在大額的逾期末繳稅金；③過度依賴短期借款籌資；④關(guān)鍵人才缺乏；⑤過度依賴短期籌資。被審計單位針對上述問題已積極采取包括準備變賣資產(chǎn)、借款或債務重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應對措施，并提交給注冊會計師相關(guān)應對計劃的書面聲明，保證能夠持續(xù)經(jīng)營1年以上。要求：(1)對于超出管理層評估期間的事項或情況，注冊會計師應當執(zhí)行何種審計程序?(2)如果被審計單位對上述事項在財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能針對不同情況出具何種意見審計報告?如果被審計單位對上述事項在財務報表中未能作出充分披露，注冊會計師應當出具何種意見的審計報告?

參考答案

1.C購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

2.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；選項B，根據(jù)“應收票據(jù)”科目余額減去其對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

3.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

4.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額為140萬元。

5.C選項C屬于控制測試程序。

6.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

7.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應當在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復核不可以減輕項目合伙人的責任。

8.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

9.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

10.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

11.C選項C不恰當。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

12.B選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險；選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

13.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

14.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發(fā)表的意見既不相關(guān)也不重大，就不需要對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應選D。

15.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

16.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

17.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

18.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

19.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

20.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調(diào)整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

21.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當局的認定。

22.C對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確；應當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復核，選項D不正確。

23.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

24.B

25.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

26.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制，上述選項屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制；

選項D，屬于實物控制，是業(yè)務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

27.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

28.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

29.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

30.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)分配時，對于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應當將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

31.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

32.D選項A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應選D。

33.C選項A，信賴過度風險影響審計效果(質(zhì)量)；選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險；選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關(guān)。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

35.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

36.B在實施風險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

37.A選項A恰當，檢查程序可以運用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B不恰當，分析程序可以運用于風險評估程序和實質(zhì)性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對，只能運用于實質(zhì)性程序；

選項D不恰當，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應選A。

38.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

39.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

40.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

41.D選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意。擬信賴的控制往往不止一項，三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應至少被測試一次，但不應集中在某一年測試。通俗地講，就是每年都選擇測試一部分控制，但三年內(nèi)至少測試一遍。

綜上，本題應選D。

42.D財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定；相反，此類風險增大了多個不同認定發(fā)生重大錯報的可能性。

43.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財務風險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

44.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

45.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

46.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

47.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

48.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

49.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務報表推算出年末財務報表。

50.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關(guān)系對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

51.ABCD項目質(zhì)量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質(zhì)量控制復核較常考慮的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復核(征求意見稿)》。

52.ABCD請見教材P387，選項ABCD均正確。

53.BCD解析：本題考核點為審計證據(jù)的相關(guān)性。注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當考慮的主要事項包括：資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在；資產(chǎn)、負債在某特定時日是否歸屬被審計單位；經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)；是否有未入賬的資產(chǎn)、負債或其他交易事項；會計記錄金額是否恰當；資產(chǎn)或負債的計價是否恰當；收入與費用的配比是否恰當；會計報表項目的分類反映是否恰當并前后一致。

54.ABCD選項A符合題意，會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲?/p>

選項C符合題意，會計師事務所應當制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務所應當之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核。

宗桑，本題應選ABCD。

會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導、監(jiān)督與復核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復核；（5）業(yè)務工作底稿的歸檔。

55.BCD注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應該采取以下措施：重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性；盡早就舞弊事項與治理層溝通；注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊。

56.ABC計提職工薪酬應該計入“應付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

57.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

58.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

59.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調(diào)事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應選ACD。

60.ABCD注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務報表列報的金額和相關(guān)披露不一致時，應當檢查以下內(nèi)容：①出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。

61.ABCD選項A符合題意，從原件獲取的審計證據(jù)比從復印件獲取的審計證據(jù)更可靠，因為復印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項B符合題意，如果被審計單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會降低；

選項C符合題意，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)更可靠；

選項D符合題意，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

綜上，本題應選ABCD。

62.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B)；(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

63.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。

64.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

65.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風險，則選項A是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應予以調(diào)整；如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現(xiàn)的錯報一起考慮對審計意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計報告，所以選項D錯誤。

66.ABCD

67.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應征求律師的意見和取消業(yè)務約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見。

68.BCD

69.ACD此題暫無解析

70.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關(guān)責任，是執(zhí)行審計業(yè)務的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應選ABD。

71.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師應當合理保證其錯報能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應選BC。

72.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

73.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應選ABD。

74.CD選項．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

75.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

76.ABCDA、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

77.ABC增加