2022年四川省內(nèi)江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年四川省內(nèi)江市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)可以用于實質(zhì)性程序

B.計算機輔助審計技術(shù)無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術(shù)不能用于控制測試

D.計算機輔助技術(shù)無法應(yīng)對舞弊的檢查工作

2.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

3.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

4.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理

5.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

6.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

7.審計技術(shù)的最近發(fā)展階段是()。

A.系統(tǒng)審計B.風(fēng)險基礎(chǔ)審計C.賬項基礎(chǔ)審計D.詳細審計

8.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

9.在對應(yīng)付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

10.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當性

11.A注冊會計師擔任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

12.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序通常不包括（）。

A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對存貨進行截止測試

13.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應(yīng)當（）

A.按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

14.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務(wù)必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準則》的要求

15.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應(yīng)選擇同一基準，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

16.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

17.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

18.

第

14

題

為了證實被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對

B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

19.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

20.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進行測試B.針對特別風(fēng)險的控制進行測試C.核對財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實質(zhì)性分析程序

21.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計準則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當自財務(wù)報表指出日起，對審計工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會計師審計思路的完善過程，因此也應(yīng)當作為審計工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負債表日后60天內(nèi)

22.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

23.如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

24.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

25.甲公司2017年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的金額為()萬元。

A.395B.315C.380D.300

26.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

27.華龍會計師事務(wù)所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進行審計，審計助理人員對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目進行截止測試，注冊會計師王華對審計助理人員的審計進行指導(dǎo)和復(fù)核，請代為進行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關(guān)鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

28.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財產(chǎn)分配時債權(quán)人債權(quán)數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應(yīng)當將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起一定期間債權(quán)人仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當將提存的分配額分配給其他債權(quán)人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

29.注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的熏大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無論適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露

30.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當向外部監(jiān)管機構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見

C.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

31.康園會計師事務(wù)所承接了大春集團2017年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務(wù)信息實施程序

C.直接對集團財務(wù)報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響

32.為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

33.在審計風(fēng)險模型中，下列對各種風(fēng)險的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次和認定層次

B.檢查風(fēng)險與注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序有關(guān)

C.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定

D.審計風(fēng)險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

34.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

35.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認定被審計單位存貨項目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點

C.ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄

36.針對會計估計審計，在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當了解的內(nèi)容的是()。

A.會汁政策變更的財務(wù)影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

37.判斷組成部分是否對集團財務(wù)報表具有財務(wù)重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準可能是集團資產(chǎn)總額、負債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務(wù)重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務(wù)重大性

38.下列有關(guān)治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

B.對財務(wù)報告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生的錯報．侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

D.治理層的責任是監(jiān)督管理層建立和維護內(nèi)部控制

39.如果注冊會計師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應(yīng)當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

40.下列認定中，與銷售信用批準控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

41.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與比較信息相關(guān)的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期；對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

B.注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定

42.()是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

43.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

44.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

B.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具審計報告時應(yīng)提及組成部分注冊會計師

C.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序

D.如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團項目組應(yīng)當與集團治理層進行討論

45.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，下列與“完整性”認定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

46.

第

2

題

有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額（）。

A.應(yīng)當相當于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

47.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證最好采用積極的方式

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)該函證應(yīng)收賬款

C.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍可能大一些

D.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，即使有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低

48.下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

49.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.征得被審單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

B.在與被審單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

50.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

二、多選題(30題)51.第

23

題

為證實M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確

52.在評價長江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

53.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性

54.注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進行充分核對

55.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務(wù)報表的不可缺少的一個組成部分

56.下列情況中,注冊會計師應(yīng)當合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果

57.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

58.在對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列各項中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

C.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨立性做出的評價

59.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認定的有（）

A.從營業(yè)收入明細賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細賬追查到應(yīng)收賬款明細賬

D.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證

60.注冊會計師應(yīng)當遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

61.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認定層重要性水平的

62.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，之所以應(yīng)當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

63.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

64.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風(fēng)險

B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

65.注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊，應(yīng)當獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

66.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風(fēng)險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

67.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務(wù)報表進行審計時，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務(wù)報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財務(wù)報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務(wù)報表附注中作了披露

68.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

69.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

70.以下關(guān)于后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊會計師的工作不必征得被審計單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計程序

C.溝通可以通過電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

D.后任不應(yīng)在審計報告中表明其審計意見與前任的工作有關(guān)

71.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

72.

第

27

題

關(guān)于對客戶的保密責任，注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊會計師認為必要的時候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

73.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

74.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于（）

A.便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項

B.有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項

C.能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

75.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

76.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

77.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有（）。

A.對應(yīng)收賬款余額實施函證

B.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

78.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

79.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定意見

80.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責任的說法中不正確的有（）

A.管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

B.管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.管理層可以不允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計師接觸某些必要的相關(guān)人員

三、判斷題(3題)81.

根據(jù)材料回答33～35題。

ABE會計師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問題。ABC會計師事務(wù)所相關(guān)負責人予以了解答。根據(jù)審計準則和質(zhì)量控制準則的相關(guān)要求，請判斷下面相關(guān)解答是否正確。

第

33

題

癸公司2007年度、2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)均由K注冊會計師負責。在審計癸公司2008年度財務(wù)報表時，K注冊會計師調(diào)閱了2007年度的有關(guān)審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)以前實施過的程序并取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但工作底稿記錄不充分，要求追加審計工作底稿。檔案管理員J將相關(guān)事項報告會計師事務(wù)所相關(guān)負責人，該負責人要求K注冊會計師提交書面申請說明修改理由，及對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響后，同意追加和修改工作底稿，除此之外沒有其他要求。（）

A.是B.否

82.

