【S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議分析12000字（論文）】

S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u11241引言 1258151.1研究背景及意義 1187902.1文獻綜述 1308312應(yīng)收賬款概述 4189172.1應(yīng)收賬款概念與特點 471071.應(yīng)收賬款的概念 4280542.應(yīng)收賬款的特點 449342.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 5154721.外部原因 5284652.內(nèi)部原因 654693江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 7194533.1公司簡介 7162233.2應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 7100871.應(yīng)收賬款相關(guān)比例分析 7207282.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 8303893.應(yīng)收賬款賬齡分析 920184.主要客戶應(yīng)收賬款回收風險情況 10205114江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款存在的風險 10151814.1企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理意識薄弱 11185674.2沒有設(shè)立專門的信用管理部門和系統(tǒng)地建立信用檔案 1195324.3沒有建立有效的賒銷制度 12286444.4公司風險防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳 12255394.5對已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段 13271485提高江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款風險控制的對策 13228315.1改變管理層的經(jīng)營理念，強化應(yīng)收賬款管理意識 13201595.2設(shè)立專門的信用管理部門并系統(tǒng)地建立信用檔案 1426475.3建立完善的賒銷制度，適時變更賒銷額度 1448995.4增強風險意識，應(yīng)收賬款會計處理合理化 15216845.5建立應(yīng)收賬款催收體系 164115結(jié)論 175102參考文獻 191引言1.1研究背景及意義對于企業(yè)來說，賒銷是在所難免的，供求關(guān)系決定了我們在面對相同價格的情況下選擇質(zhì)量更優(yōu)的產(chǎn)品，在面對相同價格和同等質(zhì)量的情況下選擇服務(wù)更好的產(chǎn)品，因此，以商業(yè)信用手段為基礎(chǔ)的賒銷被越來越多的企業(yè)作為吸引客戶，增加銷售的手段。但是應(yīng)收賬款余額過多的企業(yè)容易受到企業(yè)發(fā)展規(guī)模和財力的制約，因此企業(yè)在很大一定的程度上，會面臨應(yīng)收賬款過多而帶來的經(jīng)濟負擔。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的買賣過程中，因各種交易活動，對購買單位應(yīng)收取的錢財款項。從資產(chǎn)負債表上來看，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)的范疇，其管理水平影響了企業(yè)的整體管理水平，同時也是重要的債權(quán)內(nèi)容，是買方在銷售過程中持有我方的臨時資金。一個企業(yè)想要保證企業(yè)自身資金鏈的充足，保證正常運營就必須降低應(yīng)收賬款帶來的風險，加強對應(yīng)收賬款回收，幫其企業(yè)后的更好的發(fā)展。1.1文獻綜述1.1.1國外研究現(xiàn)狀BenJ.Sopranzetti（2018）對應(yīng)收賬款進行了論證,在他的理論中提出了應(yīng)收賬款的出現(xiàn)會造成企業(yè)財務(wù)的實際現(xiàn)金流減少，這樣就會降低企業(yè)的運行和發(fā)展效率。但是，應(yīng)收賬款的風險和價值可以經(jīng)過一定的專業(yè)風險評估進行價值等換，讓其成為一種金融產(chǎn)品在市場上進行交易流通，從而發(fā)揮其市場投資的價值。Jamesc.Van.Horne（2018）發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的信用管理制度和公司的整體運行發(fā)展狀況，提出了公司整體的運行發(fā)展狀況要受到多種因素的發(fā)展因素影響，而信用政策也會因公司的客戶信用程度、財務(wù)流程等多種因素的影響。MarryS.Schaeffer（2019）闡述可以進行專業(yè)的財務(wù)處理，如通過分析應(yīng)計額的信息含量對上市公司的財務(wù)進行盈利管理，發(fā)展保理業(yè)務(wù)，在全國范圍內(nèi)開展信用網(wǎng)絡(luò)咨詢，把信用管理公司和相關(guān)的應(yīng)收賬款進行證券化。AlvinA.Arms,Randal.JElder（2020）通過對應(yīng)收賬款的系統(tǒng)論證提出了企業(yè)可以向代理機構(gòu)出售應(yīng)收賬款來轉(zhuǎn)移自身的資金風險，因為由代理機構(gòu)與客戶直接聯(lián)系和進行交易，即使在這過程中發(fā)生了壞賬，這種風險也會有代理機構(gòu)來承擔，企業(yè)仍然能夠保持一個穩(wěn)定和健康的發(fā)展環(huán)境。