2022-2023年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀

D.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況不再實(shí)施追加的審計(jì)程序

2.<3>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)B公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

4.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

6.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

7.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B.不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其設(shè)計(jì)的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

8.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

9.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

10.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（）

A.對(duì)于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)重大項(xiàng)目的檢查，構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等

11.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

12.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

13.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

14.M公司是一家上市公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任2007～2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對(duì)M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對(duì)M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對(duì)M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

15.第

9

題

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達(dá)不正確的是（）。

A.該公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.該公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理

C.該公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.該公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下事項(xiàng)對(duì)界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

17.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

18.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說(shuō)該錯(cuò)報(bào)是重要的

B.為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%～90%

19.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

20.某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）。

A.0.96萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.1.6萬(wàn)元D.2.5萬(wàn)元

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購(gòu)明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購(gòu)明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

22.可以在控制測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

23.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

24.對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.甲公司與購(gòu)貨方簽訂的合同B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

25.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見B.保留意見C.無(wú)法表示意見D.無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

26.如果被審計(jì)單位存貨為煤，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該類存貨可以實(shí)施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項(xiàng)不包括其中的是（）

A.幾何計(jì)算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測(cè)

27.<4>.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計(jì)人員親自填寫并核對(duì)地址，并親自寄送詢證函

28.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

29.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時(shí)應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

30.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.代理財(cái)務(wù)信息提供合理保證

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

31.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估是否產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，下列不屬于經(jīng)營(yíng)方面的考慮的是（）

A.失去主要市場(chǎng)和主要供應(yīng)商B.管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位C.無(wú)法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

34.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

36.(2012年)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

37.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

38.下列情形中，屬于密切關(guān)系對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

39.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

40.丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

41.

第

16

題

N公司某，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

42.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

43.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)確保其針對(duì)性，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排是最重要的

C.沒計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性

D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問(wèn)聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

45.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識(shí)別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問(wèn)。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

47.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)樣本規(guī)模說(shuō)法不正確的是（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預(yù)計(jì)總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大

48.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從x公司獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.x公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.x公司編制的成本分配計(jì)算表C.X公司提供的銀行對(duì)賬單D.x公司管理層提供的聲明書

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

二、多選題(30題)51.下列情況中，無(wú)需將項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶的出納

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶的內(nèi)審人員

52.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

53.

在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

54.A公司為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，審計(jì)項(xiàng)目成員乙通過(guò)繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價(jià)值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

55.第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無(wú)法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.出具無(wú)法表示意見的審訊報(bào)告

56.審計(jì)報(bào)告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見

B.保護(hù)作用，審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)報(bào)告，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的鑒定

57.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位項(xiàng)目實(shí)施函證，下列選項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.被詢證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測(cè)試

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明應(yīng)收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計(jì)單位管理層要求對(duì)應(yīng)收賬款不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)函

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

59.

第

27

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對(duì)本所近期承接的若干年度報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先對(duì)ABC公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施了控制測(cè)試，確認(rèn)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計(jì)程序并適當(dāng)提高消極式函證的比例。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的以下消極式函證對(duì)象中，不應(yīng)認(rèn)可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時(shí)回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來(lái)一直認(rèn)真對(duì)待函證的戊公司

60.對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

61.在審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的分類中，影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有()。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

62.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

63.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

64.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要明確以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，選定基準(zhǔn)，同時(shí)要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時(shí)．除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)

C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素

D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款)

66.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及擬出具的報(bào)告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評(píng)價(jià)在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具報(bào)告的恰當(dāng)性

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見，發(fā)表非無(wú)保留意見的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

68.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過(guò)審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

69.

第

20

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況

70.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

71.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

73.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，可為存貨的下列認(rèn)定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.分類和可理解性

76.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對(duì)審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

77.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

78.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]的因素的表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.擬獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小

D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，控制測(cè)試的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)抽樣后，對(duì)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤比被審計(jì)單位沒有定期對(duì)信用限額進(jìn)行檢查更為重要

B.控制測(cè)試中，如果對(duì)偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮實(shí)施的控制測(cè)試能否提供適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù)，是否需要增加控制測(cè)試

C.貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，不考慮被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯(cuò)報(bào)

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能確定總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)

80.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試大江公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾噷?shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。（）

A.是B.否

82.

