企業(yè)內部審計存在的問題及對策

企業(yè)內部審計存在的問題及對策

內部審計是根據該組織的內部需求進行的。作為一種企業(yè)自我約束機制，它已成為現代企業(yè)制度的重要組成部分。它是公司內部控制的重要手段，是公司嚴格財務紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。我國內部審計自成立以來,雖然在完善企業(yè)經營管理中起到了重要的作用,但是由于起步較晚,在實際工作中仍然面臨著許多問題,嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮。因此,積極探討完善和促進我國企業(yè)內部審計發(fā)展的對策,具有十分重要的意義。1在中國的企業(yè)內部審計中，存在的問題和原因我國企業(yè)內部審計目前存在的問題是多方面的,大體來說,主要表現在以下幾個方面:1.1內部審計監(jiān)督不受會計核算范圍限制對內部審計認識上的偏差具體表現為:把內部審計的作用與會計部門的作用混同起來。內部審計和會計都是經濟監(jiān)督的手段,但二者的監(jiān)督存在較大區(qū)別。從時間上來看,會計的監(jiān)督是一種事后監(jiān)督,而內部審計的監(jiān)督可貫穿于企業(yè)經濟活動的事前、事中與事后全過程;從范圍上來看,會計監(jiān)督局限于會計核算工作的范圍內,而內部審計監(jiān)督則不受會計核算范圍的限制,既可以審查會計資料,還可以審查其他相關資料;另外,從監(jiān)督程序上來看,內部審計監(jiān)督還可以對會計監(jiān)督實現再監(jiān)督。因此,不能用會計部門的監(jiān)督來代替內部審計工作的監(jiān)督。但現實中,許多企業(yè)沒有認識到這些區(qū)別,為了節(jié)約經費,簡化機構,有的在財會部門內附設一個內部審計小組或內部審計人員,造成了內部審計監(jiān)督的薄弱和缺乏,發(fā)揮不出正常的作用。1.2內部審計機構的重要性缺乏認識許多部門和單位在加強企業(yè)管理過程中逐步認識到內部審計的重要性,積極組建內審機構。但仍有相當一部分部門和單位,對內部審計工作的重要性缺乏認識,在內部審計機構的建設上仍是一個空白或流于形式。而且一段時期以來,圍繞著內部審計機構的去留問題,眾說紛紜,造成內部審計人員人心惶惶,使審計工作難于展開,導致有不少企業(yè)將內部審計機構同其他部門合并,也有的企業(yè)將內部審計機構在精簡機構中撤掉。內部審計機構合并于財會部門或其他任何部門,都會使其獨立性受到嚴重損害,制約內部審計作用的發(fā)揮。1.3項目未審計的審核目前,我國內部審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監(jiān)督上,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料,其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。例如,當對某一銷售收入進行審計時,往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同,所附票據是否齊全,而不管其價格是否合理,認為那是經營部門的事,與財務無關。再如對投資項目的審計中,往往是審核投資協議是否完整,企業(yè)是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行了準確的會計核算。至于是否應該投資,投資回報率是否合理,合作對象是否恰當,是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。事實上,企業(yè)中真正的問題往往存在于這些方案實施的過程中。再如對審計項目立項往往是按財務收支審計、離任經濟責任審計、經濟效益審計等常規(guī)項目立項,幾乎沒有專門為測試和評價內部控制制度進行立項,只是在查帳過程中去發(fā)現一些內控存在的問題。從時間上來看,目前我國的內部審計絕大多數都是事后審計,幾乎不涉足事前審計。1.4內部審計人員整體素質不高內部審計人員能否完成其使命的一個重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷水平,是否熟悉企業(yè)經濟活動,是否了解資本市場及其相關的投資、融資規(guī)則和慣例,是否具有與他人溝通的技巧等。但在我國,內部審計人員不僅學歷偏低,而且知識更新較慢,基本技能不足,不能較快地適應內部審計業(yè)務發(fā)展的需要。另外,由于內部審計人員業(yè)務素質較低,許多國際上采用的先進審計技術,不能在企業(yè)的審計業(yè)務中得到應用。2完善和促進內部審計公司發(fā)展的對策2.1保持單位內部審計獨立性的需要。