2023年全國稅務師稅法一模擬試卷【含答案解析】

1．下列選項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠B.飛機場因飛機起落產生的超標的噪音C.居民家庭丟棄的生活垃圾D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣2．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年8月收購煙葉5000公斤，實際支付的價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是（）。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元3．下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。A.繳納增值稅的私營單位B.繳納消費稅的國有企業(yè)C.繳納增值稅的外國企業(yè)D.只繳納個人所得稅的自然人4．下列服務屬于增值稅現(xiàn)代服務征收范圍的是（）。A.居民日常服務B.信息技術服務C.教育醫(yī)療服務D.餐飲住宿服務5．某汽車經(jīng)銷商，2021年2月從國外進口5輛小轎車。海關審定的關稅完稅價格為每輛25萬元，已知關稅稅率20%，消費稅稅率25%，該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳納了相應稅金。當月該公司銷售以每輛65萬元的含稅價格銷售了2輛該款汽車，又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當月應納的車輛購置稅為（）。A.2.5萬元B.4萬元C.13萬元D.20萬元6．某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年9月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，將50萬立方米天然氣換取一套檢測設備，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。A.25.51B.23.54C.23.40D.21.607．某舊機動車交易公司2020年10月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元。2020年10月該舊機動車交易公司應納增值稅（）萬元。A.9.23B.2.39C.18.58D.70.188．王某于2016年3月購買寫字樓一間，支付價款210萬元，當時取得了營業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬元。2021年1月，王某將所購的寫字樓以245萬元的含稅價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已毀損。王某銷售寫字樓增值稅應納稅額（）萬元。A.11.67B.1.67C.1.47D.1.029．根據(jù)相關規(guī)定，自2020年1月1日至2021年3月1日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，（）。A.即征即退增值稅B.免征增值稅C.減半征收增值稅D.增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退10．關于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是（）。A.對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產的啤酒，不征收消費稅B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅C.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于成品油征收范圍D.廚房使用的料酒按照“其他酒”的稅率征收消費稅11．位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2022年4月轉讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元、城市維護建設稅及附加7.2萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2016年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅21萬元，并取得契稅完稅證明。該企業(yè)應該繳納的土地增值稅為（）萬元。A.152.04B.84.66C.79.41D.78.3612．2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計是（）萬元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.2513．A省甲煤礦企業(yè)（非小型微利企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售原煤取得不含增值稅收入650萬元，從B省乙煤礦收購洗選煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元，將其與自采的洗選煤混合并全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，已知原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率A省和B省均為5%。甲煤礦本月應繳納資源稅是（）萬元。A.49B.54C.55.5D.6314．下列項目中，免征增值稅的是（）。A.婚姻介紹服務B.個人銷售受贈的住房C.職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務D.被保險人獲得的保險賠付15．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應納資源稅是（）萬元。A.240B.336C.360D.32416．在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是（）。A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.差別稅17．下列各項中，屬于稅收法律關系消滅原因的是（）。A.納稅義務因超過期限而消滅B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化C.稅法的調整D.因不可抗拒力造成的破壞18．某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月開采銅礦原礦400噸，其中當月銷售銅礦原礦300噸，取得不含稅銷售額2100萬元，當月領用銅礦原礦100噸用于連續(xù)生產金屬礦，銅礦原礦資源稅稅率為4%，該企業(yè)當月應繳納資源稅是（）萬元。A.99.12B.94C.112D.8419．某小規(guī)模納稅人2021年4～6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4～6月合計應繳納增值稅（）萬元。A.1.02B.0.34C.0.78D.020．關于增值稅留抵退稅有關政策，下列說法正確的是（）。A.納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法的，應先申請退還留抵退稅額B.納稅人自2019年4月1日起，已取得留抵退稅額的，可以再申請增值稅即征即退C.納稅人已享受增值稅即征即退政策的，可以在2022年10月31日以前一次性將已退還的即征即退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額D.納稅人出口貨物適用免退稅辦法的，相關進項稅額可以用于退還留抵稅額21．下列收入中，不征收增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.銷售代銷貨物取得的收入C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費22．以下關于資源稅納稅環(huán)節(jié)的描述，不正確的是（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅B.納稅人將其開采的原礦移送加工為選礦銷售的，在選礦銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅C.納稅人將其開采的原礦移送加工為選礦銷售的，在原礦移送加工環(huán)節(jié)計算繳納資源稅D.納稅人以自采原礦加工的選礦連續(xù)生產非應稅產品的，在選礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅23．