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2022年湖南省邵陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響,下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中,最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是()。
A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線,提高生產(chǎn)能力
B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備
C.管理層變賣資產(chǎn)
D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
2.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層的溝通,下列事項(xiàng)中,溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排不應(yīng)包括()
A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
B.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)
C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用
D.測(cè)試被審計(jì)單位全部?jī)?nèi)部控制擬采取的方案
3.下列事項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。
A.在允許的情況下,提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制
C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,并且需要對(duì)其他信息作出修改,但管理層拒絕修改
D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值,查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成,下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說(shuō)法中,正確的是()。
A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素,則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是()。
A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)
B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)
C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益
D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組
6.<3>、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系的表述中,正確的是()。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé),集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)各自責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C.由于集團(tuán)項(xiàng)目組所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表依賴組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息,為分清審計(jì)責(zé)任,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告共同負(fù)責(zé)
7.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征收范圍的是()。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作,在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),需要考慮的因素不包括()。
A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告
B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例
C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司
D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低
10.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬.由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記,并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬
B.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金
C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)
D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行
11.關(guān)于應(yīng)收賬款函證,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()
A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下,可以不函證
B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效的情況下,可以不函證
C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由
D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款,將使回函失去可靠性
12.
第
3
題
如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任
B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響
C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響
D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況
13.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),在對(duì)支付審批執(zhí)行控制測(cè)試時(shí),下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取
C.大秦公司于年終改變審批控制方式,且新舊控制都是有效的,可以作為一個(gè)總體
D.如果一張付款單據(jù)包含了對(duì)幾張發(fā)票的付款,且控制要求每張發(fā)票分別得到審批,為了保證效率,每張付款單據(jù)為一個(gè)抽樣單元
14.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說(shuō)法中不正確的是()。
A.為支持所得出的結(jié)論,內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕
C.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性,及其工作評(píng)價(jià)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
D.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議,并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
15.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于()。
A.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
C.交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位及其環(huán)境
16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單,同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的()認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。
A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性
17.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告,對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況,其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。
A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi),損失嚴(yán)重
B.3月13日,法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款
C.3月30日,A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款
D.4月5日,D公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了2013年12月份自A公司購(gòu)買的大額商品
18.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
B.審計(jì)工作底稿僅供會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用
C.審計(jì)工作底稿記錄了整個(gè)審計(jì)過(guò)程
D.審計(jì)工作底稿能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性
19.按照審計(jì)的主體不同,審計(jì)可以分為()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D.整體審計(jì)和局部審計(jì)
20.以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中,正確的是()
A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款,應(yīng)當(dāng)按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中
B.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金可用作控制測(cè)試或是實(shí)質(zhì)性程序
C.銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)不存在舞弊
D.任何情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序
21.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)
B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證
D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
22.被審計(jì)單位某開(kāi)戶銀行的銀行對(duì)賬單余額為1585000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):在途存款100000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()元。
A.1635000B.15;35000C.1595000D.1575000
23.下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。
A.詢問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查
24.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通,下列說(shuō)法中正確的是()。
A.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題必須采用書(shū)面溝通
B.在上市實(shí)體審計(jì)中,關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,必須采用書(shū)面溝通
C.口頭形式的溝通無(wú)須記錄于審計(jì)工作底稿
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快通報(bào)給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>
25.在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是()。
A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證,追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
C.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單
D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證
26.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述中,正確的是()。
A.對(duì)于期末余額較小的應(yīng)收賬款可以不進(jìn)行函證
B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,并對(duì)自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,僅實(shí)施替代程序即可
D.如果無(wú)法實(shí)施函證程序,可以通過(guò)檢查合同、銷售發(fā)票等原始憑證獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)無(wú)法執(zhí)行函證程序的缺陷
27.
第
13
題
在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()。
28.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)控制程序的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.采購(gòu)部門只對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單
B.采購(gòu)部門編制的訂購(gòu)單與生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)部門編制的請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系
C.采購(gòu)環(huán)節(jié)中的詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離,而且對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商
D.采購(gòu)部門對(duì)收到的請(qǐng)購(gòu)單均要求采購(gòu)經(jīng)理審批
29.第
16
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是()。
A.抽取2005年12月31日開(kāi)具的銷售發(fā)票,檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票
30.<4>、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前,開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng),執(zhí)行這一程序的目的不在于()。
A.與乙公司之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解
B.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)
C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力
D.確保重要性水平的合理性
31.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。
A.被審計(jì)單位沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制
B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題
C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷
32.針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。
A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
33.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證的結(jié)果記錄不充分
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬
D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回
34.第
14
題
錯(cuò)誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào),而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的問(wèn)題,需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于在審查海通科技公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中,最可能屬于非故意的錯(cuò)報(bào)是()。
A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理
B.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款
C.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款
D.償還銀行借款后未及時(shí)貸記銀行借款
35.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.數(shù)據(jù)分析通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息
B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測(cè)試
C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序
D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法
36.
