2023年稅務(wù)師稅法一模擬試卷參考答案及解析

1．下列選項(xiàng)中，屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。A.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中正常損耗的原材料B.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用的水、電C.企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備對(duì)外投資的貨物D.企業(yè)為來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)從國(guó)內(nèi)購(gòu)入的輔料2．下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不屬于異常憑證范圍的是（）A.納稅人被盜的稅控設(shè)備中未開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C.自取得發(fā)票之日起90日內(nèi)尚未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票3．2018年4月，某交通運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)入5輛A型國(guó)產(chǎn)小汽車，價(jià)格為20萬(wàn)元/輛，交由管理部門使用,購(gòu)人50輛電動(dòng)大客車，價(jià)格為98萬(wàn)元/輛，用于城市公共交通運(yùn)輸。以上價(jià)格均不含增值稅。該交通運(yùn)輸企業(yè)具有縣以上交通運(yùn)輸主管部門出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認(rèn)定證明，該交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。A.10B.0C.304D.2944．某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)2021年11月冶煉鋼鐵過(guò)程中，產(chǎn)生冶煉渣600噸，其中按照國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用300噸。已知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業(yè)2021年11月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為（）元。A.5000B.6250C.7500D.150005．（2020年真題）關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品B.一次購(gòu)買金額達(dá)到300元可以退稅C.退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣D.境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人6．2021年3月，境內(nèi)甲公司接受境外ABC公司提供的咨詢服務(wù)，應(yīng)支付全部款項(xiàng)106萬(wàn)元。甲公司應(yīng)扣繳增值稅（）元。A.0B.3C.6D.6.367．關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油B.進(jìn)口的礦泉水C.開(kāi)采銷售的高嶺土D.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣9．某煤礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月銷售原煤30萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額9000萬(wàn)元，另外領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸，用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤的最高售價(jià)是600元/噸，平均售價(jià)310元/噸，以上價(jià)格均不含增值稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定煤礦的資源稅稅率為10%)A.900B.1100C.1055.D.105010．2021年3月某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬(wàn)支/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.100.80B.288.88C.420.34D.1183.6411．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，買方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是（）元。A.357640B.385200C.388790D.33905012．車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的為購(gòu)買之日，這里的“購(gòu)買之日”是指（）。A.成交的當(dāng)天B.登記注冊(cè)的當(dāng)天C.車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期D.收到應(yīng)稅車輛的當(dāng)天13．下列各種情形，征收土地增值稅的是（）。A.企業(yè)將房產(chǎn)抵押B.企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的增值C.房地產(chǎn)公司的代建房行為D.企業(yè)將自有房產(chǎn)等價(jià)互換其他企業(yè)的土地使用權(quán)14．某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（資源稅稅率為6%）A.2160B.2400C.1440D.100015．下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定方法中，正確的是（）。A.銷售折扣方式下可以按折扣后的銷售額征收增值稅B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收到的價(jià)款作為銷售額計(jì)算繳納增值稅C.銷售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除D.還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出16．2018年7月，某4S店從汽車制造廠購(gòu)進(jìn)50輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為15.6萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售5輛,不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元/輛，1輛留作公司自用，18輛汽車抵償財(cái)務(wù)公司借款本金及利息，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格是15萬(wàn)元/輛，該4S店當(dāng)月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。A.1.56B.1.90C.1.30D.1.8017．依據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率B.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的單位，不需要繳納車輛購(gòu)置稅D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛，需要繳納車輛購(gòu)置稅18．某市區(qū)一企業(yè)（系增值稅一般納稅人）2021年2月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅98萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，查補(bǔ)該企業(yè)上年隱瞞部分收入導(dǎo)致少繳納的消費(fèi)稅4萬(wàn)元，并被加收滯納金600元，罰款300元。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)2月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A.96600B.96663C.71050D.12562919．關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A.購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額C.計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額D.購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅20．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì)50萬(wàn)元，為鼓勵(lì)買方及早付款，給與現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.32.50B.32.11C.39.00D.38.6121．下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（）。A.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征30%B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征30%C.高凝油減征30%D.高含硫天然氣減征20%22．下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅B.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以后，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅C.關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)12個(gè)月D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅23．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月收購(gòu)煙葉2000公斤，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元24．下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人B.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為福利分配給職工C.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將自制的貨物用于對(duì)外投資25．