MeiHongC（2020）提出了針對不同信用的客戶，企業(yè)應(yīng)該給予不同的信貸政策，這樣就可以幫助企業(yè)盡快的收回應(yīng)收賬款，降低企業(yè)的風險，同時也實現(xiàn)了企業(yè)對應(yīng)收賬款合理的管控。WilliamAtkinC（2020）提出了應(yīng)收賬款作為企業(yè)銷售中的最后環(huán)節(jié)，其管控應(yīng)該由銷售人員進行要回，而財務(wù)人員只對其進行管理。如果客戶信用程度較低，企業(yè)應(yīng)該制定有效的財政政策，盡量處理好與客戶之間的良好關(guān)系。1.1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀李世常（2021）以石油工程公司的應(yīng)收賬款管理過程體系為研究對象，提出了公司的應(yīng)收賬款應(yīng)該進行全過程管理，并且設(shè)計出了相應(yīng)的考核指標，并且與公司的實際測量數(shù)據(jù)對比，找出現(xiàn)在存在的不足，從而調(diào)整優(yōu)化全過程管理體系。韓絮（2021）采用規(guī)范分析和案例分析的方法，以z公司為研究對象，按照提出問題一一分析問題一一解決問題的思路進行質(zhì)量分析和風險分析，提出了其中存在的不足并分析了其中存在的問題，最后從提升質(zhì)量、控制風險等方面提出了行之有效的策略。李怡霏(2019)在提出了應(yīng)收賬款的管理不僅是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，同時也是企業(yè)銷售人員的重要考核指標，存在的原因主要是企業(yè)管理不到位，財務(wù)人員的跟蹤不及時，銷售人員的銷售指標太依賴應(yīng)收賬款等。楊丹(2017)提出了應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為而產(chǎn)生的，企業(yè)為了促進自身產(chǎn)品的銷售往往會采用賒銷的形式，甚至有些產(chǎn)品都是采用分期付款的現(xiàn)象產(chǎn)生，如果企業(yè)不能及時有效的召回這些賬款，極有可能形成壞賬，對公司的發(fā)展造成不利影響。杜婷婷（2018）提出了新疆電信公司應(yīng)該收取的賬款，聯(lián)系了新疆電信最近十年來的管控經(jīng)驗，剖釋了應(yīng)收賬款管控政策的優(yōu)缺點，遵循電信運營商特征，對整體處置應(yīng)收賬款賬戶管控給出了想法。魏?。?018）提出了供應(yīng)電量的企業(yè)應(yīng)該收取的賬款，在這個基礎(chǔ)上，給出基于差異化管控應(yīng)該收取的賬款的管控思維，創(chuàng)建應(yīng)該收取的賬款差異化管控系統(tǒng)，為更好地提高供電企業(yè)應(yīng)該收取的賬款管控效率提供了需要的支持。

2應(yīng)收賬款概述2.1應(yīng)收賬款概念與特點2.1.1應(yīng)收賬款的概念企業(yè)銷售商品以及提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)濟活動通常伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，它是商品購買方或勞務(wù)方應(yīng)按照訂貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定向企業(yè)支付相應(yīng)的款項。在交易達成后，企業(yè)負有提供商品或勞務(wù)的義務(wù)的同時享有收取款項的權(quán)利，擁有對方債權(quán)。我們可以從廣義和狹義兩方面理解應(yīng)收賬款的概念，廣義上應(yīng)收賬款包含應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等內(nèi)容，不拘于應(yīng)收款項的形式；狹義上則專指因賒銷而形成的應(yīng)收未收貨款。在實際核算中，應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確定的基本條件，即企業(yè)將商品所有權(quán)承擔的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移、相關(guān)交易的經(jīng)濟利益將流入企業(yè)、交易的收入和成本可以可靠計量。2.1.2應(yīng)收賬款的特點（1）較高的風險性由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對于客戶的一種債權(quán)，無法保證應(yīng)收賬款的及時性，導致企業(yè)的資金被占用，只存在賬目金額，而沒有實際金額，無法利用資金進行合理操作。而且應(yīng)收賬款還款的時間越晚，占用的資金越大，機會成本的金額就越高，喪失的可能性也越大。壞賬成本是應(yīng)收賬款成本里最重要的一個成本，因為賒銷就意味著需要考慮款項是否可以及時收回的問題，可以收回多少，或者說能否收回的問題，賒銷的產(chǎn)生就伴隨著風險的產(chǎn)生，兩者屬于伴生關(guān)系。因此應(yīng)收賬款的賬齡越大，賒銷的風險性就越高。（2）等值性即對方還款時，要求對方支付等額的金錢或等價的事物來償還，二者的賬面價值應(yīng)該是相等的。（3）期限性購貨雙方在簽訂購貨合同時候，上面都有附帶還款日期，還款金額等相關(guān)條例。若因為某些原因而引起還款方無法按時還款或者還是還款方惡意拖欠不愿意還款，應(yīng)收賬款無法收回將導致壞賬成本增加。（4）較長的停留時間企業(yè)從購買至最終還款的日期的到來，這段時間稱為等待期，等待期的時長可能受行業(yè)市場因素的影響而延長。這時，企業(yè)資金的占用周期變長，而且這種占用往往是無償?shù)恼加?。?）增加企業(yè)的成本企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理成本主要體現(xiàn)在兩個方面：追蹤成本和收回成本。