2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理真題(含答案)

2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.首次提出壟斷優(yōu)勢理論的是（）。

A.海默B.索思阿德C.弗農D.巴克利

2.職能制組織結構和矩陣制組織結構分別最適宜的環(huán)境是（）。

A.簡單／動態(tài)、復雜／動態(tài)B.簡單／靜態(tài)、復雜／動態(tài)C.復雜／靜態(tài)、復雜／動態(tài)D.簡單／靜態(tài)、簡單／動態(tài)

3.為了更好的進行消費者分析，通常需要對市場進行細分，以下不屬于市場細分的基礎是（）。

A.人口細分B.地理細分C.價值細分D.工業(yè)細分

4.戰(zhàn)略分析的－個重點是識別哪些資料可以形成企業(yè)的核心競爭力，下列不能建立企業(yè)核心競爭力的資源是（）。

A.稀缺資源B.不可模仿的資源C.不可替代的資源D.容易取得的資源

5.甲企業(yè)根據《中央企業(yè)全面風險管理指引》進行風險評估，在風險辨識環(huán)節(jié)，對于辨識出來的風險，企業(yè)打算采用風險轉移的方法進行管理，對于未能辨識出的風險，您建議該企業(yè)采用的風險管理工具是（）。A.風險規(guī)避B.風險承擔C.風險對沖D.風險轉換

6.

第

13

題

下列四個指標中，不屬于應用相關性檢驗(即與企業(yè)及其作業(yè)的現(xiàn)狀相關)的選項的是（）。

7.按照波特的價值鏈理論，企業(yè)的下列各項活動中，屬于基本活動的有（）。

A.甲公司對產品進行機械加工B.乙公司改善人力資源管理C.丙公司開發(fā)信息管理系統(tǒng)D.丁公司聘請律師事務所

8.根據波士頓矩陣分析法，某經營業(yè)務的需求增長率高，相對市場占有率低，說明該經營業(yè)務處于（）。

A.明星區(qū)B.現(xiàn)金牛區(qū)C.瘦狗區(qū)D.問題區(qū)

9.某產品逐步實現(xiàn)了標準化，根據此特征可初步判斷該產品屬于產品生命周期的（）階段。

A.導入期B.成長期C.成熟期D.衰退期

10.甲公司是一家集團企業(yè)，主營業(yè)務為家電制造，其余業(yè)務為房地產、交通運輸、酒店經營。該公司采取了日常決策權下放的管理模式，下設四大分支機構，由各個分支機構的管理層自行決定自身具體的經營戰(zhàn)略，實行自我計劃和管理。根據以上信息可以判斷這些分支機構屬于（）。

A.職能部門

B.子公司

C.分公司

D.戰(zhàn)略業(yè)務單位

11.甲公司是一家國際燈具企業(yè)，為了進一步夯實自身的競爭實力，決定采取并購的形式擴大企業(yè)規(guī)模，并獲得相關經營資源。為此，該公司把眼光投向了行業(yè)內具有一定資源的小型燈具公司，并對這些公司的價值進行評估。以下選項中，該公司可用的分析工具是（）。

A.決策樹

B.市盈率法

C.情景分析法

D.波士頓矩陣

12.

第

18

題

平衡計分卡最大的優(yōu)點就是它能夠把（）列為四個角度中的一個。

13.某工廠預期半年后須買入燃料油1000噸．目前現(xiàn)貨市場價格為3750元／噸，現(xiàn)在該工廠買入20手6個月后到期的燃料油期貨合約，50噸／手，成交價為3788元／噸。半年后，該工廠以3960元／噸購入1000噸燃料油．并以3980元／噸的價格將期貨合約平倉，則該工廠燃料油凈進貨成本為()元／噸。

A.3768B.3867C.3688D.3678

14.

第

22

題

邁克爾·波特提出了最具影響力的戰(zhàn)略分析模型是（）。

15.支持變革理論認為只有在（）認為需要變革時，變革才能發(fā)生。

A.高層管理者B.中層管理者C.基層管理者D.基層工作人員

16.

第

2

題

根據風險管理的要求，判斷下列四個選擇項中，給企業(yè)帶來風險相對較大的是（）。

17.下列關于采購業(yè)務控制的說法中，錯誤的是（）。

A.采購業(yè)務面臨的風險之－是導致采購物資質次價高。出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

B.按需采購，不需要建立采購申請制度

C.企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度

D.企業(yè)應當加強預付款項和定金的管理

18.下列指標中，不可以用來衡量籌集資金能力的是（）

A.資產負債率B.流動比率C.投資報酬率D.已獲利息倍數(shù)

19.資產是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。下列選項中，不屬于企業(yè)資產管理風險的是（）

A.固定資產更新改造不夠、使用效能低下

B.工程物資質次價高

C.存貨積壓或短缺，造成存貨價值貶損或生產中斷

D.無形資產缺乏核心技術、權屬不清

20.

第

10

題

從行業(yè)生命周期各階段來看，市場銷售量基本穩(wěn)定的階段是（）。

21.根據《企業(yè)內部控制評價指引》的要求，下列屬于內部控制評價應遵循的原則的是（）

A.成本效益原則B.適應性原則C.制衡性原則D.重要性原則

22.甲公司是一家白酒生產商，所處地理位置接近白酒原料產地、且具備優(yōu)質白酒生產的成本優(yōu)勢和研發(fā)優(yōu)勢。經過市場調研，甲公司發(fā)現(xiàn)高端定制白酒有較好的市場需求。甲公司擬與經驗豐富的產品設計顧問合作，進軍高端定制白酒行業(yè)且預計能取得成功。根據上述情形，最適合甲公司選擇的競爭戰(zhàn)略是（）。

A.集中化戰(zhàn)略B.多元化戰(zhàn)略C.成本領先戰(zhàn)略D.差異化戰(zhàn)略

23.