甲公司未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出加征滯納金10萬(wàn)元的處罰規(guī)定，甲公司對(duì)該處罰規(guī)定存在異議，并申請(qǐng)行政復(fù)議，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)接受其復(fù)議申請(qǐng)，并要求甲公司照常履行滯納金繳納義務(wù)，其依據(jù)是（）。A.法律優(yōu)位原則B.法律不溯及既往原則C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則26．某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年7月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)軟件，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅()萬(wàn)元。A.25B.9C.13D.1827．甲個(gè)體工商戶出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120萬(wàn)（含稅），甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.9.91B.0C.5.17D.1.7128．跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣（）元。A.500B.3000C.5000D.150029．位于市區(qū)的一般納稅人軟件公司，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開(kāi)發(fā)銷售，2022年3月銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品繳納了增值稅28萬(wàn)元，之后享受即征即退優(yōu)惠政策退還了增值稅7.8萬(wàn)元，該公司當(dāng)月的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.1.60B.1.98C.1.96D.1.2230．某卷煙批發(fā)企業(yè)2021年2月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.11.83B.59.56C.67.29D.13.3531．2020年10月境外廣告公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同含稅價(jià)款100萬(wàn)美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.34.53B.36.60C.103.70D.35.5032．位于市區(qū)的一般納稅人軟件公司，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開(kāi)發(fā)銷售，2021年3月銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅28萬(wàn)元，享受即征即退優(yōu)惠政策退還了增值稅7.8萬(wàn)元，該公司當(dāng)月的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.1.60B.1.98C.1.96D.1.2233．某煤礦為增值稅一般納稅人，2022年5月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額3000萬(wàn)元；將2萬(wàn)噸原煤用于職工食堂；移送4萬(wàn)噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬(wàn)元；剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8％，煤選礦資源稅稅率為6.4％。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.384.00B.480.00C.704.00D.800.0034．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為40萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元、稅額0.24萬(wàn)元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得的增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.3.84B.3.60C.4.24D.4.3235．根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于資源稅的征稅范圍，應(yīng)繳納資源稅的是（）。A.納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品的移送環(huán)節(jié)B.商貿(mào)企業(yè)銷售的銅礦石C.貿(mào)易公司銷售的原煤D.油田開(kāi)采銷售的原油36．福建采礦企業(yè)甲從山西采礦企業(yè)乙處采購(gòu)200萬(wàn)元（不含增值稅）已稅鐵礦原礦，當(dāng)月將其中50％與自產(chǎn)未稅鐵礦原礦混合加工為選礦對(duì)外銷售，取得銷售收入500萬(wàn)元（不含增值稅）。甲采礦企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額為（）萬(wàn)元。（已知福建鐵礦原礦資源稅稅率3.5％，選礦3％；山西鐵礦原礦資源稅稅率為5.4％，選礦3％）A.15B.12C.11.50D.9.6037．某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），專門從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。2020年3月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，進(jìn)料加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件的到岸價(jià)格為10萬(wàn)元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為15萬(wàn)元，出口貨物的離岸價(jià)格為4.2萬(wàn)美元，計(jì)劃分配率為30%，已知期初待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0，該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為13%，出口退稅率10%，匯率為1∶6.5，按實(shí)耗法計(jì)算）A.0B.1.91C.21.57D.23.4838．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月買入A上市公司股票，買入價(jià)300萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.1萬(wàn)元。2019年10月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差20萬(wàn)元。2021年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.05萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)沒(méi)有其他金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，2021年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8339．某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50％，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.305.44B.308.44C.691.20D.694.0940．增值稅一般納稅人甲商業(yè)銀行，2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬(wàn)元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬(wàn)元，開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬(wàn)元。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.157.46B.172.02C.306.00D.334.3041．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)和繳納說(shuō)法，正確的有()。A.車輛購(gòu)置稅按年計(jì)征，首次繳納由汽車銷售公司代收代繳，之后由納稅人自行繳納B.進(jìn)口舊機(jī)動(dòng)車自用應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅C.車輛購(gòu)置稅申報(bào)繳納時(shí)可能需要提供車輛彩色照片D.符合車輛購(gòu)置稅條例規(guī)定免稅的車輛，需要辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)E.車輛購(gòu)置稅實(shí)行--車一申報(bào)繳納制度42．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅目，下列說(shuō)法正確的有（）。A.石棉塵屬于大氣污染物B.建筑施工噪聲屬于噪聲污染C.城市洗車行業(yè)排放污水屬于水污染物D.煤矸石屬于固體廢物E.一氧化碳屬于大氣污染物43．根據(jù)增值稅出口退(免)稅政策的規(guī)定，下列出口貨物僅適用免稅的范圍的有()。A.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物B.生產(chǎn)企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物C.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人出口的貨物D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物E.計(jì)劃外出口卷煙44．關(guān)于環(huán)保稅稅目，正確的有（）。A.石棉塵屬于大氣污染物B.建筑噪聲屬于噪聲污染C.城市洗車行業(yè)排放污水屬于水污染物D.煤矸石屬于固體廢物E.一氧化碳屬于大氣污染物45．根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應(yīng)并入銷售額計(jì)稅C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額E.同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計(jì)稅46．下列對(duì)于增值稅減免稅的說(shuō)法中，表述正確的有（）。A.外國(guó)企業(yè)贊助的進(jìn)口設(shè)備，免征增值稅B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅C.制種企業(yè)利用自有土地，雇用農(nóng)戶進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，免征增值稅D.