對于應(yīng)收賬款進行追蹤管理，會消耗大量的人力，物力，財力等等，且這些成本會與應(yīng)收賬款的總額大小發(fā)生正向變化，另外應(yīng)收賬款被占用形成的機會成本也會對應(yīng)收賬款形成影響。企業(yè)為了要收回長期掛賬的應(yīng)收賬款，往往也要采取折扣清賬、法律援助等手段，付出一定的代價以早日收回賬款最后在收款后扣除所須各種成本，可能所剩無幾。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因2.2.1外部原因（1）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，市場的競爭日益激烈，對于尚處于社會主義初級階段的我國來說是一個重大的挑戰(zhàn)與機遇，我國現(xiàn)階段的主要市場是以賣方為主的市場，大型企業(yè)有著穩(wěn)定的品牌與市場，市場占有率高，競爭力較強。中小企業(yè)資金薄弱，為了搶占市場，賒銷是一種很好的銷售手段，在同等情況下，賒銷就相當于對買方提供了一部沒有利息的借款，深受買方的喜愛，又何樂不為呢?這種方式有利于擴大企業(yè)的銷售，提高市場的占有率。但賒銷也存在很大的問題就是沒有實際的資金流入，但卻加快了現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)的資金緊張，資金周轉(zhuǎn)不暢等問題的產(chǎn)生，影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。（2）企業(yè)缺少產(chǎn)品創(chuàng)新和市場競爭力。就拿去年鬧得沸沸揚揚的華為來說，華為應(yīng)該可以說是最近幾年發(fā)展的很好的手機銷售企業(yè)，但在去年因為國際關(guān)系的原因?qū)θA為造成了很大的沖擊。華為手機自行研發(fā)的核心芯片還無法和美國的芯片相比，缺乏對于高新產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新，主要因為中國的高新技術(shù)起步較晚，發(fā)展時間短，現(xiàn)在還缺乏比較成熟的技術(shù)，還需要大量時間與資源投入。中小企業(yè)只能提供賒銷等便利條件彌補產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新的不足。這種情況下，很多企業(yè)為了減少庫存商品的積壓，擴大銷售額，提高銷售業(yè)績與收入，在銷售的過程中就采用賒銷的方式來進行信用的抵押，賣出去的商品越多收到的應(yīng)收賬款也就越多，只不過貨款或項目工程款回收不及時、資金鏈鍛煉等諸多問題也隨之而來。（3）企業(yè)銷售產(chǎn)品與確認貨款的時間差異。商品的銷售需要多步來完成，商品的出庫，進行清點，運輸，倉儲等都需要時間來完成，所以商品的發(fā)出和貨款的實際收到并不是錢貨兩訖的。2.2.2內(nèi)部原因（1）實現(xiàn)銷售交易和款項回收的時間差異。我國企業(yè)會計核算多采用權(quán)責發(fā)生制的基本記賬原則，是指企業(yè)在發(fā)生交易的時候就要對這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄。在實際生活中，產(chǎn)品的發(fā)出時間與款項收到的時間一般是不一樣的，很多時候在產(chǎn)品發(fā)出后，企業(yè)可以確認形成銷售收入，開具相應(yīng)的增值稅銷售發(fā)票，然而款項并沒有收到，導致物流與現(xiàn)金流的價值不一致，這部分收入就會被設(shè)為企業(yè)的應(yīng)收賬款。（2）一方面，如果企業(yè)與客戶達成一定條件下賒銷商品或服務(wù)的協(xié)議，對本企業(yè)銷售的產(chǎn)品進行賒銷結(jié)算，在還款期未到來之際，客戶如果遇到經(jīng)營管理不佳，容易導致資金鏈供應(yīng)斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營困難，產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟后果。尤其是2020年因為疫情原因，員工無法正常復工，產(chǎn)業(yè)鏈無法正常運作等一系列問題的產(chǎn)生，導致客戶無法按時支付貨款，無能力進行還款時，企業(yè)不得不暫時延長還款期限，計提相應(yīng)的壞賬準備，等到情況有所好轉(zhuǎn)時候，要求企業(yè)進行還款等。這些原因都會影響應(yīng)收賬款的產(chǎn)生；另一方面，如果買方利用賒銷的漏洞明明有能力償還貨款但遲遲不愿意償還，想通過這種手段來騙取貨款，這部分貨款就會在企業(yè)的賬上以應(yīng)收賬款或壞賬準備長期存在，這就是應(yīng)收賬款形成并長期待賬的原因之一，同時虛假的資產(chǎn)，無法得到合理的利用，會影響企業(yè)利潤的上升，影響了企業(yè)的穩(wěn)定、健康的發(fā)展。（3）企業(yè)為了減少庫存需求。企業(yè)對商品進行生產(chǎn)加工后，得到的產(chǎn)品很多都需要進行倉儲保管，對于一些海鮮，水果等商品還需要相關(guān)的保鮮冷凍處理，伴隨著相應(yīng)的成本支出，也存在著相應(yīng)的存貨跌價準備的風險，因此很多企業(yè)愿意盡快將存貨賒銷出去，減少貨物積壓成本。3江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.1公司簡介江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技有限公司成立于2013年11月15日，注冊地位于南京市秦淮區(qū)菱角市66號，法定代表人為印雯雯。