2023年(稅務(wù)師)-稅法一模擬卷 含答案解析

1．2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法納稅，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.14.68B.15.24C.18.35D.22.022．2021年7月，某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為49000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A.4900B.2840C.2940D.03．某水果批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年3月從農(nóng)民手中收購(gòu)黃桃一批，開具的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為20000元，另支付運(yùn)費(fèi)，收到了一般納稅人運(yùn)輸公司的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.150B.200C.1845D.20004．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.將委托加工的貨物分配給股東B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為5．下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是()。A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天B.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納6．下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。A.除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于1%B.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅D.企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地7．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（）萬元。A.703.15B.702.00C.715.46D.91.418．甲企業(yè)2020年9月產(chǎn)生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時(shí)處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)2月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.18250B.18750C.20000D.212509．下列金融服務(wù)中免征增值稅的是（）。A.保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)B.銀行對(duì)大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D.證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券10．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2022年4月開采天然氣100萬立方米，開采成本為150萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)。已知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的天然氣成本利潤(rùn)率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.9.90B.10.53C.11.26D.13.2511．禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這一說法體現(xiàn)了（）。A.稅收合作信賴主義B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.稅收公平主義D.稅收法律主義12．下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加_工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天13．某工業(yè)企業(yè)2020年11月銷售一棟2008年建造的廠房（位于市區(qū)），取得含稅銷售收入60萬元，當(dāng)時(shí)造價(jià)15萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的廠房需要70萬元，該廠房為六成新，已知該工業(yè)企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法，可以扣除的稅金為0.55萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.2.55C.3.75D.3.5414．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)制定的行政立法；而《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（營(yíng)改增36號(hào)文）則是國(guó)務(wù)院經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)制定的行政法規(guī)。如果針對(duì)某一事項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和營(yíng)改增36號(hào)文里分別有一般規(guī)定和特別規(guī)定，應(yīng)遵循營(yíng)改增36號(hào)相關(guān)規(guī)定。這體現(xiàn)了稅法適用性原則中的（）。A.法律優(yōu)位原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.新法優(yōu)于舊法原則15．下列銷售行為中，免征增值稅的是（）。A.一般納稅人銷售舊貨B.小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷售自己使用過的物品C.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品D.個(gè)體工商戶出租住房16．如果對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其中一種計(jì)征，這種征稅方法被稱為（）。A.復(fù)合稅B.選擇稅C.滑準(zhǔn)稅D.配額稅17．甲企業(yè)2021年4月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)4月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.7500B.5500C.12000D.1800018．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格B.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為支付給銷售者的含增值稅的價(jià)款C.受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格D.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格19．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許扣除的最高比例執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬元（不考慮印花稅）。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額是（）萬元。A.1000B.2000C.3000D.306020．下列各項(xiàng)中，不能計(jì)入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（）。A.耕地占用稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)繳納的契稅C.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費(fèi)D.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款21．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.煙葉稅采用從價(jià)定率計(jì)征B.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局C.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉D.煙葉稅體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草“寓禁于征”的政策22．下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是（）。A.對(duì)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加C.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅D.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加23．下列關(guān)于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的表述中，不正確的是（）。A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅B.納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅D.車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅24．下列金融服務(wù)免征增值稅的是（)A.證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券B.保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D.銀行對(duì)大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)25．（2019年真題）某境外旅客2022年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13。2022年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率11）A.220.00B.260.00C.248.60D.223.9626．某企業(yè)2021年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬元27．某油田企業(yè)2018年9月將一臺(tái)采油車的固定裝置拆除后用于運(yùn)輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為85000元。該企業(yè)2018年9月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅()元。(車輛購(gòu)置稅稅率10%)A.5100.00B.4250.00C.8500.00D.3400.0028．