2022-2023年廣東省梅州市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年廣東省梅州市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

2.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計B公司2011年度財務(wù)報表，乙注冊會計師任項目合伙人。在遇到以下關(guān)于審計證據(jù)和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。

下列關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的說法，不正確的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)，可代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.不同來源的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

D不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

3.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

4.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構(gòu)成審計證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險

5.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

6.在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

7.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯報風(fēng)險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

8.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認(rèn)同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

9.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

10.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

11.下列不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成

12.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

13.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

14.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨立

15.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

16.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

17.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

18.（）是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復(fù)式記賬

19.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

20.注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37%

21.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標(biāo)的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

22.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

23.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證

B.如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

D.如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

24.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

25.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計

26.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

27.在執(zhí)行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關(guān)賬戶存在舞弊風(fēng)險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

28.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團(tuán)財務(wù)報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

29.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

30.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

31.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

32.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

33.在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

34.（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

35.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

B.當(dāng)新的會計準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新的會計準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域．注冊會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用激進(jìn)的會計政策

36.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

37.以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設(shè)機構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風(fēng)險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

38.

第

8

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的準(zhǔn)備

39.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對評估的昌盛公司2006年度財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。

A.以確保進(jìn)一步審計程序范圍的針對性為主

B.進(jìn)一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進(jìn)一步審計程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進(jìn)一步審計程序時間的針對性為主

40.

第

13

題

下列可以確認(rèn)為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費

41.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項

42.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（）。

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

43.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

44.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認(rèn)為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

45.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

46.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

47.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

48.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作進(jìn)行評價后，如果評價結(jié)果令人滿意，注冊會計師可以相應(yīng)減少對其實施的進(jìn)一步審計程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

49.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進(jìn)行計價測試

50.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

二、多選題(30題)51.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，集團(tuán)項目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團(tuán)層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

52.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

53.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

54.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

55.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計價和分?jǐn)侰.截止D.準(zhǔn)確性

56.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

57.下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

58.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

59.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

60.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

61.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對某一具體審計目標(biāo)，即使注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師不能減少實質(zhì)性程序。

62.注冊會計師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計固有局限性

63.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

64.第

23

題

會計師事務(wù)所與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會計師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

65.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

66.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

67.中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員李，在甲公司從事會計核算工作。某日，李在登記某筆銷售時，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動有（）。

A.對該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會計主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職

68.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達(dá)賬項

69.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

70.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B.將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

71.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

72.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤

73.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的自（）。

74.以下事項中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

75.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關(guān)，丁公司在收到代銷清單時確認(rèn)收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以丁公司未確認(rèn)收入

C.W公司購買丁公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.N公司購買丁公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產(chǎn)品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

76.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

77.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

78.下列各項中，影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

79.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關(guān)的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)小于實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師在作出區(qū)間估計或點估計時，應(yīng)對考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

80.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風(fēng)險

C.計劃審計工作應(yīng)在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

82.

第

41

題

因?qū)徲嬜C據(jù)、審計風(fēng)險均與審計重要性之間成反向關(guān)系，故審計風(fēng)險與所需審計證據(jù)的數(shù)量之間必成同向變動的關(guān)系。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目的期末余額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受x上市公司(以下簡稱x公司)委托審計其2013年度財務(wù)報告，ABC會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師進(jìn)駐x公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師在2013年11月對X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，了解到產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，x公司在銷售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動有：(1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后，由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩份的銷售單，一份送到信用部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起歸檔，但未連續(xù)編號。(2)信用審批部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員B審批，超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員8審批后，一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。(3)倉庫收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的裝運憑證，倉庫部門按照銷售單發(fā)貨。(4)會計部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員F，作為記賬和收款的憑證。(5)應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后，核對檢查后，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。要求：針對上述事項(1)至(5)項，假定不考慮其他條件，完成下表。

85.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務(wù)所已審計的財務(wù)報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計財務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計師事務(wù)所和X注冊會計師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所和x審計項目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

86.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批單獨存放并標(biāo)明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務(wù)報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進(jìn)行監(jiān)盤。(3)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)針對轉(zhuǎn)運外銷的以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，項目組實施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C不恰當(dāng)，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

2.BB

【答案解析】：有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)，不能代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。

3.B經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

4.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

6.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

7.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關(guān)人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

8.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

9.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認(rèn)為有效。

10.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

11.C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

12.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。所以選項A正確。

13.D

14.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進(jìn)后者。

15.C

16.B審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項D錯誤。

17.C選項A，用于驗證未達(dá)賬項的真實性；選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項，可不調(diào)整。

18.C

19.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

21.C選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨立作出職業(yè)判斷的重大事項；

選項C不正確，內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點范圍，制定相應(yīng)的盤點計劃。

23.C選項A說法不正確，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經(jīng)營能力的保證；

選項B說法不正確，恰恰相反，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所增加；

選項C說法正確，在計劃審計工作和實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是都存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師可以從財務(wù)方面、經(jīng)營方面、其他方面評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；

選項D說法不正確，即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B選項B恰當(dāng)。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

25.B選項A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

27.D選項A、B、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，但不應(yīng)直接假定存在舞弊風(fēng)險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財務(wù)報表的總體審計策略和具體審計計劃。

29.D

30.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

31.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

32.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

33.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

34.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點與適用范圍：①優(yōu)點：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

35.C選項C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚邔儆诔袚?dān)管理層職責(zé)，會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響。

36.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求。

37.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構(gòu)，但并非常設(shè)機構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會計師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對化。

38.A根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項D對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準(zhǔn)備的。

39.C只有確保進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。

40.D解析：費用應(yīng)當(dāng)是在日常活動中發(fā)生的，故B不對；費用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是費用，故C不對。

41.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

42.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

43.D

44.B如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

45.D業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。

46.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

47.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

48.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

49.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項A喪失了不可預(yù)見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質(zhì)性程序的地點、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.C因為該筆賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報。

51.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團(tuán)項目組應(yīng)評價組成部分財務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財務(wù)報表的要求；選項D，應(yīng)評價是否已按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項B、C正確，是否測試“集團(tuán)層面”控制運行的有效性屬于集團(tuán)審計的宏觀決策。與普通財務(wù)報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

52.ACD分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項A錯誤。實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險，選項C錯誤。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

53.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

54.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

55.ACD選項A、C、D，與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)是：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類；

選項B，計價和分?jǐn)偸桥c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

57.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項C)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項A)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項B)。

58.ABCD賬頁應(yīng)該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

59.ACD選項B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。

60.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

61.BC選項A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系；

選項B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于最高的水平；

選項C恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系；

選項D不恰當(dāng)，如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

62.ABC選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項C正確，注冊會計師正在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項D錯誤，審計固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.BCD選項A不恰當(dāng)，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；

選項B、C、D恰當(dāng)，核對單價、數(shù)量、金額與營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

64.BCDA中委托人應(yīng)改為被審計單位。

65.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

66.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風(fēng)險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

67.ABCD會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到?jīng)_突時，會員應(yīng)"-3確定采取適"-3的措施，并權(quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會員應(yīng)"-3向會計師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項特定任務(wù)，或完全退出該項業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。，

68.ABD

69.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

70.ABD在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項C轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅收入。

71.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

72.ABC當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

73.AB在選項A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認(rèn)定；