其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品，免征增值稅E.單位銷售的自己使用過(guò)的物品，免征增值稅47．下列選項(xiàng)中，屬于煙葉稅的征稅對(duì)象的有（）。A.晾曬煙葉B.烤煙葉C.煙絲D.卷煙E.雪茄煙48．下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額E.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定49．下列車輛，免征車輛購(gòu)置稅的有（）。A.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車B.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛C.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車D.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館自用車輛E.自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車全額免征車輛購(gòu)置稅50．下列納稅人中可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有（）。A.非企業(yè)性單位B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的建筑企業(yè)C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.2020年年應(yīng)稅銷售額600萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè)E.從事貨物生產(chǎn)的某企業(yè)，2020年年應(yīng)稅銷售額為700萬(wàn)元51．下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.對(duì)用于出口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅D.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的天然氣免征資源稅E.對(duì)于出口的資源稅可進(jìn)行退回52．下列有關(guān)消費(fèi)稅政策的敘述中，正確的有（）。A.進(jìn)口小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定B.個(gè)人攜帶金銀首飾進(jìn)境，不征收消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙的業(yè)務(wù)計(jì)征消費(fèi)稅D.除特殊規(guī)定外，金銀首飾進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅E.從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款53．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛自用，應(yīng)計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)B.進(jìn)口消費(fèi)稅C.進(jìn)口關(guān)稅D.應(yīng)稅車輛成交價(jià)E.進(jìn)口增值稅54．根據(jù)關(guān)稅征收管理的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的48小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)B.納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月C.進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為50元。D.納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施E.關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)55．某市一住房租賃企業(yè)為小規(guī)模納稅人（按季度納稅），2022年第2季度提供房地產(chǎn)信息咨詢?nèi)〉貌缓愂杖?0萬(wàn)元，向個(gè)人出租住房取得含稅收入210萬(wàn)元，則該企業(yè)繳納相關(guān)稅收及附加正確的有（）。A.應(yīng)納增值稅4.5萬(wàn)元B.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅0.21萬(wàn)元C.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.15萬(wàn)元D.免納教育費(fèi)附加和地方教育附加E.免納城市維護(hù)建設(shè)稅56．下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定表述正確的有（）。A.納稅人（非卷煙批發(fā)企業(yè)）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.納稅人的具體納稅期限，由納稅人自行確定E.個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征57．下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。A.進(jìn)料加工復(fù)出口B.來(lái)料加工復(fù)出口C.小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物D.非出口企業(yè)委托出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物58．根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.視同銷售無(wú)形資產(chǎn)，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天B.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天C.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天E.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天59．下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有()。A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿60．增值稅納稅人下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.代省級(jí)政府收取的全額上繳財(cái)政的費(fèi)用B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金C.逾期的白酒包裝物押金D.收取的白酒包裝物押金E.收取的啤酒包裝物押金61．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額226萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知該批農(nóng)產(chǎn)品成本100萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，從一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批農(nóng)產(chǎn)品未生產(chǎn)領(lǐng)用且上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）將廠房對(duì)外出租，簽訂租賃合同：租賃期限為2021年10月1日至2022年9月30日，含稅租金為120萬(wàn)元，且租金于簽訂合同時(shí)一次性收取，甲企業(yè)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.71.37B.52.29C.61.20D.61.3762．位于縣城的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事石油及天然氣的開(kāi)發(fā)和成品油加工生產(chǎn)。2021年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從A深水油氣田開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月對(duì)外銷售3000噸，取得不含稅銷售額900萬(wàn)元。（2）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱消耗原油50噸。（3）進(jìn)口原油1000噸，支付買價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。（4）從A深水油氣田開(kāi)采原油過(guò)程中同時(shí)開(kāi)采天然氣320萬(wàn)立方米，對(duì)外銷售200萬(wàn)立方米，取得含稅銷售額400萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進(jìn)口原油關(guān)稅稅率為20%。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.14.87B.15.41C.17.61D.22.0263．甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得含稅銷售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金為（）萬(wàn)元。A.135.31B.162.59C.147.39D.167.3964．甲油田是增值稅一般納稅人，以1個(gè)月為一個(gè)納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開(kāi)采原油45萬(wàn)噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱使用自采原油5萬(wàn)噸，其余40萬(wàn)噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬(wàn)元；將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）125萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人處外購(gòu)辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率均為6%，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.51.65B.50.15C.27.59D.065．