某進(jìn)出口公司2021年7月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買價(jià)34萬元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。化妝品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.10.20萬元B.10.23萬元C.11.10萬元D.11.13萬元29．下列有關(guān)一般納稅人登記管理說法正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計(jì)算C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D.納稅申報(bào)銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額30．甲企業(yè)2020年12月產(chǎn)生尾礦1500噸，其中綜合利用的尾礦500噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)12月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.10500B.22500C.15000D.1800031．下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是（）。A.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)B.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款C.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議D.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款32．某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.37.55B.39.05C.39.26D.39.5533．下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件特征的表述中，說法正確的是（）。A.屬于非立法行為的行為規(guī)范B.適用主體的特定性C.具有可訴性D.向前發(fā)生效力的特征34．下列服務(wù)可以享受生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減15%稅收政策的是（）。A.美容美發(fā)服務(wù)B.廣告代理服務(wù)C.法律鑒證服務(wù)D.航空地面服務(wù)35．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月銷售貨物取得含稅收人52000元，出租倉(cāng)庫取得含稅收人35000元，初次購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)金額2200元。2018年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()元。A.2861.51B.981.23C.653.64D.1300.8936．根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人B.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)子公司為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由該子公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么應(yīng)該由該子公司繳納增值稅C.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人D.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人37．下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，說法錯(cuò)誤的是（）。A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除B.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除38．在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。A.3%B.5%C.7%D.10%39．境外單位為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)（服務(wù)在境內(nèi)發(fā)生），境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元，該境外單位在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳繳增值稅（）元。A.0B.300.00C.583.02D.618.0040．某煤礦企業(yè)2021年2月外購(gòu)選煤一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款200萬元。將外購(gòu)選煤和自采原煤加工的選煤混合后銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款290萬元；當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，選煤資源稅稅率為2%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。A.1.8B.4C.5.8D.9.841．下列項(xiàng)目屬于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的外購(gòu)貨物B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)C.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免稅政策的蔬菜而取得增值稅普通發(fā)票D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的我國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額E.因違反法律被執(zhí)法部門強(qiáng)令銷毀的貨物42．下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收土地增值稅的有（）。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的E.設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的43．關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說法正確的有（）。A.乳制品廠以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳，按照9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額D.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額E.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額44．下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式為地區(qū)差別定額稅率B.土地增值稅采用的稅率形式為超額累進(jìn)稅率C.計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象不一致，會(huì)導(dǎo)致名義稅率和實(shí)際稅率不一致D.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率E.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多45．由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人；46．下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.稠油、高凝油和高含硫天然氣減征30%資源稅C.三次采油開采的原油、天然氣減征40%資源稅D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅E.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣、減征20%資源稅47．關(guān)于酒類消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的有（）。A.白酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法B.進(jìn)口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)D.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案E.納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門市部銷售白酒，按照對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅48．關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說法中正確的有（）。A.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志B.增值稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的C.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的D.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率E.實(shí)際稅率常常低于名義稅率49．下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的規(guī)定，表述正確的有（）。A.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度D.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的購(gòu)買之日為車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期E.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛入庫的當(dāng)天50．下列情形符合環(huán)境保護(hù)稅不征稅規(guī)定的有（）。A.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物B.禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理C.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)E.企事業(yè)單位在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或處置固體廢物51．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說法正確的有（）。A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格C.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅E.