第

6

題

內部發(fā)展，也稱內生增長，是指企業(yè)在不收購其他企業(yè)的情況下利用自身的規(guī)模、利潤、活動等內部資源來實現(xiàn)擴張。但是，由于現(xiàn)有產品的壽命有限，內生增長戰(zhàn)略必須包括（）和戰(zhàn)略、新的能力和競爭力。

24.以下影響企業(yè)結構的關鍵因素是()。

A.企業(yè)的戰(zhàn)略B.企業(yè)經營所處的環(huán)境C.企業(yè)所采用的技術D.企業(yè)的人員和文化

25.棕櫚油在國內完全是依賴進口的植物油品種。2010年10月10日，國內某棕櫚油貿易商，1728223元/噸的進口成本價與馬來西亞供貨商簽訂了1萬噸訂貨合同。由于從訂貨到裝船運輸再到國內港口的時間預計還要35天左右。于是，該貿易商于10月10日在國內棕櫚油期貨市場賣出12月棕櫚油合約1000手進行保值，成交均價為8290元／噸。到11月15日，進口棕櫚油到港卸貨完畢，該貿易商賣出10000噸棕櫚油現(xiàn)貨，價格為7950元/噸；同時在期貨市場上買入1000手12月棕櫚油合約進行平倉，成交均價為7900元/噸。該貿易商采用的風險管理工具是()。A.風險對沖B.風險規(guī)避C.風險轉移D.風險保留

26.杭州宋城旅游發(fā)展股份有限公司，自始就注意將豐富文化元素、劇目編排和節(jié)目變化靈活的旅游文化演藝節(jié)目置于主題公園氛圍之中，其“主題公園＋旅游文化演藝”的獨特經營為其帶來了良好的發(fā)展效益和廣闊的品牌市場，成為其占據旅游市場高地的獨特優(yōu)勢，這說明戰(zhàn)略是一種（）。

A.計謀

B.模式

C.觀念

D.計劃

27.第

2

題

1968年哥倫比亞大學教授愛德華·奧特曼提出了著名的Z分模型，這個模型可用來分析企業(yè)的（）。

A.產品競爭優(yōu)勢B.破產的可能性C.行業(yè)競爭程度D.宏觀經濟風險

28.下列各項中，對規(guī)模經濟和學習經濟之間的關系作出正確表述的是()。．

A.在勞動密集型產業(yè)中，學習經濟很小。規(guī)模經濟卻很大

B.兩者總是同方向變動

C.在資本密集型產業(yè)中，規(guī)模經濟很小，學習經濟卻很大

D.兩者交叉地影響產品成本的下降水平

29.一般情況下，進入障礙小但是退出障礙大的產業(yè)屬于（）。

A.高風險高利潤B.高風險低利潤C.低風險高利潤D.低風險低利潤

30.從專家處獲得的與專門領域相關的數(shù)據，并且將其保存在結構化的格式或知識庫中的信息系統(tǒng)是（）。

A.事務處理系統(tǒng)B.管理信息系統(tǒng)C.決策支持系統(tǒng)D.專家系統(tǒng)

二、多選題(20題)31.為了推進企業(yè)全面風險管理，甲公司風險管理部首先進行的工作是相關初始信息的收集，下列選項中屬于分析市場風險應收集的信息有（）。

A.與主要競爭對手相比企業(yè)的實力與差距

B.該企業(yè)對外投融資過程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)

C.主要客戶、主要供應商的信用情況

D.產品或服務的價格及供需變化

32.下列屬于建立風險管理文化主要作用的有（）。

A.溝通B.協(xié)作C.聯(lián)系D.區(qū)別

33.品牌具有的基本特點有（）。

A.名稱B.標記C.關聯(lián)性和個性D.質量

34.下列屬于企業(yè)國際化經營所面對的外部環(huán)境顯著特征的有()。

A.外部環(huán)境的多樣性B.外部環(huán)境的復雜性C.外部環(huán)境對內部環(huán)境的滲透D.內部環(huán)境對外部環(huán)境的滲透

35.公司層戰(zhàn)略常常涉及整個企業(yè)的（）方面的問題

A.特定市場的競爭優(yōu)勢B.財務結構C.組織結構D.信息技術開發(fā)

36.從科學決策的角度看，公司內部治理結構不能解決公司治理的所有問題，更需要若干具體的超越結構的外部治理機制。外部治理機制包括（）

A.咨詢市場B.產品市場C.資本市場D.經理人市場

37.

第

40

題

判斷企業(yè)所處生命周期所處階段的指標有（）。

38.丙公司是一家從事房產中介的公司，公司的總裁兼任董事長、監(jiān)事，而且公司的大小權利都幾乎集中于總裁，隨著公司業(yè)務的發(fā)展，公司出現(xiàn)的問題越來越多。根據上面的資料分析，公司內部環(huán)境出現(xiàn)的問題包括（）。

A.不相容職務分離控制

B.組織結構

C.人力資源政策和實務

D.權利和責任的分配

39.20世紀80年代，中國政府提出了“以市場換技術”的利用外資政策，在中國投資的跨國公司積極配合，向“二型”企業(yè)----先進技術型或產品出口型企業(yè)發(fā)展：要么投入先進技術獲取中國市場；要么利用其自身的外銷渠道將中國具有優(yōu)勢的傳統(tǒng)工業(yè)產品打入國際市場。中外的這種戰(zhàn)略方式不屬于（）

A.對抗B.和解C.協(xié)作D.折中

40.按照波特的五力分析模型，下列各項因素中，可能對某家航空公司獲取行業(yè)競爭優(yōu)勢產生不利影響的有（）。

A.進入航空業(yè)需要大量的資本投入

B.航空產業(yè)的行業(yè)增長率開始處于下降趨勢

C.由于廉價航空公司興起，使得機票價格大幅降低

D.由于許多大型國際企業(yè)采用視頻會議管理跨國業(yè)務，使得商務航空服務需求降低

41.

第

39

題

以下各項中，構成全面質量管理的要素是（）。

42.在波士頓矩陣分析涉及的四類業(yè)務中，適合采用事業(yè)部制進行管理的業(yè)務有（）。

A.“明星”類業(yè)務B.“現(xiàn)金牛”類業(yè)務C.“問題”類業(yè)務D.“瘦狗”類業(yè)務

43.

