2019年《經(jīng)濟(jì)法律基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總

...wd......wd......wd...2019《經(jīng)濟(jì)法律基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總第一章總論考點(diǎn)一：法律概述法概念①統(tǒng)治階級(jí)國(guó)家意志的表達(dá)；②由統(tǒng)治階級(jí)物質(zhì)生活條件決定。特征意志性、強(qiáng)制性、利導(dǎo)性、概括性、標(biāo)準(zhǔn)性、普遍適用性、可預(yù)測(cè)性法律關(guān)系主體自然人、機(jī)構(gòu)組織、國(guó)家客體物、人身人格、非物質(zhì)財(cái)富、行為內(nèi)容權(quán)利與義務(wù)考點(diǎn)二：自然人行為能力完全民事行為能力人①18周歲以上的公民；〔≥18周歲〕②16周歲以上的未成年人以自己勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的?！?6周歲≤公民＜18周歲〕限制民事行為能力人①8周歲以上的未成年人；〔8周歲≤公民＜18周歲〕②不能完全識(shí)別自己行為的成年人?！病?8周歲〕無(wú)民事行為能力人①不滿8周歲的未成年人；〔＜8周歲〕②8周歲以上的未成年人不能識(shí)別自己行為；〔8周歲≤公民＜18周歲〕③不能識(shí)別自己行為的成年人〔≥18周歲〕考點(diǎn)三：法律事實(shí)法律絕對(duì)事件事件移；如地震、洪水等；相對(duì)事件爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)、重大政策變更等；法律特征行為系發(fā)生、變更和消滅；分類合法/違法行為；積極/消極行為；意思表示///非要式行為；自主/代理行為?？键c(diǎn)四：法的形式形式制定機(jī)關(guān)名稱1憲法全國(guó)人大憲法法律根本：全國(guó)人大××法及常委會(huì)法規(guī)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院××條例地方人大及其?！痢恋胤健痢翖l例條例、單行條例委會(huì)規(guī)章部門規(guī)章××方法院審理行政案件××實(shí)施細(xì)則時(shí)僅起參照作用〕地方政府規(guī)章××地方××方法得與上級(jí)和同級(jí)地方性法規(guī)相抵觸〕考點(diǎn)五：法的效力等級(jí)事項(xiàng)效力原則一般原則同一機(jī)關(guān)不一致制定機(jī)關(guān)新一般規(guī)定與舊特別規(guī)定不一致①法律之間不一致由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決②行政法規(guī)之間不一致由國(guó)務(wù)院裁決事項(xiàng)效力原則不同機(jī)關(guān)不一致①地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間：a.國(guó)務(wù)院認(rèn)為適用地方法規(guī)，聽國(guó)務(wù)院的；b.國(guó)務(wù)院認(rèn)為適用部門規(guī)章，聽全國(guó)人大常委會(huì)的；②部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章：聽國(guó)務(wù)院的授權(quán)制定法規(guī)與法律不一致由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決考點(diǎn)六：法的分類劃分標(biāo)準(zhǔn)法的形式記憶法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形成文法和不成文法創(chuàng)城式劃分2根本法和普通法城根序劃分法的內(nèi)容劃分實(shí)體法和程序法內(nèi)飾一般法和特別法效益或?qū)θ说男Я澐謬?guó)際法和國(guó)內(nèi)法諸國(guó)源劃分法律運(yùn)用的目的劃分公法和私法穆公考點(diǎn)七：經(jīng)濟(jì)仲裁適用范圍適用平等主體之間的合同糾紛和財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛不能仲裁婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛、行政爭(zhēng)議不適用本法勞動(dòng)爭(zhēng)議、農(nóng)業(yè)承包合同糾紛原則自愿、公平、獨(dú)立仲裁、一裁終局仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，無(wú)隸屬關(guān)系仲裁協(xié)議形式必須書面，口頭無(wú)效內(nèi)容請(qǐng)求仲裁的意思表示、仲裁事項(xiàng)、選定的仲裁委員會(huì)效力①獨(dú)立存在不受合同影響②對(duì)效力有爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)在仲裁庭首次開庭前提出，一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求法院作出裁定的，由法院裁定③雙方簽訂有效仲裁協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭前未對(duì)法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理仲裁裁決仲裁庭3或1裁決①少數(shù)服從多數(shù)②首席仲裁員和解、調(diào)解①達(dá)成和解協(xié)議的，可以請(qǐng)求仲裁庭根據(jù)和解協(xié)議作出裁決書，也可以撤回仲裁申請(qǐng)。②調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。3③調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。④裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力?？键c(diǎn)八：民事訴訟適用范圍平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系〔含婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛〕審判制度兩審終審〔特別程序、催促程序、公示催告程序、企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序?qū)徖淼陌讣?、最高人民法院所做的一審判決裁定的實(shí)行一審終審〕合議制度簡(jiǎn)易程序、特別程序〔選民資格案件及重大、疑難的案件除外〕催促程序、公示催告程序由審判員一人獨(dú)任審理公開審判過(guò)程①涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私、法律另有規(guī)定的不公開。②離婚案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開的，可以不公開審理。結(jié)果一律公開宣告判決。訴訟管轄級(jí)別大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域普通原告就被告特殊①合同糾紛—合同履行地被告住所地②保險(xiǎn)合同糾紛—保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地③票據(jù)糾紛—票據(jù)支付地④侵權(quán)行為—侵權(quán)行為地〔包括侵權(quán)行為實(shí)施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地〕⑤交通事故—事故發(fā)生地〔最先到達(dá)地、降落地〕⑥公司相關(guān)—公司住所地訴訟管轄專屬①不動(dòng)產(chǎn)糾紛—不動(dòng)產(chǎn)所在地②港口作業(yè)糾紛—港口所在地③繼承遺產(chǎn)糾紛—被繼承人死亡地或主要財(cái)產(chǎn)所在地協(xié)議①合同或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛的當(dāng)事人可以書面協(xié)議選4標(biāo)的物所在地；②協(xié)議管轄不得違背專屬管轄和級(jí)別管轄的規(guī)定共同最先立案〔非最先起訴、最先受理〕的法院管轄。訴訟時(shí)效普通3年知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利損害及義務(wù)人之日最長(zhǎng)20年自權(quán)利被損害之日起中止時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)、因中止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)不可抗力或者其他障礙導(dǎo)致無(wú)月，期間屆滿法履行權(quán)利中斷當(dāng)事人提起訴訟、提出要求、中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，重新計(jì)同意履行義務(wù)算①訴訟時(shí)效期限屆滿的，義務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯。務(wù)人已自愿履行的，不得要求返還。③人民法院不得主動(dòng)訴訟時(shí)效的規(guī)定。判決和執(zhí)行調(diào)解①適用特別程序、催促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件，不得調(diào)解。②民事案件可以調(diào)解；行政案件不能調(diào)解；③行政案件中賠償、補(bǔ)償及行政機(jī)關(guān)行使自由裁量權(quán)的案件可調(diào)解生效①一審：送達(dá)之日起15日內(nèi)不上訴②二審：終審判決判決和執(zhí)行執(zhí)行民事判決、裁定人民法院申請(qǐng)執(zhí)行或?qū)徟袉T移送執(zhí)行員執(zhí)行。民事刑事財(cái)產(chǎn)部第一審法院或被執(zhí)行財(cái)產(chǎn)所在地法院分調(diào)解書和其他文被執(zhí)行人住所地或被執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)所在書地人民法院5考點(diǎn)九：行政復(fù)議適用范圍適用①行政機(jī)關(guān)的具體行政行為②對(duì)行政機(jī)關(guān)所依據(jù)的規(guī)定可以一并提出附帶審查不適用①行政處分或者其他人事處理決定—提起申訴②行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理申請(qǐng)與受理①自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)②可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。③不得收取費(fèi)用④人民法院已經(jīng)受理的行政訴訟，不得申請(qǐng)行政復(fù)議復(fù)議機(jī)關(guān)縣級(jí)以上政府部門本級(jí)政府或上一級(jí)主管部門上一級(jí)主管部門安全機(jī)關(guān)地方各級(jí)人民政府上一級(jí)人民政府派出機(jī)關(guān)所屬的縣級(jí)人民政府派出機(jī)關(guān)省級(jí)政府及國(guó)務(wù)院部門省級(jí)政府及國(guó)務(wù)院部門復(fù)議程序①行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人〔無(wú)復(fù)議機(jī)關(guān)〕②書面審查〔不開庭〕③舉證責(zé)任由被申請(qǐng)人承當(dāng)④復(fù)議決定時(shí)間為60日，如延長(zhǎng)最多不超過(guò)30日⑤決定種類：維持；決定其在一定期限內(nèi)履行；決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；⑥復(fù)議決定書送達(dá)生效考點(diǎn)十：行政訴訟適用范圍適用行政機(jī)關(guān)作出的具體行政行為排除①國(guó)防、外交等國(guó)家行為；②行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；③行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定；④法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的行政行為。6訴訟管轄級(jí)別①基層法院管轄第一審行政案件②中級(jí)人民法院管轄以下第一審行政案件：a.對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；b.海關(guān)處理的案件；c.本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；地域①一般：行政機(jī)關(guān)所在地人民法院；②復(fù)議后改變行政行為：行政機(jī)關(guān)所在地或復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院③不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地起訴與受理①收到復(fù)議決定書之日起1515日內(nèi)或自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)向人民法院提起訴訟；②不動(dòng)產(chǎn)糾紛案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)5不予受理。審理與判決關(guān)行使自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解；②一審判決：立案之日起6個(gè)月內(nèi)；1510日內(nèi)不上訴考點(diǎn)十一：法律責(zé)任民事責(zé)任停頓侵害；排除阻礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；賠償損失；繼續(xù)履行；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮抱歉。行政責(zé)任處分警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除處分警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、銷執(zhí)照、行政拘留。7刑事責(zé)任主刑期限數(shù)罪并罰拘役1-6個(gè)月不得超過(guò)1年管制3個(gè)月-2年不得超過(guò)3年有期6個(gè)月-15年總和刑期不滿3520年；徒刑35年以上的，不超25年。