A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。
A.詢問(wèn)B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行
37.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中,正確的是()
A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
B.在測(cè)試所選取定控制的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù),有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高,需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越少
C.以前審計(jì)測(cè)試的結(jié)果影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)
D.詢問(wèn)是測(cè)試運(yùn)行不留下書(shū)面記錄的控制的有效方法
38.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括()。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求
B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息
D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單
39.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指()。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東
B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商
C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人
D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)
40.假設(shè)C公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2010年3月,C公司2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后,經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)始公開(kāi)發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任C公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人()年。
A.1
B.2
C.3
D.5
41.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是()。
A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表
B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表
C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯.也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣
42.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,下列說(shuō)法中,正確的是()。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
C.根據(jù)企業(yè)的具體情況,作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)
43.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo),下列說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)
D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
44.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,正確的是()。
A.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)
45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問(wèn)的關(guān)系是()。
A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系
46.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中,正確的是()。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后
C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期
47.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中,不屬于監(jiān)督的具體要求的是()。
A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)
B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案
D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)
48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素,下列說(shuō)法中,不正確的是()。
A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除
B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本:身就存在一定的變動(dòng)幅度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來(lái)消除
C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性,并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷
D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表,需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,在這一過(guò)程中需要作出判斷
49.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素,但一般不考慮()因素。
A.管理人員的誠(chéng)信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌
50.某集團(tuán)下屬甲、乙兩家公司,甲公司準(zhǔn)備吸收合并乙公司,乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)格是3000萬(wàn)元,甲公司發(fā)行5000萬(wàn)股(每股1元)進(jìn)行對(duì)價(jià)支付。合并完成后,甲公司需要沖減資本公積()。
A.3000萬(wàn)B.1000萬(wàn)C.不需要沖減資本公積D.2000萬(wàn)
二、多選題(30題)51.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的,必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任
C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟
D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
52.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī),具體內(nèi)容包括()。
A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍
B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行,有無(wú)坐支
C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工,是否職權(quán)分離,手續(xù)是否清楚
D.有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支,應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)
53.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí),在分別存在下列情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)與被審計(jì)單位的治理層溝通的有()。
A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層
B.識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層
C.治理層全部成員參與管理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通
D.識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要
54.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí),下列說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.在函證應(yīng)收賬款時(shí),詢證函中必須列出賬戶余額,這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)
B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效,可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模
C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證,對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證
D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證,可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)
55.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列()工作中可能需要利用專家的工作。
A.了解甲公司及其環(huán)境
B.識(shí)別、評(píng)估甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)評(píng)估的甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn),確定并實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施
D.在對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí),評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
56.在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有()。
A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量
B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下,選擇一些以前未曾到過(guò)的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤
C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證,
D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
57.存款類金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中,屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有()。
A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤(rùn)分配D.增發(fā)資本
58.如果被審計(jì)單位的申報(bào)資料或其他信息存在下列()問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連
A.含有嚴(yán)重虛假的陳述B.含有誤導(dǎo)性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息
59.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí),下列說(shuō)法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。
A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
60.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中,不正確的有()。
A.不論被審計(jì)單位規(guī)模大小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試
B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不影響對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試的結(jié)果
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測(cè)試
D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
61.下列各項(xiàng)中,在確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有()
A.財(cái)務(wù)報(bào)表是單一財(cái)務(wù)報(bào)表還是整套財(cái)務(wù)報(bào)表
B.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)還是非營(yíng)利組織
C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表是滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求
62.
如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí),乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
63.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。
A.本年計(jì)提的法定盈余公積
B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)
C.本年出售原材料取得的收入
D.本年從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積
64.
第
24
題
被審單位在下列情況中應(yīng)該采用成本法核算的有()。
A.對(duì)子公司的投資
B.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資
C.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資
D.企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資
65.群賢會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某作為項(xiàng)目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某的下列說(shuō)法中,正確的有()
A.如果管理層不提供書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定
B.管理層有責(zé)任向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)
D.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提
66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華天公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中,屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有()。
A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同
B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回
C.出售重要的子公司
D.火災(zāi)造成重大損失
67.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。
A.總體變異性
B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度
C.控制的預(yù)期偏差
D.控制的執(zhí)行頻率
68.