第

22

題

被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收票據被用作擔保、抵押

C.固定資產的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

44.董事會屬下的審計委員會在職能上對內部審計進行監(jiān)督，通過對內部審計的復核，以此提高內部審計部門的獨立性，使其工作范圍不受管理當局的限制．并確保其審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。下列選項中，屬于審計委員會對內審部門進行復核范圍的有()。

A.在企業(yè)中的地位B.工作的范圍C.職責劃分D.人員素質及訓練情況

45.以下可以用作戰(zhàn)略是否有效的判斷依據的有（）。

A.是否能原封不動地運用到底

B.每個細小目標和環(huán)節(jié)是否都在實際執(zhí)行中得以實現(xiàn)

C.能否成功地適應現(xiàn)實

D.能否根據現(xiàn)實情況做出調整和修正以實現(xiàn)目標

46.下列關于業(yè)務單位戰(zhàn)略的相關表述中，正確的有（）。

A.業(yè)務單位戰(zhàn)略關注的是特定市場、特定業(yè)務的競爭力

B.有的企業(yè)只有公司層次的戰(zhàn)略，沒有業(yè)務層次的戰(zhàn)略

C.在單一產品、單一渠道上競爭的企業(yè)，其業(yè)務單位戰(zhàn)略就是公司戰(zhàn)略

D.一個多元化經營的公司，需要為它參與競爭的每個產品市場，制定一個獨立的業(yè)務單位戰(zhàn)略

47.戰(zhàn)略的一個重要特性就是適應性，這種適應是一種復雜的動態(tài)的調整過程，要求企業(yè)在加強內部管理的同時，不斷推出適應環(huán)境的有效組織結構，可供選擇的組織的戰(zhàn)略類型包括()。

A.防御型戰(zhàn)略組織B.開拓型戰(zhàn)略組織C.分析型戰(zhàn)略組織D.反應型戰(zhàn)略組織

48.一般情況下，企業(yè)資源的交易方式有()。A.A.直接從要素市場上購買B.部分或全部購買擁有的資源公司C.購買資源服務D.轉移或復制資源

49.甲企業(yè)要進行企業(yè)業(yè)績衡量，下列各項中屬于財務衡量指標的有（）。

A.盈利能力和回報率指標

B.市場營銷效力指標

C.流動性指標

D.負債和杠桿作用

50.下列各項中，屬于企業(yè)采用并購方式動因的有（）。

A.不存在合適的收購對象

B.保持同樣的管理風格和企業(yè)文化

C.通過收購本行業(yè)中的企業(yè)來對新進入者設置更為有效的壁壘

D.獲得流行資源

三、簡答題(10題)51.1983年，博海公司由摩托車制造轉向汽車生產，并于1990年在北京車展上亮相了第一輛汽車。由于在當時國內市場上，汽車還是屬于少數(shù)人的奢侈品，博海公司與業(yè)內其他公司一樣，將產品定位于高檔豪華轎車。但因為博海汽車在品牌形象上不占優(yōu)勢，產品價格又與競爭對手不相上下，所以公司在規(guī)模上始終沒有多大突破，年產銷量達不到預期目標。博海公司在對消費市場和自身產品進行認真分析后意識到，我國汽車行業(yè)已經逐漸從計劃經濟向市場為主和用戶需求為導向進行轉變，國內汽車從少數(shù)人的奢侈品轉為大眾消費品的時機已經來臨，市場青睞眾多老百姓買得起、用得起的經濟實用型轎車。在各方面都處于弱勢地位的博海公司決定打價格戰(zhàn)，生產B系列家庭經濟型轎車。2000年，博海公司向媒體公布了汽車生產的各項成本，同時將其推出的車型全線降價達20％。博海公司的行為遭到了同行的反對，但獲取了大多數(shù)消費者的支持。2003年，汽車市場整體迎來“降價大潮”，B系列汽車平均降價3萬多，降價最多的一款達5萬元。從2003年上半年銷量來看，博海公司穩(wěn)居榜首，購買經濟型轎車的人士占到了汽車潛在消費群體的半數(shù)以上。博海公司集中資源擴大核心業(yè)務，并與多家平臺合作在全球范圍內進行銷售。博海公司為保持成本優(yōu)勢，通過合并具有制造優(yōu)勢的零部件生產企業(yè)，形成了完整的產業(yè)鏈條，使得產品零部件自制率處于行業(yè)領先地位；與同類企業(yè)的零部件自制率相比，在成本、生產率、設備利用率、規(guī)模經濟等方面都具備競爭優(yōu)勢。在部分汽車配件的供應方面，博海公司同時采用自制和外購兩條路線，當自制的質量和價格有優(yōu)勢時，采用自制；當自制明顯不如外購有競爭力時，就毫不猶豫地采用外購，甚至關掉自制部門。同時博海公司發(fā)揮其靈活的民營企業(yè)機制，實施全方位的承包責任制，并將全球最先進的信息化管理工具應用于企業(yè)的生產。隨著各個部門對承包制的嚴格實施，企業(yè)生產效率得到了極大的提高，運營成本也由此降低。要求：(1)從市場情況和資源能力兩個方面簡要分析博海公司實施成本領先戰(zhàn)略的條件。(2)簡要分析博海公司的市場營銷組合策略。

52.針對卓越家電生產企業(yè)實施的戰(zhàn)略變革，簡要提出變革管理的措施

53.波特的五種競爭力量是指哪些因素?

54.簡要分析國內現(xiàn)存的傳統(tǒng)基礎護膚品企業(yè)應對五種競爭力的戰(zhàn)略措施

55.A公司總經理在年度工作報告中對該公司的風險管理作了如下的介紹和描述：

(1)該公司將在未來2年內完成企業(yè)的風險管理；

(2)企業(yè)風險管理的有效實施僅依賴于公司中層以上管理人員的工作；

(3)風險管理只適用于像A公司這樣的大中型企業(yè)；

(4)公司風險管理將為實現(xiàn)公司目標提供絕對保證；

(5)公司的風險管理僅對能夠影響企業(yè)的現(xiàn)有事項進行識別。

要求：請逐一分析上述五點關于公司風險管理的理解是否恰當并解釋原因。

56.某上市公司2013年制定了內部控制系統(tǒng)，其要點如下：

(1)為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批；

(2)為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；

(3)為增強經營活力，允許下屬分公司自行決定是否對外提供擔保。

要求：根據上述資料分析該公司內部控制存在的缺陷，并簡要說明理由。

57.結合SWOT分析圖，簡述與內外部環(huán)境相匹配的四種戰(zhàn)略類型及特點。

58.請對四個角度各舉出最少2個驅動指標。

59.某投機者準備用20000元進行投機活動。該投機者認為公司A的股價可能在未來三個月內增加。該公司的當前股價是10元，而期限為三個月，行使價為12元的看漲期權，目前售價為1元。

要求：

(1)假設該投機者將全部資金按照目前股價購買了A公司股票，三個月后公司A的股價上漲到16元，請計算該投機者的收益；

(2)假設該投機者將全部資金都購買了股票期權，三個月后公司A的股價上漲到16元，請計算該投機者的收益；

(3)假設該投機者將全部資金按照目前股價購買了A公司股票，三個月后公司A的股價下跌到6元，請計算該投機者的損失；

(4)假設該投機者將全部資金都購買了股票期權，三個月后公司A的股價下跌到8元，請計算該投機者的損失。

60.(本小題8分。)