無(wú)期死刑可緩刑2年附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境第二章會(huì)計(jì)法律制度考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)視會(huì)計(jì)法律制度范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織管理體制行政管理①統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理②財(cái)政部主管，各地地方財(cái)政部門分管內(nèi)部管理單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)核算根本①不得私設(shè)賬簿；要求②不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告③會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；④會(huì)計(jì)記錄文字；⑤會(huì)計(jì)年度；⑥記賬本位幣；原始憑證①不真實(shí)不合法：不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告②不準(zhǔn)確不完整：退回，更正、補(bǔ)充③金額錯(cuò)誤，重開不得更正；8會(huì)計(jì)核算記賬①必須附有原始憑證，除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤；憑證②原始憑證分割單；賬簿員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會(huì)計(jì)主管人員〕蓋章；財(cái)務(wù)報(bào)告蓋章；對(duì)賬賬賬、賬表、賬證、賬實(shí)考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容預(yù)算、方案、制度不屬于會(huì)計(jì)檔案；歸檔①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；②可僅以電子形式保存的會(huì)計(jì)檔案〔內(nèi)部〕：a.由計(jì)算機(jī)形成和傳輸；b.設(shè)定相關(guān)審簽程序；c.電子檔案和紙質(zhì)檔案檢索關(guān)系；d.防止被篡改措施；e.電子檔案?jìng)浞葜贫?；f.不屬于具有永久保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案；③外來(lái)會(huì)計(jì)檔案還應(yīng)有符合規(guī)定的電子簽名。④可由會(huì)計(jì)部門暫時(shí)保管13不得兼管會(huì)計(jì)檔案；鑒定與銷毀①保管期滿，確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀；②單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察共同鑒定；③銷毀程序；a.編制銷毀清冊(cè)：檔案機(jī)構(gòu)編制b.簽署意見(jiàn)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人c.監(jiān)銷：檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，電子會(huì)計(jì)檔案銷毀還應(yīng)有信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)；④不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證監(jiān)視內(nèi)部監(jiān)視①主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；②對(duì)象：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)；9內(nèi)部控制原則性、本錢效益；形式、本錢效益；政府監(jiān)視主體保險(xiǎn)監(jiān)管對(duì)象人員社會(huì)監(jiān)視對(duì)象個(gè)人監(jiān)視審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)或任何修飾用語(yǔ)+無(wú)保存意見(jiàn)；段或其他事項(xiàng)段+無(wú)保存意見(jiàn)；非標(biāo)準(zhǔn)含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段+無(wú)保存意見(jiàn)；非無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；監(jiān)視審計(jì)意見(jiàn)無(wú)保存意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根基編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；非無(wú)保存意見(jiàn)①有審計(jì)證據(jù)得出財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)；能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)；保存意見(jiàn)+錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大+不具有廣泛性；+對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大+不具有廣泛性；否認(rèn)意見(jiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)+未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)〔如存在〕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大+具有廣泛性；無(wú)法表示意見(jiàn)+對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大+具有廣泛性；②每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)+不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響+不可能形成審計(jì)意見(jiàn)?？键c(diǎn)三：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)①設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；②有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；③代理記賬。代理記賬審批權(quán)限①會(huì)計(jì)師事務(wù)所：省級(jí)財(cái)政部門審批；②其他代理記賬機(jī)構(gòu)：縣級(jí)以上財(cái)政部門審批；業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)資料、其他會(huì)計(jì)崗位屬于會(huì)計(jì)崗位；登記工作；3年以上經(jīng)歷；④被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作；回避制度范圍國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)容單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作交接①一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會(huì)計(jì)主管人員〕監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會(huì)計(jì)主管人員〕辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交；11②移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承當(dāng)法律責(zé)任；技術(shù)資格初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度，高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度；繼續(xù)教育范圍①具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員②不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員內(nèi)容公需科目、專業(yè)科目時(shí)間取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作次年開場(chǎng)管理模式90學(xué)分，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的2/3轉(zhuǎn)以后年度。管理制度對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育情況實(shí)行登記管理總會(huì)計(jì)師人或會(huì)計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)；定是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？键c(diǎn)四：會(huì)計(jì)職業(yè)道德道德與法律的關(guān)系聯(lián)系德的最低要求區(qū)別性質(zhì)、作用范圍、表現(xiàn)形式、實(shí)施保障機(jī)制內(nèi)容管理、強(qiáng)化服務(wù)12第三章支付結(jié)算法律制度考點(diǎn)一：支付結(jié)算根本要求結(jié)算原則銀行不墊款原則。根本①簽章和其他事項(xiàng)不得偽造變?cè)?；要求②簽章：?jiǎn)挝汇y行蓋章+法定代表人或授權(quán)代理人簽章；③收款人名稱：應(yīng)當(dāng)記載全稱或標(biāo)準(zhǔn)化簡(jiǎn)稱；根本④票據(jù)無(wú)效：要求a.際結(jié)算金額的；b.票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；c.票據(jù)金額大小寫不一致；d.未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)的；e.票據(jù)金額未同時(shí)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼記載；f.欠缺絕對(duì)記載事項(xiàng)的。⑤出票日期：必須中文大寫，加零加壹?？键c(diǎn)二：銀行結(jié)算賬戶開立核準(zhǔn)預(yù)算單位專用賬戶；QFII專用賬戶付款限制3存款賬戶、借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外變更申請(qǐng)：5個(gè)工作日；到央行備案：2個(gè)工作日撤銷情形單位沒(méi)了、單位搬家太遠(yuǎn)了規(guī)定①5個(gè)工作日提出申請(qǐng)，2個(gè)工作日辦理撤銷手續(xù)；②尚未清償債務(wù)，不得撤銷；③先撤銷其他賬戶，最后撤銷根本賬戶；30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)。根本使用范圍主辦賬戶，只能開一個(gè)賬戶存款人①單位類、黨政軍類、群眾類13資格的附屬機(jī)構(gòu)??證明文件一般使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付賬戶使用規(guī)定能存不能取證明文件賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明文件專用使用范圍特定用途資金進(jìn)展專項(xiàng)管理和使用賬戶證明文件同一般賬戶使用規(guī)定①單位銀行卡賬戶的資金必須由根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金；③收入?yún)R繳賬戶不得支取現(xiàn)金。預(yù)算單位零余額賬戶①一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶；②用于財(cái)政授權(quán)支付：可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金；金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)；撥資金。臨時(shí)使用范圍臨時(shí)機(jī)構(gòu)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資增資、軍賬戶隊(duì)武警臨時(shí)任務(wù)證明文件根本賬戶開戶許可證、證明文件、批文、合同??使用規(guī)定①有效期最長(zhǎng)2年；②注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。個(gè)人賬戶使用范圍存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立14分類功能Ⅰ類Ⅱ類Ⅲ類存款√√購(gòu)置理財(cái)產(chǎn)√√品轉(zhuǎn)賬√非綁定賬戶轉(zhuǎn)出〔限額〕非綁定賬戶轉(zhuǎn)入〔滿足條件且限額〕消費(fèi)/繳費(fèi)√限額存取現(xiàn)金√滿足條件且限額個(gè)人賬戶限額Ⅱ類日1萬(wàn)，年20萬(wàn)，Ⅲ類余額不得超過(guò)2000其他貸款和貸款資金歸還，不受轉(zhuǎn)賬限額規(guī)定；②Ⅱ類戶可以配發(fā)銀行卡實(shí)體卡片。開戶方式柜面Ⅰ類戶、Ⅱ類戶或Ⅲ類戶自助機(jī)具①現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)：Ⅰ類戶②未現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)：Ⅱ類戶或Ⅲ類戶電子渠道Ⅱ類戶或Ⅲ類戶考點(diǎn)三：銀行卡分類是否透支、幣種、發(fā)行對(duì)象、信息載體申領(lǐng)個(gè)人貸記卡：年滿18周歲，??資金來(lái)源單位卡人民幣卡根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶外幣卡幣現(xiàn)鈔個(gè)人卡個(gè)人收入，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。銷戶因死亡等原因而需要辦理的注銷或清戶，發(fā)卡行受理注銷之日起45天后，被注銷信用卡賬戶方能清戶。