經(jīng)營范圍包括許可項目：第二類增值電信業(yè)務(wù)一般項目：計算機軟硬件及輔助設(shè)備零售；技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣；信息技術(shù)咨詢服務(wù)；會議及展覽服務(wù)江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技有限公司對外投資1家公司。3.2應(yīng)收賬款現(xiàn)狀3.2.1應(yīng)收賬款相關(guān)比例分析由表1可以看出，2020年末江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的應(yīng)收賬款賬目余額達到667182.85萬元，占流動資產(chǎn)的36.20%，占總資產(chǎn)的29.24%。應(yīng)收賬款總額變大，而且呈現(xiàn)處每一年都比上一年增加的形式。雖然應(yīng)收賬款金額逐年遞增，但應(yīng)收賬款占比率有所下降，在2020年，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例有所下降，說明企業(yè)資產(chǎn)流動性有所增強，短期償債能力有所提高。但是在2018-2020年間應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例依然很高，一直維持于36%以上，應(yīng)收賬款金額居高不下，說明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，應(yīng)適當控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，避免其占用企業(yè)過多的資金。表1江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司2018-2020年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例表單位：萬元2018年2019年2020年應(yīng)收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85期末總資產(chǎn)1624800.601849265.012281912.83期末流動資產(chǎn)1317197.731446502.321842930.50占流動資產(chǎn)比率38.31%43.64%36.20%占總資產(chǎn)比率31.05%34.14%29.24%由表2可以看出主營業(yè)務(wù)收入逐年遞增，說明公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)量也在增加，公司前景較為樂觀。截止到2020年，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司主營業(yè)務(wù)收入從2018年的888606.01增長至2020年的1300333.18，實現(xiàn)了一個質(zhì)的飛躍，與上年同期相比，增長率為25.41%，主營業(yè)務(wù)收入增長率有下降的形勢，是因為行業(yè)發(fā)展時期，新能源企業(yè)的大量產(chǎn)生，市場競爭力加大，在市場的沖擊下主營業(yè)務(wù)增長率幅度下降。而在應(yīng)收賬款方面，應(yīng)收賬款占比主營業(yè)務(wù)收入大幅上逐年下降，說明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司嚴格控制使用信用銷售，有效開展“現(xiàn)金交易”，實現(xiàn)收付現(xiàn)金交易，避免應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重過大的問題。同時，2020年銷售收入為1300333.18萬元，應(yīng)收賬款數(shù)額比2019年應(yīng)收賬款數(shù)額多35870.33萬元，官方報告解釋為銷售增加，但是主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)表明，公司銷售遵循行業(yè)銷售規(guī)律，銷售熱主要集中在1-9月份，9-12月應(yīng)收賬款數(shù)額增多的原因，多半是為了促進銷售，增加了賒銷比例。表2江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司2018-2020年應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例表單位：萬元2018年2019年2020年應(yīng)收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85主營業(yè)務(wù)收入金額888606.011036893.21300333.18主營業(yè)務(wù)收入較上一年增長率48.01%16.69%25.41%應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比率56.78%60.89%51.31%3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時期內(nèi)（通常是一年）應(yīng)收賬款平均轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的頻率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率又稱為回收率，通常情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明回款及時，應(yīng)收賬款的管理效率就越高。由表3可知江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2018-2020年間無大幅度變動，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一直維持在2左右，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低迷，流動速度緩慢。