2022年安徽省巢湖市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年安徽省巢湖市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

12

題

助理人員在審計獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計200助理人員對"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。

2.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

3.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

4.下列關(guān)于銀行函證的說法中，正確的是（）

A.被審計單位存在本期注銷的賬戶，不執(zhí)行函證

B.若某一賬戶與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，不執(zhí)行函證

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對不執(zhí)行函證的賬戶在審計工作底稿中說明原因

D.對于期末余額為零的銀行賬戶且本期沒有發(fā)生額，無須執(zhí)行函證程序

5.集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

6.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

7.關(guān)于集團(tuán)項目組對財務(wù)報表的審計責(zé)任，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)全部責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團(tuán)財務(wù)報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

D.集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

8.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

9.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

10.<3>、下列有關(guān)集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)各自責(zé)任

B.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團(tuán)項目組所發(fā)表意見的財務(wù)報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息，為分清審計責(zé)任，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團(tuán)項目組對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告共同負(fù)責(zé)

11.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

12.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

13.下列有關(guān)集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團(tuán)項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組成員按照集團(tuán)項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

14.以下項目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

15.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

16.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計師在識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束

D.應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師尤其要保持職業(yè)懷疑’

17.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

18.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

19.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

20.在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計進(jìn)一步審計程序

B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進(jìn)一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進(jìn)一步審計程序

D.在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案

21.在以下情況中，注冊會計師最有可能認(rèn)為被審計單位的應(yīng)收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

22.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

23.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

24.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

25.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中為識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分，可以將選定的基準(zhǔn)乘以一定的百分比，下列說法中不正確的是（）

A.對于基準(zhǔn)的選擇需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

B.適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括資產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等

C.對于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對值來作為基準(zhǔn)

D.對于某一組成部分，由于其與基準(zhǔn)相對應(yīng)的項目占集團(tuán)相應(yīng)項目的百分比達(dá)不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

26.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務(wù)所全部收費的15％時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用為分母進(jìn)行計算收費占比

B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

27.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

28.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

29.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項進(jìn)行記錄

30.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

31.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

32.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴(kuò)大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

33.以下關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認(rèn)為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證

34.下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標(biāo)B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

35.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

36.<2>、如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計單位、出資人的財產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

37.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

38.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

39.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

40.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標(biāo)、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍

41.在審計報告與已審計的財務(wù)報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補(bǔ)充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段

42.下列關(guān)于信息技術(shù)審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜，信息技術(shù)審計范圍越廣

B.確定信息技術(shù)審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

D.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

43.D．低正常股利加額外股利政策

44.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

45.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

46.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

47.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

48.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

49.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運動C.實物運動D.經(jīng)濟(jì)活動

50.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

二、多選題(30題)51.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

52.為了識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要了解的有（）

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

53.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

54.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為不會構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達(dá)，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

55.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計乙公司2011年度財務(wù)報表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點范圍不當(dāng)

C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍

D.在乙公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有r盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點

56.注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

57.下列關(guān)于注冊會計師制定總體應(yīng)對措施和設(shè)計進(jìn)一步審計程序的做法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施

D.進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

58.下列有關(guān)利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

B.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

59.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

60.

在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

61.A公司為甲會計師事務(wù)所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

62.關(guān)于審計的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性

C.注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達(dá)

D.審計可以用來有效滿足那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

63.<2>、注冊會計師承接了某集團(tuán)公司的財務(wù)報表審計工作，在編制審計報告時，正考慮是否應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團(tuán)項目組對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財務(wù)信息的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師

64.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

65.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

66.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

67.下列各項中，在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的有（）

A.財務(wù)報表是單一財務(wù)報表還是整套財務(wù)報表

B.被審計單位是商業(yè)企業(yè)還是非營利組織

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表是滿足廣大財務(wù)報表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財務(wù)信息需求

68.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

69.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

70.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，適當(dāng)?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

71.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

72.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

73.ABC會計師事務(wù)所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業(yè)機(jī)密，注冊會計師以下處理方法適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當(dāng)反映

B.雖然是商業(yè)機(jī)密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應(yīng)對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機(jī)密，就不應(yīng)對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準(zhǔn)則為由發(fā)表非無保留意見的審計報告

74.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

75.集團(tuán)項目組針對評估的風(fēng)險采取的下列應(yīng)對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組運用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風(fēng)險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團(tuán)項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型

76.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

77.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

78.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

79.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

80.甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2018年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（）

A.是B.否

82.

第

28

題

賬戶分析法可能是最完備的方法，它可以使用其他方法作為自己的工具，而其他方法都不是獨立的方法。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

如果經(jīng)審計的會計報表中不存在重大問題，則從側(cè)面證明了注冊會計師已按獨立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計B公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日。B公司在財務(wù)報表日后有如下事項：

(1)B公司生產(chǎn)車間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價值500萬元．2014年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉庫途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無商品價值。

(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計財務(wù)報表存在1000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

要求：

(1)期后事項按是否影響財務(wù)報表金額，可以劃分為幾個類型?

(2)期后事項按時段，可以劃分為幾個時段?每一時段注冊會計師的審計責(zé)任分別是什么?

(3)假定乙注冊會計師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實施了必要審計程序后，應(yīng)當(dāng)提請B公司如何處理?