已知2012年A公司甲產品的市場銷售額為2400萬元，A公司的最大競爭對手是8公司，B公司的市場銷售額為2100萬元，甲產品近年的平均市場增長率為15％。假設市場增長率和相對市場占有率分別以10％和100％作為高低的界限標準。

要求：

(1)對A公司的甲產品進行波士頓矩陣分析，并指出A公司對該產品應當采取的戰(zhàn)略措施；(2)A公司預計2014年后甲產品市場進入成熟期發(fā)展階段，預計2014年甲產品總體市場銷售規(guī)模將達到1．2204億元，市場成長率為6．22％。A公司為此制定了主要針對B公司的競爭戰(zhàn)略，計劃2014年公司的絕對市場占有率達到37％，擠占B公司的市場份額，使其市場銷售額最多只能達到3500萬元左右。對A公司2014年的甲產品進行波士頓矩陣分析，并結合第(1)問分析A公司自2012年以來針對甲產品的戰(zhàn)略路線。

四、綜合題(3題)61.簡要分析甲公司進軍特種機床行業(yè)戰(zhàn)略失效的類型以及原因。

62.甲公司創(chuàng)辦于1981年，前身為全國最早的12家合資企業(yè)之一，主要生產錄音磁帶。在1985年轉而與香港長城電子合資生產電話機。在接下來的日子里，甲公司在電話、電視機、手機領域都取得了令人矚目的成績。2002年，甲公司手機業(yè)務銷售額和利潤額均做到了國產手機第一名，僅次于摩托羅拉和諾基亞，而彩電業(yè)務也跨入了國內三強之列。以此，甲公司制訂了雄心勃勃的“龍虎計劃”。而為了實現(xiàn)這個計劃中所定下的增長率，光靠企業(yè)自身的積累和滾動是無法達到的，必須進行大規(guī)模的兼并重組。另一方面，甲公司的兩大支柱產業(yè)電視機和手機在國內的業(yè)務也受到了嚴峻的挑戰(zhàn)，再加上中國加人WTO之后密集的反傾銷調查，進行跨國收購成為甲公司的最佳選擇。在公司領導人李某看來，跨國收購，既可以獲得核心技術，又可獲得海外的銷售渠道，還可以輕松避開美國、歐盟設置的貿易壁壘，對甲公司來說可謂一舉三得。2003年11月，甲公司與全球第四大消費電子制造商法國湯姆遜公司彩電業(yè)務合資，在深圳組建了合資企業(yè)TTECORPORATION(簡稱TTE)。其中甲公司國際控股和湯姆遜分別持有TTE67%和33%的股權。TTE方面稱，新公司的主要經營目標就是未來l8個月內在北美、歐盟市場實現(xiàn)盈利。就在人們對甲公司兼并湯姆遜的彩電業(yè)務津津樂道之時，甲公司再次出手。2004年6月1813，甲公司與阿爾卡特在巴黎簽訂“合資認購協(xié)議”，合資組建移動電話有限公司，甲公司出資5500萬歐元持有55%股份。經過多年的打拼，該公司業(yè)務構成逐漸明晰，主要由三大業(yè)務組成，其中多媒體電子產業(yè)占61．37%，移動通訊業(yè)占10．77%，家電產業(yè)占9．52%。如果按區(qū)域劃分，國內市場占55．38%，海外市場占44．62%。2007年，席卷全球的金融危機使得全球相關產業(yè)環(huán)境低迷，也使得甲公司在海外的多家經銷商經營面臨困難，無法及時支付到期賬款，給公司的資金管理帶來了困難。外匯市場的波動，以及人民幣升值的壓力也對該公司海外市場的經營帶來了很多變數(shù)。歐盟針對報廢電子產品開始實施電子垃圾的兩項法規(guī)，根據這兩項法規(guī)的規(guī)定，每出口歐盟一臺彩電或一部手機將被征收大約1到20歐元，一些大型電器還會更高。同時，含有鉛、汞等六種有害物質的電子產品將不得進入歐盟市場。中國企業(yè)在出口歐盟的時候，含有這些物質的產品必須用新型的環(huán)保材料代替，今后公司將在此方面增加投入，這也帶來了成本支出的壓力。由于公司相關部門的員工沒有接受培訓，使用新型環(huán)保材料生產的產品存在缺陷，給公司造成一定的損失。

要求：

(1)該公司在發(fā)展過程中主要采用的戰(zhàn)略類型是什么?此種戰(zhàn)略類型有什么好處?

(2)該公司并購的原因有哪些?

(3)該公司在經營過程中存在哪些風險?

63.在2000年，安然是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一，當年的營業(yè)收入超過1000億美元，雇傭員工2萬人，是美國《財富500強》中的第七大企業(yè)。

但就在2001年末，安然宣布第三季度發(fā)生6．4億美元的虧損，美國證監(jiān)會進行調查，發(fā)現(xiàn)安然以表外(投資合伙)形式，隱瞞了5億美元的債務，亦發(fā)現(xiàn)該公司在1997年以來虛報利潤5．8億美元。

在此同時，安然的股價暴跌，由2001年初時的80美元跌至80美分。同年12月，安然申請破產保護令，但在之前10-I"Y1內，公司卻因為股票價格超過預期目標而向董事及高級管理人員發(fā)放了3．2億美元的紅利。

安然事件發(fā)生后，在對其分析調查時發(fā)現(xiàn)：安然的董事會及審計委員會均采取不干預監(jiān)控模式，沒有對安然的管理層實施有效的監(jiān)督，包括沒有查問他們所采用“投資合伙”的創(chuàng)新的會計方法。事件發(fā)生之后，部分董事表示不太了解安然的財務狀況，也不太了解他們的期貨及期權的業(yè)務。

由于安然重視短期的業(yè)績指標，管理層的薪酬亦與股票表現(xiàn)掛鉤，這誘發(fā)了管理層利用創(chuàng)新的會計方法和做假，以贏取豐厚的獎金和紅利。雖然安然引用了非常先進的風險量化方法監(jiān)控期貨風險，但是營運風險的內部控制形同虛設，管理高層常常藐視或推翻公司制定的內控制度。這是最終導致安然倒閉的重要因素。