信用政策影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，說明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司信用政策沒有實際變動。根據(jù)該企業(yè)的營銷狀況分析得出，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司對于應(yīng)收賬款的后期催款、回款管理還是沒有明顯的進步，營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，企業(yè)資金流動性低下，應(yīng)收賬款管理風險較高，將影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)和償債能力，威脅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。表3江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司2018-2020應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單位：萬元2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入888606.011036893.21300333.18凈利潤88063.0881729.1391152.63年初應(yīng)收賬款余額376303.32504561.58631312.52年末應(yīng)收賬款余額504561.58631312.52667182.85應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.021.832.003.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，越有可能包括壞賬損失，賬齡分析法是估計應(yīng)收賬款賬齡時壞賬損失的一種方法，也稱為“應(yīng)收賬款賬齡分析”。通常情況下，賬齡時間越長，發(fā)生的壞賬損失越大，從而回收應(yīng)收賬款賬面金額的可能性就越小。賬期較長的應(yīng)收賬款不具備良好的變現(xiàn)能力，容易導致企業(yè)壞賬風險的增加，以及后期催賬回款的困難，后期對于公司來說資金壓力也會加大。從表4可以看出來，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司72%以上的應(yīng)收賬款的賬齡主要分布在1年以內(nèi)，說明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司嚴格控制應(yīng)收賬款賬齡，防止賬齡過長。2018-2020年來1年至2年應(yīng)收賬款比例逐年下降，2年至3年及3年以上（含3年）應(yīng)收賬款比例大致保持不變，而1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)收賬款比重有較小提升，公司應(yīng)收賬款賬期減少，說明該公司在賬齡控制方面具有良好的成效，往年的應(yīng)收賬款當年能夠保證全部收回或大部分收回，在一定程度上減少了壞賬的發(fā)生。表4江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司2018-2020應(yīng)收賬款賬齡分析情況單位：萬元賬齡2018年2019年2020年賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）1年以內(nèi)（含1年）405521.7674%497,931.9172%586984.0376%1年至2年98917.9818%128,506.0519%126076.2416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上（含3年）21981.774%16,426.302%31810.094%小計549544.32-694,437.53-774621.22-3.2.4主要客戶應(yīng)收賬款回收風險情況應(yīng)收賬款集中程度可以反映出企業(yè)面臨應(yīng)收賬款風險程度。對于單項金額越大，企業(yè)應(yīng)收賬款的集中度就越高，一般來說，應(yīng)收賬款集中程度高說明如果前五名客戶中其中一家客戶出現(xiàn)了經(jīng)營風險，面臨資金嚴重周轉(zhuǎn)不靈的情況下，作為債權(quán)人的我們也將面臨財務(wù)狀況及資金流分配的風險。因此，企業(yè)應(yīng)及時通過對指標數(shù)據(jù)更好地把握應(yīng)收賬款的尺度。表5江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司2018-2020應(yīng)收賬款前五名情況單位：萬元2018年2019年2020年應(yīng)收賬款前五名總額146121.05169936.05144118.17應(yīng)收賬款期末余額578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2020年，表5統(tǒng)計的前五名客戶欠款情況可以得出江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的應(yīng)收賬款前五名金額占比在25%以下，并且比例逐年遞減，說明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的應(yīng)收賬款集中程度比較良好。但是，這五名客戶當中主要是光伏巨頭公司，表明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司在賒銷方面還是處于被動狀態(tài)，只能忍受延期付款，應(yīng)收賬款催收情況處于劣勢狀態(tài)。