第
26
題
下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是()
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí),在屏幕上出現(xiàn):“XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師:XX”
B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中“印有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”“和XX市第X屆人大代表”
C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。
D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員。
69.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有()。
A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)
B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)
C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)
D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)
70.
第
11
題
在單一方案決策過(guò)程中,與凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評(píng)價(jià)指標(biāo)有()。
A.現(xiàn)值指數(shù)B.會(huì)計(jì)收益率C.內(nèi)含報(bào)酬率D.投資回收期
71.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有()。
A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序
B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制,評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所
D.考慮是否需要利用專家的工作
72.
第
28
題
如今,會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展,對(duì)此,下列事項(xiàng)中不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)》要求的有()
A.會(huì)師計(jì)事務(wù)所向客戶(國(guó)有企業(yè))暗示其脫鉤前的政府背景
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某一報(bào)紙上刊登了其遷址公告
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在一次客戶見(jiàn)面會(huì)上,向客戶介紹了該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長(zhǎng)業(yè)績(jī)水平,以鼓勵(lì)客戶繼續(xù)選擇該會(huì)計(jì)師事務(wù)所
73.
第
26
題
如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍,以()。
A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計(jì)程序的局限性
74.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)應(yīng)該()。
A.清查現(xiàn)金實(shí)有數(shù),并且與日記賬余額核對(duì)
B.出納人員必須在場(chǎng),并且由出納親自盤點(diǎn)
C.盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章生效
D.檢查庫(kù)存現(xiàn)金的遵守情況,檢查有無(wú)白條抵庫(kù)
75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中,錯(cuò)誤的有()
A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低,樣本規(guī)模越小
B.可容忍偏差率越高,樣本規(guī)模越小
C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
D.總體規(guī)模越大,樣本規(guī)模越大
76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng),下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。
A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)
77.<3>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù),下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō)明的有()。
A.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)
B.以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見(jiàn)
C.根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒(méi)有恰當(dāng)編制,沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)
D.如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋WC程度
78.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,不正確的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn)
B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成
C.評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是,確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化
79.已注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過(guò)程中遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為作出正確的判斷。
在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí),如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師則()。
A.不能接受總體
B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量
D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試,以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
80.下列與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的說(shuō)法中,正確的有()
A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計(jì)單位的報(bào)告可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)于新的審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解,以確定是否承接業(yè)務(wù)
C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),無(wú)需再次評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序
三、判斷題(3題)81.第
31
題
在測(cè)試甲公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐楓發(fā)現(xiàn)甲公司在材料驗(yàn)收入庫(kù)后,倉(cāng)儲(chǔ)部門采取了嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施,限制無(wú)關(guān)人員接近,以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。徐楓認(rèn)為,這些嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施有助于甲公司管理當(dāng)局對(duì)存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。()
A.是B.否
82.第
37
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量,包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量,對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等。()
A.是B.否
83.在不同的賬務(wù)處理程序中,登記總賬的依據(jù)相同。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司了解的過(guò)程中,獲得下列有關(guān)甲公司的信息:
(1)甲公司的存貨為芯片組,其體積小、價(jià)值高,且流通性高。
(2)因高度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。
(3)若干主管及員工近來(lái)對(duì)公司晉升及獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)生不滿。
(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。
(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理近來(lái)因個(gè)人投資失利,導(dǎo)致債臺(tái)高筑。
(6)管理層屢次以重要性的判斷為由,試圖為不適當(dāng)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行解釋。
(7)管理層報(bào)酬的主要部分,是根據(jù)甲公司經(jīng)營(yíng)成果是否達(dá)到特定目標(biāo)而定。
(8)管理層對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理顯得漠不關(guān)心。
(9)在第三地注冊(cè)公司作中間交易。
(10)管理層對(duì)股價(jià)或獲利趨勢(shì)的維持特別關(guān)心。
(11)資產(chǎn)的記錄不全。
(12)出納人員近來(lái)生活方式發(fā)生重大改變,不但購(gòu)買豪宅,且購(gòu)買名車代步。
要求:請(qǐng)根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分,將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中,每一項(xiàng)信息勿重復(fù),每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。
85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受x上市公司(以下簡(jiǎn)稱x公司)委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)駐x公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2013年11月對(duì)X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試,了解到產(chǎn)品銷售采用賒銷方式,x公司在銷售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動(dòng)有:(1)銷售部門收取顧客寄來(lái)的訂單后,由銷售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章,由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩份的銷售單,一份送到信用部門批準(zhǔn),一份與顧客訂單一起歸檔,但未連續(xù)編號(hào)。(2)信用審批部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度,并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售,由信用審核部門職員B審批,超過(guò)剩余賒銷信用額度的銷售,在職員8審批后,一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。(3)倉(cāng)庫(kù)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)憑證,倉(cāng)庫(kù)部門按照銷售單發(fā)貨。(4)會(huì)計(jì)部門收到銷售單后,在開(kāi)具銷售發(fā)票之前,先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷售發(fā)票的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客,將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員F,作為記賬和收款的憑證。(5)應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后,核對(duì)檢查后,登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),假定不考慮其他條件,完成下表。
86.根據(jù)事項(xiàng)(2),判斷誰(shuí)的觀點(diǎn)正確。
參考答案
1.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。
2.D選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng),屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以溝通的事項(xiàng);