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)280萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬(wàn)元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬(wàn)元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬(wàn)元；境外修理費(fèi)20萬(wàn)元，耗用材料費(fèi)8萬(wàn)元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元A.76.4B.50.6C.5.6D.6.866．位于縣城的甲石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原油10000噸，當(dāng)月對(duì)外銷售8000噸，取得不含稅銷售額4000萬(wàn)元；開(kāi)采稠油3000噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額1800萬(wàn)元。（2）與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣850萬(wàn)立方米，對(duì)外銷售600萬(wàn)立方米，取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，待售250萬(wàn)立方米。（3）將開(kāi)采的原油自用300噸，其中200噸用于本企業(yè)在建工程，50噸用于加熱使用，50噸贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位。（4）進(jìn)口原油6000噸，支付買價(jià)折合人民幣3000萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用80萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進(jìn)口原油關(guān)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.283.45B.304.80C.305.05D.348.0067．某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）11月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）12月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。（已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例，不考慮增值稅的影響。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.3100.00B.3180.00C.3280.00D.3190.3068．甲企業(yè)為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下，單位（萬(wàn)元）：注：以上價(jià)款均為含稅價(jià)，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣1425萬(wàn)元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅收入400萬(wàn)元。（4）外購(gòu)原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資，丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實(shí)耗法確定計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說(shuō)法正確的是（）。A.當(dāng)月免抵稅額17.10萬(wàn)元B.當(dāng)月免抵稅額57萬(wàn)元C.當(dāng)月應(yīng)退稅款20.09萬(wàn)元D.當(dāng)月應(yīng)退稅款36.91萬(wàn)元69．某稀土礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)開(kāi)采稀土原礦并共生鐵礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸。本月對(duì)外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。(2)將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦,本月對(duì)外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。(3)本月將開(kāi)采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價(jià)格0.04萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期付款，收取延期付款利息2萬(wàn)元。(4)以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。已知:按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2。稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。A.11.50B.17.25C.7.67D.23.0070．某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒，同時(shí)也生產(chǎn)啤酒。2020年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購(gòu)糧食制作的食用酒精，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元。外購(gòu)生產(chǎn)白酒的檢測(cè)儀器，增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬(wàn)元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)生產(chǎn)啤酒的大麥70噸，收購(gòu)憑證上收購(gòu)金額共計(jì)28萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該酒廠采用成本法核定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅，啤酒農(nóng)產(chǎn)品耗用率20%，啤酒主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為60萬(wàn)元，該酒廠所有憑證均合規(guī)合法，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅均在本月抵扣。（3）當(dāng)月生產(chǎn)糧食白酒70噸，直接對(duì)外銷售了60噸，每噸不含增值稅價(jià)款為2萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)糧食白酒10噸，用于贈(zèng)送關(guān)系單位。（5）當(dāng)月銷售生啤酒200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅售價(jià)每噸為0.28萬(wàn)元，另按照慣例開(kāi)具收據(jù)收取每噸0.02萬(wàn)元的包裝物押金，限期3個(gè)月。（6）當(dāng)月銷售果汁啤酒140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅售價(jià)每噸為0.29萬(wàn)元，另按照慣例開(kāi)具收據(jù)收取每噸0.02萬(wàn)元的包裝物押金，限期3個(gè)月。（7）當(dāng)月沒(méi)收逾期的生啤酒包裝物押金0.85萬(wàn)元和果啤包裝物押金0.28萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。A.30.76B.30.89C.31.23D.32.3571．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年4月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬(wàn)元，2014年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款800萬(wàn)元，支付契稅24萬(wàn)元，發(fā)生建造成本800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%?？紤]地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.2043.05B.2045.05C.2046.86D.2048.8672．某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5％，金銀首飾的成本利潤(rùn)率6％。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入8.25萬(wàn)元。（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.24萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.21萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元。（3）接受消費(fèi)者帶料加工黃金首飾，消費(fèi)者提供黃金成本26萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.52萬(wàn)元（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）。（3）業(yè)務(wù)（3）帶料加工黃金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.50B.1.53C.1.58D.1.8973．甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬(wàn)元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬(wàn)元（含外賣食品收入20萬(wàn)元）；提供會(huì)議場(chǎng)地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬(wàn)元（含配套服務(wù)收入40萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬(wàn)元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元。（3）為調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬(wàn)元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬(wàn)元。沒(méi)有評(píng)估價(jià)格。H賓館選擇按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購(gòu)置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬(wàn)元、稅款132萬(wàn)元。