現(xiàn)時公司應(yīng)收賬款賬期末余額787100.87萬元，大大小小的銷售客戶500家遍布全國，有逾期一年以上的，也有逾期數(shù)月的，造成應(yīng)收賬款回款困難，銷售壞賬時有發(fā)生?？蛻舴秶^廣，賬款逾期比較嚴重，這就要求企業(yè)對客戶進行嚴格的信用分析評級及后期的追蹤監(jiān)控管理，降低壞賬的損失。4江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款存在的風險4.1企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理意識薄弱近年來，新能源產(chǎn)業(yè)進入了發(fā)展期，行業(yè)發(fā)展初期補貼政策和利潤相對較高，生產(chǎn)者競相擴大產(chǎn)銷規(guī)模，在這種背景下，企業(yè)除了提供了優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和一個好的售后服務(wù)以達到性價比優(yōu)勢外，還會通過大量的鋪貨即賒銷手段來銷售擴大市場份額。在江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的管理理念中，利潤最大化的目標早已根深蒂固，而且，外界認定一個公司的經(jīng)營水平與其利潤掛鉤，因此，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司就一味的擴張市場，追求銷售額，只關(guān)注市場份額和銷售業(yè)績，為了促進銷售，公司還將銷售人員的工資與銷售業(yè)績相掛鉤，極大強化了銷售人員的授信賒銷理念。銷售部在公司的組織結(jié)構(gòu)中起主導作用。產(chǎn)品賣出去，利潤要增加，銷售人員的目的是最大限度地銷售，這是對應(yīng)收賬款管理意識的嚴重缺失。在這種制度的激勵下，銷售人員不顧客戶的支付能力和其信用等級，強行賒銷產(chǎn)品，在銷售人員不斷賒銷的情況下，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的流動資金大大減少，致使江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的產(chǎn)品難以優(yōu)化，在市場競爭中逐漸處于劣勢地位。此外，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司也沒有把優(yōu)化產(chǎn)品放在首位，只注重市場占有率，而忽視了市場競爭力。由于江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司沒有優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，其產(chǎn)品價格也不存在優(yōu)勢，銷售人員為了打開市場，就開始通過賒銷的方式來完成業(yè)務(wù)量，大大增加了公司的應(yīng)收賬款數(shù)量。4.2沒有設(shè)立專門的信用管理部門和系統(tǒng)地建立信用檔案在組織架構(gòu)方面，公司在經(jīng)營過程中并沒有設(shè)立專門的信用管理部門對企業(yè)信用進行跟蹤與評價。同時，也沒有人員去調(diào)查和了解客戶的信用情況，所以，在簽訂合同時，企業(yè)了解到的客戶的信息就只有在網(wǎng)上可以查到的靜態(tài)信息，對于信用情況了解甚少，并且也沒有專門的人員記錄了解到的具體的信用情況，多數(shù)情況下，并沒有明確的書面證明，只是口頭達成協(xié)議，企業(yè)管理人員，財務(wù)人員，銷售人員對每個客戶的具體情況都不熟悉，全靠主觀意念去裁決判斷。因此，造成了很大程度上的應(yīng)收賬款無法收回，形成呆賬，壞賬。4.3沒有建立有效的賒銷制度根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅2020年2月，在全國范圍內(nèi)同類型的新能源企業(yè)就增長了一千家左右，這就意味著在全國各地每天大約有30余家新能源企業(yè)被批準成立。在新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，從增長到存量競爭，國家補貼政策逐年減少，補貼標準降低50%一年，行業(yè)內(nèi)眾多企業(yè)發(fā)展舉步維艱，同行業(yè)公司陷入經(jīng)營危機者日益增多。江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司想要在這樣的激烈競爭之中脫穎而出，就會采取過度賒銷與盲目賒銷的方式搶占市場份額。在如此壞境下，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司沒有對市場大壞境的變化做出充分的反應(yīng)，仍然沿用原有賒銷制度，銷售部門、財務(wù)部門又缺乏有效的溝通和交流，這就使得公司的管理部門無法做出合理科學的制度決策。說明江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的賒銷管理系統(tǒng)是虛擬的，按原有信用賬期發(fā)出貨物，在客戶出現(xiàn)財務(wù)危機或資金鏈斷裂破產(chǎn)之時，應(yīng)收賬款逾期金額已經(jīng)居高不下。4.4公司風險防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳從應(yīng)收賬款管理角度來看，壞賬的計提是一項重要工作，可以使不能收回的壞賬及時得到更合理的處理。在西方，公司將應(yīng)收賬款期限分為一個月以內(nèi)，一個月到兩個月，兩個月到四個月加，四個月到半年和半年以上6個區(qū)間。