要求：

結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》回答：

(1)簡述內部控制的要素。

(2)簡述常見的內部控制活動的內容。

(3)簡述企業(yè)內部控制評價的內容。

(4)簡述內部控制缺陷的認定程序。

(5)簡述企業(yè)審計委員會與企業(yè)內部審計的關系。

(6)簡述內部審計師的主要作用。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】海默首次提出壟斷優(yōu)勢理論。

2.B【答案】B

【解析】職能制組織結構最適宜的環(huán)境是簡單／靜態(tài)；矩陣制組織結構最適宜的環(huán)境是復雜／動態(tài)。

3.D【答案】D

【解析】市場細分是把具有盈利能力和明確特征的市場進行細分，通?？苫谝韵禄A細分：人口細分、地理細分、應用細分、價值細分、心理細分、品牌忠誠度、生活形態(tài)、購買特性等。

4.D【解析】本題考核競爭優(yōu)勢資源的判斷標準。在分析－個企業(yè)擁有的資源時，必須知道哪些資源是有價值的，可以使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。其主要的判斷標準包括：(1)資源的稀缺性；(2)資源的不可模仿性；(3)資源的不可替代性；(4)資源的持久性。

5.BB【解析】對未能辨識出的風險，企業(yè)只能采用風險承擔。所以，選項B是正確的。

6.D本題考核課本中關于相關性檢驗的知識點；可以明白應用相關性檢驗的一個顯著特征是要與企業(yè)及其作業(yè)的現(xiàn)狀相關。而競爭劣勢檢驗，不具備這一特點，因此，本題最佳答案是D。

7.A【解析】本題考核價值鏈分析。波特的價值鏈分析區(qū)分了五種基本活動和四種支持活動。五種基本活動的內容：內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售、服務。選項A屬于生產經營。改善人力資源管理屬于支持活動中的人力資源管理；開發(fā)信息管理系統(tǒng)屬于支持活動中的基礎設施；聘請律師事務所屬于支持活動中的采購管理。

8.D【答案】D

【解析】問題業(yè)務是指市場增長率較高而相對市場占有率較低的業(yè)務。

9.C產品逐步標準化是產品處于成熟期的特征。

10.D

11.B管理層要對并購對象的價值進行評估。可采用以下幾種方法：①市盈率法：②目標企業(yè)的股票現(xiàn)價；③凈資產價值(包括品牌)；④股票生息率；⑤現(xiàn)金流折現(xiàn)法；⑥投資回報率。

12.D平衡計分卡最大的優(yōu)點就是能夠把創(chuàng)新與學習列為四個角度中的一個。

13.A凈進貨成本=3960-(3980-3788)=3768(元／噸)。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握套期保值凈損益的計算以及對現(xiàn)貨進貨成本的影響。

14.A邁克爾·波特提出了最具影響力的戰(zhàn)略分析模型是五力模型，用以確定企業(yè)在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢和行業(yè)可能達到的最終資本回報率。

15.A【答案】A

【解析】高級管理層是變革的戰(zhàn)略家并決定應該做什么，管理變革只有在高級管理層認為需要變革的時候才會發(fā)生。中級和低級管理者是變革的接受者。

16.B

17.B本題考核的是企業(yè)內控應用指引中的采購業(yè)務。企業(yè)應當建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。所以，選項B錯誤。

18.C企業(yè)的財務能力主要涉及兩個方面，一是籌集資金的能力，二是使用和管理資金的能力。

選項A、B、D表述正確，但不符合題意，籌集資金的能力可以用資產負債率、流動比率和已獲利息倍數(shù)等指標來衡量；

選項C錯誤，使用和管理資金的能力可以用投資報酬率、銷售利潤率和資產周轉率等指標來衡量；

綜上，本題應選C。

19.B選項A、C、D不符合題意，資產管理需關注的主要風險:

（1）存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷（選項C正確）；

（2）固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費（選項A正確）；

（3）無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力（選項D正確）。

選項B符合題意，工程物資質次價高，屬于工程項目業(yè)務的風險。

綜上，本題應選B。

20.C本題是考核考生對生命周期各階段特征的了解。

21.D根據《企業(yè)內部控制評價指引》的要求，內部控制評價應遵循以下三個原則：（1）全面性原則：評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則：評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。（3）客觀性原則：評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的

綜上，本題應選D。

22.D【答案】D

【解析】差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產品和服務在產業(yè)范圍內獨具特色，這種特色可以給產品帶來額外的加價，如果一個企業(yè)的產品或服務的溢出價格超過因其獨特性所增加的成本，那么，擁有這種差異化的企業(yè)將獲得競爭優(yōu)勢。實施差異化戰(zhàn)略所需的資源和技能包括：

(1)具有強大的研發(fā)能力和產品設計能力，具有很強的研究開發(fā)管理人員；

(2)具有很強的市場營銷能力，具有很強的市場營銷能力的管理人員；

(3)有能夠確保激勵員工創(chuàng)造性的激勵體制、管理體制和良好的創(chuàng)造性文化；

(4)具有從總體上提高某項經營業(yè)務的質量、樹立產品形象、保持先進技術和建立完善分銷渠道的能力。甲公司所處地理位置接近白酒原料產地、且具備優(yōu)質白酒生產的成本優(yōu)勢和研發(fā)優(yōu)勢，調研發(fā)現(xiàn)高端定制白酒有較好的市場需求等，適宜采用差異化戰(zhàn)略。

23.A由于現(xiàn)有產品的壽命有限，內生增長戰(zhàn)略必須包括新產品開發(fā)計劃和戰(zhàn)略、新的能力和競爭力。企業(yè)必須富有創(chuàng)新精神。

24.B解析：以上各項均是影響企業(yè)結構的因素，但是，企業(yè)經營所處的環(huán)境是關鍵因素。

25.A風險對沖是指采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是，使這些風險的影響互相抵銷。在金融資產管理中，對沖也包括使用衍生產品，如利用期貨進行套期保值。本題中該貿易商就是利用了套期進行保值的，所以采用的風險管理工具是風險對沖。

26.B戰(zhàn)略是一種模式，是一系列行動的模式或行為模式，或是與企業(yè)的行為相一致的模式。（參見教材1～2頁）

27.BZ分模型是對破產的可能性進行的一種預測。參見教材313頁。

【試題點評】本題考核“Z分模型”。

28.D“學習曲線”(又稱“經驗曲線”)，是指當某一產品累積生產量增加時，由于經驗和專有技術的積累所帶來的單位產品成本的下降。它與規(guī)模經濟往往交叉地影響產品成本的下降水平。規(guī)模經濟使得經濟活動處于一個比較大的規(guī)模時，能夠以較低的單位成本進行生產；學習經濟是由于累積經驗而導致的單位成本的減少。即使是學習經濟很小的情況下，規(guī)模經濟也可能是很大的。

