2022年河北省滄州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河北省滄州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，說法錯(cuò)誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時(shí)間和人員

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

D.便于隨時(shí)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

2.第

1

題

Z公司新任財(cái)務(wù)總監(jiān)在委托天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該公司2005年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，他查看了注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則后認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

C.不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

D.不應(yīng)由被審計(jì)單位合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度

3.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識(shí)的人員

B.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門知識(shí)的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理

4.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動(dòng)

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

6.如果在審計(jì)報(bào)告目前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明重大不一致B.拒絕提交審計(jì)報(bào)告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

7.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

8.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控的過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

9.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

10.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤，這種情形應(yīng)當(dāng)歸類為()。

A.因自身利益導(dǎo)致的不利影響B(tài).因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響C.因密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響D.因外在壓力導(dǎo)致的不利影響

12.

第

3

題

如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況

13.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

14.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

15.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

16.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，遇到下列有關(guān)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注被審計(jì)單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計(jì)單位管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)較高

17.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

A.7B.15C.30D.45

18.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識(shí)別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

21.康秦公司是大秦集團(tuán)旗下公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)大秦集團(tuán)審計(jì)，將康秦公司識(shí)別為不重要組成部分，擬僅在集團(tuán)層面對(duì)康秦公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是（）

A.無須了解康秦公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性

D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

22.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

23.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通的下列事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計(jì)的重要性水平B.管理層的勝任能力問題C.審計(jì)工作的具體實(shí)施程序D.審計(jì)工作中遇到的重大困難

25.針對(duì)存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測(cè)試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

26.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入

27.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為維護(hù)執(zhí)業(yè)人員在承辦長(zhǎng)江公司鑒證業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務(wù)層面的包括（）

A.鼓勵(lì)全所員工向更高級(jí)別管理人員反映獨(dú)立性問題

B.安排長(zhǎng)江公司鑒證項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

C.告知長(zhǎng)江公司審計(jì)委員會(huì)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)范圍

D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級(jí)員工

28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

29.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中注明會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章

30.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

31.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計(jì)算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入＋該期銷項(xiàng)稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

32.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后，如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試

33.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

36.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣不能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

37.對(duì)于存貨項(xiàng)目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是()。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

38.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

39.

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

40.以下情形中，可以判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給被審計(jì)單位的母公司

D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

41.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

42.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需要對(duì)審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

43.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個(gè)人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

45.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

48.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能()。A.A.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

49.

第

3

題

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求專家遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

50.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

52.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生完整性認(rèn)定相關(guān)

C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

D.對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)

53.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內(nèi)部相關(guān)人員是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

55.已注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

57.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

58.假定不考慮審計(jì)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（）A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊，截止2017年12月31日，長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備

C.因尚未辦理竣工決算，長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生3萬元維修費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱B.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間

60.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序有()。

A.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

61.

第

28

題

2006年的下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除1600元費(fèi)用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元

D.取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評(píng)價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

63.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

64.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

65.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其的審計(jì)證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

66.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長(zhǎng)

C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見

67.下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量

68.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤(rùn)分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

69.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯(cuò)賬B.企業(yè)出納記錯(cuò)賬C.銀行存款總賬錯(cuò)誤D.存在未達(dá)賬項(xiàng)

70.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

71.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的己注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)F公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測(cè)試程序

B.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計(jì)相關(guān)的控制，包括F公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

73.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看

B.對(duì)于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目制定差異化的工作底稿

74.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

75.以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要安排三方會(huì)談

D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

76.<3>、控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。下列關(guān)于控制測(cè)試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測(cè)試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

B.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無效的

D.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍

77.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計(jì)工作底稿

D.在利用外部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

78.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對(duì)生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購置決策

C.不對(duì)固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動(dòng)都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

79.在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

80.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

三、判斷題(3題)81.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。（）

A.是B.否

82.在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場(chǎng)。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中的“持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)”，屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)主要通過出售(包括具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換)而非持續(xù)使用收回其賬面價(jià)值的一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

(1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5％，但京華公司董事會(huì)仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。

(2)京華公司因一項(xiàng)海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致銀行借款申請(qǐng)展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。

(3)在以前年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說明理由。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。

85.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年12月1日首次承接審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為被選派的審計(jì)項(xiàng)目合伙人正在草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長(zhǎng)在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營企業(yè)，2012年2月1日事務(wù)所合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒小王購買了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將C注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這一情況后將D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)項(xiàng)目組調(diào)離。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔(dān)任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項(xiàng)，甲公司上市后E與ABC事務(wù)所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長(zhǎng)。