與此同時，西方公司在各個區(qū)間的計提比率也不同而且逐層增加，具體的計提率是由該公司根據(jù)自身實際情況做出判定。從應(yīng)收賬款的風險控制上來說，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款可以做到及時收回或者根本無法收回，更具可預見性，更好地控制和降低壞賬風險。我國企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡跨度大，大部分應(yīng)收賬款賬齡在2年以上，然而，這部分的應(yīng)收賬款流動性有待探索。從江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司目前的賬齡和財務(wù)情況來看，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司近3年以來，一年內(nèi)應(yīng)收賬款賬面余額占應(yīng)收賬款賬面余額總額一直維持于72%以上，三年以上應(yīng)收賬款賬面余額占應(yīng)收賬款賬面余額總額的4%以下，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款賬面余額遠高于三年賬齡以上的應(yīng)收賬款賬面余額，因此，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司對應(yīng)收賬款的管理重點應(yīng)放在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款上，但目前江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司僅對五年以上的應(yīng)收賬款全額計提壞賬準備，1年以內(nèi)應(yīng)收賬款計提劃分基本為零。應(yīng)收賬款的風險防范預檢測存在漏洞，增大了企業(yè)應(yīng)收帳款的風險，有可能會導致錯失企業(yè)應(yīng)收帳款的最優(yōu)回收期。4.5對已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段新能源行業(yè)近年來存在補貼滯后的情況，為確保運營資金充足，企業(yè)應(yīng)及時回收貨款。國內(nèi)光伏發(fā)電行業(yè)普遍存在項目金額比較龐大、付款周期長的情況，2020年，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司1年以上的應(yīng)收賬款余額高達586984.03萬元，應(yīng)收賬款余額占比為流動資產(chǎn)的31.85%，占比率高，資金流動性差。近3年來江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率低迷不起，應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率一直都低于同類企業(yè)的平均水準，應(yīng)收賬款回款進度低，對資金應(yīng)用程度需要提高。應(yīng)收賬款逾期嚴重，這些企業(yè)存在應(yīng)付賬款逾期，不按時回款的主要原因各種不同，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司對于這些企業(yè)的應(yīng)收賬款并沒有針對性地采取有效的手段，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司對于企業(yè)應(yīng)收賬款的催討工作沒有明確的歸集責任以及企業(yè)壞賬的申請?zhí)幚沓绦蛞矝]有提供給予相關(guān)的業(yè)務(wù)機構(gòu)和部門明確的規(guī)定和限制，使得銷售管理人員對于企業(yè)回收款項進行工作的難度大，同時，由于財務(wù)部門并未充分地了解企業(yè)發(fā)生壞賬事件所導致的原因，無法準確地對發(fā)生壞賬事件所帶來的風險即損失進行評價，因此僅僅只能夠接受業(yè)務(wù)單位的壞賬申請。5提高江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)收賬款風險控制的對策5.1改變管理層的經(jīng)營理念，強化應(yīng)收賬款管理意識公司的管理概念代表了公司中央管理的概念，指導企業(yè)管理，指導企業(yè)財務(wù)行營的措施，確定企業(yè)能否實現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)地發(fā)展。江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司所面臨的應(yīng)收賬款風險與企業(yè)管理層"重收入，輕財務(wù)"的傳統(tǒng)思想有關(guān)，企業(yè)管理層需要加強財務(wù)學習，重新認識應(yīng)收賬款風險管理工作的重要性，充分理解資金的時間價值，使"現(xiàn)金為主"的經(jīng)營理念深入決策層。這樣，企業(yè)才能夠從頭部提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度，降低決策的不合理因素，改變機構(gòu)設(shè)置、資金投入、員工績效、人力資源方面對應(yīng)收賬款管理的傾斜度，有效提升資金回款速度。5.2設(shè)立專門的信用管理部門并系統(tǒng)地建立信用檔案應(yīng)收賬款是信用賒銷產(chǎn)生的，對信用風險進行管理是應(yīng)收賬款管理的重要組成部分。因此，有必要設(shè)立了獨立的信用管理部門并配備相應(yīng)的專業(yè)信用管理人員，靈活于銜接財務(wù)部與銷售部之間，對客戶信用信息進行深入研究和統(tǒng)一管理，以至降低應(yīng)收賬款風險。信用管理部門工作如下：首先，收集銷售部門的賒銷情況及客戶調(diào)查資料，整理財務(wù)部門回款記錄。