【某酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及優(yōu)化建議分析6300字（論文）】

鉑爾曼酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究

目錄TOC\o"1-2"\h\u一、緒論 1二、鉑爾曼酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1（一）內(nèi)部控制制度不健全 1（二）內(nèi)部控制控制力不強(qiáng) 2（三）投資和現(xiàn)金管理上存在缺陷 3（四）銷(xiāo)售活動(dòng)控制存在問(wèn)題 3三、優(yōu)化鉑爾曼酒店內(nèi)部控制的對(duì)策 3(一）進(jìn)行成本費(fèi)用控制 3（二）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制 4（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督。 5四、總結(jié) 6參考文獻(xiàn) 6一、緒論企業(yè)的運(yùn)行并不簡(jiǎn)單，涉及到綜合的系統(tǒng)，它是公司的人力、財(cái)力和物力要素的匯總，公司內(nèi)部運(yùn)作的平穩(wěn)性和與外部服務(wù)的銜接性，是公司得以生存的關(guān)鍵條件。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是按照現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的相關(guān)理論要求，信息論和控制論設(shè)計(jì)等，結(jié)合公司實(shí)際的發(fā)展建設(shè)而成的管理制度，也是加強(qiáng)企業(yè)管理，實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要途徑。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化和全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理競(jìng)爭(zhēng)和服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越發(fā)嚴(yán)峻。企業(yè)要生存、要發(fā)展、要擴(kuò)充其市場(chǎng)，就必須提高服務(wù)質(zhì)量，提升管理水平，保持發(fā)展活力和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。本研究立足于酒店管理的基本特點(diǎn)，通過(guò)基礎(chǔ)定義、方向、各方面因素、相關(guān)內(nèi)容以及關(guān)鍵點(diǎn)等多個(gè)角度來(lái)對(duì)于酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行分析，并結(jié)合一定的案例對(duì)于樣本的基礎(chǔ)情況和相關(guān)結(jié)構(gòu)布局簡(jiǎn)要概況，并分析樣本的具體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)對(duì)于相關(guān)的影響因素展開(kāi)討論。按照樣本所反映出來(lái)的關(guān)于內(nèi)部控制不完善的地方，提出一定的優(yōu)化改革措施。最后的結(jié)論部分總結(jié)前文的研究，作出統(tǒng)領(lǐng)性概括。重視對(duì)控制環(huán)境的研究。鉑爾曼酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制制度不健全對(duì)于鉑爾曼酒店內(nèi)部控制制度尚不完善的發(fā)展?fàn)顩r，目前酒店對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏系統(tǒng)、優(yōu)質(zhì)的控制體系。在建立健全相關(guān)體系的過(guò)程中需要注意的是：首先，要確保酒店管理的體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠緊密連接，如果治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制之間有所缺失，則盡管內(nèi)部控制制度如何優(yōu)越，都會(huì)削弱一定的效果。因此，酒店要建立不同層次人員參與的多級(jí)控制系統(tǒng)，建立董事會(huì)、總經(jīng)理、管理部門(mén)、作業(yè)部門(mén)等自上而下的監(jiān)督鏈，使各系統(tǒng)之間各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。[1]第二，在酒店的總體層面上，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和酒店的實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制制度，并制定具體的控制程序和措施。內(nèi)部控制制度應(yīng)“因人而異”，同一個(gè)制度或許對(duì)有的公司十分符合而對(duì)部分公司不能起到有利作用。因此，內(nèi)部控制制度的建立必須從酒店本身開(kāi)始，與酒店自身的實(shí)際情況相聯(lián)系，從而得到適合酒店的內(nèi)部控制體系。另外，實(shí)施該制度的目的和內(nèi)容要考慮到細(xì)節(jié)，還應(yīng)加強(qiáng)不同單位的制度之間的協(xié)調(diào)性，在酒店的總體層面上，應(yīng)建立符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)和酒店實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。第三，當(dāng)內(nèi)部控制制度建立以后，不能僅僅成為理論，還應(yīng)該使其完美落實(shí)與實(shí)踐，展開(kāi)相應(yīng)的活動(dòng)。