(6)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔(dān)任審計(jì)部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊(cè)，會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

86.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師x擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，x要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行項(xiàng)M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題：(1)簡(jiǎn)要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡(jiǎn)要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(5)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：①使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；②在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；④允許項(xiàng)目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)便于隨時(shí)改動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C會(huì)計(jì)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)資料，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；會(huì)計(jì)報(bào)表是否可靠是由報(bào)表使用者來確定的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見可以為報(bào)表使用者的判斷提供合理基礎(chǔ)。所以在審計(jì)報(bào)告的意見段是以“我們認(rèn)為，…….”開始表述。

3.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理問題時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問題或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

5.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

6.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒有必要出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

7.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

8.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

9.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

10.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就需要應(yīng)對(duì)該錯(cuò)誤。此時(shí)的不利影響，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于其自身利益的考慮，可能不去應(yīng)對(duì)或無法恰當(dāng)應(yīng)對(duì)該錯(cuò)誤而導(dǎo)致的影響。因此，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)所產(chǎn)生的不利影響屬于因自身利益導(dǎo)致的不利影響。

12.C只要是比較數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

13.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

14.A選項(xiàng)A正確。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

15.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

16.A選項(xiàng)Ｂ，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項(xiàng)Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項(xiàng)Ｄ，應(yīng)懷疑該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高一些。

17.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

18.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

20.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問會(huì)計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理情況。

21.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C不正確，如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也無需為組成部分確定重要性水平；

選項(xiàng)D不正確，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)的處理程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

23.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

24.D在正常的審計(jì)過程中與管理層討論，可包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計(jì)程序。

25.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

26.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.A選項(xiàng)A中“鼓勵(lì)全所員工”表明這措施屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的措施；

選項(xiàng)B、C、D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，當(dāng)實(shí)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告通常載于會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計(jì)報(bào)告中注明詳細(xì)地址。

30.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

31.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

32.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

33.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

34.B

35.B此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)獲取管理層聲明。

36.C選項(xiàng)C，審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

37.A存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

38.B

39.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評(píng)價(jià)客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

40.A選項(xiàng)A，事務(wù)所租用審計(jì)客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

41.D

42.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

43.A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

44.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

45.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，而不是所有錯(cuò)報(bào)，更正的錯(cuò)報(bào)不包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D正確。

46.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。

47.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

48.B解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤程序要比在期末前后實(shí)施監(jiān)盤程序更可靠。

49.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。

50.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，但要確保每3年至少對(duì)控制測(cè)試一次，故選項(xiàng)B正確。

51.ACD納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

52.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲?jì)證據(jù)與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)；選項(xiàng)c可以獲取說服性的審計(jì)證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在的，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

53.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營管理企業(yè)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的目的是為了識(shí)別和評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，顯而易見，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)了解的程度較高；

選項(xiàng)B正確，詢問是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序之一；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)就不宜使用分析程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性程序時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)實(shí)施的程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)實(shí)施的程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

54.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

55.ABCD

56.AB選項(xiàng)D，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系；

選項(xiàng)A、B、C，重要性影響應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)證據(jù)越少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

57.ABCD銀行存款函證的目的。

58.CD選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B，出于謹(jǐn)慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值，無需調(diào)整；

選項(xiàng)C，對(duì)于已計(jì)提的折舊無需調(diào)整；

選項(xiàng)D，不符合資本化的條件，所以應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選CD。

59.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.BCD解析：分析程序所取得的證據(jù)無助于確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

61.AB06年開始可以按1600元扣除的項(xiàng)目只有工資、薪金所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)收入仍然是減除800元。

62.ABD參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》對(duì)問題六的解答。

63.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測(cè)試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

64.CD選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。

65.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項(xiàng)A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B不正確；如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的，所以選項(xiàng)C不正確。

66.BC選項(xiàng)A、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況；

選項(xiàng)B，可以通過聘請(qǐng)專家來解決；

選項(xiàng)C，屬于被審計(jì)單位管理層舞弊，可以與被審計(jì)單位治理層溝通，無需解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選BC。

67.BC對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會(huì)涉及多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目，因此BC正確。

68.AD在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。

69.ABD

70.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

71.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當(dāng)，所以選項(xiàng)C不正確。

72.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托，既不可能也沒有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)

資源。

73.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并非應(yīng)當(dāng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿，通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

74.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單