評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的評(píng)估價(jià)格為1500萬(wàn)元（含稅），雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬(wàn)元（含配套服務(wù)收入60萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.219.60B.231.00C.223.20D.232.2074．某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)88萬(wàn)元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開(kāi)發(fā)建造辦公樓。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付耕地占用稅100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)800萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用300萬(wàn)元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬(wàn)元、管理費(fèi)用50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬(wàn)元以及超過(guò)貸款期限加罰的利息20萬(wàn)元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對(duì)外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)（）萬(wàn)元。A.3916.97B.4640.43C.4575.43D.5151.1575．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的貨物適用13%增值稅稅率，2020年9月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）采用折扣銷售方式銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，由于商場(chǎng)購(gòu)貨量大，該生產(chǎn)企業(yè)按原價(jià)9折優(yōu)惠銷售，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，取得折扣后的不含稅銷售額200萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項(xiàng)目，成本價(jià)為60萬(wàn)元，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局確定該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10%。（3）銷售福利部門使用過(guò)的固定資產(chǎn)一批，取得含稅銷售額10萬(wàn)元，企業(yè)未就該業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口小汽車3輛用于辦公使用，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)60萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅12萬(wàn)元、消費(fèi)稅3.79萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)汽油取的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，90%用于運(yùn)輸車隊(duì)使用，10%用于公司班車接送員工上下班；支付道路通行費(fèi)，取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票上注明金額8萬(wàn)元、稅額0.4萬(wàn)元（均用于應(yīng)稅項(xiàng)目）。已知：相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，且已通過(guò)發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.57B.10.26C.11.42D.11.5576．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)為某企業(yè)特制--批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾兌68°白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。(2)用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。(4)移送一批60°白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門]市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價(jià)300元/斤。已知:白酒的成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅稅率為20%,定額稅率0.5元斤，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A.50500.00B.0C.50000.00D.151500.0077．某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營(yíng)金銀首飾的來(lái)料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。2021年8月主要發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售純金首飾取得銷售收入50萬(wàn)元，銷售純金首飾同時(shí)收取的包裝盒價(jià)款0.25萬(wàn)元；（2）接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈2條，收到委托方提供的黃金價(jià)值1萬(wàn)元，本月將已加工完畢的金項(xiàng)鏈移交給委托人，收取不含稅加工費(fèi)500元，代墊輔助料件不含稅價(jià)款300元，受托方無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格；（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬(wàn)元；向消費(fèi)者個(gè)人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬(wàn)元；（4）將金銀首飾與裝飾手表、高級(jí)鋼筆組成禮品盒銷售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷售收入共計(jì)3.51萬(wàn)元，其中金銀首飾價(jià)款2.925萬(wàn)元，裝飾手表和高級(jí)鋼筆價(jià)款0.585萬(wàn)元；（5）采取以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售純金項(xiàng)鏈，新金項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)為1.8萬(wàn)元，舊金項(xiàng)鏈作價(jià)1.2萬(wàn)元，取得新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款0.6萬(wàn)元；（6）外購(gòu)珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當(dāng)月發(fā)生金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)，取得含稅收入1.16萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.0.09B.0.08C.0.05D.0.0378．位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2021年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（其它相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。）業(yè)務(wù)（1）：銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)2260萬(wàn)元，因購(gòu)貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取2100萬(wàn)元。（2）：業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（3）：向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，收取款項(xiàng)折合人民幣30萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（4）：處置使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，取得含稅金額1.03萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并按購(gòu)買方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。業(yè)務(wù)（5）：當(dāng)期的其他進(jìn)項(xiàng)稅額如下：購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬(wàn)元；發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬(wàn)元。（5）：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元A.45.88B.48.43C.46.17D.50.2679．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開(kāi)采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采石油50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售30萬(wàn)噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬(wàn)元；另將15萬(wàn)噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購(gòu)的15萬(wàn)元原煤與自采的10萬(wàn)元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬(wàn)元。（3）開(kāi)采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價(jià)款150萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購(gòu)入資源開(kāi)采設(shè)備2套，每套不含增值稅價(jià)款25萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問(wèn)題。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。