交易規(guī)定分類現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金充值限額①信用卡ATM機(jī)提現(xiàn)，每卡每日累計(jì)≤1萬(wàn)元②借記卡ATM機(jī)提現(xiàn)，每卡每日累計(jì)≤2萬(wàn)元15優(yōu)惠非現(xiàn)金交易：免息還款期和最低還款額，其條件和標(biāo)準(zhǔn)由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自行確定；追償①扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)物；②向保證人追索透支款項(xiàng)；③通過(guò)司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)展追償。計(jì)息收費(fèi)計(jì)息①準(zhǔn)貸記卡、借記卡〔不含儲(chǔ)值卡〕計(jì)付利息；②儲(chǔ)值卡不計(jì)付利息；③溢繳款是否計(jì)息由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。利率0.50.5?×0.7自主確定①免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)；②信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式和信用卡溢繳款收費(fèi)計(jì)付利息及利率標(biāo)準(zhǔn)；③是否提供信用卡現(xiàn)金充值服務(wù)。其他費(fèi)用①滯納金、超限費(fèi)不得收?。虎谶`約金：與持卡人協(xié)議約定；③違約金和年費(fèi)、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、貨幣兌換費(fèi)不得計(jì)收利息收單管理規(guī)定①特約商戶實(shí)名制②收單業(yè)務(wù)本地化管理③個(gè)體工商戶或自然人可用同名個(gè)人賬戶作為收單賬戶風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)類型銀行卡套現(xiàn)、洗錢、泄漏持卡人賬戶信息等措施閉網(wǎng)絡(luò)支付接口〕等計(jì)算收費(fèi)收單服務(wù)費(fèi)發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)借記卡：不高于0.35%〔封頂13元〕貸記卡：貸記卡：不高于0.45%網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)非營(yíng)利性的醫(yī)療、教育、社會(huì)福利、養(yǎng)老、慈善等機(jī)構(gòu)刷卡交易，16發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)全額減免?？键c(diǎn)四：預(yù)付卡分類按發(fā)行主體、按是否記載持卡人身份信息、按信息載體限額記名卡≤5000、不得設(shè)置有效期、可掛失贖回期限不記名卡≤1000、不低于3年、不可掛失贖回購(gòu)置實(shí)名制①單位或個(gè)人購(gòu)置記名預(yù)付卡②一次性購(gòu)置不記名預(yù)付卡≥10000不得使用現(xiàn)金①單位一次性購(gòu)置≥5000②個(gè)人一次性購(gòu)置≥50000不得使用信用卡購(gòu)置預(yù)付卡充值充值方式同日累計(jì)現(xiàn)金充值在200助充值終端、銷售合作機(jī)構(gòu)代理等方式充值。不得使用現(xiàn)金一次性充值金額5000元以上不得使用信用卡充值使用①不得用于或變相用于提取現(xiàn)金；②不得用于購(gòu)置、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值；③卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移。贖回記名卡購(gòu)卡3個(gè)月后可辦理贖回發(fā)卡機(jī)構(gòu)①必須在商業(yè)銀行開立備付金專用存款賬戶②承受中國(guó)人民銀行監(jiān)管考點(diǎn)五：結(jié)算方式與網(wǎng)上支付匯兌①范圍：?jiǎn)挝?、個(gè)人、異地②匯款回單與收賬通知③撤銷與退匯托收承付適用范圍主體所有制工業(yè)企業(yè)17交易的勞務(wù)供給款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷，不得辦理。金額每筆起點(diǎn)1萬(wàn)元，新華書店1000元其他必須合同中注明使用托收承付結(jié)算僅限異地使用，個(gè)人不能使用托收承付承付期驗(yàn)單銀行發(fā)出承付通知的次日起3天，法定假日順延驗(yàn)貨承付期10天，運(yùn)輸部門發(fā)出提貨通知次日起10天付款人在承付期內(nèi)，未表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日主動(dòng)劃款給收款人停辦托收收款人對(duì)同一付款人累計(jì)3次收不回貨款的，銀行暫停向該付款人辦理托收付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付，銀行暫停其向外辦理托收委托收款范圍單位、個(gè)人，同城、異地規(guī)定①以銀行以外的單位或個(gè)人為收款人或付款起3日內(nèi)未通知銀行付款的視為同意付款網(wǎng)上銀行分類按服務(wù)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)組織、業(yè)務(wù)種類功能企業(yè)網(wǎng)銀、個(gè)人網(wǎng)銀第三方支付①同一個(gè)人在同一家非銀行支付機(jī)構(gòu)只能開立一個(gè)Ⅲ類賬戶；得再辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。國(guó)內(nèi)概述①不可撤銷的跟單信用證；信用證②只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；18③即期信用證：收到相符單據(jù)次日起5個(gè)營(yíng)業(yè)日付款；5個(gè)營(yíng)業(yè)日確認(rèn)到期付款；④付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年；⑤適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。開證有效的擔(dān)保；國(guó)內(nèi)通知通知行可由開證申請(qǐng)人指定，如開證申請(qǐng)人沒(méi)有指信用證3個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)通知受益人。轉(zhuǎn)讓能轉(zhuǎn)讓一次。國(guó)內(nèi)議付①信用證未明示可議付，任何銀行不得辦理議付；信用證②信用證明示可議付，如開證行僅指定一家議付行，付行可自行決定是否辦理議付。③議付行在受理議付申請(qǐng)的次日起5個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)審拒絕議付的，應(yīng)及時(shí)告知受益人。國(guó)內(nèi)索償①議付行將注明付款提示的交單面函〔寄單通知書〕信用證及單據(jù)寄開證行或保兌行索償資金；追索；19在信用證欺詐的情形除外國(guó)內(nèi)付款①單證相符或單證不符但開證行或保兌行承受不符信用證5個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)支付相應(yīng)款項(xiàng)給交單行或受益人②假設(shè)受益人提交了相符單據(jù)或開證行已發(fā)出付款承支付，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款。注銷1個(gè)月后予以注銷?？键c(diǎn)六：票據(jù)一般規(guī)定簡(jiǎn)單考點(diǎn)票據(jù)分類、當(dāng)事人、特征、功能、必須記載事項(xiàng)、期限票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)收款人、最后的被背書人；追索權(quán)人權(quán)利取得有權(quán)利①依法承受簽發(fā)②依法承受背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)不優(yōu)于前手稅收、繼承、贈(zèng)與；未支付對(duì)價(jià)沒(méi)權(quán)利①欺詐、偷盜或者脅迫或惡意取得②重大過(guò)失取得票據(jù)權(quán)利權(quán)利行使其他合法證明的，喪失前手追索權(quán)。喪失補(bǔ)救掛失止付①范圍：已承兌的商業(yè)匯票；支票；填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票；填明現(xiàn)金字樣的銀行本票。②止付期限：12日公示催告①向票據(jù)支付地人民法院申請(qǐng)公示催告60日，涉外票據(jù)根據(jù)具體情況適當(dāng)延20長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)90日普通訴訟票據(jù)權(quán)利權(quán)利時(shí)效日起2年②見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年③對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月起6個(gè)月⑤再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月③的規(guī)定票據(jù)責(zé)任票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者持票人的前手之間抗辯事由對(duì)抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外票據(jù)行為出票記載項(xiàng)簽章①出票人簽章不符合規(guī)定，票據(jù)無(wú)效；②承兌人保證人簽章不符合規(guī)定，簽章無(wú)效，不影響其他簽章效力；前手簽章效力；票據(jù)行為背書分類背書〕記載①必須記載：背書人簽章、被背書人名稱。背書〕書人記載具有同等法律效力。21粘單粘單的第一記載人〔背書人〕，粘接處簽章背書連續(xù)持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利。不得進(jìn)展的背書①條件背書：條件無(wú)效，②局部背書：背書無(wú)效，③限制背書〔不得轉(zhuǎn)讓〕：背書有效責(zé)任。票據(jù)行為承兌提示①到期日前、出票日起一個(gè)月承兌權(quán)受理①3承兌②承兌手續(xù)費(fèi)：0.5?附條件視為拒絕承兌保證①國(guó)家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)和職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無(wú)效；②另行簽訂保證合同或保證條款的，不屬于票據(jù)保證。③保證人承當(dāng)連帶責(zé)任④保證附有條件的，不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任。票據(jù)追索分類到期前追索、到期后追索被追索人①出票人、背書人、承兌人和保證人②可不分順序隨便追索追索內(nèi)容①追索：票據(jù)金額+利息+通知書的費(fèi)用②再追索：以清償全部金額+利息+通知書費(fèi)用追索效力持票人不能出示拒絕證明，退票理由書或未按規(guī)定期限提供其他合法證明的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。但承兌人或付款人仍應(yīng)對(duì)持票人承當(dāng)責(zé)任。考點(diǎn)七：銀行匯票、銀行本票銀行匯票范圍單位和個(gè)人、同城異地使用規(guī)定①簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。22②未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的，銀行不予受理③實(shí)際結(jié)算金額一經(jīng)填寫不得更改，否則票據(jù)無(wú)效④未填寫實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票使用規(guī)定銀行〕⑥銀行匯票的提示付款期限自出票日起1人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。銀行本票范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域使用規(guī)定銀行本票②提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月考點(diǎn)八：商業(yè)匯票范圍單位、同城、異地承兌電子銀行承兌匯票由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司承兌，電子商業(yè)承兌匯票由金融機(jī)構(gòu)以外的法人或組織承兌。貼現(xiàn)當(dāng)事人①票據(jù)未到期；②未記載不得轉(zhuǎn)讓字樣；貼現(xiàn)條件③持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織④持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；貼現(xiàn)息面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)〔貼現(xiàn)日至到期日前一日，承兌人在異地的另加3天劃款時(shí)間〕據(jù)交換、通存通兌、匯兌等方式清算票據(jù)資金。貼現(xiàn)貼現(xiàn)要求①貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施查詢票據(jù)承兌信息，并在確認(rèn)紙質(zhì)票據(jù)必須記載事23項(xiàng)與已登記信息一致后，為貼現(xiàn)申請(qǐng)人辦理貼現(xiàn)，信息不存在或紙質(zhì)票據(jù)必須記載事項(xiàng)與已登記承兌信息不一致的，不得辦理貼現(xiàn)；②貼現(xiàn)申請(qǐng)人無(wú)需提供合同、發(fā)票等資料；③貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上記載“已電子登記權(quán)數(shù)〞字樣，該票據(jù)不再以紙質(zhì)形式進(jìn)展背書轉(zhuǎn)讓、設(shè)立質(zhì)押或其他交易行為；貼現(xiàn)保證增信貼現(xiàn)人可以按市場(chǎng)化原則選擇商業(yè)銀行對(duì)紙質(zhì)票據(jù)進(jìn)展保證增信，保證增信行對(duì)紙質(zhì)票據(jù)進(jìn)展保管并為貼現(xiàn)人的償付責(zé)任進(jìn)展先行賠付。