如果在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行修改和完善，使內(nèi)部控制制度隨時(shí)都覆蓋酒店各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，形成相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。[2]第四，酒店應(yīng)實(shí)施與內(nèi)部控制相對(duì)應(yīng)的科學(xué)、合理、高效的信息管理系統(tǒng)，完善設(shè)備配置，實(shí)施內(nèi)部控制的自動(dòng)化，這是必不可少的一步。酒店信息管理系統(tǒng)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)客人在酒店的各項(xiàng)消費(fèi)，整個(gè)流程一直持續(xù)到退房，并對(duì)于消費(fèi)數(shù)額具體進(jìn)行計(jì)算等多個(gè)功能，從整個(gè)步驟來(lái)看要保證準(zhǔn)確記錄每一筆收入。這可以通過(guò)合適的智能服務(wù)系統(tǒng)來(lái)記錄每個(gè)酒店客人的消費(fèi)數(shù)據(jù)。例如，客人必須在前臺(tái)登記后才能使用房間的磁性鑰匙、電話、空調(diào)等。由于這個(gè)自動(dòng)化過(guò)程中的所有參與者都受到了全程監(jiān)督，因此這些智能自動(dòng)化工具可以防止相關(guān)工作人員存在的欺詐行為，并確保在基礎(chǔ)設(shè)備方面不會(huì)有疏忽。這種自動(dòng)化對(duì)于鉑爾曼酒店凸顯的不完善的地方也能夠起到一定的優(yōu)化作用?？梢钥闯觯詣?dòng)化管理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是可以大大減少工作人員的人為錯(cuò)誤和失誤。鉑爾曼酒店在建立信息管理系統(tǒng)時(shí)應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)。首先，酒店管理層對(duì)于信息管理系統(tǒng)的實(shí)施提供大力的推動(dòng)，從而使得系統(tǒng)得以穩(wěn)步建設(shè)；其次，信息技術(shù)結(jié)構(gòu)必須符合酒店的業(yè)務(wù)流程和組織管理目標(biāo)，這樣才能將內(nèi)部控制的理念與遏制、控制和監(jiān)督的功能結(jié)合起來(lái)，使員工必須執(zhí)行相互關(guān)聯(lián)的工作程序和工作流程來(lái)操作相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。該系統(tǒng)旨在規(guī)范業(yè)務(wù)流程，減少錯(cuò)誤和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少和消除人為操作的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。另外，系統(tǒng)可以不斷與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)；第三，對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)的輸入和輸出、文本的存儲(chǔ)和保留以及網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制進(jìn)一步嚴(yán)格，提高信息的保密水平，避免信息泄露和信息的物理?yè)p壞；第四，增加酒店員工參與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，更有效地發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的效能。對(duì)實(shí)施信息管理操作的人員要進(jìn)行控制。[3]（二）內(nèi)部控制控制力不強(qiáng)鉑爾曼酒店的內(nèi)部控制并不強(qiáng)，這是由于在內(nèi)部控制的整個(gè)流程上部分地方并不完善，從而使得酒店的發(fā)展也受到一定的阻礙。而目前該酒店也應(yīng)該提升相關(guān)的意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制力如何提升，使其更好地符合企業(yè)的發(fā)展，并利用內(nèi)部控制來(lái)有局部促進(jìn)整體發(fā)展。本文的觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)于內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的優(yōu)化可以從下述幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，從而進(jìn)一步使得酒店內(nèi)部控制體系完善，并發(fā)揮其最大化效用。（三）投資和現(xiàn)金管理上存在缺陷當(dāng)前鉑爾曼酒店在酒店資金的運(yùn)用上對(duì)于投資和現(xiàn)金管理上還有所缺陷，所以在資金管理時(shí)也需要著重對(duì)這些方面進(jìn)行優(yōu)化。關(guān)于酒店的投資，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該提升對(duì)于投資的意識(shí)，投資無(wú)論類(lèi)型是項(xiàng)目投資還是承包租賃，都是雙刃劍，即任意一種投資在帶來(lái)效益的同時(shí)伴隨而生的是大量的風(fēng)險(xiǎn)。所以，酒店在選擇投資方式時(shí)，要立足于自身?xiàng)l件，結(jié)合實(shí)際發(fā)展水平確定合適的投資，投資過(guò)程中也需要與時(shí)俱進(jìn)，隨著實(shí)際情形的變化不斷調(diào)整，避免因盲目擴(kuò)張帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，或是出現(xiàn)因過(guò)度投資高檔餐廳而使得整個(gè)企業(yè)面臨倒閉的情形。