違法財務管理制度的財務行為文檔

違法財務管理制度的財務行為一、預算執(zhí)行方面（一）違法違紀行為1.無預算、超預算列支《中華人民共和國預算法》第七十二條：“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。嚴格控制不同預算科目、預算級次或者項目間的預算資金的調劑，確需調劑使用的，按照國務院財政部門的規(guī)定辦理”。《行政單位財務規(guī)則》第十二條：“行政單位應當嚴格執(zhí)行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出”?！妒聵I(yè)單位財務規(guī)則》第二十一條：“事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準……”。2.虛列支出《中華人民共和國預算法》第五十七條：“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行，不得虛假列支”。3.截留、擠占、挪用預算收入《中華人民共和國預算法》第五十五條：“預算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入”。4.收支未納入預算管理《中華人民共和國預算法》第三十六條：“各級政府、各部門、各單位應當依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列”；第六十三條：“各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，不得擅自改變預算支出的用途”?！缎姓挝回攧找?guī)則》第十七條：“行政單位的各項收入應當全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”；第十九條：“行政單位應當將各項支出全部納入單位預算”?！妒聵I(yè)單位財務規(guī)則》第十六條：“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”；第二十條：“事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度”。5.違規(guī)發(fā)放津補貼《行政單位財務規(guī)則》第二十條：“行政單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制”?！妒聵I(yè)單位財務規(guī)則》第二十一條：“事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案……”。（二）處罰處分規(guī)定上述1至4“無預算、超預算列支，虛列支出，截留、擠占、挪用預算收入，收支未納入預算管理”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）隱瞞應當上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；（三）坐支應當上繳的財政收入；……”；第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；……”。上述5“違規(guī)發(fā)放津補貼”行為處罰處分依據(jù)：《違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為處分規(guī)定》第四條：“有下列行為之一的，給予警告處分;情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：(一)違反規(guī)定自行新設項目或者繼續(xù)發(fā)放已經(jīng)明令取消的津貼補貼的；(二)超過規(guī)定標準、范圍發(fā)放津貼補貼的；(三)違反中共中央組織部、人力資源社會保障部有關公務員獎勵的規(guī)定，以各種名義向職工普遍發(fā)放各類獎金的；(四)在實施職務消費和福利待遇貨幣化改革并發(fā)放補貼后，繼續(xù)開支相關職務消費和福利費用的；(五)違反規(guī)定發(fā)放加班費、值班費和未休年休假補貼的；(六)違反《中共中央紀委、中共中央組織部、監(jiān)察部、財政部、人事部、審計署關于規(guī)范公務員津貼補貼問題的通知》(中紀發(fā)〔2006〕17號)等規(guī)定，擅自提高標準發(fā)放改革性補貼的；(七)超標準繳存住房公積金的；(八)以有價證券、支付憑證、商業(yè)預付卡、實物等形式發(fā)放津貼補貼的；(九)違反規(guī)定使用工會會費、福利費及其他專項經(jīng)費發(fā)放津貼補貼的；(十)借重大活動籌備或者節(jié)日慶祝之機，變相向職工普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價證券或者與活動無關的實物的；(十一)違反規(guī)定向關聯(lián)單位(企業(yè))轉移好處，再由關聯(lián)單位(企業(yè))以各種名目給機關職工發(fā)放津貼補貼的；(十二)其他違反規(guī)定發(fā)放津貼補貼的”；第十六條：“有違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為，應當給予黨紀處分的，移送黨的紀律檢查機關處理;涉嫌犯罪的，移送司法機關處理”。二、會議費、培訓費開支方面（一）違法違紀行為1.超范圍、超標準開支會議費《XX市市級機關會議費管理辦法》第十二條：“會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等，以及電視電話會議的會議室租金、電路使用費等”；第十三條：“會議費開支實行綜合定額控制，各項費用之間可以調劑使用。會議費綜合定額標準如下：單位：元/人.天會議類別住宿費伙食費其他費用合計一類會議29013080500二類會議25013070450三類會議24012040400四類會議20012030350綜合定額標準是會議費開支上限，各單位應在綜合定額標準以內(nèi)據(jù)實報銷”。2.超規(guī)模舉辦培訓班、超標準開支培訓費《XX市市級機關培訓費管理辦法》第十條：“培訓費是指各單位開展培訓直接發(fā)生的各項費用支出，包括住宿費、伙食費、培訓場地費、講課費、培訓資料費、交通費、其他費用”。第十一條：“培訓費實行綜合定額標準，分項核定、總額控制。綜合定額標準如下：

