中國工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對(duì)策

PAGEPAGEI商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究——以工商銀行為例摘要工商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營、內(nèi)部機(jī)制的運(yùn)行、銀行整體的綜合治理已逐步穩(wěn)健地向商業(yè)銀行的模式靠攏，但工商銀行經(jīng)營機(jī)制的這一轉(zhuǎn)換也使得其信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題逐步凸顯出來，工商銀行內(nèi)部成本控制作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分，在后危機(jī)時(shí)代如何參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，以確保商業(yè)銀行內(nèi)部持續(xù)有效運(yùn)。本文運(yùn)用文獻(xiàn)資料、案例分析等方法，首先闡述商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念、特征、構(gòu)成要素等知識(shí)；然后分析了工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀；接著分析了工商銀行內(nèi)部控制存在的一系列問題；最后針對(duì)問題提出構(gòu)建責(zé)權(quán)明晰的運(yùn)營內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)、完善業(yè)務(wù)操作流程及管理、優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)及提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化運(yùn)營內(nèi)控管理信息技術(shù)應(yīng)用等措施完善工商銀行運(yùn)營內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；運(yùn)營管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

AbstractIntoday'srapideconomicdevelopment,China'sfinancialindustryisgraduallymovingtowardsinternationalization,asthemainstayofthefinancialinstitutions,commercialbanksinChinahavegreaterdevelopmentspaceatthesametime,isalsofacingtheriskstructureofdiversificationandcomplexity.Asanimportantmeansofriskcontrolandpreventionintheoperationofcommercialbanks,internalcontrolrunsthrougheveryaspectofthebusinessprocessofChina'scommercialbanks.Withtherapiddevelopmentofthefinancialindustryofourcountry,thecommercialbanksincreasedbusiness,financialaccountingriskcausedbythecrimefrequencyhigh,internalcontrolofChina'scommercialbanksarefacingnewchallenges.Inordertopromotethestabledevelopmentofcommercialbanks,inadditiontoexternalsupervision,itisnecessarytoestablishasetofinternalcontrolsystem.Thispaperusesliterature,caseanalysisandothermethods,firstexplainstheconceptandcharacteristicsofinternalcontrolofcommercialbanksandelementsofknowledge,fromtheinternalcontrolenvironment,riskassessment,controlofthefiveaspectsofinformationandcommunicationandsupervisionactivities,analyzestheproblemsexistingintheinternalcontrolofcommercialbanksinChina,andthenputforwardthecountermeasurestoimprove;theAgriculturalBankasanexample,throughtheanalysisofAgriculturalBank'sinternalcontrolsituation,furthersummarizestheagriculturalbankinternalcontrolexistsinoperationofinternalmanagementorganizationsystemisnotperfect,theoperationprocessininternalmanagementandoperationofinternalmanagementdefectsofunevenqualityofpersonnelandinformationresourcesutilizationandotherkeyissues,finallyputforwardtoconstructtheresponsibilitiesclearoperationofinternalmanagementstructure,improvebusinessprocessandmanagement,optimizingthepersonnelstructureandToimprovethequalityofpersonnel,strengthentheoperationofinternalmanagementoftheapplicationofinformationtechnologyandothermeasurestoimprovetheoperationoftheinternalcontrolsystemoftheAgriculturalBank,aimstoimprovetheconstructionofinternalcontrolofcommercialbanksinChina,China'scommercialbankstoimprovethesupervisionabilityandmanagementlevel,sothatChina'scommercialbankstoguardagainsttheriskofaccountingscience,sustainabledevelopment.Keywords:commercialBanks;Internalcontrol;Operationsmanagement;Riskprevention