另外，酒店業(yè)的發(fā)展十分悠久，相對(duì)應(yīng)的也比較成熟，因此在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張上也有充足的經(jīng)驗(yàn)值得參考。對(duì)于現(xiàn)金的控制，財(cái)務(wù)方面的部門(mén)應(yīng)該構(gòu)建更為完善的規(guī)章制度，使得庫(kù)存現(xiàn)金或是銀行存款每一日都按照一定的流程進(jìn)行，清點(diǎn)完畢后完成《每日現(xiàn)金流量表》并上交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按月進(jìn)行現(xiàn)金流量計(jì)劃與供應(yīng)商付款計(jì)劃的編訂，并將詳細(xì)信息匯報(bào)至經(jīng)歷，從而使得現(xiàn)金按照一定的規(guī)定進(jìn)行流動(dòng)，為酒店的運(yùn)轉(zhuǎn)提供一定的保障。本研究中對(duì)于鉑爾曼現(xiàn)金控制的優(yōu)化舉措從來(lái)那個(gè)方面提出建議，一方面是設(shè)定一名總出納專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)現(xiàn)金流動(dòng)，并承擔(dān)收付現(xiàn)金和保管的責(zé)任，但是對(duì)于酒店收入、費(fèi)用以及債務(wù)等記賬工作和會(huì)計(jì)檔案保管等工作并不屬于專(zhuān)職出納員工的工作范圍，這樣使得錢(qián)賬分離，能夠更高效的保管；另一方面，開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的崗位做應(yīng)付會(huì)計(jì)，工作主要是收集、核對(duì)以及申請(qǐng)相關(guān)的對(duì)外支付應(yīng)付賬款，完成的工作由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批閱，隨后總出納進(jìn)行支付，而應(yīng)付會(huì)計(jì)還需記錄會(huì)計(jì)憑證。此外，酒店還應(yīng)對(duì)資金的籌集、調(diào)度、使用和分配等實(shí)行嚴(yán)格的控制，進(jìn)行全程監(jiān)控，防止資金體外循環(huán)。[4]（四）銷(xiāo)售活動(dòng)控制存在問(wèn)題酒店業(yè)目前發(fā)展的規(guī)模與日俱增，服務(wù)功能日益完善，服務(wù)設(shè)施不斷增多，同時(shí)酒店價(jià)格具有多變性，服務(wù)十分靈活，使得酒店銷(xiāo)售難以控制。而對(duì)于酒店銷(xiāo)售活動(dòng)進(jìn)一步加強(qiáng)控制，不僅可以減少營(yíng)業(yè)收入誤差，降低營(yíng)業(yè)收入損失，而且還可以提高營(yíng)業(yè)收入的收繳能力，有效減少歷史欠費(fèi)，縮短應(yīng)收賬款的回收期以及提高酒店?duì)I業(yè)收入的盈利能力；所以，建立健全銷(xiāo)售控制工作流程是非常重要的，這個(gè)過(guò)程不僅僅是投資人應(yīng)該重視的，也是管理層需要注意的，只有這樣才能使得酒店的收入精準(zhǔn)記錄，從而詳細(xì)表現(xiàn)酒店的盈利。鉑爾曼酒店要保證其營(yíng)業(yè)收入的安全和完整，就必須從硬件和軟件兩方面加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售活動(dòng)的控制。[5]三、優(yōu)化鉑爾曼酒店內(nèi)部控制的對(duì)策(一）進(jìn)行成本費(fèi)用控制酒店的性質(zhì)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，而成本是盈利環(huán)節(jié)中主要影響因素。加強(qiáng)對(duì)成本的控制，可以有效提升酒店的獲利空間，使得酒店獲取更高的利潤(rùn)。這就是為什么許多酒店都會(huì)十分重視削減成本針對(duì)鉑爾曼酒店的實(shí)際情況，可從以下幾個(gè)方面改進(jìn)其成本費(fèi)用控制。[6]首先，管理層要推動(dòng)所有員工都參與進(jìn)來(lái)，同時(shí)提高酒店員工的成本意識(shí)，為成本控制做好充分準(zhǔn)備是必不可少的。成本控制是一個(gè)整體的流程，需要各部門(mén)之間彼此的合作，因此酒店管理層應(yīng)給予大力的支持。此外，酒店的大部分員工都參與了業(yè)務(wù)，對(duì)成本水平有直接或間接的影響。因此，有必要加大宣傳力度，讓員工都擁有高度的成本意識(shí)，讓每個(gè)員工都知道自己的行為會(huì)對(duì)酒店的成本產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到酒店的效益。其次，對(duì)采購(gòu)成本的控制有必要提升力度。酒店采購(gòu)的特點(diǎn)是產(chǎn)品種類(lèi)多，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，儲(chǔ)存周期短，數(shù)量大。特別是在食品的原材料方面，由于新鮮的原材料很容易失重或變質(zhì)，價(jià)格也因市場(chǎng)的不斷變化而存在很大差異。因此，改善對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制在管理酒店成本方面發(fā)揮著重要作用，是降低成本和提高效率的首要前提。而本研究的樣本鉑爾曼酒店制定了科學(xué)的采購(gòu)流程，強(qiáng)調(diào)訂貨、審批、訂單驗(yàn)收和最終批準(zhǔn)付款，作為采購(gòu)控制的一部分，以減少采購(gòu)成本，降低資本支出，改善酒店運(yùn)營(yíng)。