天順會計師事務(wù)所在接受對常砂公司2007年度財務(wù)報表審計中，遇到下列有關(guān)注冊會計師責任的問題，請代為做出正確的判斷。

第

47

題

天順會計師事務(wù)所的注冊會計師李敏對常砂公司的財務(wù)報表出具了無保留意見的審計報告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司時，參考了這一審計意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn)，則天順會計師事務(wù)所應(yīng)當賠償昌盛公司的損失。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機構(gòu)，但其代表機構(gòu)未與其共同進行該項業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華未構(gòu)成營業(yè)場所計算預(yù)提所得稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)A注冊會汁師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

85.

86.A會計師事務(wù)所承接了B公司2013年度財務(wù)報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務(wù)所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。A會計師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

參考答案

1.A選項A恰當，最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B不恰當，計算機輔助審計技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當，與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項D不恰當，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

3.C如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

4.C選項A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理。

5.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

6.A選頂A恰當?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

7.B風(fēng)險基礎(chǔ)審計是審計技術(shù)的最近發(fā)展階段。

8.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

10.C選項A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計目的。審計應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤以及確定其在財務(wù)報表上的披露。注冊會計師不負責確定應(yīng)收賬款回收期。

11.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

12.D對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

13.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發(fā)生認定；

選項D，針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D質(zhì)量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務(wù)必須符合《獨立審計準則》的要求。

15.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務(wù)報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

16.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

17.C選項C恰當，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

18.A選項C主要是證實登記入賬的銷售交易確實已經(jīng)發(fā)貨；選項D主要證實銷售交易的分類恰當。

19.D選項A，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論選項D，預(yù)計沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

20.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實施。

21.B會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項A錯誤；選項C，審計工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因為這些不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項D，通常，審計工作底稿應(yīng)當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負債表日。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

22.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

23.A

選項A，如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，應(yīng)當提請其進行評估。

24.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

25.B本題考核“貨幣資金”項目的填列。資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

26.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

27.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時間是否恰當。

28.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)分配時，對于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結(jié)之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

29.A選項A不恰當。如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

30.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。如果不存在更高層級的機構(gòu)，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見。B選項說法錯誤。

31.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序；集團項目合伙人應(yīng)當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務(wù)報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.C系統(tǒng)身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

33.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風(fēng)險；選項C、D均恰當，在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

34.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍。

35.C如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整，選項A、B錯誤。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點，選項D錯誤。

36.A會計估計和會計政策變更無必然聯(lián)系，針對會計估計的風(fēng)險評估程序無須了解會計政策變更的財務(wù)影響。

37.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準和應(yīng)用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

38.C如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

39.D選項A不正確、選項D正確，應(yīng)當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風(fēng)險處于高水平時，不應(yīng)增加控制測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.A選項A正確。設(shè)計信用批準控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定有關(guān)。

41.D當上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

42.B財政財務(wù)審計是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

43.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

44.B選項B，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

45.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

46.B《公司法》規(guī)定，有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實。

47.C選項A錯誤，函證可以采用積極或消極的方式，視情況而定；

選項B、D錯誤，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶），借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低；

選項C正確，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度與函證的范圍和對象相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.D財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

49.D如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①征得客戶同意與前任汪冊會計師溝通；②在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；

③向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

50.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

51.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關(guān)；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

52.ABCD選項A，發(fā)運憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應(yīng)當寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師的責任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊會計師的獨立性。

54.BCD選項A不恰當，屬于評價回函可靠性時應(yīng)當考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

55.AC選項A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表。針對后者，注冊會計師需要發(fā)表審計意見；針對前者，審計意見僅提及本期報表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項B表述正確但不符合題意，當存在重大會計政策變更、重大會計差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計制度發(fā)生變化而引起財務(wù)報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，就應(yīng)當考慮比較信息對審計意見的影響；

選項D表述正確但不符合題意，當前財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當提供所有列報上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

56.BD解析：本題的考核點為重要性水平的運用。編制審計計劃時對重要性的評估，考慮重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結(jié)果時要考慮重要性，目的在于確定注冊會計師出具審計意見的類型。

57.BCD選項A不恰當。注冊會計師應(yīng)當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

58.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計報告的適當性。

59.BD選項A中銀行存款、選項C中應(yīng)收賬款的入賬時間均在確認營業(yè)收入之后，這兩個程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認定的錯報，但難以直接證實營業(yè)收入是否違背發(fā)生認定；

選項B、D，如果已確認的營業(yè)收入沒有發(fā)運憑證或銷售合同的支持，注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.BCD選項A，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

62.BC解析：要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

63.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應(yīng)當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

64.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

65.ABCD

66.ABCD

67.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，也不應(yīng)確認為資產(chǎn)，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確?；蛴惺马棿_認為負債應(yīng)同時符合三個條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露，所以選項C不正確，選項D正確。

68.ABCD以上選項均恰當。

69.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

70.BCD選項A不