(4)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司已審計財務(wù)報表中存在著1000萬元的重大錯報，并且被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

85.x會計師事務(wù)所是北京市一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術(shù)部門。DL公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會考試輔導(dǎo)書，于2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托x會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，x會計師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務(wù)報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務(wù)約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導(dǎo)書在市場上非常受歡迎，x會計師事務(wù)所為主要編寫人員，而且X會計師事務(wù)所的高級經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關(guān)鍵審計合伙人審計了DL公司2008～2012年度財務(wù)報表，事務(wù)所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計其2013年度財務(wù)報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給x會計師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊會計師負(fù)責(zé)該項目，并為DL公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。(5)為回報x會計師事務(wù)所的辛勤工作，DL公司贈送事務(wù)所價值50萬元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。要求：(1)X會計師事務(wù)所和Y會計師事務(wù)所是否構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)?請簡單說明理由。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

86.(5)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項，即實質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項目下。對"預(yù)收賬款"錯誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

2.C

3.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

4.C選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，實施函證程序；

選項B、D不正確，除非有充分證據(jù)表明其對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可不執(zhí)行函證；

選項C正確，對于符合條件不執(zhí)行函證的項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

6.A選項A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計上期財務(wù)報表時已經(jīng)實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C選項C不恰當(dāng)。組成部分注冊會計師不對集團(tuán)財務(wù)報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)對于其負(fù)責(zé)審計的組成部分財務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

8.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

9.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見是集團(tuán)項目組的責(zé)任。

11.C選項C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

12.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

13.A當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

14.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

15.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

16.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

17.B在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

18.D函證和截止是不重復(fù)的；函證主要用于證實存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

19.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

20.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計進(jìn)一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

21.A選項A符合題意，注冊會計師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報；

選項B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報；

選項C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報；

選項D不符合題意，在采用積極地函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計證據(jù)，無法判斷是否存在錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。

22.D選項D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

23.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強(qiáng)調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

24.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求，會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

25.D選項A正確，集團(tuán)項目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項B、C正確，根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，對于虧損的組成部分，可以選用虧損值來作為基準(zhǔn)；

選項D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)情況發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組可能將其識別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

26.C選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

27.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

28.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項B，會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

29.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

30.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

31.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

32.B選項A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，但審計效率會降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.B選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

35.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

36.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務(wù)所因過失而出具了不實報告，不會承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔(dān)連帶責(zé)任。

37.C

38.B在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計意見。

39.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時間。

40.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源分配到重點領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

41.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務(wù)報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經(jīng)存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中有關(guān)修改原財務(wù)報表的詳細(xì)原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.A選項A正確，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素，因此是確定信息技術(shù)審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

43.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機(jī)會的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

44.C解析：在選項A中，乙公司在財務(wù)報表對外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊會計師關(guān)注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務(wù)報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表信息有關(guān)的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，獲取審計證據(jù)形成新的審計結(jié)論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務(wù)報表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

45.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

46.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

47.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手的外部證據(jù)，注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

48.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

49.B本題考核會計的對象。會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運動或價值運動。

50.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

51.BD

52.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。

選項B不符合題意，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進(jìn)行精確性計量。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

54.ABD驗收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。

55.BCD選項A，對乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，分析其錯報風(fēng)險，不能對乙公司未納入盤點的存貨直接考慮實施存貨的替代審計程序。

56.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。選項A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；選項D，研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

57.BCD選項B，對于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊會計師必須實施實質(zhì)性程序；選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施；選項D，進(jìn)一步審計程序是針對注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序。

58.ACD選項A，表述正確；

選項B，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（而非考慮）詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；

選項C，注冊會計師在確定專家的工作是否適合審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)評價其專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項D，專家的職業(yè)判斷可能受其客觀性、利益沖突等因素影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

59.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

60.ABD答案解析：對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

61.AB選項A、B不正確，應(yīng)當(dāng)是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當(dāng)審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

62.ABCD選項A，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項B，合理保證是一種高水平保證，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項C，審計的最終產(chǎn)品是審計報告；

選項D，審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

64.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

65.BCDA中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。

66.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

67.ABCD在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：①被審計單位的性質(zhì)（例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；②財務(wù)報表的目的（例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求）；③財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.ABCD選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項D，當(dāng)管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

69.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

70.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

71.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

72.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D)、審計程序的性質(zhì)(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

73.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構(gòu)成泄露。此時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位是否采取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責(zé)任，保密的責(zé)任也不能成為注冊會計師對應(yīng)當(dāng)對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，被審計單位有責(zé)任在財務(wù)報表的附注中將嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其財務(wù)報表將不符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計報告。

74.ABCD過于絕對化：當(dāng)控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

75.BCD選項A錯誤，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性（而非集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性），對組成部分財務(wù)信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團(tuán)層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團(tuán)項目組可以設(shè)計審計程序，以應(yīng)對導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；

選項D正確，根據(jù)組成部分的重要性及是否存在特別風(fēng)險等因素的影響，集團(tuán)項目組可決定由誰執(zhí)行相關(guān)工作。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

76.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當(dāng)性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的難度；⑥當(dāng)治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現(xiàn)出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

77.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

78.CD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

79.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

80.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應(yīng)對該事項，也不能增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

81.N【解析】經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。

82.N工業(yè)工程法可能是最完備的方法，它可以使用其他方法作為自己的工具，而其他方法都不是獨立的方法。

83.N事實上，如果會計報表真實、合法，不存在重大問題，其根源之一可能是被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行了企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)技術(shù)規(guī)范編制會計報表，與審計無關(guān)。84.???(1)期后事項按是否影響財務(wù)報表金額，可以劃分為兩類：一是對財務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供證據(jù)的事項，