下列關于外購應稅產品說法錯誤的有（）。A.納稅人外購應稅產品與自采應稅產品混合銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結轉下期扣減B.納稅人應當準確核算外購應稅產品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅C.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數(shù)量時，不得直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量D.納稅人核算并扣減當期外購應稅產品購進金額、購進數(shù)量,應當依據(jù)外購應稅產品的增值稅發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)24．某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2021年12月銷售其2016年4月購入的不動產，取得含稅收入4500萬元；向稅務機關提供購入時契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2000萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法，該企業(yè)上述業(yè)務增值稅應納稅額為（）萬元。A.114.29B.119.05C.125.00D.214.2925．下列各項中，在確定應稅固體廢物環(huán)境保護稅計稅依據(jù)時不需要考慮的是（）。A.應稅固體廢物的產生量B.應稅固體廢物的綜合利用量C.應稅固體廢物的處置量D.非法傾倒應稅固體廢物量26．根據(jù)規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，（）征收環(huán)境保護稅。A.減按50%B.減按30%C.減按75%D.減按55%27．某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發(fā)水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈送給消費者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.60.63B.72.63C.72.9D.36.3728．甲航空運輸公司于2022年3月取得航空運輸服務不含稅收入500萬元，并按照甲與乙航空貨運公司簽訂的飛機貨機艙位互換協(xié)議，當月甲利用自有貨機艙位為乙公司提供貨運服務，取得不含稅收入50萬元。甲利用乙公司貨機艙位提供貨運服務，支付乙公司不含稅運費40萬元。上述企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司當月增值稅銷項稅額（）萬元。A.48B.49.5C.45D.45.9529．關于轉讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.可以開具增值稅專用發(fā)票B.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額C.轉讓金融商品出現(xiàn)的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣D.以賣出價為計稅銷售額30．根據(jù)關稅的有關規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內，向納稅義務人補征。A.3個月B.6個月C.1年D.3年31．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當月可以抵扣的國內旅客運輸服務的進項稅為（）元。A.3045.14B.2880.00C.2413.98D.1075.1732．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2021年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當月經(jīng)稅務機關審核批準的免抵稅額為5000元，稅務機關在當月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務機關對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅為（）元。A.31000B.31250C.32990D.3324033．根據(jù)《海關法》和《關稅條例》規(guī)定對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、放行之日起1年內，向納稅義務人補征B.納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款不加算銀行同期活期存款利息C.進出口貨物放行后，因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金D.海關發(fā)現(xiàn)海關監(jiān)管貨物因納稅義務人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內追征稅款，并從應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金34．下列情形中應當計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖直接排放應稅污染物B.航空器排放應稅污染物C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準D.建筑噪聲35．下列關于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。A.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅B.應退稅額=已納稅額×（1—使用年限×10%）C.應退稅額不得為負數(shù)D.退稅額以已繳稅款為基準，自納稅義務發(fā)生之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之二十36．位于市區(qū)的甲企業(yè)2022年9月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)9月應繳納的城市維護建設稅是（）。A.3.25萬元B.4.9萬元C.3.5萬元D.4.55萬元37．關于單用途卡業(yè)務增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.持卡人使用單用途卡購進貨物時，銷售方不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票B.持卡人使用單用途卡向特約商戶購買貨物，特約商戶不繳納增值稅C.單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡取得的預收資金，繳納增值稅D.銷售單用途卡并辦理資金結算取得的手續(xù)費，不繳納增值稅38．關于增值稅計稅銷售額，下列說法不正確的是（）。A.航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額C.客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除39．下列關于稅收程序法主要制度的表述中，錯誤的是（）。A.表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權B.回避制度是實現(xiàn)公正原則的一項重要制度C.職能分離制度的法律意義在于保障稅務行政的公平、公正，加強對稅務行政權的制約和監(jiān)督，保護納稅人的合法權益D.時限制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心40．甲油田為增值稅一般納稅人，2021年7月開采原油1000噸，對外銷售600噸取得不含稅銷售額2000萬元，其中含從坑口到購買方指定地點的運輸費用10萬元（已取得合法票據(jù)），則甲油田當月應繳納資源稅（）萬元。（資源稅稅率為6%）A.119.4B.120C.199.4D.105.6641．稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括（）。A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定主義原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則E.特別法優(yōu)于普通法原則42．