第九講財務(wù)報告

本講簡要介紹財務(wù)報告的內(nèi)容構(gòu)成,以便讀者利用財務(wù)報告所提供的信息進(jìn)行財務(wù)分析和作出有關(guān)決策.第九講財務(wù)報告本講導(dǎo)讀財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件.會計核算的最終環(huán)節(jié),就是要以財務(wù)報告的形式提供各種會計信息，為財務(wù)報告使用者提供服務(wù)。財務(wù)報告應(yīng)包括財務(wù)報表和財務(wù)報表附注。財務(wù)報告的內(nèi)容一、財務(wù)報表財務(wù)報表（一）資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)的靜態(tài)財務(wù)狀況;（二）損益表，反映企業(yè)的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況；（三）現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情況.財務(wù)報表附注附注中應(yīng)說明企業(yè)應(yīng)該對外報告、但是采用現(xiàn)行核算方法暫時無法計量的重要信息。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，以附注形式披露的表外事項將不斷增加。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)財務(wù)狀況的財務(wù)報表,也稱財務(wù)狀況表.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式的分項目展開。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表，反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。在資產(chǎn)負(fù)債表中

資產(chǎn)按其流動性高低排列負(fù)債按償還時期早晚排列所有者權(quán)益可分配性能低高排列一、資產(chǎn)負(fù)債表損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表,是“收入-費(fèi)用=利潤”會計方程式的分層次展開.損益表是一張動態(tài)報表。通過損益表可以全面反映企業(yè)的各項收入、成本和費(fèi)用情況，還可以通過收入與當(dāng)期費(fèi)用的配比，確定企業(yè)在某一會計期間的利潤或虧損，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況。二、損益表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動過程和結(jié)果的報表.現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。其中,現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值風(fēng)險變動很小的投資。三、現(xiàn)金流量表歷史成本原則劃分收益支出與資本支出原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則謹(jǐn)慎性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則四、記錄財務(wù)狀況和確認(rèn)經(jīng)營成果的原則原則

二、財務(wù)狀況一、財務(wù)狀況的定義和構(gòu)成財務(wù)狀況是指以貨幣形式表示的企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資源分布情況和權(quán)益構(gòu)成情況.資源分布表現(xiàn)為各項資產(chǎn),是企業(yè)今后從事經(jīng)營活動可以有效利用的各種財富;權(quán)益構(gòu)成則指債權(quán)人和所有者各自對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán),是明確資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的最有力證據(jù).通過了解財務(wù)狀況可以掌握以下三個方面的信息

企業(yè)資源的分布情況考察企業(yè)資源分布的財務(wù)狀況時,要同時從總量和結(jié)構(gòu)兩個方面進(jìn)行.企業(yè)資源的總量反映企業(yè)未來經(jīng)營的財富實(shí)力.企業(yè)資源結(jié)構(gòu)反映了資源分布的合理程度.債務(wù)負(fù)擔(dān)情況債務(wù)是企業(yè)對外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,需要在規(guī)定的時間還本付息并導(dǎo)致相應(yīng)的資金外流，削弱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力.企業(yè)負(fù)債中短期流動負(fù)債的比重，將直接影響企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性。權(quán)益構(gòu)成情況通過分析負(fù)債與所有者權(quán)益的相對比例，判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。由于負(fù)債需要到期還本付息，而所有者權(quán)益的資金可以永久性地為企業(yè)所利用，所以當(dāng)企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)資金緊張局面時，負(fù)債比例越大，不能如期還本付息的可能性就越大，財務(wù)風(fēng)險就越高。二、財務(wù)狀況變動的原因及其影響（一）財務(wù)狀況變動的原因根據(jù)業(yè)務(wù)活動的不同性質(zhì),可將財務(wù)狀況變動的原因區(qū)分為以下三個方面

③籌資活動的變化,籌資活動分為籌集資金和償還資金兩方面;①經(jīng)營活動的變化,包括經(jīng)營收入的取得和經(jīng)營費(fèi)用的發(fā)生;②投資活動的變化,投資活動分為增加投資和收回投資兩個方面;（二）財務(wù)狀況變動的影響財務(wù)狀況的變動從以下四個方面變動對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響

①對利潤的影響.有些活動會改變企業(yè)的財務(wù)狀況,但不會影響利潤水平;有些企業(yè)活動則不僅改變財務(wù)狀況，而且還對利潤構(gòu)成影響。②對現(xiàn)金的影響.財務(wù)狀況的改變直接導(dǎo)致貨幣資金的收支和存量變化,從而直接影響企業(yè)的清償能力。③對資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)的影響.財務(wù)狀況變動可能會影響到各種資產(chǎn)之間比例和平衡關(guān)系。④對資本結(jié)構(gòu)的影響.涉及負(fù)債和所有者權(quán)益各項目變動的業(yè)務(wù),可能會改變二者的比例結(jié)構(gòu)。三、財務(wù)報表的質(zhì)量評價一、會計信息的質(zhì)量要求

（一）真實(shí)性原則（二）相關(guān)性原則（三）可比性原則（四）一致性原則（五）及時性原則（六）明晰性原則（七）重要性原則（八）實(shí)質(zhì)重于形式

二、財務(wù)報表審計企業(yè)報表中提供的信息是否完全真實(shí)和有效,是否符合會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，一般的會計報表使用者沒有足夠的能力和時間去逐項查驗和證實(shí).這報表是不是騙我沒商量?14社會審計就是為了監(jiān)督會計信息是否符合有關(guān)規(guī)則而開展的工作.這項工作的主要內(nèi)容之一是為即將走向社會的會計信息進(jìn)行驗收和簽證。通過注冊會計師對財務(wù)報表的審計,可以證實(shí)企業(yè)財務(wù)狀況的真實(shí)性，證實(shí)財務(wù)收支的合法性，證實(shí)企業(yè)損益實(shí)現(xiàn)與分配的正確性.因此，只有經(jīng)過注冊會計師審計過的財務(wù)報告，其可靠性和相關(guān)性才是值得信賴的。四、財務(wù)報告分析概述財務(wù)報告分析就是要利用財務(wù)報告所提供的信息,對企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出合理評價，并為企業(yè)未來前景作出預(yù)測，以便為有關(guān)決策者提供決策依據(jù).一、財務(wù)報告分析的作用有利于企業(yè)的所有者作出正確的投資決策.有助于債權(quán)人作出是否貸出資金的決策。為企業(yè)內(nèi)部管理人員改善內(nèi)部管理提供決策依據(jù)。財務(wù)報告分析主要具有以下作用

二、財務(wù)報告分析的主要內(nèi)容（一）償債能力分析——償還到期債務(wù)的能力.如果償債能力低下,將直接影響企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)和盈利能力。（二）營運(yùn)能力分析——運(yùn)用資金的效率,或資金周轉(zhuǎn)速度.營運(yùn)能力的提高意味著在不增加資金投入的條件下，企業(yè)能夠創(chuàng)造出更多的利潤，資產(chǎn)的流動性更強(qiáng)，進(jìn)而企業(yè)的償債能力和獲利能力都會有所改善。（三）獲利能力分析——保持足夠的償債能力和較強(qiáng)的營運(yùn)能力的目的在于維護(hù)和不斷提高企業(yè)的盈利能力.三、財務(wù)報告分析的主要方法（一）比率分析法,利用同一時期財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值之比來揭示企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的