營改增后建筑施工企業(yè)的稅務管理探析

營改增后建筑施工企業(yè)的稅務管理探析??摘要：主要圍繞營業(yè)稅改增值稅后,建筑施工企業(yè)面對的各類風險展開研究,結合增值稅發(fā)票管理信息化等技術對其后續(xù)各項工作進行調(diào)整,提高各項工作的工作質量,保障建筑施工企業(yè)的經(jīng)營效益。關鍵詞：施工企業(yè);增值稅管理;發(fā)票信息化;問題及對策;引言營改增是稅法改革的重要表現(xiàn)之一,對完善稅法制度,縮小國家和國際上其他國家之間的稅務差距等具有重要意義,同時該方式還可以幫助企業(yè)更好地融入國際市場,謀求新的發(fā)展。在營改增政策的推動下,企業(yè)管理模式也發(fā)生了一定的變化,但是仍面臨諸多挑戰(zhàn),需要會計人員等加強重視。1、營改增政策的積極作用通過推行營業(yè)稅改增值稅制度,使得企業(yè)稅費等更多通過增值稅的方式繳納,可以降低企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的重復收費頻率,緩解企業(yè)的發(fā)展壓力,對幫助企業(yè)明確資金流向和成本支出等具有重要意義。特別是在建筑施工企業(yè)各項工作開展過程中,受到其經(jīng)營方式特殊性和招標形式等方面的影響,在甲乙雙方簽訂招標合同之后,施工企業(yè)可能需要為此承擔一定數(shù)量的重復稅費,這將導致其生產(chǎn)成本逐漸增加,影響其后續(xù)各項工作開展的整體質量。通過向企業(yè)征收增值稅,可以幫助建筑施工企業(yè)以及相關交易單位明確其施工流程和納稅程序,在此基礎上開展后續(xù)各項工作,可以降低企業(yè)在稅收方面承受的壓力,建筑施工企業(yè)生產(chǎn)以及招標等需要的流動資金數(shù)量將會明顯增多,可以有效調(diào)動企業(yè)的市場活力。另一方面,在繳納進口稅的過程中,建筑施工企業(yè)可以根據(jù)營業(yè)稅改增值稅政策的相關要求,在進項稅抵扣等政策優(yōu)惠的幫助下開展后續(xù)各項工作,企業(yè)生產(chǎn)成本明顯降低,在此基礎上開展后續(xù)各項工作,可以有效調(diào)高其各項工作的生產(chǎn)質量,對推動企業(yè)相關技術升級也具有重要意義。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中要充分利用營業(yè)稅改增值稅各項政策的政策優(yōu)勢,在此基礎上開展后續(xù)各項工作,不斷提高其經(jīng)營效益。2、營業(yè)稅改增值稅的負面影響在長期經(jīng)營發(fā)展過程中,企業(yè)已經(jīng)逐漸適應了營業(yè)稅稅收的基本要求,會計人員等工作人員對相關工作的工作流程比較熟悉,各項工作可以在規(guī)定時間內(nèi)完成,對降低此過程中出現(xiàn)其它問題具有重要意義。但是隨著營業(yè)稅改增值稅制度的深入開展,建筑施工企業(yè)在工作過程中需要結合其實際稅率來繳納各項費用。會計工作人員發(fā)現(xiàn),當前建筑施工企業(yè)在進項稅等方面的基本水平大約在6%左右,但是要實現(xiàn)利用稅收減輕企業(yè)生產(chǎn)負擔的目的,需要建筑企業(yè)將其進項稅提高到8%以上,兩稅制下,企業(yè)只需要根據(jù)3%的營業(yè)稅稅率要求來繳納各項費用即可,也就是說,營業(yè)稅改增值稅在一定程度上增加了企業(yè)的成本負擔。同時,建筑施工企業(yè)各項工作開展過程中,受到其使用的財務指標值等方面的影響,其對應的轉換數(shù)據(jù)在應用過程中也存在一定的問題,影響其后續(xù)規(guī)范化操作合理開展。在建筑施工發(fā)票管理工作開展過程中,出于節(jié)約費用等目的,相關單位還會選擇虛開發(fā)票來開榨各項工作,不僅影響了發(fā)票統(tǒng)一等工作以合理方式開展,同時其發(fā)票收集的實效性等也不能得到保證,將會嚴重影響其各項工作的工作質量,還會出現(xiàn)違法犯罪等問題,危害企業(yè)長遠發(fā)展。3、營業(yè)稅改增值稅后企業(yè)工作重點為了應對營業(yè)稅改增值稅對建筑施工企業(yè)長遠發(fā)展等造成的影響,相關單位必須加強對稅法執(zhí)行意識和觀念轉變等工作的重視,企業(yè)要加強對營改增背景下社會大環(huán)境發(fā)展變化的重視,結合市場變化來開展對應的調(diào)整工作,加強對會計人員和相關聯(lián)人員的培訓工作,使其迅速適應國家發(fā)展形式的變化,同時結合營業(yè)稅改增值稅的相關要求來開展各項管理工作,加強對風險防范工作的重視,及時明確企業(yè)內(nèi)部和市場上存在的風險問題并做好防范措施,保障其各項工作的工作質量。同時,為了提高建筑企業(yè)內(nèi)部的應對能力,企業(yè)相關管理人員還應當加強對營業(yè)稅改增值稅制度建設工作的重視,結合企業(yè)已有的制度體系和國家稅務要求等開展制度調(diào)整工作,推動制度快速建立健全,保障其各項工作的整體質量。