下列各項中，應計入增值稅一般納稅人登記標準的“年應稅銷售額”的有（）。A.偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額E.免稅銷售額43．下列關于稅法與民法關系的說法中，正確的有（）。A.稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一B.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系C.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則D.民法與稅法中權利義務關系都是對等的E.稅法的合作信賴原則有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近的44．進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格的有（）。A.廠房、機械或者設備等貨物進口前發(fā)生的維修費用B.進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后的運輸費C.進口關稅及國內稅收D.購買設備進口后發(fā)生的安裝服務費E.進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后的保險費45．下列納稅人中，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.會計核算健全的單位B.非企業(yè)性單位C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶E.自然人46．以下情形中納稅人應進行土地增值稅的清算的有（）。A.直接轉讓土地使用權的B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的E.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的47．下列各項中，按照交通運輸服務繳納增值稅的有（）。A.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入B.無運輸工具承運業(yè)務C.運輸工具艙位互換業(yè)務D.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入48．下列行為，屬于增值稅視同銷售的有()。A.在同一個縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售B.將外購的貨物分配給投資者C.將自產貨物作為股利分配給股東D.將外購的貨物用于集體福利E.將委托加工收回的貨物用于個人消費49．下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。A.營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，不能按清算項目準確計算的，不得扣除B.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算，各期清算的方式應保持一致C.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入D.對于符合清算條件應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)E.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳同時加收滯納金50．下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間表述正確的有（）。A.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天B.納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發(fā)生時間為收到款項的當天C.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天D.納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天E.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天51．一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A.電影放映服務B.鐵路旅客運輸服務C.收派服務D.融資性的售后回租E.倉儲服務52．下列項目中，屬于房地產企業(yè)的開發(fā)費用的有（）。A.開發(fā)銷售費用B.耕地占用稅C.前期工程費D.借款利息費用E.開發(fā)間接費用53．下列關于車輛購置稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅C.農用三輪車免征車輛購置稅D.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅54．下列情形中應繳納車輛購置稅的有()。A.中國公民進口舊車自用B.汽車貿易公司進口汽車銷售C.汽車制造廠將自產汽車轉為自用D.長期來華定居專家進口自用小汽車E.香港公民在香港購置的汽車在深圳使用55．以下單位或個人中，不屬于消費稅納稅人的有（）。A.金銀首飾的生產企業(yè)B.受托加工高檔化妝品的企業(yè)C.委托加工卷煙的企業(yè)D.進口自用超豪華小汽車的人員E.超豪華小汽車的零售企業(yè)56．轉讓存量房計算土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產的評估價格B.支付評估機構的費用C.建造舊房產的重置成本D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護建設稅E.購置舊房的發(fā)票價格每年加計3%57．納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。下列屬于上述合法有效憑證的有（）。A.稅務部門監(jiān)制的發(fā)票B.法院判決書C.公證債權文書D.收據(jù)E.仲裁裁決書58．企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納消費稅的有（）。A.自產糧食白酒發(fā)給職工作為福利B.將外購涂料簡單加工成小包裝對外銷售C.自產高檔化妝品用于連續(xù)生產高檔化妝品D.將外購鞭炮貼標后再對外銷售E.將外購的已稅煙絲生產成卷煙對外銷售59．在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機構借款可按項目分攤且能夠提供金融機構證明的利息部分D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計入開發(fā)成本中的利息60．下列各項中，屬于營改增有形動產租賃服務項目的有（）。A.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務B.水路運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務C.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務D.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務E.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務61．某具有進出口經(jīng)營權的外貿公司，2021年5月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）經(jīng)有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%，向海關繳納了相關稅款，并取得了海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元、自己的采購代理人傭金6萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往外貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。（3）2019年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關稅稅率為10%），海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2021年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè)。