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛以納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)52．假設(shè)某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年7月開采天然氣600噸，當(dāng)月銷售500噸并取得含稅銷售額1130萬元，100噸天然氣用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱，天然氣資源稅稅率為6%，下列選項(xiàng)正確的有（）。A.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是62.20萬元B.用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是72萬元D.天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅E.納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定繳納資源稅53．下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有（）。A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》C.《中華人民共和國(guó)車船稅法》D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》E.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》54．下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.納稅人分期分批開發(fā)出售商品房的B.納稅人用自建房地產(chǎn)進(jìn)行抵債的C.自然人甲某與自然人乙某交換自有居住用房地產(chǎn)D.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的55．根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A.代理人B.銀行C.購(gòu)買者D.境外單位E.境外個(gè)人56．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“二稅”的減免而減免B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.因減免稅而對(duì)“二稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫E.對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，同時(shí)退還城建稅57．下列各項(xiàng)中，關(guān)于資源稅納稅人說法正確的有（）。A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人B.依照《資源稅法》規(guī)定的原則，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅C.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅D.2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅E.進(jìn)口資源稅法所列舉的礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也是資源稅的納稅人58．關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。A.對(duì)深水油氣田開采的原油減征20％資源稅B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅C.開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅D.對(duì)低豐度油氣田暫減征30％資源稅E.稠油、高凝油減征40％資源稅59．下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.會(huì)計(jì)核算健全的單位B.非企業(yè)性單位C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶E.其他個(gè)人60．關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的征收管理，下列說法正確的有（）。A.管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法B.管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供貸款服務(wù)，以利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.管理人應(yīng)按納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅D.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額E.資管產(chǎn)品包括銀行理財(cái)產(chǎn)品61．某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將某地塊開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金240萬元。2015年從政府部門購(gòu)置該地塊的使用權(quán)時(shí)支付土地價(jià)款1200萬元。（2）經(jīng)營(yíng)酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。（3）該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2020年6月起，租期3年，房地產(chǎn)公司6月份一次性收取第一年租金120萬元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元；甲企業(yè)自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.330.00B.247.71C.168.44D.148.6262．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營(yíng)航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）國(guó)內(nèi)航線取得不含稅客運(yùn)收入4700萬元，國(guó)際航線取得客運(yùn)收入2400萬元。（2）將一架配備有機(jī)組人員的小型客機(jī)租賃給某公司使用三個(gè)月，月末收取不含稅租金100萬元。租賃期內(nèi)發(fā)生的機(jī)組人員工資、維修費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)。公司另將一架不配備機(jī)組人員的貨機(jī)租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的不含稅租金500萬元。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國(guó)際航班機(jī)票共取得價(jià)款320萬元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當(dāng)月公司購(gòu)進(jìn)燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)800萬元。已知國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）東亞航空公司國(guó)內(nèi)與國(guó)際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.423B.799C.781D.120763．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價(jià)為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項(xiàng)鏈，A款金項(xiàng)鏈零售價(jià)為4萬元，顧客舊項(xiàng)鏈作價(jià)2.5萬元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.0.71B.0.95C.1.23D.1.2564．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10％，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60％。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。（2）用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。（3）銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。（3）該公司業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.10250.00B.13450.00C.15650.00D.22250.0065．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)280萬元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（）萬元。A.868.52B.824.13C.896.76D.912.0266．A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2021年3月因經(jīng)營(yíng)需要搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.1460.46B.1156.46C.523.37D.493.6567．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對(duì)外銷售原煤350噸、無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬元；從國(guó)內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。A.73.5B.84C.74.34D.21068．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）支付在建項(xiàng)目的施工單位甲建筑公司工程價(jià)款，取得甲公司上月開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1080萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元A.0B.648C.1080D.120069．（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬元，契稅9萬元以及按國(guó)家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（）萬元。A.51.43B.54.11C.51.36D.55.9370．甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬元，契稅9萬元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金是（）萬元。A.51.43B.54.11C.51.36D.55.9371．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。