在酒店世紀(jì)的發(fā)展過(guò)程中，鉑爾曼酒店應(yīng)該關(guān)注如下幾個(gè)方面：首先，在采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)反復(fù)比較同行業(yè)的廠家、進(jìn)行招標(biāo)、注重質(zhì)量和性?xún)r(jià)比，從而達(dá)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。同時(shí)，酒店應(yīng)盡量就近采購(gòu)，減少原材料的運(yùn)輸成本。另外，應(yīng)盡量固定采購(gòu)內(nèi)容的供應(yīng)商，特別是餐飲材料的采購(gòu)，以保證原材料的質(zhì)量和交貨時(shí)間得以穩(wěn)定。其次，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)量和質(zhì)量管理。所有采購(gòu)的材料都需要進(jìn)行計(jì)量和密切監(jiān)控，以避免數(shù)量不足、質(zhì)量差、價(jià)格高對(duì)酒店聲譽(yù)的影響。為避免可能出現(xiàn)的欺詐行為，還應(yīng)約定由不同的員工負(fù)責(zé)合同的簽署、執(zhí)行、計(jì)量和檢查。第三，應(yīng)制定合理的儲(chǔ)備配額。要根據(jù)每個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況制定出保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必要的、經(jīng)濟(jì)合理的物資儲(chǔ)備數(shù)量，以減少資金浪費(fèi)。[7]另外，必須加強(qiáng)對(duì)支出構(gòu)成和支出費(fèi)用的控制。鉑爾曼酒店的成本主要包括原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用。對(duì)原材料的控制應(yīng)從具體數(shù)量入手，制定合理的消耗標(biāo)準(zhǔn)，減少浪費(fèi)；對(duì)占銷(xiāo)售成本很大比例的工資成本，應(yīng)采取措施將工資與業(yè)績(jī)掛鉤；對(duì)行政成本，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制和對(duì)支出授權(quán)的控制。（二）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制內(nèi)部控制理論在發(fā)揮效果時(shí)，整個(gè)流程都需要得到一定的監(jiān)督，溶蝕監(jiān)督結(jié)果要持續(xù)反饋從而使得控制理論得以及時(shí)調(diào)整。而酒店對(duì)于內(nèi)部控制理論的不斷優(yōu)化一方面能夠使得酒店自身在后續(xù)發(fā)展中得到推動(dòng)力，同時(shí)也能使其更好的順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。目前鉑爾曼對(duì)于內(nèi)部控制開(kāi)展的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用主要由以下幾個(gè)情況：首先，該酒店對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督構(gòu)建了有針對(duì)性的審計(jì)部門(mén)以及專(zhuān)職的崗位，從而使得監(jiān)督能夠不受其他部門(mén)的感受，并將結(jié)果直接反饋于董事會(huì)，為內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立和權(quán)威提供保障，促進(jìn)監(jiān)督作用在內(nèi)部控制的各流程中發(fā)揮有效的力量。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性的檢查評(píng)價(jià)，結(jié)合酒店內(nèi)部情況提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，減少錯(cuò)誤及舞弊行為，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善，使酒店生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)密有效地運(yùn)行，確保酒店披露的會(huì)計(jì)信息、負(fù)債情況真實(shí)可靠且能如實(shí)反映酒店的經(jīng)營(yíng)情況，為高層管理人員提供可靠的經(jīng)濟(jì)信息和有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，同時(shí)使酒店能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將各種可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，從而提升酒店自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。[8]另一方面，要構(gòu)建更為完善的酒店的考核機(jī)制，在酒店經(jīng)營(yíng)管理中，考核機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，是對(duì)酒店內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的有效方法。應(yīng)用于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容如下：首先，將酒店內(nèi)部控制的實(shí)施情況規(guī)劃至考核的具體范圍，按照內(nèi)部控制的五大要素建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系。