目錄摘要 IAbstract II一、引言 1二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論概述 1（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵 1（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特征 2三、工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 3（一）工商銀行現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu) 3（二）工商銀行現(xiàn)行運(yùn)營內(nèi)控管理模式 4（三）工商銀行現(xiàn)行運(yùn)營內(nèi)控管理體系 5（四）工商銀行現(xiàn)行運(yùn)營內(nèi)控管理流程 8四、工商銀行內(nèi)部控制存在的問題 9（一）運(yùn)營內(nèi)控管理組織體系不夠完善 10（二）運(yùn)營內(nèi)控管理流程存在缺陷 10（三）運(yùn)營內(nèi)控管理人員素質(zhì)參差不齊 11（四）信息資源利用不充分 11五、工商銀行內(nèi)部控制的完善對(duì)策 11（一）構(gòu)建責(zé)權(quán)明晰的運(yùn)營內(nèi)控管理體系結(jié)構(gòu) 12（二）完善業(yè)務(wù)操作流程及管理 13（三）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)及提高人員素質(zhì) 15（四）強(qiáng)化運(yùn)營內(nèi)控管理信息技術(shù)應(yīng)用 16五、結(jié)論 18參考文獻(xiàn) 19致謝 20PAGE16一、引言我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。商業(yè)銀行在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著無法替代的關(guān)鍵角色。大力發(fā)展金融業(yè)，對(duì)社會(huì)生活水平、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、乃至社會(huì)的穩(wěn)定都起到了重要作用。工商銀行內(nèi)部控制是工商銀行管理活動(dòng)中永恒的主題，也是最重要的部分。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)行為越加國際化。因此，本文對(duì)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)研究的主要意義在于：第一，結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加深對(duì)于銀行內(nèi)部控制理論的理解和領(lǐng)悟；第二，結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的特點(diǎn)，在理論分析基礎(chǔ)上，認(rèn)清我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的不足；二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論概述商業(yè)銀行要高度關(guān)注類金融機(jī)構(gòu)和民間融資行為的潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)銀企“三角債”，對(duì)此最有效的手段就是從內(nèi)部審計(jì)方面入手。全國存貸比呈現(xiàn)出比較明顯的波動(dòng)特征，存貸確保中國的商業(yè)銀行不虧本的外幣，國際金融市場(chǎng)利率在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)跟蹤外幣存款利率的業(yè)務(wù)運(yùn)營。（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵商業(yè)銀行通過數(shù)據(jù)分析來判斷外圍經(jīng)濟(jì)走向以便于根據(jù)具體的情況去制定更加有效和更具執(zhí)行性的審計(jì)報(bào)告，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。2013年以來，影子銀行市場(chǎng)頻發(fā)兌付危機(jī)，中國金融體系面臨深層次改革。鑒于金融市場(chǎng)的危機(jī)傳播速度快、威力大、影響深遠(yuǎn)，對(duì)國際金融體系的傳染風(fēng)險(xiǎn)不可低估。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特征銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，內(nèi)控制度就越重要。2003年以來，國家對(duì)工村信用社進(jìn)行全面改制，取得顯著成效。截止2015年底，工商銀行的存款余額為7.9萬億元，其中工戶貸款占了62%，為4.898萬億元，是一種以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)為主要職能的專門職業(yè)，在任何一個(gè)國家，都十分強(qiáng)調(diào)其工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，工商銀行內(nèi)部審審計(jì)是落實(shí)工商銀行內(nèi)控制度最關(guān)鍵的一環(huán)。承擔(dān)了全國98.8%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融服務(wù)的空白和72.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)空白覆蓋任務(wù)。通過介紹銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出解決問題的途徑，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分享。最后，提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)未來的幾大發(fā)展方向：建立問責(zé)機(jī)制，完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，以及提供審計(jì)增值服務(wù)。。三、工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析中國工商銀行是中國大型上市銀行。