（4）經(jīng)批準進口服裝一批，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。（提示：小轎車關稅稅率60%，高檔化妝品關稅稅率20%，小轎車消費稅稅率8%，高檔化妝品消費稅稅率15%，進口服裝的關稅稅率20%，匯率1美元=6.2元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：進口科研設備應補關稅為（）萬元。A.56B.57.33C.54.67D.53.3362．某房產開發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）將某地塊開發(fā)建造商品房，當月全部售出，本月收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項維修基金240萬元。2015年從政府部門購置該地塊的使用權時支付土地價款1200萬元。（2）經(jīng)營酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。（3）該房地產公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2020年6月起，租期3年，房地產公司6月份一次性收取第一年租金120萬元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元、輔助材料費用50萬元；甲企業(yè)自行采購的材料價款2400萬元及中央空調設備價款120萬元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務、銷售不動產均采用一般計稅方法計稅，當月沒有可以抵扣的進項稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司應繳納的生活服務類增值稅（）萬元。A.0B.25.47C.44.59D.49.5063．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國際運輸資質，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：（1）國內航線取得不含稅客運收入4700萬元，國際航線取得客運收入2400萬元。（2）將一架配備有機組人員的小型客機租賃給某公司使用三個月，月末收取不含稅租金100萬元。租賃期內發(fā)生的機組人員工資、維修費用由承租方負擔。公司另將一架不配備機組人員的貨機租賃給某物流公司使用1年，本月預收1年的不含稅租金500萬元。（3）公司提供航空地面服務取得不含稅收入45萬元。（4）公司作為境外某航空公司在境內的代理人，負責該境外航空公司在境內的票務業(yè)務，本月銷售境外航空國際航班機票共取得價款320萬元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當月公司購進燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計800萬元。已知國際運輸服務退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（4）東亞航空公司應代扣代繳的境外航空公司增值稅為（）萬元。A.0B.26.42C.29.09D.18.1164．某房地產開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設，發(fā)生房地產開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關稅金共計180萬元。（5）該項目已預繳土地增值稅560萬元。其他相關資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構貸款證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：該項目應補繳的土地增值稅為（）萬元。A.3071.2B.3202C.4631.2D.476265．甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2021年3月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務機關4月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。已知，地板消費稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：乙廠應代收代繳消費稅（）萬元。A.2.16B.2.19C.3.25D.6.5866．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項鏈，A款金項鏈零售價為4萬元，顧客舊項鏈作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該金店本月應納增值稅（）萬元。A.3.23B.3.20C.3.52D.3.7867．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運輸服務，內部設有駕駛員培訓部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購進經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓部辦公室。駕駛員培訓部購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運輸服務與裝卸搬運服務共取得服務費460萬元。其中，運輸服務費400萬元、裝卸搬運服務費60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡平臺公路貨物運輸資質的乙公司（一般納稅人）建立合作關系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡平臺承攬公路貨物運輸服務并承擔運輸人責任，取得服務費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務，取得乙公司支付的運輸費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓部取得培訓收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務，車隊成本為35萬元、同類運輸服務銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關憑證全符合稅法規(guī)定并在當月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：甲公司業(yè)務（4）應計算增值稅銷項稅額（）萬元。A.41.46B.39.60C.36D.29.4668．某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）；（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元；（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產品不含稅銷售額35萬元；（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）應繳納資源稅（）萬元。A.3.75B.3.36C.3.80D.3.7969．某軟件公司為增值稅一般納稅人，2023年3月的經(jīng)營業(yè)務如下：（1）向境外某公司購買特許權專用于軟件開發(fā)，支付特許權使用費含稅金額150萬元，已按稅法規(guī)定扣繳相應稅款，并取得稅收完稅憑證。（2）外購與嵌入式軟件產品生產相關的計算機軟件機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額50萬元，稅額6.5萬元。（3）當月本公司員工因公出差報銷管理旅客運輸服務的票據(jù)情況如下：航空運輸電子客票行程單上注明票價合計82萬元、燃油附加費5萬元、基建費3萬元、保險費1.8萬元。鐵路客票上注明票面金額合計51萬元，并支付保險費1萬元，并由本單位勞務派遣員工報銷路費的公路客票，票面金額2萬元。上述票據(jù)均注明旅客身份信息。（4）隨同計算機硬件機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，合計取得不含稅銷售額1500萬元，其中分別核算的計算機硬件機器設備不含稅銷售額900萬元。已知涉及的相關扣稅憑證均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：當月軟件產品的增值稅銷項稅額是（）萬元。A.36B.78C.90D.19570．