2022年四川省達州市注冊會計審計

2022年四川省達州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務所與x事務所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務所應當主動與x事務所溝通

2.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

3.下列有關(guān)信賴過度風險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

4.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當性B.適當性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當性和可理解性

5.注冊會計師負責對A公司2012年度財務報表進行審計。在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風險為10%，則總體偏差率上限為（）。

6.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

7.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

8.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

9.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

10.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

11.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

12.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

13.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關(guān)的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

14.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核

15.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

16.注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，不需要考慮的因注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調(diào)整是否恰當時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的異?；顒?/p>

B.應當測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務報表過程中的其他調(diào)整

17.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

18.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

19.有關(guān)控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

20.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

21.下列關(guān)于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）

A.對控制測試有效性測試的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

B.如果與所測試的控制相關(guān)的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

C.如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄

D.在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師不需要考慮控制環(huán)境的影響

22.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

23.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)

24.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

25.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

26.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

27.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

28.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財務杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻率×凈財務杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財務杠桿

29.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

30.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

31.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制訂購單環(huán)節(jié)控制程序的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單

B.采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關(guān)系

C.采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商

D.采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批

32.當甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

33.在采購業(yè)務中，如果被審計單位規(guī)定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

34.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預計總體誤差不應超過可容忍誤差

35.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還是與財務報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

36.下列各項中，最有可能預防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分離

B.壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內(nèi)部稽核

37.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結(jié)果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

38.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應當承擔民事侵權(quán)賠償責任

39.下列各項中與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。

A.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

40.注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

41.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

42.以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設(shè)機構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

43.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

44.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

45.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

46.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責任的事項

47.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

48.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務

49.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

50.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

52.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細節(jié)測試

53.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

54.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時，應特別關(guān)注乙公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當實施替代審計程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應當關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點范圍不當

C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨，應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.在乙公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有r盤點標識，防止遺漏或重復盤點

55.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

56.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

57.存款類金融機構(gòu)會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

58.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

59.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

60.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標準不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

61.注冊會計師在對舞弊風險進行評估后，認為被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險很高，則注冊會計師實施的下列審計程序中正確的有()。

A.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

B.對于基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

D.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

62.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

63.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

64.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計證據(jù)數(shù)量D.可接受審計風險水平

65.第

23

題

會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進會計師事務所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)

66.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

67.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

68.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，下列關(guān)于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性

B.通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性

C.通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

D.通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

69.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

70.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

71.

第

30

題

注冊會計師應當實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

72.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

73.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

74.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

75.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

76.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中，屬于注冊會計師應使治理層注意的事項有（）

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，需要專門針對這些事項實施其他程序

D.沒有實施程序來確定是否還存在其他同類事項

77.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

78.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

79.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

80.<2>在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關(guān)注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。

A.在經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動的市場開展業(yè)務，供應鏈發(fā)生變化

C.在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

三、判斷題(3題)81.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

83.第

27

題

戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財務狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗，A注冊會計師確認戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。

要求：指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

85.甲會計師事務所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，甲會計師事務所從乙會計師事務所招聘W注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。W注冊會計師將乙會計師事務所的上市公司審計客戶——M公司帶入甲會計師事務所。在對M公司2010年度財務報表審計時，甲會計師事務所委派W注冊會計師繼續(xù)擔任項目合伙人，并與上市公司審計部副經(jīng)理Y注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。另W注冊會計師認為，如果審計項目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項目質(zhì)量控制復核人員的意見，由項目質(zhì)量控制復核人簽署審計報告。要求：指出甲會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

86.2013年1o月，ABC會計師事務所首次接受委托審計M葡萄加工有限公司(以下簡稱M公司)2013年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購地15個簡易棚內(nèi)，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個倉庫內(nèi)。M公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。(2)在對桶裝葡萄汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對葡萄的盤點計劃是：2013年12月31日盤點7個簡易棚內(nèi)葡萄，2014年1月10日盤點其他8個簡易棚內(nèi)葡萄。A注冊會計師根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對葡萄實施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據(jù)審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

參考答案

1.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

2.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

3.D信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關(guān)，與細節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。

4.BB【解析】注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

5.BB【解析】總體偏差率上限一風險系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

6.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

7.B分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

8.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復雜的、注冊會計師未曾接觸的領(lǐng)域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

綜上，本題應選D。

9.B對某一具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計師對銷售發(fā)票進行檢查時“順序編號”具有唯一性，故B正確。

10.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

11.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

12.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

13.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

14.C【答案】C

【解析】注冊會計師實施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務信息，因此分析程序不用于控制測試，選項C不正確。

15.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

16.B選項A、D，注冊會計師應當詢問的對象是參與財務報告過程的人員，內(nèi)容是與處理會計分錄和其他調(diào)整（應當考慮）相關(guān)的不恰當或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應當考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應當選擇報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整，測試其是否適當。

綜上，本題應選B。

17.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責任，注冊會計師的責任是執(zhí)行監(jiān)盤。

18.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

19.B選項A、C不符合題意，屬于實質(zhì)性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應選B。

20.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

21.D選項A表述正確，測試期間與獲取審計證據(jù)的數(shù)量呈正比；

選項B表述正確，風險越高越需要獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確，如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性；