關(guān)于業(yè)務(wù)（4）的增值稅處理，下列說法正確的有（）。A.該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣B.購(gòu)買時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.39萬元C.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.購(gòu)買時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額72．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購(gòu)入價(jià)為500萬元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.8.86B.7.90C.7.20D.8.0073．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對(duì)外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級(jí)政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額（）萬元。A.2177.28B.2277.28C.2419.2D.268874．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)，2020年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營(yíng)收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅費(fèi)共計(jì)18.29萬元（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（）萬元。A.188.57B.195.00C.204.29D.180.0075．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2016年1月－2019年12月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年1月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2016年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)；（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元；（3）2019年5月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證；（5）2019年6月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2019年12月底銷售面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②清算時(shí)允許扣除的稅費(fèi)為243萬元；③其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.3548.88B.3752.51C.3905D.4041.2376．某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）零售翡翠手鐲，取得零售收入48000元；零售包金首飾，取得零售收入6000元；零售18K金鑲嵌首飾，取得零售收入66000元；零售玉石首飾，取得零售收入30000元。（2）采用以舊換新方式銷售純金首飾，實(shí)際取得零售收入60000元（已扣除舊首飾折價(jià)款），同款新純金首飾零售價(jià)為76000元。（3）“浪漫情人節(jié)”活動(dòng)期間向消費(fèi)者銷售鉆石戒指20只，含稅金額120000元，并收取包裝鉆戒配套銷售的首飾盒價(jià)款1500元。（4）接受某明星帶料加工一條高檔萬足金工藝項(xiàng)鏈，委托方提供黃金30克，黃金成本268元/克，含稅加工費(fèi)5000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。該珠寶店無同類首飾售價(jià)。已知：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.3103.45B.10086.21C.2920.35D.9827.5977．某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為21100萬元，同時(shí)取得含稅工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬元，A公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為1030萬元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）承接D公司建筑工程項(xiàng)目，含稅工程結(jié)算價(jià)款為2060萬元。該建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（5）A公司的機(jī)械設(shè)備發(fā)生油費(fèi)等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（6）A公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價(jià)款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（7）A公司承包E公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由E公司自行采購(gòu)。含稅工程結(jié)算價(jià)款為3990萬元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.100B.0C.58D.6078．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，該企業(yè)2020年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在外省A縣城承包一項(xiàng)商品房建筑工程，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款218萬元，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目當(dāng)月完工，適用一般計(jì)稅方法。（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，取得不含稅收入為500萬元，該辦公樓于2019年5月購(gòu)入，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是45萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓9成新，重置成本為300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓的辦公樓發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元，取得評(píng)估機(jī)構(gòu)開具的普通發(fā)票。（4）購(gòu)入10輛小汽車，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車接送員工上下班，每輛不含稅價(jià)10萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：契稅稅率為2%，考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)本月應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納增值稅（）萬元。A.46.90B.42.32C.40.31D.38.6379．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采石油50萬噸，當(dāng)月銷售30萬噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬元；另將15萬噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購(gòu)的15萬元原煤與自采的10萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬元。（3）開采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價(jià)款150萬元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購(gòu)入資源開采設(shè)備2套，每套不含增值稅價(jià)款25萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.9B.8.26C.6.3D.5.7880．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2021年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價(jià)款2400萬元，同時(shí)向購(gòu)買方取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)4萬元。（2）開采原油的同時(shí)開采了200萬立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售，不含稅單價(jià)為2元/立方米。（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價(jià)2800元。（4）將本月生產(chǎn)出來的柴油0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。（5）從一般納稅人處購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款160萬元，支付給運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費(fèi)稅稅率為1.2元/升，柴油1噸＝1388升。最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價(jià)為850元/噸。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0B.288C.306D.300【參考答案】1．A2．C3．C4．A5．B6．C7．A8．A9．C10．B11．C12．A13．C14．C15．C16．B17．A18．D19．C20．A21．B22．D23．D24．C25．C26．B27．D28．D29．A30．A31．A32．C33．A34．A35．B36．C37．B38．B39．C40．A41．ABCE42．ABCE43．BCDE44．CE45．無46．ADE47．AC48．AE49．ABCD50．ABCE51．BCDE52．ABD53．AB54．ABE55．AC56．ABD57．ABC58．BE59．BCD60．BCDE61．D62．A63．B64．B65．B66．C67．B68．C69．D70．D71．DE72．B73．A74．C75．D76．C77．D78．A79．C80．B【參考答案及解析】1．解析：本題考查一般計(jì)稅方法下建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計(jì)算。（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。選項(xiàng)A正確。