某油田為增值稅一般納稅人，總部在甲省A地，下設三個分公司分別是甲省A市A煉油廠、甲省B市B煉油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油氣田，C油田是專門生產高凝油的油田。該油田2022年2月發(fā)生如下業(yè)務：（1）A煉油廠當月從農民手中收購玉米，開具的農產品收購發(fā)票上注明買價500萬元，從小規(guī)模納稅人手中購入玉米，取得增值稅專票注明金額600萬元，并用當月從農民手中收購玉米的80％和從小規(guī)模納稅人手中購入玉米的60％生產生物柴油。（2）A煉油廠本月銷售用廢棄的植物油生產的生物柴油700噸，取得不含稅銷售額980萬元，該生物柴油生產原料中的廢棄植物油占比為80％，符合柴油機燃料調和生物柴油BD100標準。（3）A煉油廠銷售自產的甲醇汽油50噸，取得不含稅銷售額60萬元，A煉油廠將自產的甲醇汽油12噸移送用于B油田的運輸車輛。（4）B油田開采原油2000噸，銷售1200噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1320萬元。B油田采油過程中加熱使用自采原油3噸，B油田將自產原油800噸移送A煉油廠用于加工生產成品油。（5）C油田開采原油2800噸，銷售2000噸取得不含稅銷售額2000萬元，將500噸自產原油用于乙企業(yè)投資。已知原油資源稅稅率6％，汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升。根據(jù)上述資料回答下列問題。A煉油廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.109.33B.13.08C.111.86D.10.5571．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月發(fā)生如下業(yè)務：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：關于該油田企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.自采原油無償贈送給關聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅C.應按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅D.將自產原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅E.銷售三次采油的原油免征資源稅72．市區(qū)某百貨公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)營日用百貨、家用電器、珠寶首飾等商品。2018年12月發(fā)生相關業(yè)務如下:(1)采購部財務資料顯示:購進空調、熱水器取得增值稅專用發(fā)票、注明進項稅額190.6萬元;支付給汽車修配廠(小規(guī)模納稅人)修車費,取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款5.4萬元;本月購進商品取得公路運輸增值稅專用發(fā)票，注明運費65萬元，支付裝卸費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額15萬元。(2)珠寶部財務資料顯示:銷售金銀首飾取得收入42萬元，其中含采用“以舊換新”方式銷售金銀首飾實際取得的收入12.6萬元，該批首飾市場價格為18.6萬元，舊首飾作價6萬元;銷售玉石首飾取得收人49.7萬元;由于欠供貨商貨款，經(jīng)協(xié)商，百貨公司以金銀首飾抵償所欠債務,該批金銀首飾平均售價為21萬元，最高售價22.5萬元。(以上收入均為含稅收入)(3)家電部財務資料顯示:銷售空調2400臺，銷售熱水器3800臺，銷售空調和熱水器同時負責運輸，運輸收入與貨款合并收取，取得的收入見下表:(4)假定百貨公司銷售不含稅金額1000元/件的服裝，其不含稅購進價為700元(購進時取得了增值稅專用發(fā)票)，百貨公司有兩種銷售方案可供選擇。方案-:采取商業(yè)折扣方式銷售,給購買方打八折,并能為其開具增值稅專用發(fā)票，折扣額在“金額欄”中注明;方案二:采取平銷返利方式銷售，按200元/件支付購貨方返利，可以開具增值稅紅字專用發(fā)票。(金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%)根據(jù)上述資料，回答下列問題:2018年12月該百貨公司應繳納增值稅()萬元。A.23.95B.35.42C.35.82D.37.5873．某卷煙廠（一般納稅人）生產銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產卷煙領用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期進口卷煙應納關稅（）萬元。A.335.40B.330.00C.332.40D.336.0074．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務：（1）將本廠成本為100305元的煙葉委托某縣城一般納稅人煙絲廠加工成10噸煙絲，支付煙絲廠不含稅加工費3000元、輔料費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。卷煙廠將加工好的10噸煙絲收回，支付給一般納稅人運輸公司不含稅運輸費600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）卷煙廠進口生產用機器1臺，境外成交價格100000元，運至我國境內輸入地點起卸前運費6000元，進口保險費無法確定，將機器從海關監(jiān)管區(qū)運往廠區(qū)，支付不含稅運費2000元，取得增值稅普通發(fā)票，機器關稅稅率10%。（3）從一般納稅人處購進卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款50000元。（4）領用委托加工收回的5噸煙絲和購入卷煙用紙的20%用于生產乙類卷煙。（5）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲因管理不善霉爛變質，成本38600元，其中包括運費成本18600元，煙絲和運費均取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已于上月申報抵扣進項稅額。（6）生產乙類卷煙，將30箱乙類卷煙發(fā)出，委托某商廈代銷。該商廈當月銷售了20標準箱，提供代銷清單，零售價每標準條65元，月末與煙廠平價結算銷售款，另按15%與煙廠結算手續(xù)費。其他相關資料：煙絲消費稅稅率為30%，乙類卷煙消費稅稅率為每標準箱150元，比例稅率為36%；不考慮地方教育附加，1標準箱=250標準條。根據(jù)上述資料，回答下列問題：卷煙廠當期銷售卷煙應納的消費稅為（）元。A.60123.39B.96791.79C.83331.61D.106539.8275．某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生如下業(yè)務:(1)從農民手中收購一批棉花，收購憑證上注明價款60萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明價.款2萬元，支付裝卸搬運費取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元。(2)為生產免稅醫(yī)療用具購入石棉40噸(未繳納資源稅),取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，支付運費1.5萬元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。(3)進口-套PM2.5檢測儀器，成交價格為9萬美元，境外運費及保險費1萬美元，人民幣對美元的匯率為6.3:1,該儀器的關稅稅率為10%。(4)購進一輛商務車，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元;將一輛舊卡車對外出售，含稅價12萬元，該卡車于2010年購進，購進價20萬元，并全額抵扣了進項稅。(5)為進行產品推廣，與廣告公司簽訂合同，約定廣告設計費5萬元。廣告發(fā)布費50萬元，當月支付全部款項并取得增值稅專用發(fā)票。(6)以預收貨款方式銷售一批A型防塵口罩，不含稅價0.4萬元/箱，當月預收價款600萬元，因口罩需求量大，貨源緊張，當月只發(fā)出800箱，并就發(fā)出貨物開具了增值稅專用發(fā)票。(7)將-臺舊設備捐贈給當?shù)鼗鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構，該設備系2009年購進,購進時不含稅價100萬元，并全額抵扣了進項稅，該設備已提折舊40萬元，未計提減值準備，賬面價值為60萬元，無同類設備市場價。