單位：元／人.天住宿費伙食費場地費和

講課費資料費、交通費和其他費用合計1509010060400綜合定額標準是培訓費開支的上限，各項費用之間可以調劑使用”。（二）處罰處分規(guī)定上述1“超范圍、超標準開支會議費”行為處罰處分依據(jù)：《XX市市級機關會議費管理辦法》第二十三條：“違反本辦法規(guī)定有下列行為之一的，依法依規(guī)追究會議舉辦單位和相關人員的責任：（一）計劃外召開會議的；（二）以虛報、冒領手段騙取會議費的；（三）虛報會議人數(shù)、天數(shù)等進行報銷的；（四）違規(guī)擴大會議費開支范圍，擅自提高會議費開支標準的；（五）違規(guī)報銷與會議無關費用的；（六）其他違反本辦法行為的。有前款所列行為之一的，由市財政局會同有關部門責令改正，依法追回資金，并經(jīng)報批后予以通報。對直接負責的主管人員和相關責任人，報請其所在單位按規(guī)定處理。如行為涉嫌違法的，移交司法機關處理”。上述2“超規(guī)模舉辦培訓班、超標準開支培訓費”行為處罰處分依據(jù)：《XX市市級機關培訓費管理辦法》第二十三條：“市委組織部、市人力資源和社會保障局、市財政局會同有關部門對各單位培訓活動和培訓費管理使用情況進行監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容包括：（一）培訓計劃的編報是否符合規(guī)定；（二）培訓費開支范圍和開支標準是否符合規(guī)定；（三）培訓費報銷和支付是否符合規(guī)定；（四）是否存在虛報培訓費用的行為；（五）是否存在轉嫁、攤派培訓費用的行為；（六）是否存在向參訓人員亂收費的行為；（七）是否存在其他違反本辦法的行為”；第二十四條：“對于檢查中發(fā)現(xiàn)的違反本辦法的行為，由市委組織部、市人力資源和社會保障局、市財政局會同有關部門依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令427號）責令改正，追回資金，并予以通報；相關責任人員，由所在單位按規(guī)定予以黨紀、政紀處分；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理”。三、專項資金方面（一）違法違紀行為1.專項資金未單獨核算《行政單位財務規(guī)則》第二十一條：“行政單位從財政部門或者上級預算單位取得的項目資金，應當按照批準的項目和用途使用，?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向同級財政部門或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級預算單位的檢查監(jiān)督”?！妒聵I(yè)單位財務規(guī)則》第二十三條：“事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況……”。2.擠占、挪用專項資金《XX省財政專項資金管理暫行辦法》第二十二條：“專項資金應當?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得滯留、截留、挪用。因特殊情況確需調整專項資金使用單位、變更項目內(nèi)容或者調整預算的，應當按規(guī)定的程序報批”。

3.截留、挪用、騙取建設資金《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第十條：“國家建設項目實施過程中違反有關規(guī)定搞其他開發(fā)建設、非法進行房地產(chǎn)交易的，應予制止，并沒收非法所得”；第十六條：“虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關規(guī)定和現(xiàn)金會計制度作調賬處理；情節(jié)嚴重的，建議主管部門對有關責任人員給予行政處理”。（二）處罰處分規(guī)定上述1“專項資金未單獨核算”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會計方面的違法行為，依照會計方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，屬于國家公務員的，還應當給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分”。上述2“擠占、挪用專項資金”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……（二）截留、挪用財政資金；……（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；……”。上述3“截留、挪用、騙取建設資金”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