最大特點(diǎn)不僅要為發(fā)展進(jìn)行政策性融資，還要以現(xiàn)代公司企業(yè)的角色自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營方式面向市場(chǎng)。商業(yè)銀行都是由縣級(jí)工村信用社或者工村合作銀行改制而來的，嚴(yán)格按照現(xiàn)代公司治理要求，它的主要運(yùn)營方式是負(fù)債經(jīng)營，自有資金占比較少、大部分資金來自存款，于是必然面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等各種較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（一）工商銀行現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)工商銀行根據(jù)我國《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，實(shí)行“一級(jí)法人”管理制度，隨著經(jīng)濟(jì)全球化，加入WTO以來，金融市場(chǎng)更加不穩(wěn)定，股份制金融機(jī)構(gòu)是主流，而與西方國家相比，我國的商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力不足，除了歷史的原因和人員思想上的防范意識(shí)和能力較差外，更主要的原因是內(nèi)部控制制度的構(gòu)建的不夠完善（時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足），執(zhí)行力度不強(qiáng)（員工素質(zhì)，關(guān)系為主），貸款業(yè)務(wù)“三查”不嚴(yán)、滯后等原因，使得其在內(nèi)部控制方面無法防范和約束風(fēng)險(xiǎn)。工商銀行現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)如圖3-1所示。圖3-1工商銀行組織結(jié)構(gòu)（二）工商銀行現(xiàn)行運(yùn)營內(nèi)控管理體系在總行層面上，工商銀行總行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于職能型的組織框架模式。行長室下設(shè)立了稽核監(jiān)督管理、內(nèi)部控制評(píng)審委員會(huì)兩個(gè)職能部門，專門協(xié)助行長室對(duì)運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在分行及基層層面上，一級(jí)分行運(yùn)營內(nèi)控管理工作主要分散到各個(gè)業(yè)務(wù)條線，由條線管理部門管理。二級(jí)分行的各種運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)由運(yùn)營內(nèi)控管理部管理，它接受一級(jí)分行的各職能部門的指導(dǎo)監(jiān)督。如圖3-2所示。圖3-2工商銀行現(xiàn)行運(yùn)營內(nèi)控管理體系圖（三）工商銀行現(xiàn)行運(yùn)營內(nèi)控管理流程工商銀行參照巴塞爾委員會(huì)的《新資本協(xié)議》制定了運(yùn)營內(nèi)控管理流程，明確運(yùn)營內(nèi)控管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，具體如圖3-3。圖3-3工商銀行運(yùn)營內(nèi)控管理流程圖（1）運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可能在銀行破產(chǎn)中起決定性因素，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，銀行的流動(dòng)性是其穩(wěn)定性的重要保證。同時(shí)，市場(chǎng)和融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)互相影響。當(dāng)其他投資者面臨融資難問題時(shí)，一家銀行的也難以出售非現(xiàn)金資產(chǎn)；而當(dāng)?shù)盅何镫y以出手時(shí)，一家銀行也難以獲得資金。（2）運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工商銀行對(duì)運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由于商業(yè)銀行發(fā)展以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的爆炸型創(chuàng)新，和現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，上半年金融對(duì)國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)已經(jīng)超過9.5%，這個(gè)數(shù)字相比于世界主要發(fā)達(dá)國家顯得有點(diǎn)偏低。（3）運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工商銀行借鑒國際先進(jìn)的行為分析理論，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理方式主要包括提高對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在我國行政體制改革是一項(xiàng)要長期進(jìn)行的活動(dòng)。行政改革體制除了財(cái)政方面的一般分為廣義和狹義兩種。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)的生命線和立足之本。商行副行長林毅夫曾經(jīng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了探討，他認(rèn)為首先需要對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了明確。從已有的案例可以看出近些年，商業(yè)銀行在環(huán)境保護(hù)社會(huì)責(zé)任方面表現(xiàn)的不足。一些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為這是因?yàn)楫?dāng)?shù)氐膰衅髽I(yè)缺乏足夠的資金。許多商業(yè)銀行選擇采取各種融資手段使自己做大做強(qiáng)。而融資市場(chǎng)價(jià)格因素又在很大程度上取決于被經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)商業(yè)銀行固有資源價(jià)格。（4）運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告為了降低商業(yè)銀行融資風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵就在于合理高效的去利用融資渠道。