【名師點題】解答本題的關鍵是熟悉規(guī)模經濟和學習經濟在影響單位產品成本下降方面的區(qū)別和聯(lián)系。

29.B在其他條件不變的情況下，通常來說，產業(yè)進入障礙大相對來說競爭者數(shù)量較少，競爭程度較弱，容易賺得利潤，反之，進入障礙小則競爭者數(shù)量較多，競爭程度高，不易獲得利潤；退出障礙大使得企業(yè)難以退出某個產業(yè)，因此風險較高。選項B正確。

30.D【答案】D

【解析】專家系統(tǒng)儲存從專家處獲得的與專門領域相關的數(shù)據，并且將其保存在結構化的格式或知識庫中。專家系統(tǒng)為那些需要酌情判斷的問題提供解決方案。

31.CD選項A、B不符合題意，屬于分析戰(zhàn)略風險應收集的主要信息；選項C、D符合題意。

32.ABCABC【解析】建立風險管理文化的主要作用有以下三個方面：(1)溝通；(2)協(xié)作；(3)聯(lián)系。

33.ABC【答案】ABC

【解析】品牌具有三個基本特點：名稱、標記、關聯(lián)性和個性。

34.ABC與國內企業(yè)相比，企業(yè)國際化經營所面對的外部環(huán)境有3個顯著特征：一是外部環(huán)境的多樣性；二是外部環(huán)境的復雜性；三是外部環(huán)境對內部環(huán)境的滲透。

35.BC選項A錯誤，特定市場的競爭優(yōu)勢屬于業(yè)務單位戰(zhàn)略范疇考慮的問題；

選項B、C正確，公司層戰(zhàn)略也稱總體戰(zhàn)略，常常涉及整個企業(yè)的財務結構和組織結構方面的問題；

選項D錯誤，信息技術開發(fā)屬于職能戰(zhàn)略范疇考慮的問題；

綜上，本題應選BC。

36.BCD選項A不符合題意，從科學決策的角度看，公司內部治理結構不能解決公司治理的所有問題，更需要若干具體的超越結構的外部治理機制。而外部治理機制主要是指除企業(yè)內部的各種監(jiān)控機制外，還包括各個市場機制（如產品市場、資本市場、經理人市場）對公司的監(jiān)控和約束。

選項B符合題意，產品市場的競爭對經理人員的約束主要來自兩個方面：一方面，在充分競爭的市場上，只有最有效率的企業(yè)才能生存，作為企業(yè)的經理人員自然也就面臨更大的壓力；另一方面，產品市場的競爭可以提供有關經理人員行為的更有價值的信息；

選項C符合題意，資本市場對經理人員行為的約束是通過接管和兼并方式進行的，也就是通過資本市場上對企業(yè)控制權的爭奪的方式進行的；

選項D符合題意，經理人市場對經理人員行為的約束作用，是因為在競爭的市場上聲譽是決定個人價值的重要因素。

綜上，本題應選BCD。

37.ABCD大多數(shù)行業(yè)會經過一個起步期、成長期、成熟期和衰退期，制定企業(yè)戰(zhàn)略時，行業(yè)所處的生命周期屬于哪個階段是非常重要的考慮因素。在判斷企業(yè)所處生命周期階段時常用的指標有市場份額、需求增長率、產品品種和競爭者數(shù)量等。

38.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：公司的總裁兼任董事長、監(jiān)事，表明該公司組織結構不合理，沒有建立起規(guī)范的公司治理結構，選項B正確。公司的大小權利都幾乎集中于總裁，沒有對權利和責任進行合理的分配，所以選項D正確。（參見教材171～172頁）

【該題針對“企業(yè)內部控制內容的五個要素”知識點進行考核】

39.ABD選項A符合題意，對抗是堅定行為和不合作行為的組合，企業(yè)利益相關者運用這種模式處理矛盾與沖突，目的在于使對方徹底就范，根本不考慮對方的要求，并堅信自己有能力實現(xiàn)所追求的目標；

選項B符合題意，和解是不堅定行為與合作行為的組合，一方利益相關者面對利益矛盾與沖突時，設法滿足對方的要求，目的在于保持或改進現(xiàn)存的關系；通常表現(xiàn)為默認和讓步；

選項C不符合題意，協(xié)作是堅定行為與合作行為的組合，在對待利益矛盾與沖突時，既考慮自己利益的滿足，也考慮對方的利益，力圖尋求相互利益的最佳結合點，并借助于這種合作，使雙方的利益都得到滿足；本題中中國政府和跨國公司相互配合，實現(xiàn)市場目標，屬于此類；

選項D符合題意，折中是中等程度的堅定性和中等程度的合作性行為的組合，通過各方利益相關者之間的討價還價，相互做出讓步，達成雙方都能接受的協(xié)議。

綜上，本題應選ABD。

40.BCD選項A，屬于進入壁壘高，所以屬于公司獲取行業(yè)競爭優(yōu)勢產生的有利影響。選項B，使得行業(yè)增長率緩慢，新進入者為了尋求發(fā)展，需要從競爭者那里爭取市場份額，則競爭程度就會增強，對企業(yè)取得行業(yè)競爭優(yōu)勢不利；選項C、D屬于替代產品的威脅都對公司獲取行業(yè)競爭優(yōu)勢不利。

41.ABCD全面質量管理所含要素主要有以下幾點：內部客戶和外部供應商；服務水平協(xié)議；公司的質量文化；授權。

42.AB【答案】AB

【解析】對于“現(xiàn)金?！睒I(yè)務，適合用事業(yè)部制進行管理，其經營者最好是市場營銷型人物?！懊餍恰鳖悩I(yè)務的管理組織也最好采用事業(yè)部形式，由對生產技術和銷售兩方面都很內行的經營者負責。

43.AD被審計單位如果存在情況B、C，應進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。

44.ABD審計委員會需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握審計委員會對內審部門進行復核的范圍。

45.CD【答案】CD

【解析】一個原始戰(zhàn)略是否有效，并不在于它是否能原封不動地運用到底，也不在于它的每個細小目標和環(huán)節(jié)是否都在實際執(zhí)行中得以實現(xiàn)，而在于它能否成功地適應不可知的現(xiàn)實，在于能否根據現(xiàn)實情況做出相應的調整和修正，并能最終有效地運用多種資源實現(xiàn)既定的整體目標。