到期后處理償付順序承兌人未付款確認(rèn)、未保證增信承兌人→貼現(xiàn)人承兌人已付款確認(rèn)、未保證增信承兌人→貼現(xiàn)人承兌人未付款確認(rèn)、已保證增信承兌人→保證增信行→貼現(xiàn)人承兌人已付款確認(rèn)、已保證增信承兌人→保證增信行→貼現(xiàn)人付款提示付款規(guī)則①持票人在提示付款期內(nèi)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施提示付款的，承兌人應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日進(jìn)展應(yīng)答或委托其開戶行應(yīng)答；承兌人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)在提示付款當(dāng)日出具或委托其開戶行出具拒絕付款證明，并通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施通知持票人。②承兌人或其開戶行在提示付款當(dāng)日未作出應(yīng)答的，視為拒絕付款，票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施提供拒絕付款證明并通知持票人。付款提示付款規(guī)則③商業(yè)承兌匯票承兌人在提示付款當(dāng)日同意付款的，承兌人賬戶余額足夠支付票款的，承兌人開戶行應(yīng)代承兌人作出同意付款應(yīng)答，并與提示付款日24向持票人付款；④商業(yè)承兌匯票承兌人賬戶余額缺乏支付票款的，視同承兌人拒絕付款，承兌人開戶行應(yīng)于提示付款日代承兌人作出拒付應(yīng)容許說(shuō)明理由，同時(shí)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施通知持票人。⑤銀行承兌匯票的承兌人已于到期前進(jìn)展付款確認(rèn)的，票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施應(yīng)根據(jù)承兌人委托于提示付款日代承兌人發(fā)送指令劃付資金至持票人資金賬戶。付款提示付款規(guī)則⑥超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，但在作出說(shuō)明后，承兌人或付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承當(dāng)付款責(zé)任；⑦付款人收到開戶行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款，付款人在接到通知次日起3日內(nèi)〔遇法定休假日順延〕未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款；付款人存在合法抗辯事由拒絕付款的，應(yīng)自接到通知的次日起3日內(nèi)，做成拒絕付款證明送交開戶行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款提示付款規(guī)則⑧銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。當(dāng)委托票據(jù)市場(chǎng)根基設(shè)施代其發(fā)送指令劃付資金至持票人資金賬戶。提示付款期限：到期日起10日25付款期限①出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月②電子商業(yè)匯票：自出票日至到期日最長(zhǎng)不得超過(guò)1年；付款付款確認(rèn)3個(gè)工作日內(nèi)做出或委托其開戶行做出同意或拒絕到期付款的應(yīng)答。④電子商業(yè)匯票一經(jīng)承兌即視為承兌人已進(jìn)展付款確認(rèn)。示催告等合法抗辯情形外，應(yīng)當(dāng)在持票人提示付款后付款。票據(jù)交易轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、質(zhì)押式回購(gòu)、買斷式回購(gòu)考點(diǎn)九：支票記載事項(xiàng)無(wú)收款人名稱載自己為收款人；分類現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、普通〔劃線〕空頭支票①簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停頓其簽發(fā)支票。提示付款期限①出票日起10日索權(quán)，但出票人仍應(yīng)當(dāng)承當(dāng)付款責(zé)任記載無(wú)效考點(diǎn)十：結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性非經(jīng)營(yíng)性銀行賬戶使用警告+罰5千-3萬(wàn)警告+罰1千開立、撤銷警告+罰1萬(wàn)-3萬(wàn)罰1萬(wàn)-3萬(wàn)罰1千開戶登記證26賬戶變更未在規(guī)警告+罰1千定期限通知銀行無(wú)理拒付，占用他人資金商業(yè)承兌匯票付款人：每日萬(wàn)分之七銀行：責(zé)令改正、沒(méi)收違法所得、罰款〔所得>5萬(wàn),罰1~5倍；所得<5萬(wàn),罰5~50萬(wàn)〕第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度考點(diǎn)一：稅收法律制度概述稅收特征強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅收法律關(guān)系主體①征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)；②納稅主體：法人、自然人和其他組織；客體征稅對(duì)象內(nèi)容主體的權(quán)利和義務(wù)稅法要素①根本要素：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率；②稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率〔全額、超額、超率〕、定額稅率；③計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征；④免征額與起征點(diǎn)；⑤海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種：關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅?？键c(diǎn)二：增值稅納稅人一般>500萬(wàn)特殊①年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全的，可認(rèn)定為一般納稅人；②一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，另有規(guī)定除外；③住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票〔銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外〕。②年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人；考點(diǎn)三：增值稅征稅范圍銷售、進(jìn)口貨物；加工修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)服務(wù)交通運(yùn)輸①陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸服務(wù)；②出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)27收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；③程租、期租屬于水路運(yùn)輸，濕租屬于航空運(yùn)輸；④航天運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。郵政①普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)；②郵政儲(chǔ)蓄屬于金融服務(wù)。電信①根基電信、增值電信；②衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。服務(wù)建筑①工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務(wù)；②固定、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，屬于安裝服務(wù)。金融①貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)〔人身保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)〕和金融商品轉(zhuǎn)讓；融資性售后回租〕屬于貸款服務(wù)；③以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)屬于貸款服務(wù)。服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)統(tǒng)增值服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)會(huì)議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)租賃①融資性售后租回屬于貸款服務(wù)；服務(wù)②廣告位出租按經(jīng)營(yíng)租賃；28③光租、干租屬于經(jīng)營(yíng)租賃；費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)〕等屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)①認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)②翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)屬于照咨詢服務(wù)播送影視服務(wù)播映服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)服務(wù)生活服務(wù)文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常；無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。視同銷售貨物①代銷；②異地移送貨物；③自產(chǎn)、委托加工的貨物對(duì)內(nèi)、對(duì)外使用；④購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外使用，對(duì)內(nèi)使用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。服務(wù)無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外價(jià)格確定納稅人最近同類平均價(jià)格→其他納稅人最近同類平均價(jià)格→組成計(jì)稅價(jià)格混合銷售經(jīng)營(yíng)主體主營(yíng)銷售貨物則合并按銷售貨物銷售服務(wù)經(jīng)營(yíng)主體主營(yíng)銷售服務(wù)則合并按銷售服務(wù)納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼構(gòu)造件等資產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算銷售額，分別適用不同稅率或征收率。兼營(yíng)分別核算分別繳納；未分別核算從高適用稅率。29不征稅工程①根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)；②存款利息；③被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；④房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；⑤在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；考點(diǎn)四：增值稅稅率和征收率稅率16%除低稅率適用范圍外〔含有形動(dòng)產(chǎn)租賃〕10%農(nóng)業(yè)類、生活類、文化類、其他類交通運(yùn)輸、郵政、根基電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)〔又暈土方煎雞蛋〕6%增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)〔除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不0境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為納稅人銷售銷售08-12-31銷售09-1-1銷售自用舊貨之前自用固定之后自用固定非固定資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)一般納稅人3%減按2%16%售價(jià)÷〔1+3%〕×2%售價(jià)÷〔1＋16%〕×16%小規(guī)模納稅人3%減按2%3%售價(jià)÷〔1＋3%〕×2%售價(jià)÷〔1＋3%〕×3%征收率5%的情形小規(guī)模①轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)納稅人②出租不動(dòng)產(chǎn)〔不含個(gè)人出租住房〕③銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程一般①轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的30納稅人②出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的③銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的征稅率3%的情形小規(guī)模①銷售自己自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品納稅人②銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%③銷售舊貨，減按2%一般①銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，減按2%納稅人②銷售舊貨，減按2%③銷售自產(chǎn)的特殊貨物〔電力、砂、土、自來(lái)水等〕④寄售商店代銷寄售物品⑤典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品⑥提供建筑服務(wù)屬于老工程，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)稅選擇簡(jiǎn)易方法后，36個(gè)月不得變更考點(diǎn)五：應(yīng)納稅額計(jì)算銷售額含稅①價(jià)外費(fèi)用、零售價(jià)、普通發(fā)票、逾期包裝物押金②需價(jià)稅別離組價(jià)①組成計(jì)稅價(jià)格＝本錢×〔1＋本錢利潤(rùn)率〕②組成計(jì)稅價(jià)格＝本錢×〔1＋本錢利潤(rùn)率〕÷〔1－消費(fèi)稅稅率〕進(jìn)口①組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+1－消費(fèi)稅稅率〕銷售額特殊規(guī)定扣除；②以舊換新：a.