(8)將自產10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將20箱新研制的B型口罩通過市政府無償捐贈給當?shù)匦W，B型口罩的生產成本為0.5萬元/箱，成本利潤率10%，無同類產品的市場銷售價格。假定本月取得的相關票據(jù)均在本月認證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題:該公司當月應繳納城市維護建設稅()萬元。A.2.66B.2.90C.3.80D.2.7476．位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人（符合加計抵減政策的相關要求），2023年5月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）提供文創(chuàng)產品設計服務，價稅合計954萬元，未開具發(fā)票。（2）取得流動資金存款利息收入2萬元。（3）購買燃油小汽車一輛自用，價稅合計金額為39.55萬元。已取得增值稅專用發(fā)票。（4）向境內某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務，取得收入200萬元。（5）員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元、民航發(fā)展基金0.54萬元。（6）支付信息技術服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款400萬元，稅額24萬元。其他資料：該企業(yè)4月末進項稅額加計抵減余額為1萬元。（3）5月份可抵減加計抵減額（）萬元。A.3.9B.2.45C.1.45D.31.4577．位于甲市的宏達房地產公司（增值稅一般納稅人），2021年8月1日取得一塊國有土地的使用權，用于開發(fā)建造住宅樓“新苑小區(qū)”，發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）按照國家有關規(guī)定繳納土地出讓金6000萬元，繳納相關稅費180萬元；（2）住宅樓開發(fā)成本為4500萬元，其中接受建筑安裝服務支付的價款中有100萬元未在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地名稱及項目名稱；（3）能夠按照項目計算分攤的利息支出發(fā)生額為500萬元，其中包括30萬元罰息，均能夠提供金融機構貸款證明；（4）住宅樓“新苑小區(qū)”于2022年4月1日竣工驗收。4月底將總建筑面積的85%對外銷售，取得含增值稅銷售收入16000萬元，均簽訂銷售合同；剩余部分尚未銷售。已知：宏達公司按主管稅務機關的要求進行土地增值稅清算，并且按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用，假設與轉讓該房地產相關的可以抵扣的增值稅進項稅額為300萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（考慮地方教育附加，不考慮印花稅）計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額為（）萬元。A.3740B.3825C.4400D.450078．2021年3月，某縣稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：（1）2016年3月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產項目的一宗土地，并繳納了契稅。（2）2016年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元；另在財務費用科目中顯示企業(yè)向銀行支付利息3000萬元（其中銀行加罰的利息1000萬）。企業(yè)能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明。同時當?shù)匾?guī)定除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。（3）2019年12月該房地產項目竣工驗收，扣留已經(jīng)包括在開發(fā)成本中的建筑安裝施工企業(yè)的質量保證金600萬元，建安企業(yè)就質量保證金未開具發(fā)票。（4）2021年3月該項目已銷售可售建筑面積的90％，共計取得不含稅收入54000萬元；可售建筑面積的10％以成本價出售給本企業(yè)職工。（5）該企業(yè)已按照2％的預征率預繳土地增值稅1080萬元。（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3％。銷售2016年4月30日之前開工的不動產（老項目），按簡易計稅方法計稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額是（）萬元。A.18540B.18000C.16686D.1620079．甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉移給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當月領用80％用于繼續(xù)生產高檔化妝品。（5）將生產的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關資料：C類高檔化妝品實際生產成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳的消費稅為（）萬元。A.0B.19.57C.22.5D.26.4780．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市提供建筑服務，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額36.40萬元。（3）在機構所在地提供建筑服務，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.39萬元。該設備用于建筑工程老項目，該老項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買一臺辦公用固定資產，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.65萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。其他相關資料：假定本月取得相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定抵扣進項稅額且增值稅納稅義務均已發(fā)生。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（5）中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額（）萬元。A.1.31B.1.28C.1.30D.0【參考答案】1．D2．B3．D4．B5．B6．C7．B8．B9．B10．C11．D12．B13．C14．A15．D16．B17．A18．D19．B20．C21．A22．C23．C24．B25．D26．A27．D28．B29．B30．C31．B32．B33．B34．A35．D36．D37．A38．C39．D40．A41．ACDE42．BCDE43．ACE44．BCDE45．BCD46．ABE47．ABCD48．BCE49．BCD50．ACDE51．ACE52．AD53．BCDE54．ACE55．AB56．ABD57．ABCE58．ABDE59．CE60．AE61．C62．A63．B64．A65．C66．A67．C68．A69．B70．B71．BD72．A73．A74．C75．D76．B77．A78．A79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：選項A，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項B，交通噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項C，家庭和居民個人不屬于環(huán)保稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)保稅征稅范圍。2．解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應自行繳納的煙葉稅＝65×20%＝13（萬元）。3．解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人。4．解析：本題考核增值稅征稅范圍。選項ACD，屬于生活服務。5．