如果酒店在考核中僅僅關(guān)注相關(guān)的制度和系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，而不注重其發(fā)揮的效益，考核制度最終會(huì)成為文本理論，缺乏實(shí)際意義，對(duì)于酒店的發(fā)展和進(jìn)步產(chǎn)生不利影響，因此，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，要加強(qiáng)酒店各部門(mén)自我監(jiān)督和檢查的意識(shí)，并與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行同行審計(jì)和監(jiān)督，及時(shí)糾正內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題。鉑爾曼酒店內(nèi)部所建立的評(píng)價(jià)體系涵蓋了綜合性評(píng)價(jià)、及健全性評(píng)價(jià)以及結(jié)果等多個(gè)方面。其次，對(duì)于員工在內(nèi)部控制中所提出的建議以積極傾聽(tīng)并采納，有利于員工在工作中的積極性，并發(fā)現(xiàn)一些細(xì)節(jié)上的漏洞。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力強(qiáng)的個(gè)人或者部門(mén)給予大力宣傳并表?yè)P(yáng)，同時(shí)對(duì)執(zhí)行不力的個(gè)人或者部門(mén)進(jìn)行懲罰，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行到底。[9]（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督。此外，鉑爾曼酒店的發(fā)展也離不開(kāi)社會(huì)以及國(guó)家等第三方審計(jì)的支持，只有這樣才能使得內(nèi)部控制與外部支持相融合，達(dá)到雙重力量。內(nèi)部控制與外部審計(jì)應(yīng)該按照相同的標(biāo)準(zhǔn)，并合理分配相應(yīng)的職責(zé)，在溝通交流上具有積極性，高效合作，從而從不同的方面不斷促進(jìn)公司的穩(wěn)步提升。目前社會(huì)正處于信息技術(shù)時(shí)代，同時(shí)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)逐漸復(fù)雜以及風(fēng)險(xiǎn)增多的情況下，國(guó)家也不斷推出新政策來(lái)給予相應(yīng)的支持，因此，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)一步優(yōu)化。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅能改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還能加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。[10]四、總結(jié)針對(duì)鉑爾曼酒店的內(nèi)部控制目前存在的上不完善的地方，本研究提出了對(duì)應(yīng)的優(yōu)化舉措，主要由以下幾條：第一、酒店高層管理人員要做好帶頭作用，加強(qiáng)酒店文化建設(shè)，不斷推動(dòng)酒店員工整體素養(yǎng)的提升，從而改善內(nèi)部控制環(huán)境；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而使得酒店能夠提前做好措施；酒店應(yīng)實(shí)施有效的多層次內(nèi)部控制體系，在酒店管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制之間建立有效聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自動(dòng)化；重新設(shè)計(jì)或修改五個(gè)關(guān)鍵控制領(lǐng)域，即資產(chǎn)、銷(xiāo)售、會(huì)計(jì)、成本費(fèi)用和預(yù)算控制等重要環(huán)節(jié)，使得鉑爾曼酒店的內(nèi)部控制體系進(jìn)一步優(yōu)化，從而提高其績(jī)效；通過(guò)建立更有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或任命專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，完善酒店的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，引入基于內(nèi)部控制五個(gè)關(guān)鍵要素的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法等，完善酒店的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制。即使內(nèi)部控制在酒店進(jìn)行有效運(yùn)作和適當(dāng)?shù)挠芰Ψ矫嬲紦?jù)重要的地位，但我們需要意識(shí)到內(nèi)部控制目前所存在的弊端。比較明顯的弊端主要有：串通協(xié)議等會(huì)產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象，從而使得內(nèi)部控制不能發(fā)揮最大化效益；人為因素阻礙內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；控制和程序的固有的缺陷可能影響控制的精確度；控制的成本效益可能限制酒店內(nèi)部控制的有效性。由此可見(jiàn)，酒店領(lǐng)導(dǎo)層在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)慎重，對(duì)于其潛在的負(fù)面影響進(jìn)一步深思。本文的目的是利用內(nèi)部控制理論進(jìn)一步分析鉑爾曼酒店的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出其目前的不完善之處，并對(duì)比其他酒店的情況，提出適當(dāng)?shù)膬?yōu)化舉措建議，使得該酒店包括同行業(yè)其他酒店在后續(xù)發(fā)展中得以參考。內(nèi)部控制理論時(shí)與時(shí)俱進(jìn)的，