A.2.56B.4.40C.3.66D.2.9380．某市油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)開(kāi)采原油80萬(wàn)噸，銷售原油22萬(wàn)噸(其中包括低豐度油田開(kāi)采的原油8萬(wàn)噸)，每噸不含稅售價(jià)1500元，共取得不含稅銷售收人33000萬(wàn)元。(2)將10萬(wàn)噸非低豐度油田開(kāi)采的原油移送至獨(dú)立核算的關(guān)聯(lián)單位用于銷售，該油田企業(yè)與關(guān)聯(lián)單位實(shí)行成本定價(jià)模式進(jìn)行結(jié)算,每噸不含稅結(jié)算價(jià)格為1200元，關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售每噸不含稅價(jià)格為1500元。(3)將非低豐度油田生產(chǎn)開(kāi)采的原油8萬(wàn)噸移送用于加工生產(chǎn)成品油。(4)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)采油設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.50萬(wàn)元;支付設(shè)備運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.55萬(wàn)元。(5)進(jìn)口原油支付買價(jià)6000萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)輸人地點(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)310萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金80萬(wàn)元。(6)2018年5月開(kāi)工的研發(fā)中心擴(kuò)建工程完工，該項(xiàng)目由甲建筑公司(增值稅一般納稅人)承建,收到甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額180萬(wàn)元，該研發(fā)中心原值300萬(wàn)元。(7)由于資金緊缺，將2年前購(gòu)人的大型開(kāi)采設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租，該設(shè)備購(gòu)人時(shí)原值5000萬(wàn)元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，與融資租賃公司簽訂合同約定設(shè)備不含稅售價(jià)4000萬(wàn)元，租賃期10年，每年10月支付全年租金477萬(wàn)元(含稅)。已知:原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率3%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。A.進(jìn)口原油不征收資源稅B.將開(kāi)采的原油移送用于生產(chǎn)成品油不征收資源稅C.將開(kāi)采的原油移送用于生產(chǎn)成品油不征收增值稅D.該企業(yè)將設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租應(yīng)按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅E.融資租賃公司融資性售后回租按“金融業(yè)”計(jì)算繳納增值稅【參考答案】1．D2．C3．A4．C5．A6．C7．C8．C9．C10．C11．D12．C13．D14．A15．C16．A17．A18．A19．C20．A21．B22．A23．D24．B25．D26．B27．D28．C29．C30．A31．A32．C33．C34．D35．D36．C37．B38．D39．D40．D41．BCDE42．ACDE43．ABD44．ACDE45．BD46．BCD47．AB48．ACDE49．ABCD50．AC51．BCD52．DE53．ABCD54．CDE55．BC56．ABE57．BCD58．ADE59．BDE60．BD61．D62．B63．A64．B65．C66．B67．D68．C69．D70．B71．B72．C73．C74．B75．C76．A77．D78．C79．C80．ACE【參考答案及解析】1．解析：來(lái)料加工復(fù)出口貨物適用免稅不退稅的政策，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)輔料，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2．解析：列入異常憑證范圍的有五種情況，不包括C。3．解析：應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=5x20x10%=10(萬(wàn)元)。注:城市公交企業(yè)自2016年1月1日起至2020年12月31日止購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。4．解析：固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝（600－300）×25＝7500（元）。5．解析：選項(xiàng)B，境外旅客申請(qǐng)退稅條件之一為：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣。選項(xiàng)C，退稅幣種為人民幣。選項(xiàng)D，境外旅客，是指在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。6．解析：甲公司應(yīng)扣繳ABC公司增值稅＝106÷（1＋6%）×6%＝6（萬(wàn)元）。7．解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項(xiàng)B：報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。8．解析：選項(xiàng)A，開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅；選項(xiàng)B進(jìn)口礦泉水不征稅資源稅；選項(xiàng)D，煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣，免征資源稅。9．解析：自采原煤自用應(yīng)視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅，計(jì)稅銷售額為同類原煤的“平均”銷售價(jià)格，應(yīng)納資源稅=9000x10%+310x5x10%=1055(萬(wàn)元)。10．解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬(wàn)元）11．解析：買方支付的購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝18.5+15.405＝33.905（萬(wàn)元）12．解析：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的購(gòu)買之日為車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期。13．解析：選項(xiàng)ABC：房地產(chǎn)的抵押、評(píng)估增值、代建行為，均未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D：企業(yè)互換房地產(chǎn)，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，無(wú)論是否等價(jià)，均征收土地增值稅。14．解析：當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，以不含稅收入24000萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納資源稅。自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品3萬(wàn)噸原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅，納稅人有最近時(shí)期同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按納稅人同類應(yīng)稅產(chǎn)品平均銷售價(jià)格確定銷售額。1萬(wàn)噸原油用于加熱的原油，免征資源稅。綜上當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=24000÷6×（6+3）×6%=2160（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。15．解析：本題考查增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，折扣銷售又稱現(xiàn)金折扣，折扣發(fā)生在銷貨之后，通常是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，折扣額不得從銷售額中減除，要按折扣前的銷售額征收增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，只有金銀首飾的以舊換新，以實(shí)際收到的價(jià)款作為銷售額計(jì)算增值稅，其他貨物的以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。選項(xiàng)C正確，銷售折讓通常是指由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購(gòu)買方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓。銷售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除，未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，不得扣減銷項(xiàng)稅額或銷售額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。16．解析：車輛購(gòu)置稅對(duì)“購(gòu)置自用”的行為征稅，應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=15.6x10%=1.56(萬(wàn)元)。17．解析：選項(xiàng)B，外商投資企業(yè)也屬于我國(guó)車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人范圍；選項(xiàng)C，自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛是指納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車輛作為最終消費(fèi)品用于自己消費(fèi)使用，需要繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D，城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。18．解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；當(dāng)月查補(bǔ)的消費(fèi)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；加收的滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。