到了近幾年因此一旦賣方籌資渠道過多，將會(huì)顯示出自身財(cái)力不足的短板，這會(huì)使得銀行對(duì)于買方的財(cái)務(wù)信用進(jìn)行新的評(píng)估。因此商業(yè)銀行有必要確立一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體制。這些因素都使得我國各類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力和面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能與日俱增。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)選擇采取各種融資手段使自己做大做強(qiáng)。而融資市場(chǎng)價(jià)格因素又在很大程度上取決于被參與相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)固有資源價(jià)格。然后對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行了總結(jié)。從現(xiàn)實(shí)角度來說廣義上的行政政體制涵蓋了各級(jí)政府的行政職責(zé)，狹義上的政體改革則具體包含的法政的實(shí)施，和具挺性的商業(yè)銀行政策。四、工商銀行內(nèi)部控制存在的問題（一）運(yùn)營內(nèi)控管理組織體系不夠完善工商銀行采用的是“總行——分行——支行”的逐級(jí)管理模式，從歷史角度看，許多商業(yè)銀行運(yùn)營內(nèi)控混亂的原因就是內(nèi)部審計(jì)體系存在缺陷和漏洞。內(nèi)部審計(jì)制度的不斷發(fā)展和完善，是它逐漸成為現(xiàn)代政府審計(jì)管理中不可缺失的一個(gè)重要組成部分，只有它的存在才能使政府處于合理、經(jīng)濟(jì)、效率的保障各項(xiàng)決策貫徹落實(shí)，維護(hù)資產(chǎn)的安全。因此，內(nèi)部控制的完盡管是在在大數(shù)據(jù)背景下，當(dāng)前中國金融體系依舊有很多結(jié)構(gòu)性的問題，金融中介效率低、結(jié)構(gòu)不合理，給銀行太大的風(fēng)險(xiǎn)壓力、中介服務(wù)覆蓋面較窄這三個(gè)問題是中國金融體系的核心問題?？梢哉f，商業(yè)銀行“內(nèi)部審計(jì)”問題是一個(gè)永遠(yuǎn)也不會(huì)被淘汰的課題。他擁有悠久的歷史基礎(chǔ)，也在隨著時(shí)代變遷而不斷改造和完善。（二）運(yùn)營內(nèi)控管理流程存在缺陷良好的控制活動(dòng)可以保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它立足于業(yè)務(wù)具體操作，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，來采取對(duì)應(yīng)的解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制，來保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效性。本文選取職責(zé)劃分控制與運(yùn)營管理控制來作出相關(guān)分析。崗位職責(zé)劃分不當(dāng)是高頻率的造成金融事故的原因之一。由于中國有限的人力資源成本，不能保證不同的員工從事不相容的職務(wù)，員工之間不能互相監(jiān)督互相促進(jìn)，各部門之間的無效制約導(dǎo)致了舞弊事件的高頻發(fā)生。第一部門機(jī)構(gòu)之間沒有相互橫向縱向互相監(jiān)督。第二崗位的設(shè)置有悖職責(zé)的分離與內(nèi)控的要求。如資金營運(yùn)電子銀行業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)等存在兼職崗的現(xiàn)象；運(yùn)行管理責(zé)任分工不夠明確；辦理業(yè)務(wù)時(shí)沒有分離經(jīng)辦與復(fù)核等程序。近年來，網(wǎng)上快遞的流行使網(wǎng)上銀行也發(fā)展迅速。網(wǎng)上銀行有諸多功能：資金轉(zhuǎn)賬匯出、銀行卡業(yè)務(wù)日常辦理、交易理財(cái)產(chǎn)品、外匯、黃金期貨等，高效的服務(wù)渠道對(duì)降低銀行業(yè)務(wù)成本和現(xiàn)金流的減少都起了促進(jìn)作用?，F(xiàn)如今，是由銀行總行統(tǒng)一研發(fā)產(chǎn)品與制定內(nèi)控措施。用戶只需要提供簡(jiǎn)單的身份資料就可以在網(wǎng)上銀行進(jìn)行金錢交易，各支行沒有權(quán)利實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)用戶的業(yè)務(wù)，無法對(duì)其交易內(nèi)容進(jìn)行分析與判斷。這種缺失既造成了銀行支行沒有審核資金來源去向的權(quán)限，又難于分辨網(wǎng)上銀行可疑業(yè)務(wù)，從而影響了銀行對(duì)洗錢的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。（三）運(yùn)營內(nèi)控管理人員素質(zhì)參差不齊人員培訓(xùn)力度不夠，員工業(yè)務(wù)能力參差不齊，有管理素質(zhì)、勝任管理工作的“頂尖”人員匱乏，由于適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要組建專業(yè)化運(yùn)營內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，商業(yè)銀行審計(jì)首先應(yīng)樹立和強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)控制理念保持較高的職業(yè)道德水平其次伴隨金融市場(chǎng)細(xì)分程度的不斷提高及電子化網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用越來越需要組建一支專業(yè)化高素質(zhì)的內(nèi)部運(yùn)營內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)對(duì)決策過程及業(yè)務(wù)執(zhí)行流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。（四）信息資源利用不充分商業(yè)銀行在這些方面還存在很多問題，具體是在信息技術(shù)、信息管理人員素質(zhì)、信息收集到傳遞、信息系統(tǒng)的建設(shè)等。雖然銀行建有內(nèi)部辦公和公文流轉(zhuǎn)系統(tǒng)，但還是按照逐級(jí)開會(huì)和發(fā)文來實(shí)現(xiàn)信息傳遞。立足于其層次過多的機(jī)構(gòu)、信息的失真現(xiàn)象，我們是不可能實(shí)現(xiàn)全面準(zhǔn)確而快速的傳遞信息。