在資無論是執(zhí)行何種審計,關鍵是必須具有獨立性,能按規(guī)定的職權辦事,不受干涉,才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計,內部審計工作實施的好壞主要是由管理當局的重視程度和所賦予的權力大小來決定。因此保持單位內部審計的獨立性,首先要求內部審計機構在單位的組織上有較高的地位。一般地說,單位內部審計機構所隸屬的領導層次越高,獨立性就越大。借鑒國外經驗,董事會領導下的審計委員會是比較好的模式。其理由是:內部審計的性質決定了其應是一個常設機構;直屬董事會,地位較高,具有一定的權威性,內部審計的獨立性可以保證;另外,內部審計所需的各項資源也可以得到保證。當然,除了上述模式外,對于一些特殊類型的,或管理上有特殊要求的企業(yè)或公司,還可以根據自己的實際情況,靈活設置。但無論選擇那種模式,保證內部審計的獨立性則是至關重要的問題。2.2改進審計方法和手段提高審計隊伍素質,是提高審計工作質量和效率的關鍵。隨著審計領域的不斷拓展,內部審計必須提高隊伍素質,突出多學科、高智能的特點。在企業(yè)內部,管理人員和審計人員執(zhí)行同一政策,實現同一目標,審計人員可以無界限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),工作領域的廣闊、無界,必然要求內部審計向多學科、高智能的方向發(fā)展。因此,優(yōu)化內部審計機構的專業(yè)配置,提高內部審計人員素質,改進審計方法和手段勢在必行。這既是保證審計質量、提高工作效率的基礎,也是內部審計隊伍適應形勢發(fā)展的結果。從專業(yè)配置上,內部審計隊伍中不僅要有財務人員對財務狀況、管理控制進行檢查,而且要有熟悉企業(yè)管理的經濟師和掌握企業(yè)產品生產工藝、工程技術、質量控制的工程師,還要有律師以及懂得計算機軟件、懂得收集經濟信息進行綜合分析的專門人才等。審計人員要適應形勢發(fā)展的要求,要很好地完成日益復雜的審計任務,除掌握較高的專業(yè)知識和技能外,必須掌握企業(yè)管理的知識,強化綜合分析能力,掌握現代內審理論和技術方法,提高運用計算機的水平,努力成為企業(yè)內部管理控制專家、計算機技術專家和風險評估專家。另外,要求內部審計人員樹立崇高的敬業(yè)精神,忠于職守、勤奮工作、廉潔自律、全心全意地為企業(yè)服務。在改進提高審計方法和手段上,積極推行內控制度評審、風險基礎審計等方法,節(jié)約審計成本,降低審計風險,提高工作效率和質量;要大力發(fā)展計算機作為審計的輔助手段,積極采用數理技術和計算機技術,加速審計信息傳遞、收集、處理及反饋的速度,促使審計測試、評估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。同時開展計算機審計軟件的開發(fā)運用,開展計算機系統的審計監(jiān)督,對經過計算機處理的報告數據進行審計,保證報告數據的真實完整。2.3為管理層服務內部審計在公司治理的地位歸根到底仍是由其所發(fā)揮的職能所決定。內部審計除了執(zhí)行傳統的內控監(jiān)督職能以外,還可以幫助經營者完善企業(yè)內部的各項管理制度,實現規(guī)范化管理。內部審計通過管理審計和績效審計可以掌握企業(yè)的經營和管理狀況,針對存在的問題,提出解決問題的辦法。同時,內部審計一個重要職能就是通過對企業(yè)內部控制系統的評估和檢查,發(fā)現企業(yè)內部控制缺陷和漏洞,分析經營管理過程中的偏差和失誤,解剖問題產生的各種主客觀原因,從而實現對企業(yè)經營情況的診斷。因此,內部審計在公司治理結構中發(fā)揮著服務管理,為管理層提供相關鑒證、咨詢等服務。通過內部審計,可以發(fā)現企業(yè)管理工作中的漏洞,有利于防范和控制企業(yè)的經營風險,有利于改善企業(yè)管理混亂的局面;促進企業(yè)做出正確的經營決策,因為內部審計可以在任何需要的時候對企業(yè)的經營活動和管理活動進行檢查和分析,因而能夠揭示其中的問題,促使有關管理部門從中吸取經驗教訓,提高決策質量;可以挖掘企業(yè)的潛力,提高資源的利用效率。相應地,良好的公司治理結構,能夠為內部審計實現其全面內部控制和經營監(jiān)督職能提供更好的工作環(huán)境。2.4提高企業(yè)經濟效益內部審計在單位負責人領導下履行其職能,為加強經濟管理當好單位領導的參謀工作。其審查的范圍,從空間上看,既可以是內部財務審計,又可以是內部經濟效益審計和其他方面的審計;時間上看,既可以是事后審計,也可以是事前及事中審計。審計工作既可以是防護性的,也可以是建設服務性的。內部審計不僅要實現觀念上的突破,更重要的是要實現內審工作上的突破。在市場經濟條件下,企業(yè)經營方式、運作機制與計劃經濟條件下相比有重大變化,企業(yè)具有高度經營自主權,要求內部審計直接對企業(yè)的經營與管理行為進行調控。內部審計要充分利用對企業(yè)內部情況熟、信