最后,針對建筑施工企業(yè)日常管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的發(fā)票管理問題,會計人員以及相關人員等應當加強對操作規(guī)范性的重視,結合具體要求來開展后續(xù)各項工作,盡可能保證其操作的規(guī)范性。當在日常工作中發(fā)現(xiàn)存在增值稅風險等問題時,相關單位應當結合其具體工作情況來進行調(diào)整,及時對其各項工作進行規(guī)范,結合信息化管理方法等開展后續(xù)各項工作,保障其各項工作的工作質量。4、建筑企業(yè)增值稅風險的具體控制措施4.1、合理開展增值稅管理機制建設工作在建筑施工企業(yè)日常各項工作開展過程中,受到其管理方式以及財務工作習慣等方面的影響,其相關文件和記錄等可能并不明確,這就導致在后續(xù)的稅費計算等工作開展過程中,許多賬款的責任劃分并不明確,導致企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的背景下需要承擔更多的稅費支出,影響其各項工作的工作質量。為此,相關單位必須加強對營業(yè)稅改增值稅之后的企業(yè)增值稅管理體系建設工作的重視,通過明確營業(yè)稅改增值稅后對相關違規(guī)行為的法律法規(guī)調(diào)控指標,引導財務管理人員和會計人員等及時學習相關法律法規(guī),在此基礎上開展自我檢查等工作,明確自身在工作過程中存在的不規(guī)范的地方,推動企業(yè)財務制度在此基礎上進行改革,提高其規(guī)章制度的嚴密性和規(guī)范性。其次,建筑施工單位必須加強對日常管理工作的重視,特別是在合同簽訂以及采購和發(fā)票管理等工作開展過程中,應當結合其存在的問題開展針對性的調(diào)整工作,加強對上述環(huán)節(jié)管理細化工作的重視,提高其管理的精準性。最后,建筑施工企業(yè)還應當結合增值稅改營業(yè)稅的要求來開展風險防控崗位引入計劃,安排專門的增值稅風險防控人員來監(jiān)督企業(yè)的日常工作,及時明確相關指標存在的問題和應當使用的轉換方法,推動其后續(xù)各項工作在此基礎上合理開展,盡可能保障其各項工作的工作質量,提高建筑施工企業(yè)的整體風險防控能力。4.2、加強對發(fā)票管理信息化的重視發(fā)票管理工作開展過程中,受到其負責單位和管理部門等方面的影響,發(fā)票的規(guī)格和數(shù)據(jù)等都存在一定的問題,影響其后續(xù)各項工作以合理方式開展。為降低該類問題造成的影響,建筑施工企業(yè)的領導層等必須加強對增值稅專用發(fā)票建設工作的重視,結合信息化的發(fā)票管理策略來對其進行專業(yè)化的整改,保障其各項工作在可控范圍內(nèi)開展,及時做好不同類型的增值稅發(fā)票的管理和分類工作,方便后續(xù)歸類和統(tǒng)計等工作以合理方式開展。同時,建筑施工企業(yè)還應當加強對現(xiàn)有的供應商資質考核工作的重視,結合其工作過程中存在的問題以及其生產(chǎn)經(jīng)營情況等來開展進一步的分析判斷,在保證供應商資質的基礎上開展發(fā)票信息化管理工作,保證企業(yè)生產(chǎn)品質的同時,推動企業(yè)增值稅管理工作不斷細化,提高其信息化管理水平。其次,企業(yè)應當加強對合作名單和合作粘合度等的重視,結合供應商資質和供貨的穩(wěn)定性等開展企業(yè)預算規(guī)范化管理工作,降低其他因素對企業(yè)發(fā)票管理信息化造成的影響,規(guī)避因供應商自身問題導致的連帶等問題,推動其后續(xù)各項工作以合理方式開展。最后,建筑施工企業(yè)應當充分利用信息化技術,結合當前先進的發(fā)票信息化管理經(jīng)驗和信息化分析等方法,建立企業(yè)增值稅發(fā)票電子檔案,利用信息化數(shù)據(jù)開展發(fā)票統(tǒng)計分析工作,同時還可以收集市場上的發(fā)票報價信息,可以有效提高增值稅發(fā)票建設工作的合理性,對保障其各項工作安全開展具有重要意義,在防范增值稅風險等方面也收到了不錯的效果。4.3、合理開展增值稅風險培訓工作針對營業(yè)稅改增值稅之后可能給建筑施工企業(yè)帶來的風險,相關管理人員應當及時開展財務人員素質培養(yǎng)工作,通過對其進行必要的培訓,使得相關人員明確增值稅影響下各項工作開展過程中可能出現(xiàn)的問題及應當采取的措施,在此基礎上對開具發(fā)票、會計核算等工作進行優(yōu)化,可以該過程中出現(xiàn)問題的概率,保障其各項工作以合理方式開展。同時,管理人員還應當加強對與財務會計工作相關聯(lián)人員,如采購人員、項目負責人等的培訓,使其在培訓過程中認識到自身工作存在的問題和可能對增值稅管理等工作造成的負擔,應到其以合理方式開展后續(xù)各項工作,不斷提高該類人員的財務素養(yǎng),按照營業(yè)稅改增值稅之后的要