46.ACD【答案】ACD

【解析】業(yè)務單位戰(zhàn)略，是指在總體戰(zhàn)略指導下，一個業(yè)務單位進行競爭的戰(zhàn)略，也稱為競爭戰(zhàn)略。業(yè)務單位戰(zhàn)略的目標是取得競爭優(yōu)勢，其主要內容是：決定在一個特定市場的產品如何創(chuàng)造價值，包括決定與競爭對手產品的區(qū)分、新產品推出和老產品退出、是否成為技術先導企業(yè)等。選項A正確。如果一個企業(yè)只在一個特定市場中開展業(yè)務，公司戰(zhàn)略和業(yè)務單位戰(zhàn)略屬于同一層面，則沒有必要對兩者加以區(qū)別。所以，選項B錯誤，選項C正確?！皹I(yè)務單位”是指企業(yè)的一部分，其產品或服務與其他業(yè)務單位有不同的外部市場。業(yè)務單位是按市場劃分的，由于面向的市場不同，不同的業(yè)務單位需要制定不同的戰(zhàn)略。選項D正確。

47.ABCDABCD【解析】在選擇組織戰(zhàn)略類型的過程中，企業(yè)可以考慮以下四種類型：(1)防御型戰(zhàn)略組織；(2)開拓型戰(zhàn)略組織；(3)分析型戰(zhàn)略組織；(4)反應型戰(zhàn)略組織。

48.ABCD解析：ABCD均是企業(yè)資源的交易方式。

49.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：企業(yè)業(yè)績衡量指標中財務衡量指標包括：盈利能力和回報率指標、股東投資指標、流動性指標、負債和杠桿作用。其中市場營銷效力屬于非財務指標。（參見教材第129～132頁）

【該題針對“企業(yè)業(yè)績衡量指標”知識點進行考核】

50.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：企業(yè)采取并購戰(zhàn)略有以下動因：（1）通過引進新的產品系列、占據市場份額來實現(xiàn)營銷方面的優(yōu)勢；（2）通過收購本行業(yè)中的企業(yè)來對新進入者設置更為有效的壁壘；（3）實現(xiàn)多元化；（4）獲取規(guī)模經濟，以更大的產量和大批購買來削減成本；（5）獲得技術與技能；（6）獲得流行資源；（7）通過形成大到無法被收購的規(guī)模來避免被人收購而保持獨立性。選項A、B屬于內生增長的動因。（參見教材第66頁）

【該題針對“并購戰(zhàn)略”知識點進行考核】

51.(1)市場情況：①產品具有較高的價格彈性，市場中存在大量的價格敏感用戶?！皣鴥绕噺纳贁?shù)人的奢侈品轉為大眾消費品的時機已經來臨，市場青睞眾多老百姓買得起、用得起的經濟實用型轎車”“博海公司的行為遭到了同行的反對，但獲取了大多數(shù)消費者的支持”。②購買者不太關注品牌，大多數(shù)購買者以同樣的方式使用產品。“國內汽車從少數(shù)人的奢侈品轉為大眾消費品的時機已經來臨，市場青睞眾多老百姓買得起、用得起的經濟實用型轎車”。③價格競爭是市場競爭的主要手段，消費者的轉換成本較低?！安┖９鞠蛎襟w公布了汽車生產的各項成本，同時將其推出的車型全線降價達20％。博海公司的行為遭到了同行的反對，但獲取了大多數(shù)消費者的支持”。資源和能力：①在規(guī)模經濟顯著的產業(yè)中裝備相應的生產設施來實現(xiàn)規(guī)模經濟?！安┖９緸楸３殖杀緝?yōu)勢，通過合并具有制造優(yōu)勢的零部件生產企業(yè)，形成了完整的產業(yè)鏈條，……，在成本、生產率、設備利用率、規(guī)模經濟等方面都具備競爭優(yōu)勢”。②降低各種要素成本。“博海公司為保持成本優(yōu)勢，通過合并具有制造優(yōu)勢的零部件生產企業(yè)，形成了完整的產業(yè)鏈條，……，在成本、生產率、設備利用率、規(guī)模經濟等方面都具備競爭優(yōu)勢…在部分汽車配件的供應方面，博海公司同時采用自制和外購兩條路線，當自制的質量和價格有優(yōu)勢時，采用自制；當自制明顯不如外購有競爭力時，就毫不猶豫地采用外購，甚至關掉自制部門”“博海公司發(fā)揮其靈活的民營企業(yè)機制，實施全方位的承包責任制，……，企業(yè)生產效率得到了極大的提高，運營成本也由此降低”。③提高生產率?！啊诔杀?、生產率、設備利用率、規(guī)模經濟等方面都具備競爭優(yōu)勢”“博海公司發(fā)揮其靈活的民營企業(yè)機制，實施全方位的承包責任制，并將全球最先進的信息化管理工具應用于企業(yè)的生產。隨著各個部門對承包制的嚴格實施，企業(yè)生產效率得到了極大的提高，運營成本也由此降低”。④選擇適宜的交易組織形式?！霸诓糠制嚺浼墓矫妫┖９就瑫r采用自制和外購兩條路線，當自制的質量和價格有優(yōu)勢時，采用自制；當自制明顯不如外購有競爭力時，就毫不猶豫地采用外購，甚至關掉自制部門”。(2)①產品策略?！啊?990年在北京車展上亮相了第一輛汽車。由于在當時國內市場上，汽車還是屬于少數(shù)人的奢侈品，博海公司與業(yè)內其他公司一樣，將產品定位于高檔豪華轎車”“國內汽車從少數(shù)人的奢侈品轉為大眾消費品的時機已經來臨，市場青睞眾多老百姓買得起、用得起的經濟實用型轎車。在各方面都處于弱勢地位的博海公司決定打價格戰(zhàn)，生產8系列家庭經濟型轎車”。②價格策略?！霸诟鞣矫娑继幱谌鮿莸匚坏牟┖９緵Q定打價格戰(zhàn)，生產8系列家庭經濟型轎車”“博海公司向媒體公布了汽車生產的各項成本，同時將其推出的車型全線降價達20％”“B系列汽車平均降價3萬多，降價最多的一款達5萬元”。③分銷策略。“博海公司集中資源擴大核心業(yè)務，并與多家平臺合作在全球范圍內進行銷售”。④促銷策略?！安┖９鞠蛎襟w公布了汽車生產的各項成本，同時將其推出的車型全線降價達20％”。