解析：車購稅的納稅人為車輛的購置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應就此輛自用汽車納稅。進口組成計稅價格＝25×（1＋20%）/（1－25%）＝40（萬元）；應納稅額＝40×10%＝4（萬元）。6．解析：從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。該天然氣田企業(yè)當月應納資源稅=392.4÷（1+9%）÷600×（600+50）×6%=23.40（萬元）。7．解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應納增值稅稅額＝480÷（1＋0.5%）×0.5%＝2.39（萬元）8．解析：納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：增值稅應納稅額＝［全部交易價格（含增值稅）－契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1＋5%）×5%。王某銷售寫字樓增值稅應納稅額＝（245－210）÷（1＋5%）×5%＝1.67（萬元）。9．解析：自2020年1月1日至2021年3月1日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。10．解析：選項A，對飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅；選項B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅；選項D，調味料酒不征收消費稅。11．解析：轉讓舊辦公樓，按購房發(fā)票所載金額計算加計扣除金額=700×5%×6=210（萬元）；扣除項目金額合計=700+210+0.6+7.2+21=938.8（萬元）；增值額=1200-938.8=261.20（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額合計×100%=261.2÷938.8×100%=27.82%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應納土地增值稅=261.2×30%=78.36（萬元）。12．解析：營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年。本題中2016年6月－2017年4月，未滿12個月，不能加計扣除。可以扣除舊房金額以及加計扣除＝350＋17.5＝367.5（萬元）13．解析：本題考核資源稅應納稅額的計算。應繳納的資源稅＝650×6%＋（480－150）×5%＝55.5（萬元）。14．解析：選項B，個人銷售自建自用住房，免征增值稅，銷售受贈的住房，要區(qū)分情況確定是否免稅；選項C，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額，選項D，屬于不征增值稅項目。15．解析：對三次采油資源稅減征30%。應納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬元）。16．解析：在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑準稅。17．解析：稅收法律關系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務；（2）納稅義務因超過期限而消滅；（3）納稅義務的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。其他選項均屬于稅收法律關系變更的原因。選項BCD是屬于引起稅收法律關系的變更的原因。18．解析：納稅人開采或者生產應稅產品連續(xù)用于應稅產品的，不繳納資源稅。應納稅額=2100×4%=84（萬元）19．解析：（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅。（3）對增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4～6月），適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（4）該小規(guī)模納稅人4～6月應繳納增值稅=（16+18）×1%=0.34（萬元）。20．解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項A，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；選項D，適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。選項B，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。21．解析：選項BCD：照章繳納增值稅。22．解析：選項C：原礦移送加工環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應該在選礦銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。23．解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量。24．解析：本題考查增值稅應納稅額的計算。（1）納稅人轉讓取得（非自建）不動產，適用簡易計稅方法的，可以按照有關規(guī)定差額繳納增值稅，納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：2016年4月30及以前繳納契稅的，增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。該企業(yè)上述業(yè)務增值稅應納稅額=（4500-2000）÷（1+5%）×5%=119.05（萬元），選項B正確。（2）如果公式運用錯誤，用作2016年5月1日以后繳納契稅的公式，該企業(yè)上述業(yè)務增值稅應納稅額=［4500÷（1+5%）-2000］×5%=114.29（萬元），得出錯誤選項A。（3）如果沒有作價稅分離，該企業(yè)上述業(yè)務增值稅應納稅額=（4500-2000）×5%=125.00（萬元），得出錯誤選項C。（4）如果按照全額納稅，該企業(yè)上述業(yè)務增值稅應納稅額=4500÷（1+5%）×5%=214.29（萬元），得出錯誤選項D。25．解析：應稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量。應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。26．解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。27．解析：納稅人將消費稅應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當月應繳納消費稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬元）。28．解析：本題考核增值稅銷項稅額的計算。在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。甲公司當月增值稅銷項稅額＝（500＋50）×9%＝49.5（萬元）。29．解析：轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票。30．解析：進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征。31．解析：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=25070÷（1+9%）×9%=2070（元）；鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=8720÷（1+9%）×9%=720（元）；公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合計可以抵扣=2070+720+90=2880（元）。32．解析：應繳納城市維護建設稅=（560000+5000+60000）×5%=31250（元）。納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限與增值稅、消費稅一致。33．解析：納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。34．解析：選項BC免稅，選項D不屬于征稅范圍。下列情形暫免征收環(huán)境保護稅：（1）農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。35．