一般貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格；b.金銀首飾：實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款；③還本銷售：不減除還本支出；31核算銷售額；銷售額特殊規(guī)定⑤包裝物押金：a.一般情況：收取時(shí)不計(jì)稅，預(yù)期時(shí)計(jì)稅；b.c.啤酒、黃酒押金：逾期時(shí)計(jì)稅；d.其他酒：收取時(shí)計(jì)稅。銷售額行業(yè)規(guī)定①貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；②直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的各類費(fèi)用為銷售額；③金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，不得開具專用發(fā)票；④經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣口增值稅專用繳款書；60%40%租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物可一次性全額抵扣。；票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×12%/10%進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣32益性無(wú)形資產(chǎn)〕和不動(dòng)產(chǎn)；②非正常損失；居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；的；比例分?jǐn)?。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)確定進(jìn)項(xiàng)稅額按實(shí)際本錢計(jì)算轉(zhuǎn)出；【提示】購(gòu)置農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅〔按12%扣除〕計(jì)算：農(nóng)產(chǎn)品本錢÷88%×12%×轉(zhuǎn)出比例②固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)：按凈值轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷〔1+適用稅率〕×適用稅率抵扣期限開具之日起360報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？劾U計(jì)稅方法按以下公式計(jì)算：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)置方支付的價(jià)款÷〔1+稅率〕×稅率優(yōu)惠①小微企業(yè)：3萬(wàn)/9還；②增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的免稅工程；③營(yíng)改增過(guò)渡政策的免稅規(guī)定③個(gè)人銷售住房〔5%〕：a.北上廣深：＜2年，全額征；≥2年的非普通住房，差額征；≥2年的普通住房，免征；33b.22征管①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間②納稅地點(diǎn)③納稅期限考點(diǎn)六：消費(fèi)稅征稅范圍自產(chǎn)產(chǎn)品銷售銷售環(huán)節(jié)自用①連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：不納稅②其他方面：移送使用環(huán)節(jié)委托加工②收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：準(zhǔn)予抵扣；③收回后直接出售：不繳稅。進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)零售①金銀、鉑金、鉆石首飾及飾品〔包金鑲金不算〕；②銷售金銀首飾同時(shí)銷售非金銀首飾，應(yīng)分別核算，未分別核算從高適用稅率；③包裝物不管是否單獨(dú)計(jì)價(jià)都應(yīng)計(jì)入金銀首飾銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；④超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征15%的消費(fèi)稅。批發(fā)①卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)征，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)〔批發(fā)給零售單位〕按11%稅率、0.005元/支加征；考點(diǎn)七：消費(fèi)稅稅目與計(jì)稅方法稅目煙卷煙、雪茄煙、煙絲酒不含調(diào)味料酒高檔化裝品卸裝油、油彩，護(hù)膚護(hù)發(fā)用品；貴重首飾及珠寶玉石金銀、鉑金、鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)納稅鞭炮焰火不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線小汽車高爾夫車；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車。稅目高檔手表、摩托車、成品油、高爾夫球及球具、電池、涂料、實(shí)木地板、游艇、木制一次性筷子計(jì)稅從價(jià)計(jì)征大局部34方法從量計(jì)征成品油、啤酒、黃酒復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率?？键c(diǎn)八：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)銷售額全部?jī)r(jià)款〔不含增值稅〕+價(jià)外費(fèi)用特殊①計(jì)稅依據(jù)明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格；②通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅；③自產(chǎn)產(chǎn)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；從價(jià)特殊④押金：一般逾期時(shí)計(jì)稅，啤酒黃酒不計(jì)稅，其他酒收取時(shí)計(jì)稅；⑤以舊換新：收取的不含增值稅價(jià)款；⑥白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)并入白酒的銷售額；同類消費(fèi)品銷售價(jià)格→組成計(jì)稅價(jià)格⑧委托加工：受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格→組成計(jì)稅價(jià)格；⑨進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格從量數(shù)量①銷售：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用：移送使用數(shù)量③委托加工：收回?cái)?shù)量④進(jìn)口：海關(guān)核定數(shù)量從量計(jì)征的商品收取的價(jià)外費(fèi)用不計(jì)稅復(fù)合從價(jià)稅+從量稅〔注意單位換算〕組價(jià)生產(chǎn)銷售①〔本錢＋利潤(rùn)〕÷〔1－比例稅率〕351－比例稅率〕委托加工①〔材料本錢+加工費(fèi)〕÷〔1-比例稅率〕+加工費(fèi)+1-比例稅率〕進(jìn)口①〔關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅〕÷〔1-比例稅率〕1－比例稅率〕已納稅款扣除可以扣除只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不得扣除②卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，不得扣除該批卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅稅款；③納稅人用外購(gòu)或者委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾〔鑲嵌首飾〕，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)或者委托加工收回的珠寶、玉石的已納稅款；④用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；⑤從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款。第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅考點(diǎn)一：企業(yè)所得稅納稅人概念不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶分類居民①在境內(nèi)成立境內(nèi)境外所得征稅企業(yè)②實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)非居民企業(yè)①境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)①境內(nèi)所得所②與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)的境外所得②境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)境內(nèi)所得境內(nèi)收入36考點(diǎn)二：所得來(lái)源地銷售貨物交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得確定；考點(diǎn)三：所得稅稅率25%①居民企業(yè)②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%〔減按10%〕①在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的②所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)；優(yōu)惠20%小型微利企業(yè)稅率15%①高新技術(shù)企業(yè)②西部地區(qū)符合條件的企業(yè)考點(diǎn)四：收入總額應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損確認(rèn)條件4條，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比少了經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)確認(rèn)時(shí)間銷售商品托收承付辦妥托收手續(xù)預(yù)收款發(fā)出商品需要安裝檢驗(yàn)購(gòu)置方承受商品并安裝檢驗(yàn)完畢安裝程序簡(jiǎn)單：發(fā)出商品委托代銷收到代銷清單分期收款合同約定的收款日期確認(rèn)售后回購(gòu)銷售商品按售價(jià)，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)時(shí)間以舊換新銷售商品按售價(jià)，回購(gòu)舊商品作為購(gòu)進(jìn)商業(yè)折扣扣除后的金額37現(xiàn)金折扣扣除前的金額銷售折讓、退回發(fā)生當(dāng)期沖減銷售收入勞務(wù)收入①完工百分比②持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照年內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款股息、紅利等被投資方作出利潤(rùn)分配的日期確認(rèn)確認(rèn)利息收入、租金收入、合同約定應(yīng)付的日期時(shí)間特許權(quán)使用費(fèi)收入承受捐贈(zèng)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期其他收入注意包括內(nèi)容產(chǎn)品分成值確定非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售將貨物對(duì)內(nèi)、外使用視同銷售不征稅收入①財(cái)政撥款②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。免稅收入①國(guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；④符合條件的非營(yíng)利組織的收入，考點(diǎn)五：準(zhǔn)予扣除工程合理的工資薪金全額扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)工資薪金的14%、2%、8%〔可結(jié)轉(zhuǎn)扣除〕社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五險(xiǎn)一金全額扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)38特殊工種人身安全保險(xiǎn)因公出差乘坐交通工具的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出工資總額各5%其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除借款費(fèi)用費(fèi)用化準(zhǔn)予扣除資本化計(jì)入資產(chǎn)本錢利息費(fèi)用非金融借金融、同業(yè)拆準(zhǔn)予扣除借、債券利息非金融借非金融不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率未繳足的資本額不得扣除公益性捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額12%，可3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)①發(fā)生額的60%②銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的5?