52.變革管理的措施：

對于組織結構調整問題：某些工作流程可能需要重新設計，需要對矩陣上縱向和橫向的權力、責任及匯報線作出清晰劃分，對于難以清晰劃分的事項可以建立溝通協(xié)調機制鼓勵沖突領域的對話。

對于經驗問題：可以開展員工培訓，引入新的工作方法，鼓勵個人和團隊創(chuàng)新，也可以考慮從外部聘請有經驗的人員。

對于績效評估問題：加強員工溝通，某些績效評估標準需要重新設計，還可以設計一些獎勵和激勵機制來鼓勵個人參與。

53.邁克爾.波特提出了最具影響力的戰(zhàn)略分析模型所謂“五力”分別是：(1)行業(yè)新進入者的威脅；(2)替代品的威脅：(3)購買商的議價能力；(4)供應商的議價能力；(5)同業(yè)競爭者的競爭強度。波特認為這五種競爭驅動力決定了企業(yè)的最終盈利能力。邁克爾.波特提出了最具影響力的戰(zhàn)略分析模型，所謂“五力”分別是：(1)行業(yè)新進入者的威脅；(2)替代品的威脅：(3)購買商的議價能力；(4)供應商的議價能力；(5)同業(yè)競爭者的競爭強度。波特認為，這五種競爭驅動力決定了企業(yè)的最終盈利能力。

54.該小問考核了五力模型在案例分析中的具體應用，最后一步也彌補了五力模型中的不足，應用亞非的互補互動作用力。

55.【答案】

這五點理解都不恰當。

(1)風險管理是一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程，強調全過程管理。因此不能說在某個階段完成。

(2)風險管理受到企業(yè)各個層次人員的影響，強調全員管理。因此不能說僅依賴于公司中層以上管理人員的工作。

(3)風險管理適用于各個級別和單位的企業(yè)。因此不能說只適用于大中型企業(yè)。

(4)風險管理只能對企業(yè)的管理層和董事會提供合理保證，即實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證，而非絕對保證。

(5)風險管理的目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項并進行管理。因此不能說僅對能夠影響企業(yè)的現(xiàn)有事項進行識別。

56.【答案】

該公司制定的內部控制系統(tǒng)存在以下缺陷：

(1)《企業(yè)內部控制應用指引第1號一組織結構》明確提出要求：企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。同時強調，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等(即通常所說的“三重一大”)，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。該公司規(guī)定重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批，不符合《企業(yè)內部控制應用指引第1號一組織結構》的要求。

(2)按照《企業(yè)內部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務》的要求，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應當分設，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務分離控制的要求。

(3)按照《企業(yè)內部控制應用指引第12號一擔保業(yè)務》的要求，企業(yè)應當加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務；企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當予以回避。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，屬于授權不當。

57.參照圖標的分類進行適當記憶。

58.財務角度的驅動指標有利潤、銷售增長率、投資回報率以及現(xiàn)金流；顧客角度的驅動指標包括市場份額、客戶保留率、新客戶開發(fā)率、客戶滿意度、交貨時間；內部流程角度的驅動指標有在新工作中與顧客相處的時間、每個雇員的收入、收益率、工程進度完成率；創(chuàng)新與學習角度的驅動指標有新產品占銷售的比例、雇員調查、主要員工保留率、員工能力評估和發(fā)展。財務角度的驅動指標有利潤、銷售增長率、投資回報率以及現(xiàn)金流；顧客角度的驅動指標包括市場份額、客戶保留率、新客戶開發(fā)率、客戶滿意度、交貨時間；內部流程角度的驅動指標有在新工作中與顧客相處的時間、每個雇員的收入、收益率、工程進度完成率；創(chuàng)新與學習角度的驅動指標有新產品占銷售的比例、雇員調查、主要員工保留率、員工能力評估和發(fā)展。

59.(1)投資收益=20000／10×(16－10)=12000(元)

(2)投資收益=20000／1×(16—12)－20000=60000(元)

(3)投資損失=20000／10×(10－6)=8000(元)

(4)此時由于行權價格高于股票市場價格．投資人不會行使股票期權。投資損失就是初始購買期權的成本，即20000元。

60.【答案】

(1)A公司2012年相對市場占有率=2400÷2100=1．14，市場增長率=15％，由此得出波士頓矩陣：

由圖可知，對A公司來說，甲產品的相對市場占有率和市場增長率都較高，為明星產品；A公司對甲產品應采取發(fā)展戰(zhàn)略，即要追加投資，擴大業(yè)務。

(2)A公司2014年相對市場占有率=12204×37％÷3500=1．29，市場增長率=6．22％。

從上圖可以看出，2014年A公司的甲產品屬于現(xiàn)金牛產品，相對市場占有率較高，但市場增長率較低。在這個階段甲產品處于成熟期，企業(yè)生產規(guī)模較大，能夠帶來大量、穩(wěn)定的現(xiàn)金收益。自2012年以來，A公司首先應采取的戰(zhàn)略就是把甲產品作為重點產品，追加投資，迅速擴大業(yè)務，盡可能快地占領市場；2014年以后甲產品進入成熟期，可減少投資，直到不再追加投資，維持穩(wěn)定的生產，盡快收回資金，獲取一定的利潤，并且2014年以后開始注重可替代產品的研發(fā)，新產品將逐步取代甲產品。

61.合資公司成立之后由于各種決策錯誤導致在接近5年的合資經營中公司持續(xù)虧損在市場上一路敗退由此可以判斷戰(zhàn)略失效的類型屬于晚期失效。戰(zhàn)略失效的原因主要有：企業(yè)內部缺乏溝通企業(yè)戰(zhàn)略未能成為全體員工的共同行動目標企業(yè)成員之間缺乏協(xié)作共事的愿望；戰(zhàn)略實施過程中各種信息的傳遞和反饋受阻；戰(zhàn)略實施所需的資源條件與現(xiàn)實存在的資源條件之間出現(xiàn)較大缺口；用人不當主管人員、作業(yè)人員不稱職或玩忽職守；公司管理者決策錯誤使戰(zhàn)略目標本身存在嚴重缺陷或錯誤；企業(yè)外部環(huán)境出現(xiàn)了較大變化而現(xiàn)有戰(zhàn)略一時難以適應等。該公司戰(zhàn)略失效的主要原因是企業(yè)內部缺乏溝通企