（2）如果用5%的征收率作價(jià)稅分離，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+5%）×2%=15.24（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（3）如果沒有扣除分包款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=1000÷（1+9%）×2%=18.35（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。（4）如果按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×3%=22.02（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。2．解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日。應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=49000×（1－4×10%）×10%=2940（元）。3．解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000×9%＋500×9%＝1845（元）。4．解析：選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅；選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增5．解析：選項(xiàng)A:扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C:收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個(gè)人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)D:扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。6．解析：選項(xiàng)A，除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%；選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅；選項(xiàng)D，土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。7．解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷售額＝（793.26＋1.3）÷（1＋13％）＝703.15（萬元）。8．解析：應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)2月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝[（500＋200＋300）－（200＋50＋20）]×25＝18250（元）。9．解析：本題考核“特定免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)征增值稅；選項(xiàng)C，自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。10．解析：題中明確說明銷售價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由，在沒有同類售價(jià)的情況下，組價(jià)計(jì)算資源稅。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=150×（1+10%）÷（1-6%）×6%=10.53（萬元）。11．解析：許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平主義時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。12．解析：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算的，未發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。13．解析：評(píng)估價(jià)格＝70×60%＝42（萬元）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝42＋0.55＝42.55（萬元）增值額＝（60－60÷1.09×9%）－42.55＝12.50（萬元）增值率＝12.50÷42.55×100%＝29.38%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝12.50×30%＝3.75（萬元）14．解析：由于營(yíng)改增36號(hào)文屬于特別法，其效力可以高于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》里的一般規(guī)定，這體現(xiàn)了特別法優(yōu)于普通法原則。15．解析：其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。16．解析：在稅則的同一稅目中，有從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)征的稱為選擇稅。17．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（1200－400－300）×15＝7500（元）18．解析：選項(xiàng)AC：納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)B：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。19．解析：應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額＝10000×（10％＋20％）＝3000（萬元）。20．解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除。21．解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉(晾曬煙葉和烤煙葉)的“單位”為煙葉稅的納稅人。煙葉稅采用20%的比例稅率。22．解析：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。23．解析：車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。24．解析：選項(xiàng)ABD：照章繳納增值稅。選項(xiàng)C：免征增值稅。25．解析：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，所以應(yīng)退增值稅=2260×11=248.60（元）。26．解析：選項(xiàng)AD：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包含增值稅稅款），車輛裝飾費(fèi)不是購(gòu)車價(jià)款的組成部分，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元；選項(xiàng)C：受贈(zèng)小汽車自用計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。27．解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。對(duì)免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購(gòu)置稅。免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。應(yīng)納稅額=85000x(1-6+10)x10%=3400(元)28．解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅＝[34＋3＋（34＋3）×3‰]×30%＝11.13（萬元）29．解析：選項(xiàng)B，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算；選項(xiàng)C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額；選項(xiàng)D，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。30．解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（1500－500－300）×15＝10500（元）31．解析：選項(xiàng)B，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；選項(xiàng)C，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。32．解析：納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬元）。33．解析：規(guī)范性文件特征包括：（1）非立法行為的行為規(guī)范；（2）適用主體的非特定性；（3）不具有可訴性；（4）向后發(fā)生效力。34．解析：生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，美容美發(fā)服務(wù)屬于生活服務(wù)。選項(xiàng)BCD屬于現(xiàn)代服務(wù)。35．解析：(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，按照3%的征收率計(jì)稅;(2)小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)稅;(3)增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。2018年6月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=52000/(1+3%)x3%+35000/(1+5%)x5%-2200=981.23(元)。36．解析：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。37．解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。38．解析：土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。39．解析：境外單位為境內(nèi)單位提供服務(wù)，因在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)繳納增值稅，境內(nèi)單位應(yīng)代扣代繳。應(yīng)扣繳增值稅=10300÷（1+6%）×6%=583.02（萬元）。40．解析：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。資源稅應(yīng)納稅額＝（290－200）×2%＝1.8（萬元）。41．解析：接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的我國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。42．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。選項(xiàng)D，必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。43．解析：本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13%稅率，那么扣除率為13%；銷售貨物適用9%稅率，那么扣除率為9%。44．