企業(yè)籌建發(fā)生額的60%廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)①一般企業(yè)：銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入15%，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除；②化裝品、醫(yī)藥、飲料〔不含酒類〕：銷售收入的30%，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除；③煙草企業(yè)：不得扣除租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃按租賃期均勻扣除融資租賃折舊方式分期扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出保險(xiǎn)企業(yè)①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：〔全部保費(fèi)-退保金〕×15%②人身保險(xiǎn)：〔全部保費(fèi)-退保金〕×10%其他企業(yè)協(xié)議或合同收入金額5%手續(xù)費(fèi)傭金為主營(yíng)業(yè)務(wù)取得該收入發(fā)生的營(yíng)業(yè)本錢準(zhǔn)予扣除的企業(yè)發(fā)行權(quán)益性證券支付手不得稅前扣除續(xù)費(fèi)傭金39產(chǎn)本錢的當(dāng)期直接扣除加計(jì)扣除三新研發(fā)費(fèi)用①未形成無(wú)形資產(chǎn)：加計(jì)75%②形成無(wú)形資產(chǎn)：按175%攤銷扣除殘疾人員工資加計(jì)扣除100%業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不適用加計(jì)扣除政策。虧損彌補(bǔ)一般企業(yè)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年高新技術(shù)企業(yè)或科技型最長(zhǎng)不超過(guò)10年中小企業(yè)稅金不含企業(yè)所得稅和增值稅損失不含行政性罰款考點(diǎn)六：不得扣除工程①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出機(jī)構(gòu)之間支付的利息⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出考點(diǎn)七：資產(chǎn)的稅務(wù)處理不得扣除的折舊①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。折舊①固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提40方法②當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的，當(dāng)月仍提折舊不得扣除的攤銷①自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；②自創(chuàng)商譽(yù)；③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；④其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。考點(diǎn)八：應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額5年內(nèi)不得改變調(diào)增①會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的工程〔如稅收滯納金、行政罰款等〕，應(yīng)全額調(diào)增；②會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)扣除，但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)〔如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)局部〕，應(yīng)將超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)局部調(diào)增。調(diào)減①?gòu)浹a(bǔ)以前年度〔5年〕虧損；②免稅收入和不征稅收入；③加計(jì)扣除工程〔如研究開發(fā)費(fèi)用〕。做題步驟①找出調(diào)整工程②計(jì)算調(diào)整金額③計(jì)算應(yīng)納稅所得額④計(jì)算應(yīng)納稅額考點(diǎn)九：稅收優(yōu)惠與征收管理免征農(nóng)、林、牧、漁〔遠(yuǎn)洋捕撈〕；居民企業(yè)500萬(wàn)元以內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過(guò)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的超過(guò)局部加計(jì)扣除業(yè)、娛樂(lè)業(yè)不適用加計(jì)扣除政策。41加速折舊企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間購(gòu)進(jìn)〔包括自行建造〕的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。減計(jì)收入綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額西部地區(qū)滿足條件的減按15%稅率小微企業(yè)自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元〔含100萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。抵扣應(yīng)納稅所得額①創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的；②有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年〔24個(gè)月〕的；③公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年〔24個(gè)月〕的；④有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年〔24個(gè)月〕的；抵免應(yīng)納稅額企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備10%缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。征收管理納稅地點(diǎn)注冊(cè)地→實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅期限①按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳②月度或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并預(yù)繳稅款，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳考點(diǎn)十：個(gè)人所得稅納稅人及納稅義務(wù)境內(nèi)所得境外所得類型境內(nèi)境外境內(nèi)境外

支付支付支付支付0＜連續(xù)或累計(jì)居住≤90天√非居民90天＜累計(jì)居?。?83天√√無(wú)?、贊M183天不滿5年所②滿183天且滿5年但有單次離境超過(guò)30天情形√√√居民滿183天+5年且無(wú)單次離境超過(guò)30天，從第6年開場(chǎng)√√√√有住所√√√√考點(diǎn)十一：所得來(lái)源地境內(nèi)的所得：1.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；2.在中國(guó)境內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；3.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；4.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；5.形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；6.由中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織以及居民個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的稿酬所得、偶然所得；7.從中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。考點(diǎn)十二：綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得稅目工程稅目解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償收入超過(guò)3倍局部工資薪金保險(xiǎn)三險(xiǎn)一金不征稅超過(guò)規(guī)定比例的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)工資薪金免稅之外的其他保險(xiǎn)金工資薪金離退休人員退休人員再任職收入工資薪金離退休工資或養(yǎng)老金不征稅離退休人員從原單位取得補(bǔ)貼獎(jiǎng)金實(shí)工資薪金43物公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼扣除公務(wù)費(fèi)用工資薪金企業(yè)年金、職業(yè)年金規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的不征稅超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資薪金領(lǐng)取時(shí)工資薪金律師兼職律師工資薪金律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)其他人員勞務(wù)報(bào)酬非營(yíng)利研究機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校給予的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按50%工資薪金出租車單車承包或承租方式工資薪金屬于個(gè)人所有經(jīng)營(yíng)所得演員從所屬單位取得工資工資薪金走穴演出勞務(wù)報(bào)酬教師從學(xué)校領(lǐng)取工資工資薪金自辦培訓(xùn)班經(jīng)營(yíng)所得外出授課勞務(wù)報(bào)酬證券經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金收入勞務(wù)報(bào)酬作者拍賣手稿原件或復(fù)印件特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入特許權(quán)使用費(fèi)劇本使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)考點(diǎn)十三：綜合所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得工程工資薪金工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬勞務(wù)報(bào)酬所得×〔1-20%〕稿酬稿酬所得×〔1-20%〕×70%特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi)所得×〔1-20%〕扣除工程固定費(fèi)用年60000專項(xiàng)扣除三險(xiǎn)一金專項(xiàng)附加扣除子女教育①滿3歲，定額扣除：定額扣除月100044②多生多扣繼續(xù)教育400②職業(yè)資格繼續(xù)教育：年3600大病醫(yī)療個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000的據(jù)實(shí)扣除支出，限額年80000首套房貸款利息月1000定額扣除扣除工程專項(xiàng)附加扣除住房租金①直轄、省會(huì)、方案單列定額扣除市：月1500②其他城市：a.市轄區(qū)人口＞100萬(wàn)1100b.市轄區(qū)人口≤100萬(wàn)800贍養(yǎng)老人月200060按人數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額收入總額-6萬(wàn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除考點(diǎn)十四：應(yīng)納稅額計(jì)算—居民所得類型收入額應(yīng)納稅所得額稅率計(jì)征方法綜合所得工資、薪金工資、薪金收入總額-6萬(wàn)-專3%-45%按年計(jì)算按月預(yù)扣預(yù)總額項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣繳勞務(wù)報(bào)酬收入額×除-其他扣除特許權(quán)使用〔1-20%〕費(fèi)稿酬收入額×〔1-20%70%所得類型應(yīng)納稅所得額稅率計(jì)征方法分類所得經(jīng)營(yíng)所得收入總額-5%-35%按年財(cái)產(chǎn)租賃所得①每次收入≤4000，減除20%按次〔月〕45800；②每次收入＞4000，減除20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)按次用利息股息紅收入全額按次利、偶然所得考點(diǎn)十五：應(yīng)納稅額計(jì)算—非居民所得類型應(yīng)納稅所得額稅率計(jì)征方法工資、薪金每月收入-50003%-45%按月勞務(wù)報(bào)酬收入額×〔1-20%〕按次特許權(quán)使用費(fèi)稿酬收入額×〔1-20%〕×70%經(jīng)營(yíng)所得收入總額-本錢、費(fèi)用、損失5%-35%按年財(cái)產(chǎn)租賃所得①每次收入≤4000，減除800；20%按次〔月〕②每次收入＞4000，減除20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用按次利息股息紅利收入全額按次偶然所得考點(diǎn)十六：次確實(shí)定稅目規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃所得一個(gè)月內(nèi)的收入為一次利息、股息、紅利支付時(shí)取得的收入為一次偶然所得每次取得該項(xiàng)收入為一次一次性收入的取得該項(xiàng)收入為一次酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得同一工程連續(xù)性收入一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次考點(diǎn)十七：捐贈(zèng)扣除捐款途徑捐款對(duì)象限額比例限額扣除不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%事業(yè)全額扣除非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、國(guó)家機(jī)關(guān)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所46考點(diǎn)十八：稅收優(yōu)惠免征1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5.