(一)截留、挪用國家建設資金；(二)以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；(三)違反規(guī)定超概算投資；(四)虛列投資完成額；(五)其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為?！吨腥A人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰”。四、國有資產(chǎn)管理方面（一）違法違紀行為1.貪污公物、私分國有資產(chǎn)《關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》第一條：“貪污罪是指國家工作人員利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為……受國家機關、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污罪追究其刑事責任”。2.未經(jīng)批準處置國有資產(chǎn)《XX省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第二十七條：行政事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)應當履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置。3.未經(jīng)批準出租、出借國有資產(chǎn)《XX省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第二十二條：“行政單位將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、長期出借的，應當報同級財政部門審批。事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、長期出借和擔保等，應當進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后報財政部門審批。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定”。4.國有資產(chǎn)出租收入未按規(guī)定及時上繳《XX市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入征收管理實施細則》第九條：“行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入由產(chǎn)權使用單位按季繳納，季后十個工作日內(nèi)上繳國庫或財政專戶……”。（二）處罰處分規(guī)定上述1“貪污公物、私分國有資產(chǎn)”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第三十條：“財政部門、審計機關、監(jiān)察機關及其他有關機關應當加強配合，對不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送。受移送機關應當及時處理，并將結果書面告知移送機關”。上述2、3“未經(jīng)批準處置、出租、出借國有資產(chǎn)”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第八條：“國家機關及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分”。上述4“國有資產(chǎn)出租收入未按規(guī)定及時上繳”行為處罰處分依據(jù)：《XX市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入征收管理實施細則》第十七條：“對違反本細則規(guī)定的，依照國務院《財政違法行為處罰處分條例》及國家有關法律法規(guī)進行處罰、處理、處分”。五、資金管理方面（一）違法違紀行為1.私設小金庫《國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行〈關于清理檢查“小金庫”的意見〉的通知》第一條：“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’……”。2.公款私存《人民幣單位存款管理辦法》第八條：“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款”。3.坐支現(xiàn)金《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：“開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：……(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)……”。4.白條頂庫《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條：“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結，做到賬款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金……”5.個人違規(guī)借用、挪用公款《中華人民共和國刑法》第三百八十四條：“國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪”。（二）處罰處分規(guī)定上述1“私設小金庫”行為處罰處分依據(jù)：《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》第十三條：“中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展‘小金庫’治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號）印發(fā)后再設立或者繼續(xù)設立‘小金庫’的，對有關責任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責任”。上述2“公款私存”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分”。上述3“坐支現(xiàn)金”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……（三）坐支應當上繳的財政收入；……”。上述4“白條頂庫”行為處罰處分依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；……”。上述5“個人違規(guī)借用、挪用公款”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第三十條：“財政部門、審計機關、監(jiān)察機關及其他有關機關應當加強配合，對不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送。受移送機關應當及時處理，并將結果書面告知移送機關”。六、政府采購、財政投資評審方面（一）違法違紀行為1.自行采購應當集中采購項目《中華人民共和國政府采購法》第七條：“納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購”；第十八條：“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購……”。2.化整為零規(guī)避政府采購《中華人民共和國政府采購法》第二十八條：“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購”。3.工程項目未按要求進行財政投資評審《XX市市級財政投資項目評審管理規(guī)定》第五條：財政投資項目評審的范圍。（一）財政預算資金安排的建設項目。包括一般預算、基金預算、預算外資金安排的建設項目；（二）納入財政管理的各種政府性資金的建設項目；（三）國家發(fā)行債券籌集資金的建設項目；（四）政府對外借款或擔保籌集資金的建設項目；（五）政府性融資安排的建設項目；（六）使用財政貼息的項目；（七）財政投資的政府采購項目；（八）其他使用財政性資金項目的專項評估、審查。（二）處罰處分規(guī)定上述1“自行采購應當集中采購項目”行為處罰處分依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分”。上述2“化整為零規(guī)避政府采購”行為處罰處分依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的；……”。上述3“工程項目未按要求進行財政投資評審”行為處罰處分依據(jù)：《XX市市級財政投資項目評審管理規(guī)定》第十五條：“對市財政投資評審中心和項目建設單位在財政投資項目評審過程中出現(xiàn)的違紀違規(guī)行為，由項目主管處室提出處理意見或建議，按《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》予以處理。觸犯刑律的，移交司法機關處理”。七、稅收方面（一）違法違紀行為1.偷逃、欠交稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款”；第五十二條：“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年”；第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。2.未按規(guī)定代扣代繳稅款《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。（二）處罰處分規(guī)定上述1、2“偷逃、欠交稅款，未按規(guī)定代扣代繳稅款”行為處罰處分依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第三十條：“財政部門、審計機關、監(jiān)察機關及其他有關機關應當加強配合，對不屬于其職權范圍的事項，應當依法移送。受移送機關應當及時處理，并將結果書面告知移送機關”。八、會計法執(zhí)行方面（一）違法違紀行為1.私設會計賬簿（賬外設賬）《中華人民共和國會計法》第十六條：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算”。2.隱匿、故意銷毀會計資料《中華人民共和國會計法》第二十三條：“各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管……”。3.編制虛假財務會計報告《中華人民共和國會計法》第九條：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務會計報告”。4.原始憑證不符合規(guī)定《中華人民共和國會計法》第十四條：“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正”。5.會計人員不具備會計從業(yè)資格《中華人民共和國會計法》第三十八條：“從事會計工作人員，必須取得會計從業(yè)資格證書……”。（二）處罰處分規(guī)定上