選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通,而不是被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。
綜上,本題應(yīng)選D。
3.C請(qǐng)見(jiàn)教材P519-520,選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。
4.C由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),因此,應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案,自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年。
5.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果,應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。
6.B【正確答案】:B
【答案解析】:盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé),但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任,不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;獨(dú)立地對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。
7.A選項(xiàng)B,對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。選項(xiàng)D,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
8.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息,還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息,如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等;通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息.如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等;以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息,
9.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū):①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人;②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;④母公司占組成部分的所有權(quán)份額;⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。
10.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。
11.D選項(xiàng)A、B、C正確,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很可能是無(wú)效的,否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由;
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一,但這種限制不一定使回函失去可靠性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。
綜上,本題應(yīng)選D。
12.C只要是比較數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響,并在可能情況下,指出影響程度。
13.C選項(xiàng)A不恰當(dāng),如果從已審批的項(xiàng)目中抽取樣本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差,因?yàn)樵摽傮w中不包含那些已支付但未審批的項(xiàng)目;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一控制在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論,總體應(yīng)包括來(lái)自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目;
選項(xiàng)C恰當(dāng),預(yù)期新舊控制都是有效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其作為一個(gè)總體,在新舊控制差異很大時(shí),也可以分別進(jìn)行控制,因而出現(xiàn)兩個(gè)獨(dú)立總體;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),在這種情況下,對(duì)審計(jì)單元的定義過(guò)于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率,將每一行的項(xiàng)目作為抽樣單元可能效率更高。
綜上,本題應(yīng)選C。
14.A【正確答案】:A
【答案解析】:選項(xiàng)A,內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。
15.B檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。
16.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向),可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。
17.B選項(xiàng)A,為2014年新發(fā)生的事項(xiàng),對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響;選項(xiàng)c,并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng),而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng);選項(xiàng)D,應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。
18.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意,審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄,并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ);
選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意,審計(jì)工作底稿也可用于第三方的檢查;
選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意,審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程,也反映了整個(gè)審計(jì)過(guò)程;
選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意,在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí),審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù),證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
綜上,本題應(yīng)選B。
19.B
20.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤,銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì)單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制;
選項(xiàng)B正確,對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施的監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序,取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施特定程序的判斷;
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,應(yīng)關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng),查看是否存在挪用資金等事項(xiàng);
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
綜上,本題應(yīng)選B。
21.C
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?!吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。
22.A選項(xiàng)A正確。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn),即1585000+100000-50000=1635000(元)。
23.C選項(xiàng)C不恰當(dāng),了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括:(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位人員;(2)觀察特定控制的運(yùn)用;(3)檢查文件和報(bào)告;(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。
24.B選項(xiàng)A,對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通,不是必須采用書(shū)面溝通;選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計(jì)工作底稿中,并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象;選項(xiàng)D,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。
25.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證(即購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定,選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估
問(wèn)題。
26.B選項(xiàng)A,交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效;選項(xiàng)D,如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
27.B本題考查的是對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個(gè)方面的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:
(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);
(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);
(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)A、C、D表述正確。在選項(xiàng)B中,如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。
28.D選項(xiàng)D,采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算審批權(quán)限進(jìn)行恰當(dāng)層級(jí)的審批,比如,對(duì)金額在人民幣5萬(wàn)元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,金額在人民幣5萬(wàn)元至人民幣10萬(wàn)元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批,金額超過(guò)人民幣10萬(wàn)元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。
29.CA中同時(shí)含有正向、逆向追查,B是典型的正向追查程序,它們均可用以證實(shí)完整性;C為逆向追查,通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性;D雖屬于逆向追查,但也屬于跨期程序,這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年,如果是,則M公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。
30.D【正確答案】:D
【答案解析】:在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平,因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。
31.B管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。
32.D改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施,因此選項(xiàng)D不正確。
33.D選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理,不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。
34.DA.C高估了海通科技公司的資產(chǎn),B低估了海通科技公司的負(fù)債,客觀上都起到了粉飾其財(cái)務(wù)狀況的使用,都使海通科技公司“有利可圖”;D高估了海通科技公司的負(fù)債,對(duì)其自身不利。一般來(lái)說(shuō)于已不利的事不會(huì)是故意的。