保險(xiǎn)賠款；6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；免征8.個(gè)人繳付的住房公積金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除；9.免予征收個(gè)人所得稅。10.拆遷補(bǔ)償款。暫免征1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是唯一的家庭生活用房。2.對(duì)個(gè)人購(gòu)置福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的〔含1萬(wàn)元〕，3.免予征收個(gè)人所得稅。4.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，可免征個(gè)人所得稅；暫免征5.工傷保險(xiǎn)待遇；6.年金單位繳費(fèi)局部，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人繳費(fèi)局部，在不超過(guò)繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。7.持股期限超過(guò)1年的股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅；持股期限在一個(gè)月以上未超過(guò)1年的按股息紅利所得50%計(jì)稅，持股期限未超過(guò)一個(gè)月的全額計(jì)稅。??47考點(diǎn)十九：個(gè)人所得稅征收管理納稅申報(bào)①取得綜合所得需要辦理匯算清繳。②取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。③取得境外所得。④因移居境外注銷中國(guó)戶籍。⑤非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。匯算清繳①在兩處或兩處以上取得綜合所得，或取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；②納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的。③納稅人需要退稅的，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳納稅期限綜合所得居民按年計(jì)算，有扣繳預(yù)扣預(yù)繳：次月15日內(nèi)義務(wù)人的按月/次匯算清繳：次年3月1日-6月30預(yù)扣預(yù)繳，日境外所得自行申報(bào)次年3月1日-6月30日非居民扣繳義務(wù)人按月/預(yù)扣預(yù)繳：次月15日內(nèi)次預(yù)扣預(yù)繳，不辦理匯算清繳兩處工資薪金所次月15日得，自行申報(bào)納稅期限經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)算，按月/季度申報(bào)預(yù)繳，預(yù)繳：月/季度終了15日年末匯算清繳匯算清繳：次年3月31日前其他所得按月//自行申報(bào)：次月15日內(nèi)申報(bào)第六章其他稅收法律制度考點(diǎn)一：房產(chǎn)稅納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人征稅范圍①城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋；不包括農(nóng)村②獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍48應(yīng)納稅額從價(jià)年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×〔1－扣除比例〕×1.2%從租年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%〔或4%〕①房產(chǎn)余值不扣折舊②以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，參與分紅共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)從價(jià)計(jì)征；收取固定收入從租計(jì)征納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間①原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅②其他，從***次月起考點(diǎn)二：契稅納稅人承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅①土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓〔不含農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移〕范圍②房屋買賣、贈(zèng)與、交換③以土地房屋投資入股、抵債④獲獎(jiǎng)方式承受土地房屋權(quán)屬⑤預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。①破產(chǎn)清算，債權(quán)人承受土地權(quán)屬免征契稅②典當(dāng)、繼承、分拆〔分割〕、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納公式計(jì)稅價(jià)格×稅率稅額計(jì)稅價(jià)格①出讓轉(zhuǎn)讓出售：成交價(jià)格②贈(zèng)與：市場(chǎng)價(jià)格等，多付貨幣一方繳納土地收益納稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)期限考點(diǎn)三：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人征稅征稅不征稅范圍轉(zhuǎn)讓出讓49單位之間房地產(chǎn)交換個(gè)人之間互換自有住房合作建房建成轉(zhuǎn)讓的合作建房分房自用的房地產(chǎn)抵債其他贈(zèng)予關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他福利、公益事業(yè)應(yīng)納稅額扣除工程①取得土地使用權(quán)所支付的金額②房地產(chǎn)開發(fā)本錢③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金⑤加計(jì)扣除房企賣新房①~⑤，【提示】利息、印花稅、增值稅非房企賣新房①~④，【提示】印花稅、加計(jì)扣除存量房①取得土地使用權(quán)支付的費(fèi)用②房屋評(píng)估價(jià)格③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金土地使用權(quán)①取得土地使用權(quán)支付的費(fèi)用②轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金清算①主動(dòng)清算②要求清算考點(diǎn)四：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人所有人>>受益人征稅范圍①城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地②不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。應(yīng)納稅額公式年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積×適用稅額實(shí)際占用面積①已測(cè)定：測(cè)定面積②尚未測(cè)定：土地使用權(quán)證書面積納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①新征用耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)繳納土地使用稅。②其他，***次月起考點(diǎn)五：車船稅納稅人車輛、船舶的所有人或者管理人征稅范圍不包括拖拉機(jī)和電動(dòng)自行車應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×定額稅率計(jì)稅①載人車：輛50依據(jù)②游艇：艇身長(zhǎng)度每米③載貨車：整備質(zhì)量每噸④載貨船：凈噸位每噸⑤掛車、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船減半征收納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月考點(diǎn)六：印花稅納稅人①立合同人〔不包括見(jiàn)證人、擔(dān)保人和鑒定人等〕②立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人征稅范圍合同征稅范圍合同①納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收比例稅率印花稅；間簽訂的供用電合同不征印花稅；印花稅；合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅⑤同業(yè)拆借合同、人身保險(xiǎn)合同不征稅；⑥法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢合同不征稅。征稅范圍產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)比例據(jù)使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率讓合同書據(jù)征稅；營(yíng)業(yè)資金賬簿實(shí)收資本和資本公積比例51賬簿稅率其他賬簿除實(shí)收資本和資本公積以外的賬簿不征稅征稅范圍權(quán)利許可證照不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、定額稅率專利證書?！产梻ゲ粍?dòng)〕證券交易在證券交易所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為比例稅率根基發(fā)行的存托憑證考點(diǎn)七：資源稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征稅①人造石油不征稅②加熱、修井的原油免稅范圍③煤礦生產(chǎn)的天然氣不征稅④已稅原煤加工的洗選煤和其他煤炭制品不征稅應(yīng)納征稅對(duì)象為原礦銷售原礦原礦銷售額×比例稅率稅額銷售精礦精礦銷售額×折算率×比例稅率征稅對(duì)象為精礦銷售原礦原礦銷售額×換算比×比例稅率銷售精礦精礦銷售額×比例稅率標(biāo)準(zhǔn)金錠銷售原礦精礦①折算成標(biāo)準(zhǔn)金錠銷售額考點(diǎn)八：關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口貨物有關(guān)的其他費(fèi)用能從成交價(jià)格扣除海關(guān)①旅客不能當(dāng)場(chǎng)繳納進(jìn)境物品稅款不放行②進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交③進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或者其他海關(guān)手續(xù)，尚未辦理④對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需由有關(guān)部門認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核考點(diǎn)九：城建稅及附加費(fèi)52納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人應(yīng)納稅率①市區(qū)7%，其他5%稅額稅，就在哪交城建稅附加費(fèi)〕計(jì)稅依據(jù)①實(shí)際繳納的兩稅稅額②滯納金和罰款不作為計(jì)稅依據(jù)公式用稅率考點(diǎn)十：其他稅種環(huán)境保護(hù)稅納稅人直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征稅范圍大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲稅率定額稅率計(jì)稅依據(jù)貝數(shù)計(jì)稅依據(jù)確定方法自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)→監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)→按照料衡算方法計(jì)算→抽樣測(cè)算車輛購(gòu)置稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛并自用的單位和個(gè)人應(yīng)納稅率比例稅率〔10%〕稅額計(jì)稅依據(jù)購(gòu)置自用同增值稅、消費(fèi)稅進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格按照最低計(jì)稅價(jià)格征收：①申報(bào)依據(jù)低無(wú)正當(dāng)理由②自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用納稅***之日起60日內(nèi)期限車輛購(gòu)置稅納稅環(huán)節(jié)①向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前②拒絕繳納的，通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)暫扣納53稅人的車輛牌照。申請(qǐng)退稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿1年的，全額退稅。耕地占用稅征稅范圍①占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的設(shè)施不征稅②占用魚塘及其他農(nóng)用土地視同占用耕地稅率①定額稅率②占用根本農(nóng)田提高50%③經(jīng)濟(jì)興旺且人均耕地特別少的地區(qū)，可提高稅率，最高不得超過(guò)50%應(yīng)納稅額實(shí)際占用耕地面積〔平方米〕×適用單位稅率征收管理臨時(shí)占用耕地，限期內(nèi)恢復(fù)原狀的，全額退還煙葉稅納稅人收購(gòu)煙葉的單位〔包括受委托收購(gòu)煙葉的單位〕應(yīng)納稅額①煙葉收購(gòu)價(jià)款×〔1+10%〕×稅率②計(jì)算增值稅時(shí)，煙葉稅應(yīng)計(jì)入收購(gòu)價(jià)格考點(diǎn)十一：稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、宗教寺廟、公園、名勝古跡、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、高校學(xué)生公寓、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征；〔附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位照章納稅〕②個(gè)人非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征；③房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，大修期間免征；④公共租賃住房免征；⑤國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)免征；⑥軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免稅。