其次，匯總銷售部門與財務(wù)部門之間的信息，結(jié)合行業(yè)公布的客戶信息和國家機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會信息對買方客戶的信用資質(zhì)、支付能力、業(yè)務(wù)狀況，特別是對有違約記錄的客戶進行了調(diào)查，對違約信息進行了全面分析，協(xié)助公司制定信貸政策，為財務(wù)部門提供信息支持。接著，實時分析客戶償付能力的變化，定期分析和評估客戶的信用狀況，提出銷售計劃和延期付款計劃，提出問題，避免事故發(fā)生，最大限度地避免公司出現(xiàn)重大損失。最后，根據(jù)客戶的實際情況，建立客戶信用檔案。每個客戶對應(yīng)設(shè)立一個獨立的信用檔案，信用管理部門制定的客戶信用檔案必須確保真實、完整并且具有一定的時效性。5.3建立完善的賒銷制度，適時變更賒銷額度賒銷制度應(yīng)與行業(yè)的生命周期階段、企業(yè)的自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，根據(jù)市場的變化而進行相應(yīng)的變化，還應(yīng)以客戶類型細分。江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)先依據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)濟實力、發(fā)展區(qū)間、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及所在行業(yè)一般的賒銷額度，根據(jù)往年銷售情況制定通用的賒銷制度。在行業(yè)發(fā)展時期，新產(chǎn)品剛投入市場時，為了促進商品的銷售，迅速占領(lǐng)市場份額，可制定寬松的賒銷制度，放低信用條件來吸引更多的客戶；在產(chǎn)品銷售步入佳境之后，可以更新成較為嚴格的賒銷制度，避免應(yīng)收賬款數(shù)額多高。由于江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司的客戶分布廣泛，還應(yīng)實行賒銷額度區(qū)域的差異化，市場占有率高、應(yīng)收賬款回款力強的一級地區(qū)相應(yīng)地放寬賒銷制度，在通用的賒銷制度上增加賒銷數(shù)額，相反，市場占有率較低，壞賬損失嚴重的二級、三級地區(qū)相應(yīng)的適應(yīng)減少賒銷數(shù)額。在相同地區(qū)，不同信用等級的客戶也應(yīng)實行賒銷額度的差異化。信用管理部門在客戶信用檔案的基礎(chǔ)上評估客戶的信用等級，填寫信用評估表并報公司，確定可以為該客戶提供的最高信用額度，對待不同信用等級的客戶實施不同的賒銷額度，確保切身的利益不受損失；銷售部門根據(jù)客戶的賒銷額度申請本次合作項目的賒銷數(shù)額并報備財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)賒銷制度及公司財務(wù)狀況做好賒銷預算。所有的賒銷必須由客戶提出申請，所有的經(jīng)辦人員在自己的權(quán)限之內(nèi)處理相應(yīng)的手續(xù)，不可擅自越權(quán)。5.4增強風險意識，應(yīng)收賬款會計處理合理化在屬于公司后期應(yīng)收帳款的管理中，采用了較為科學的管理方法來處理計提一年以下賬齡的應(yīng)收帳款的壞賬準備。同時，在最終確定計提比率時，應(yīng)當充分考慮客戶的信用評級情況，并根據(jù)其實際信用度的評級結(jié)果來準確決定其相應(yīng)的客戶計提比率，而不是以與客戶關(guān)系中的輕重緊密程度等來作為其計提的主要依據(jù)。國內(nèi)光伏發(fā)電行業(yè)項目資金數(shù)量大，回收期相對較長，為了有效減少新能源企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的大面積惡性損失，在充分借鑒西方國家對于企業(yè)應(yīng)收賬款進行劃分的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合當前我國新能源企業(yè)行情和A公司實際經(jīng)營情況，對A公司的應(yīng)收賬款進行賬齡劃分并按照會計的謹慎性原則確定各個賬齡區(qū)間計提壞賬的比率，并將一年內(nèi)應(yīng)收賬款進行細分。計提比率如表6所示。表6公司應(yīng)收賬款計提比率應(yīng)收賬款賬齡壞賬計提比率3個月以內(nèi)5%3個月至6個月10%6個月至1年15%1至2年30%2至3年50%3至4年60%4至5年80%5年以上100%5.5建立應(yīng)收賬款催收體系隨著公司信貸業(yè)務(wù)規(guī)模的進一步擴大以及應(yīng)收賬款金額不斷提高，及時對應(yīng)收賬款的款項進行收集是公司應(yīng)收賬款管理的重要部分，在壞賬管控方面，公司應(yīng)更加重視。為了強化應(yīng)收賬款的管理，江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司應(yīng)將一定的資金投放到會計信息系統(tǒng)提升，建立適合公司實際業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款的催收和管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)用于未收款和逾期賬款的管理，主要用于支付記錄、賬齡分析、到期通知、逾期催收、風險預警、壞賬損失率的控制等功能，快速查找所有客戶的付款記錄，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款，使催收更快，提高應(yīng)收賬款管理的效率和水平。江蘇S網(wǎng)絡(luò)科技公司還應(yīng)根據(jù)逾期的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的催收措施，使催收更加具體、有針對性