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。36．解析：應交城建稅＝（50＋15）×7％＝4.55（萬元）。37．解析：本題考查單用途商業(yè)預付卡。選項B，持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票；選項C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅；選項D，售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。38．解析：選項C，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。39．解析：聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心。40．解析：甲油田當月應繳納資源稅=（2000-10）×6%=119.4（萬元）。41．解析：選項B，稅收法定主義原則屬于稅法的基本原則。42．解析：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。43．解析：選項B：民法調整的是平等主體的財產關系和人身關系，而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系。選項D：稅收法律關系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權利義務關系不對等。44．解析：進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：（1）廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用；（2）進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；（3）進口關稅及國內稅收。45．解析：年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規(guī)模的稅人納稅，不是可以選擇。46．解析：取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。47．解析：選項E：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。48．解析：個人或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅:將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同-一縣(市)的除外。將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。將自產、委托加工或購進的貨物無償分配給股東或投資者。將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。49．解析：選項A：營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加扣除。選項E：納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。50．解析：選項B，納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。51．解析：一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務和融資性的售后回租沒有可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。52．解析：選項BCE屬于房地產企業(yè)的開發(fā)成本。53．解析：選項A，地鐵，輕軌等城市軌道交通運輸車輛不屬于應稅車輛。54．解析：誰用誰繳稅，選項B:不屬于自用行為，不征收車輛購置稅;選項D:長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。55．解析：金銀首飾的零售企業(yè)是消費稅的納稅人；受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費稅，并不是消費稅的納稅人，委托方才是納稅人。56．解析：選項C，可以扣除舊房及建筑物評估價格，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項E，納稅人轉讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。57．解析：納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。（2）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。（3）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。58．解析：選項C，屬于將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。59．解析：選項A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項D，利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。60．解析：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務和航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，均屬于交通運輸服務。61．解析：進口科研設備應補的關稅＝800×10%×[1－19÷（5×12）]＝54.67（萬元）62．解析：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。63．解析：票務服務，即代售機票的行為，售出機票取得320萬元，是要轉交境外航空公司的，相當于境外航空公司從事運輸服務取得收入320萬元，應按交通運輸服務9%的稅率計算增值稅。東亞航空公司應代扣代繳的境外航空公司增值稅=320÷（1+9%）×9%=26.42（萬元）。64．解析：土地增值稅不含稅收入＝46500（萬元）增值額＝46500－34396＝12104（萬元）增值率＝12104÷34396＝35.19％，適用稅率30％該項目應繳納的土地增值稅＝12104×30％＝3631.2（萬元）該項目應補繳的土地增值稅＝3631.2－560＝3071.2（萬元）65．解析：委托加工的應稅消費品，有受托方同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。無同類消費品銷售價格再使用組成計稅價格進行計算。乙廠應代收代繳的消費稅=65×5%=3.25（萬元）。66．解析：業(yè)務（1）進項稅額＝5×13%＝0.65（萬元）銷項稅額＝20÷（1＋13%）×13%＝2.30（萬元）業(yè)務（2）銷項稅額＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（萬元）業(yè)務（3）銷項稅額＝2×13%＝0.26（萬元）采取以舊換新方式零售金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅。業(yè)務（4）銷項稅額＝（4－2.5）÷（1＋13%）×13%＝0.17（萬元）該金店本月應納增值稅＝2.30＋1.15＋0.26＋0.17－0.65＝3.23（萬元）67．解析：裝卸搬運服務選擇簡易計稅方法計算應納稅額。業(yè)務（4）應計算增值稅銷項稅額＝400×9%＝36（萬元）。68．解析：應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，不計入資源稅的計稅銷售額。業(yè)務（1）應繳納資源稅=75×5%=3.75（萬元）。69．解析：軟件產品的增值稅銷項稅額＝（1500－900）×13％＝78（萬元）。70．71．解析：選項A，視同銷售繳納資源稅；選項C，原油從價計征資源稅，應按照對外銷售原油的不含稅銷售額和稅率計算繳納資源稅；選項E，對三次采油資源稅減征30%。72．解析：采購部可以抵扣的進項稅額=190.6+5.4*3%+65*10%+15*6%=198.16萬元珠寶部的銷項稅額=15.54萬元家電部的銷項稅額=1497.6/1.16*16%=206.57萬元(運輸業(yè)務與銷售業(yè)務未分別核算，按照最高稅率征收)應繳納增值稅=206.57+15.54-198.16=23.95萬元73．74．解析：卷煙廠當期銷售卷煙應納的消費稅=65÷（1+13%）×20×250×36%+20×150-46416.43×5/10=83331.61（元）75．解析：當月準子予抵扣的進項稅額=60*12%(業(yè)務1