契稅①國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；54②城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房的，免征；③因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)置住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。④土地、房屋被縣級(jí)以上政府征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由政府決定是否減免契稅。⑤納稅人承受荒地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征；⑥外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)用地，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。土地增值稅20%稅；超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征。增值額未超過(guò)扣除工程金額20%的，免征。④居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征。城鎮(zhèn)土地使用稅①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位、宗教寺廟、公園、名勝古跡、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、港口的碼頭自用的土地免征；②市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征；③直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征；③繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。不需繳納耕地占用稅的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收。④免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)納稅。⑤??耕地占用稅免征包括職工住房和經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所〕②建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的。減征2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征55收；②農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。車船稅①捕撈、養(yǎng)殖漁船、拖拉機(jī)，免征；②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征；③警用車船，免征；④依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征；⑤臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。⑥依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。車船稅⑦對(duì)使用新能源車船，免征；⑧對(duì)節(jié)約能源車船，減半征收車船稅；⑨對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或免征車船稅；⑩省級(jí)人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。車輛購(gòu)置稅①外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。②中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨方案的車輛，免稅。③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。④城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車免征。料電池汽車免征。⑥2018年1月11.6升及以下排量的乘用車恢復(fù)按10%的法56定稅率征收。船舶噸稅1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶，免征；2.自境外以購(gòu)置、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶，免征；3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征；4.非機(jī)動(dòng)船舶〔不包括非機(jī)動(dòng)駁船〕，免征；5.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征；6.避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶，免征；7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶，免征；8.警用船舶，免征；9.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶，免征；印花稅①應(yīng)稅憑證的副本或者抄本，免征；資料或銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征；；同、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)訂立的借款合同，免征；；免征；⑤軍隊(duì)、武警部隊(duì)訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，免征；納的印花稅。印花稅⑦應(yīng)納稅額缺乏一角的，免征。合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；花稅；的，一般不再補(bǔ)貼印花；57印花稅外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證；同業(yè)拆借合同；出版合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證；委托代理合同；務(wù)總局備案。資源稅①開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。不清，按原礦計(jì)征資源稅。④對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。資源稅資源稅減征50%，和稅率計(jì)征資源稅。⑦自2018年4月1日至20xx年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅〔按6%規(guī)定稅率〕減征30%關(guān)稅法定免稅額在人民幣50元以下的；②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；③國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；食用品；已征收的出口關(guān)稅不予退還；已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。58酌情減免稅失的；失的；慎造成的。環(huán)境保護(hù)稅免稅①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)〔不包括規(guī)?；B(yǎng)殖〕排放應(yīng)稅污染物②機(jī)動(dòng)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)的減稅①排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收；②排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收。城建稅及附加費(fèi)〔1〕由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城市退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。〔2〕海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。〔3對(duì)隨兩稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退〔返〕還。第七章稅收征收管理法律制度考點(diǎn)一：稅務(wù)登記范圍①除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外59②免稅的和享受稅收優(yōu)惠也要登記賬簿/憑證①納稅人15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿②扣繳義務(wù)人10內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿③領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)④涉稅資料保存10年發(fā)票管理分類增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票〔卷票〕其他發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等適用范圍一般納稅人專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)39萬(wàn)，可開具普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；普通發(fā)票〔卷票〕重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人推廣使用發(fā)票開具2017年7月1管理稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；使用不得有以下行為：①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；③拆本使用發(fā)票；④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年考點(diǎn)二：納稅申報(bào)60方式①自行申報(bào)②郵寄申報(bào)：寄出地郵戳日期③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到數(shù)據(jù)電文時(shí)間④其他：簡(jiǎn)并征期，簡(jiǎn)易申報(bào)，僅適用定期定額納稅人要求①?zèng)]有應(yīng)納稅款、享受減免稅待遇的，也要申報(bào)②不可抗力可以延期申報(bào)涉稅專業(yè)服務(wù)服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公機(jī)構(gòu)司、財(cái)稅類咨詢公司設(shè)立①稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理方式②稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%③從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。業(yè)務(wù)范圍涉稅鑒證；納稅情況審查；其他稅務(wù)事項(xiàng)代理；其他涉稅服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)要求稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。買。③稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是涉稅專業(yè)服務(wù)務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)委派。涉稅專業(yè)服務(wù)報(bào)告文書①為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書，由雙方留存?zhèn)鋿耍?1關(guān)報(bào)送。檔案保存應(yīng)不少于5年。監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)展監(jiān)管違法的服務(wù)機(jī)構(gòu)和服務(wù)人員稅務(wù)信用等級(jí)或納入信用記錄；④暫停受理其所代理的涉稅業(yè)機(jī)關(guān)的措施及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。涉稅專業(yè)服務(wù)違法的稅務(wù)師事①宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無(wú)效；②提請(qǐng)工商部門撤消其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；關(guān)的措施③提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告?？键c(diǎn)三：稅款征收方式查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收核定應(yīng)納稅額情形無(wú)法查賬、成心不想繳稅或少繳稅方法①同行業(yè)或類似行業(yè)②營(yíng)業(yè)收入或者本錢加合理費(fèi)用和利潤(rùn)③耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算措施責(zé)令前提已申報(bào)，不繳稅；繳納滯納金滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬(wàn)分之五規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納款之日止。措施提供納稅擔(dān)保前提①在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期62物以及其他財(cái)產(chǎn)