解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率為地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅采用的稅率為超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。45．46．解析：稠油、高凝油減征40%資源稅；對(duì)高含硫天然氣、三次采油減征30%資源稅。47．解析：選項(xiàng)B：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。選項(xiàng)D，白酒的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定。選項(xiàng)E：納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。48．解析：選項(xiàng)B：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，現(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致（如所得稅），有時(shí)不一致（如增值稅、消費(fèi)稅）。選項(xiàng)C：課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是不一致的。選項(xiàng)D：在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率。49．解析：選項(xiàng)E，自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。50．解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的；（3）禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。51．解析：進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅。52．解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，所以當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1130÷（1+9%）×6%=62.20萬元；納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅。53．解析：本題考查各類稅法形式的辨析，注意運(yùn)用解題技巧。從命名規(guī)律判斷，選項(xiàng)CD，以“法”命名屬于稅收法律。從指定機(jī)關(guān)判斷，稅收法規(guī)應(yīng)由國(guó)務(wù)院制定，排除選項(xiàng)E，選項(xiàng)E屬于稅務(wù)規(guī)章。綜上，本題可運(yùn)用排除法選擇，選項(xiàng)AB正確。54．解析：選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。55．解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。56．解析：選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅與消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加；選項(xiàng)E，對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行免退稅政策退還的消費(fèi)稅，不退還城建稅57．解析：選項(xiàng)D，2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。選項(xiàng)E，資源稅進(jìn)口不征，出口不退。58．解析：選項(xiàng)A，對(duì)深水油氣田資源稅減征30％；選項(xiàng)C，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項(xiàng)D，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20％。59．解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項(xiàng)E，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。60．解析：選項(xiàng)A：資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。61．解析：業(yè)務(wù)1：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征增值稅。自2019年4月1日起，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的增值稅稅率。應(yīng)納增值稅=（3000-1200）÷（1+9%）×9%=148.62（萬元）62．解析：境內(nèi)單位提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。國(guó)內(nèi)與國(guó)際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=4700×9%=423（萬元）63．解析：業(yè)務(wù)（3）修理、清洗金銀首飾不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。采取以舊換新方式零售金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（4－2.5）÷（1＋13%）×5%＝0.07（萬元）該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.88＋0.07＝0.95（萬元）64．解析：（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60％×20％＋500×0.5＝13450（元）65．解析：①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝20×50＝1000（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝1000×3%＝30（萬元）③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（1000＋30）×3‰＝3.09（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格＝1000＋30＋3.09＝1033.09（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅=1033.09×40%＝413.24（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝（1033.09＋413.24）÷（1－12%）＝1643.56（萬元）應(yīng)納的消費(fèi)稅＝1643.56×12%＝197.23（萬元）應(yīng)納的增值稅＝1643.56×13%＝213.66（萬元）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)＝413.24＋197.23＋213.66＝824.13（萬元）66．解析：增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）；增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。67．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=（350+50）×3.5×6%=84（萬元）。68．解析：業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1080（萬元）。69．解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅（非房企）?？煽鄢D(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（萬元）70．解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428.57×（7%＋3%＋2%）＋4.5＝55.93（萬元）71．解析：（1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。（2）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。72．解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%＝7.9（萬元）。【提示】根據(jù)題干“月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)…”，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9%。73．解析：允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=（2600+88）×90%×90%=2177.28（萬元）。74．解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（16500-12210）÷（1+5%）×5%=204.29（萬元），選項(xiàng)C正確。75．解析：扣除項(xiàng)目金額＝16065＋5040＋1460.25＋243+（16065＋5040）×20%＝27029.25（萬元）增值額＝40500－27029.25＝13470.75（萬元）增值率＝13470.75÷27029.25×100%＝49.84%應(yīng)納土地增值稅＝13470.75×30%＝4041.23（萬元）76．解析：翡翠手鐲、包金首飾、玉石首飾在零售環(huán)節(jié)均不繳納消費(fèi)稅。18K金鑲嵌首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝66000÷（1＋13%）×5%＝2920.35（元）77．解析：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，屬于建筑工程老項(xiàng)目。A公司選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝2060÷（1＋3%）×3%＝60（萬元）。78．解析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=218÷（1＋9％）×9%=18（萬元）業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87.2÷1.09×9%=7.2（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=500×9%=45（萬元）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=5×10×13%=6.5（萬元）本月應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納增值稅=18+45-7.2-6.5-2.4=46.9（萬元）79．解析：高含硫天然氣減征30％資源稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅=150×6％×（1-30％）=6.3（萬元）80．解析：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售繳納資源稅。按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅＝6×800×6%＝288（萬元）【題目及參考答案、解析】1．2021年5月，A市增值稅一般納稅人甲建筑公司在B市提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法納稅