第

50

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

83.企業(yè)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.在對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)中，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點(diǎn)現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會(huì)兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款函證程序，對(duì)期末對(duì)賬單余額超過(guò)5萬(wàn)元的銀行存款賬戶都進(jìn)行了函證。w注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)請(qǐng)銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊(cè)會(huì)計(jì)師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金循環(huán)時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目。

要求：

針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。并將出庫(kù)單第一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉(cāng)儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。

(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉(cāng)儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

參考答案

1.D在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。

2.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

3.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

4.B【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

5.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

6.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

7.B由于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會(huì)存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會(huì)存在差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

9.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

10.C選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所以單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的機(jī)會(huì)相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：1、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

11.D在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；③針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序。

12.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

13.A

14.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對(duì)該實(shí)體的審計(jì)，不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問(wèn)題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

15.D選項(xiàng)D中財(cái)務(wù)部門不能負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當(dāng)由銷售部門負(fù)責(zé)；選項(xiàng)A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

16.D選項(xiàng)D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具體情況來(lái)說(shuō)，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡(jiǎn)稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程存在過(guò)失(簡(jiǎn)稱“存在過(guò)失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個(gè)條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

17.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

18.A選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；

選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；

選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

19.D請(qǐng)見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

20.A免稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬(wàn)元)。

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

22.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

24.B選項(xiàng)ACD屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

25.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。

26.B選項(xiàng)A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)；

選項(xiàng)B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測(cè)量的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D選項(xiàng)A，審計(jì)人員不能直接信任被審計(jì)單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與其賬簿記錄核對(duì)，驗(yàn)證填寫的內(nèi)容是否正確；選項(xiàng)BC，應(yīng)該由會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄出詢證函。

28.C被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

29.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說(shuō)明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來(lái)既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

30.B鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是低于高水平的保證(選項(xiàng)B正確)：其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的代理財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，無(wú)需保證(選項(xiàng)A、C均錯(cuò)誤)。

31.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。

32.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)A主要實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)D針對(duì)主要截止目標(biāo)。

33.C選項(xiàng)A、B、D，失去主要市場(chǎng)、主要供應(yīng)商，被審計(jì)單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營(yíng)方面的考慮；

選項(xiàng)C，屬于財(cái)務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

34.D以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

36.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存l0年。選項(xiàng)C正確。

37.B對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見。

38.D選項(xiàng)A是因自身利益產(chǎn)生的對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)B是因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)C是因外在壓力產(chǎn)生的對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

39.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

40.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過(guò)了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

41.D對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

42.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

43.B盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

44.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

45.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

46.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理情況。

47.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D應(yīng)該是在一定的前提下才成立的，即在不超過(guò)既定的可容忍偏差率的前提下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大。

48.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

49.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫，證據(jù)c來(lái)自X公司外部的獨(dú)立的第三方。來(lái)自獨(dú)立第三方的證據(jù)比被審計(jì)單位自行編制編寫的證據(jù)可靠。

50.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

51.BCD選項(xiàng)BCD均無(wú)需將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離，可以合理安排甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

52.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

53.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。參考教材P223頁(yè)。

54.AB選項(xiàng)A、B不正確，應(yīng)當(dāng)是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項(xiàng)C、D正確，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

55.ABCD如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征求律師的意見和取消業(yè)務(wù)約定;如果無(wú)法確定錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無(wú)法表示意見。

56.ABC審計(jì)報(bào)告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

57.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

58.CD選項(xiàng)A、B恰當(dāng)?shù)环项}意，兩種情況均屬于說(shuō)明應(yīng)收賬款函證很可能無(wú)效的情形，可以不執(zhí)行函證程序，實(shí)施替代測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，如果要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代測(cè)試；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

59.ABCDA、B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認(rèn)真對(duì)待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極式詢證函；D：應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。

60.AC

61.BD誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

62.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的排在前面，流動(dòng)性小的排在后面。

63.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

64.AD選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。

65.ABD選項(xiàng)c屬于在確定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。

66.ABCD

67.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無(wú)保留意見，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

68.BC前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

69.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置;(3)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見，題中四項(xiàng)答案均在包括在內(nèi)。

70.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)