選項D表述不正確，在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的影響。

綜上，本題應選D。

22.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據(jù)相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

23.D控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配以及人力資源政策與實務。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據(jù):審計準則第1211號應用指南附錄1。【知識點】了解控制環(huán)境

24.D選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

25.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

26.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

27.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

28.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財務杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項B不正確。

29.B實質(zhì)性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

30.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。

31.D選項D，采購部門收到請購單后應當依據(jù)預算審批權(quán)限進行恰當層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經(jīng)理負責審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經(jīng)董事會審批。

32.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

33.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

34.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應選A。

35.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

36.A現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分

37.D在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

38.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

39.BB【解析】財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

40.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務報表項目“存在性”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務報表只能查到財務報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

41.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

42.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構(gòu)，但并非常設(shè)機構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

43.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

44.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

45.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

46.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

47.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

48.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

49.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎(chǔ)計算。

50.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

51.AD對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責分離。

52.AC審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細節(jié)測試(選項D)。注冊會計師實施風險評估程序(選項A)和實質(zhì)性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。

53.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內(nèi)降低稅負或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應選ABD。

54.BCD選項A，對乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因，分析其錯報風險，不能對乙公司未納入盤點的存貨直接考慮實施存貨的替代審計程序。

55.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應征求律師的意見和取消業(yè)務約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見。

56.ACD選項B屬于日后調(diào)整事項

57.ACD存款類金融機構(gòu)會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

58.ABCD

59.ACD選項B不恰當。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

60.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

61.ABD因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，所以注冊會計師無需再進行測試，故選項C不正確。

62.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

63.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

64.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業(yè)務的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關(guān)系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計證據(jù)越少。

綜上，本題應選AB。

65.BCDA中委托人應改為被審計單位。

66.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

67.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

68.AD進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。

69.AB

70.ACD風險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

71.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

72.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

73.ABCD納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項A、B、C、D均符合題意。

74.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列?！皯召~款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應收賬款計提的壞賬準備。

75.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。選項A，1B0一1B01/50=2；選項D，|3BB0一1B0|/50=74。

76.ABD選項A正確，選項C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項；

選項B正確，審計目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見，而溝通補充事項并不能改變審計意見；選項D正確，其他同類的事項不一定與財務報告流程相關(guān)，無須專門實施審計程序。

綜上，本題應選ABD。

77.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

78.ABCD注冊會計師應當了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

79.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

80.ABCD

81.N盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務報表，注冊會計師仍應按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務報表，并出具新的審計報告。

82.Y例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差北為4%時，相應的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

83.Y如果出資者分期繳納注冊資本或增加注冊資本，注冊會計師僅對本期注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本，注冊會計師應在驗資報告的說明段中予以反映。84.(1)在業(yè)務承接時．沒有開展恰當?shù)某醪綐I(yè)務活動或評價專業(yè)勝任能力。審計項目合伙人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能。會計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務．以使會計師事務所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

會計師事務所委派的項目合伙人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計T作需要的汁算機信息技術(shù)知識，應該選派有該專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

(2)聘請的專家張先生缺乏獨立性。為鑒證客戶提供與鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄相關(guān)的業(yè)務會產(chǎn)生自我評價對獨立性的不利影響。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于自己評價自己的設(shè)汁成果，會產(chǎn)生自我評價對獨立性的不利影響。

(3)審計小組人員之間互相復核無法達到要求。復核人員應當擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感．因此，確定復核人員的原則是．由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核。沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T．存在問題。

(4)審計項目組成員之間存在意見分歧尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象。只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決后．項目合伙人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具報告．不僅有失應有的謹慎。而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。

(5)出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核，且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上。項目合伙人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時問的確定，應該是在出具審計報告前。而不是在出具審計報告后。

85.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務所簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關(guān)系影響獨立性，W注冊會計師已經(jīng)連續(xù)5年擔任M公司的簽字注冊會計師，應當予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊會計師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計報告應當由會計師事務所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽字。擔任簽字注冊會計師的W和Y注冊會計師都不是會計師事務所的主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師。（1分）

（3）業(yè)務執(zhí)行方面存在問題。風險評估程序（了解被審計單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序。（1分）

（4）審計資源不足。甲會計師事務所2010年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接M公司的業(yè)務存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應接受該業(yè)務的委托。（1分）

（5）項目質(zhì)量控制復核人員不當。應該安排不參與項目的人員作為項目質(zhì)量控制復核人員，項目組的人員不能作為項目質(zhì)量控制復核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計報告，不能直接采納項目質(zhì)量控制復核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

86.(1)A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序：監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。(2)監(jiān)盤計劃(1)存在缺陷。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關(guān)注葡萄儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤計劃(2)存在缺陷。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。監(jiān)盤計劃(3)存在缺陷。建議：提請甲公司管理層同時盤點15個簡易棚內(nèi)的葡萄，注冊會計師同時執(zhí)行監(jiān)盤程序。2022年四川省達州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務所均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務所應當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務所與x事務所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務所應當主動與x事務所溝通

2.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

3.下列有關(guān)信賴過度風險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

4.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當性B.適當性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當性和可理解性

5.注冊會計師負責對A公司2012年度財務報表進行審計。在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風險為10%，則總體偏差率上限為（）。

6.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

7.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

8.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

9.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

10.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

11.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報