2月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（36+98+4）×7%=9.66（萬(wàn)元）=96600（元）。19．解析：A項(xiàng)，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅，不涉及抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。B項(xiàng)，小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%計(jì)算應(yīng)納稅額。D項(xiàng)，小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅。20．解析：折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。現(xiàn)金折扣不得在銷售額中扣除。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額＝(300－50)×13%＝32.5(萬(wàn)元)。21．解析：選項(xiàng)A：減征50%；選項(xiàng)C：減征40%；選項(xiàng)D：減征30%。22．解析：選項(xiàng)B,出口貨物應(yīng)自貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)。選項(xiàng)C，關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。選項(xiàng)D，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅。23．解析：煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝30×（1+10％）×20％＝6.6（萬(wàn)元）。24．解析：將購(gòu)進(jìn)的貨物作為福利分配給職工屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。25．解析：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。26．解析：當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=300*16%-152.94*16%=23.53萬(wàn)元，即征即退額=23.53-300*3%=14.53萬(wàn)元，實(shí)際繳納9萬(wàn)元。27．解析：屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶出租住房，按5%征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，以收取的全部租金金額計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（萬(wàn)元）。28．解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為5000元，個(gè)人年度交易限值為26000元。29．解析：對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝28×7%＝1.96（萬(wàn)元）。30．解析：卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)，屬于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，需要繳納消費(fèi)稅，適用批發(fā)環(huán)節(jié)稅率復(fù)合計(jì)征。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷（1+13%）×11%+0.005×250×200×6÷10000=11.83（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。31．解析：提供廣告服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，稅率為6%。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100×6.1÷（1+6%）×6%=34.53（萬(wàn)元）32．解析：對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝28×7%＝1.96萬(wàn)元。33．解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）規(guī)定：二、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于連續(xù)加工洗選煤，移送時(shí)不繳納資源稅，洗選煤銷售時(shí)按選礦稅率計(jì)算納稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝3000÷6×（6＋2）×8％＋6000×6.4％＝704（萬(wàn)元）。34．解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)適用稅率9%的貨物，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為9%。從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額＋增值稅專用發(fā)票金額）×9%＝（40＋8）×9%＝4.32（萬(wàn)元）。35．解析：納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品的，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅；商貿(mào)企業(yè)、貿(mào)易公司是從開(kāi)采企業(yè)購(gòu)進(jìn)后銷售的，其銷售的銅礦石、原煤，不再繳納資源稅。36．解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第14號(hào)）納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）＝外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）應(yīng)納資源稅金額＝[500－100×（3.5％÷3％）]×3％＝11.50（萬(wàn)元）37．解析：采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率＝4.2×6.5×30%＝8.19（萬(wàn)元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝8.19×（13%－10%）＝0.25（萬(wàn)元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝6.5×4.2×（13%－10%）－0.25＝0.57（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝15×13%－（200×13%－0.57）＝－23.48（萬(wàn)元）出口貨物免抵退稅額＝4.2×6.5×10%×（1－30%）＝1.91（萬(wàn)元）1.91＜23.48，誰(shuí)小按誰(shuí)退。當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.91（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.91－1.91＝0（萬(wàn)元）期末留抵下期繼續(xù)抵扣稅額＝23.48－1.91＝21.57（萬(wàn)元）38．解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬(wàn)元）。39．解析：按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36％的稅率估算第一次組價(jià)，計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成計(jì)稅價(jià)格＝（360＋360×50％＋0.6×5）÷（1－36％）÷5＝169.69（元）＞70元，適用比例稅率為56％；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（360＋360×50％＋0.6×5）÷（1－56％）×56％＋0.6×5＝694.09（萬(wàn)元）。40．解析：金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)屬于金融服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（5300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。41．解析：選項(xiàng)AE:車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，一次性申報(bào)繳納。選項(xiàng)C:納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料:(1)納稅人身份證明;(2)車輛價(jià)格證明;(3)車輛合格證明;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。42．解析：選項(xiàng)B，噪聲稅目只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。43．解析：出口免稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過(guò)稅而無(wú)需退稅、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算退稅，BD免稅。此外，以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物適用于免稅政策。44．解析：環(huán)保稅稅目中的噪聲只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。45．解析：選項(xiàng)A：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)C：帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)E：同時(shí)銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)按非金銀首飾稅率10%計(jì)稅，如果是零售環(huán)節(jié)應(yīng)按金銀首飾稅率5%計(jì)稅。46．解析：選項(xiàng)A，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅；選項(xiàng)E，單位銷售的自己使用過(guò)的物品，不免稅，只有其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。47．解析：煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。48．解析：選項(xiàng)B，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。