35.C選項(xiàng)A不恰當(dāng),數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取信息,而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),選項(xiàng)C恰當(dāng),數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序,用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)(而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù))進(jìn)行檢查。
綜上,本題應(yīng)選C。
36.D【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù),但是其效率較低,通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。參考教材P221。
37.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性;
選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,在測(cè)試所選取定控制的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù),有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高,需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多;
選項(xiàng)C表述正確,以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)加以考慮;
選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,觀察是測(cè)試運(yùn)行不留下書(shū)面記錄的控制的有效方法。
綜上,本題應(yīng)選C。
38.D組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中,不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。
39.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用,因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。
40.BB
【答案解析】:如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間,在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市公司)之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。
41.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤;各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣.會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。
42.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別,選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān),也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。
43.D【答案】D
【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
44.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤,審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,除了主要在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取外,還可能包括從其他來(lái)源獲取的信息,比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,而不是直接采用外部證據(jù)。
45.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,所需實(shí)施的審計(jì)程序越多,獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多,因此選項(xiàng)A正確。
46.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496,選項(xiàng)B正確。書(shū)面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在其之后。
47.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。
48.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動(dòng)幅度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動(dòng)幅度。
49.D選項(xiàng)D,是評(píng)估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素。
50.D甲公司運(yùn)用5000萬(wàn)的股份僅僅購(gòu)買了乙公司3000萬(wàn)的股份,相當(dāng)于虧損了2000萬(wàn).需要用資本公積來(lái)進(jìn)行沖減。
51.ABD選項(xiàng)A的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任;選項(xiàng)B的情況下,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任;選項(xiàng)D的情況下,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’
52.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī),具體內(nèi)容包括:①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍,有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支,應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn);②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行,有無(wú)坐支;③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工,是否職權(quán)分離,手續(xù)是否清楚。
53.CD除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng),但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。
54.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng),在函證應(yīng)收賬款時(shí),詢證函中可以不列出賬戶余額,而是要求被詢證者提供余額信息,這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào);
選項(xiàng)B恰當(dāng),如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效,可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),根據(jù)應(yīng)收賬款重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)函證方式時(shí),針對(duì)應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證;
選項(xiàng)D恰當(dāng),在對(duì)應(yīng)付的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函,比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。
綜上,本題應(yīng)選BD。
55.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》,以上答案均正確。
56.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解的某些審計(jì)程序,以提高審計(jì)效率,選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性;選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。
57.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目;D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目;8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。
58.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假的陳述、含有誤導(dǎo)性的陳述、缺乏充分依據(jù)的陳述、遺漏或含糊其辭的信息等,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
59.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào),由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積,因此,未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào),臨界值。
60.ABC選項(xiàng)A,控制測(cè)試并不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須要執(zhí)行的程序,小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要足實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B,如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。選項(xiàng)C,除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。
61.ABCD在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:①被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如,被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織);②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求);③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
62.ABC答案解析:對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后,需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
63.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積,在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過(guò)資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入,通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算,通過(guò)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映。
64.AD新準(zhǔn)則規(guī)定,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的范圍:(一)企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資,即對(duì)子公司投資。(二)企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資,即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資。(三)企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資,即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。(四)企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。其中除企業(yè)對(duì)子公司投資外,對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響,且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資,采用成本法核算。
65.ABD選項(xiàng)C,審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范,是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),而適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn);
選項(xiàng)A、D,如果管理層不提供書(shū)面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?,除非法律法?guī)另有規(guī)定,因?yàn)楣芾韺硬惶峁?shū)面聲明,說(shuō)明他們不認(rèn)可責(zé)任,管理層認(rèn)可相關(guān)責(zé)任,是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的前提;
選項(xiàng)B,管理層責(zé)任:(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(保證報(bào)表);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(保證內(nèi)控);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包
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