49．解析：自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。50．解析：選項(xiàng)BDE，均應(yīng)登記為一般納稅人。51．解析：選項(xiàng)AE錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，因此，進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅（選項(xiàng)B正確）；相應(yīng)的，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或是退還已納資源稅（選項(xiàng)AE錯(cuò)誤）。選項(xiàng)CD正確，開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。52．解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定；選項(xiàng)B，個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅；選項(xiàng)C，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。53．解析：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅，其中關(guān)稅完稅價(jià)格包括運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)。54．解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)B，納稅義務(wù)人因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。延期納稅最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。55．解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=0+210/（1+5%）×1.5%=3（萬(wàn)元）；應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21（萬(wàn)元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=3×（3%+2%）=0.15（萬(wàn)元）。56．解析：選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。57．解析：選項(xiàng)AE：適用免稅并退稅政策。58．解析：B項(xiàng)，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。C項(xiàng)，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。59．解析：消費(fèi)稅的征稅范圍中，酒、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料的已納消費(fèi)稅不得扣除。(1)貴重首飾及珠寶玉石中，用貴重首飾及珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾的已納稅款不得抵扣;(2)酒中的“葡萄酒”，消費(fèi)稅可以抵扣;(3)成品油中，只有“溶劑油”的消費(fèi)稅不得抵扣。60．解析：選項(xiàng)A，納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，符合規(guī)定條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅；選項(xiàng)BE，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再并入當(dāng)期銷售額。61．解析：銷項(xiàng)稅額=600×13%+9.91=87.91（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26.41-9.87=16.54（萬(wàn)元）；10月應(yīng)繳納增值稅＝87.91-16.54-10＝61.37（萬(wàn)元）。62．解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅＝400÷（1＋9%）×6%×（1－30%）＝15.41（萬(wàn)元）。63．解析：該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的印花稅＝13000×0.05%＝6.5（萬(wàn)元）該工廠5月份計(jì)算土地增值額時(shí)可以扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和附加稅合計(jì)＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（萬(wàn)元）該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金＝128.81＋6.5＝135.31（萬(wàn)元）64．解析：自2019年4月1日起，原油增值稅稅率為13%，天然氣增值稅稅率為9%。該油田當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=9+1.5=10.5（萬(wàn)元）該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=380×13%+125×9%-10.5=50.15（萬(wàn)元）65．解析：運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅＝（20＋8）×20%＝5.6（萬(wàn)元）。66．解析：稠油資源稅減征40%。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅＝4000×6%＋1800×6%×（1－40%）＝304.80（萬(wàn)元）67．解析：扣除項(xiàng)目＝10×（1＋3%）＋3000＋180＝3190.3（萬(wàn)元）68．解析：免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率×（1-計(jì)劃分配率）＝1425×10%×（1－60%）＝57（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝20.09（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝57－20.09＝36.91（萬(wàn)元）69．解析：稀土礦以精礦為征稅對(duì)象，銷售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷售額換算成精礦的銷售額。精礦銷售額=原礦銷售額x換算比=200x0.5x2,該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200x0.5x2x11.5%=23(萬(wàn)元)。70．解析：該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅=（60+10）×2×13%+（200×0.28+140×0.29）×13%+（0.85+0.28）/1.13×13%=30.89（萬(wàn)元）。71．解析：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目：①為取得土地使用權(quán)所支付的金額＝支付的地價(jià)款＋契稅＝800＋24＝824（萬(wàn)元）②評(píng)估價(jià)格＝1200（萬(wàn)元）③可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝21.05（萬(wàn)元）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝824＋1200＋21.05＝2045.05（萬(wàn)元）72．解析：帶料加工黃金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[26＋4.52÷（1＋13％）]÷（1－5％）×5％＝31.58×5％＝1.58（萬(wàn)元）73．解析：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（萬(wàn)元）。74．解析：準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬(wàn)元，加計(jì)扣除金額=（2177.28+1440）×20%=723.46（萬(wàn)元）。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)=2177.28+1440+234.69+65+723.46=4640.43（萬(wàn)元）。75．解析：進(jìn)口小汽車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝9.85（萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)汽油可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.3×90%＝1.17（萬(wàn)元）支付通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.4（萬(wàn)元）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝9.85＋1.17＋0.4＝11.42（萬(wàn)元）76．解析：自產(chǎn)白酒直接銷售的，應(yīng)納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額x比例稅率20%+銷售的數(shù)量x定額稅率0.5元斤=1000x250x20%+1000x0.5=50500(元)。77．解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6÷（1+13%）×5%=0.03（萬(wàn)元）78．解析：當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅額＝260－[14.95＋180＋（19.2－0.29）]＋0.03＝46.17（萬(wàn)元）79．解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=（43.4-6.77）×（7％+3％）=3.66（萬(wàn)元）80．解析：選項(xiàng)A:資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則;選項(xiàng)B:將開(kāi)采的原油移送用于生產(chǎn)成品油,應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)C:將開(kāi)采的原油移送用于生產(chǎn)成品油不征收增值稅，以后銷售成品油時(shí)再繳納增值稅;選項(xiàng)DE:融資性售后回租業(yè)務(wù)中，銷售資產(chǎn)的行為不征收增值稅，融資性售后回租按照“金融服務(wù)-----貸款服務(wù)”繳納增值稅?！绢}目及參考答案、解析】1．下列選項(xiàng)中，屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。A.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中正常