從縱向來看，政策沒有很好的宣傳與貫徹，員工沒有認(rèn)識(shí)到自己所在崗位的作用及銀行的相關(guān)政策，高層沒有第一時(shí)間知道下面出現(xiàn)的不正當(dāng)?shù)幕顒?dòng)消息，長此以往，問題日益嚴(yán)重。從橫向來看，無法共享很多信息，沒有準(zhǔn)時(shí)提供的信息會(huì)影響銀行下一步的控制決策。一、內(nèi)控軟件開發(fā)滯后?？萍嫉倪M(jìn)步為商業(yè)銀行提供了網(wǎng)上、電話、自主銀行更好的發(fā)展，但仍然有不足之處，如沒有跟蹤監(jiān)控流程，當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)，我們很難找到原因，這也是一個(gè)安全隱患。二、系統(tǒng)缺乏總體開發(fā)規(guī)劃。中國五大國有商業(yè)銀行中，唯有交通銀行建立了全行統(tǒng)一的信息化應(yīng)用體系：統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理、信息交流、IT生產(chǎn)平臺(tái)。而其他的四家銀行的總行都沒有實(shí)現(xiàn)總體規(guī)劃，各分行支行的電子處理系統(tǒng)是由當(dāng)?shù)胤种И?dú)立完成。這樣由于不同的地區(qū)主機(jī)與軟件時(shí)不同系統(tǒng)間很難互聯(lián)，造成銀行內(nèi)部自己結(jié)算與劃轉(zhuǎn)有諸多不便。三、系統(tǒng)會(huì)受到手工模式的制約。由于業(yè)務(wù)不能得到足夠的系統(tǒng)支持，一些基層員工還運(yùn)用手工記賬。以上這些都會(huì)影響銀行的創(chuàng)新與市場(chǎng)開發(fā)。五、工商銀行內(nèi)部控制的完善對(duì)策針對(duì)目前工商銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題和不足，按照巴塞爾協(xié)議的精神以及我國銀行監(jiān)管部門內(nèi)部控制的基本原則，借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行運(yùn)營內(nèi)控管理研究的最新成果和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工商銀行運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)一步完善提出以下建議，從而提高銀行內(nèi)部控制對(duì)運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。（一）構(gòu)建責(zé)權(quán)明晰的運(yùn)營內(nèi)控管理體系結(jié)構(gòu)對(duì)銀行的發(fā)展環(huán)境進(jìn)行分析，了解銀行可能面臨的系統(tǒng)性運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，但經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)作，改制后的工商銀行仍然面臨著經(jīng)營管理不科學(xué)、不良資產(chǎn)占比高、運(yùn)營效率低下，內(nèi)部的金融風(fēng)險(xiǎn)隱患較大等各種問題。而出現(xiàn)這些問題的最主要原因是：內(nèi)部控制制度不科學(xué)，于是持續(xù)改革、改善工商銀行的制度規(guī)范和科學(xué)性，是工商銀行運(yùn)營效率提高，防止出現(xiàn)各類金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。隨著金融自由化，工商銀行要規(guī)避信用貸款風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要科學(xué)有效實(shí)施生產(chǎn)內(nèi)控制度就必須通過有效的管理，以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出，從而有效地降信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)，提升自己的競(jìng)爭(zhēng)地位。圖4-1完善后的工商銀行運(yùn)營內(nèi)控管理體系圖（二）完善業(yè)務(wù)操作流程及管理1.規(guī)范作業(yè)流程統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化流程控制。銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守集中作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的要求，在處理后臺(tái)業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分不同的業(yè)務(wù)種類，最大程度地避免業(yè)務(wù)處理的差異，使后臺(tái)業(yè)務(wù)的處理邁向標(biāo)準(zhǔn)化的軌道，在推行集約化生產(chǎn)的同時(shí)，使流程制約更好地扮演好控制的角色。全力倡導(dǎo)集中作業(yè)，并加強(qiáng)流程控制力度。將平行作業(yè)引入到光大銀行各個(gè)分支行的后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心中，并盡量將操作權(quán)限以及作業(yè)動(dòng)作進(jìn)行分解，從而使得交易性業(yè)務(wù)涉及的銀行人員及銀行崗位更多，而不是從前的單人發(fā)起模式，通過這種方式，銀行的風(fēng)險(xiǎn)源將能夠得到最大限度的分散。對(duì)交易的授權(quán)進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)加強(qiáng)崗位間的相互牽制作用。要不斷總結(jié)交易授權(quán)復(fù)核控制機(jī)制的運(yùn)行狀況，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充完善。同時(shí)，還要對(duì)交易的類別進(jìn)行科學(xué)的劃分，明確限定各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限以及業(yè)務(wù)范圍，以相關(guān)業(yè)務(wù)的重要性等級(jí)來調(diào)整相應(yīng)的授權(quán)限度。并且，在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，還要明確各個(gè)不同崗位的職責(zé)和分工，使得不同崗位間能形成牽制作用，后項(xiàng)操作流程對(duì)前項(xiàng)操作流程、后臺(tái)處理對(duì)前臺(tái)處理都能起到很好的約束作用。另外，還應(yīng)該讓不同的銀行人員來完成種類的業(yè)務(wù)，避免某個(gè)職員手中的權(quán)利過于集中。通過將業(yè)務(wù)處理的職責(zé)和權(quán)限合理地分配到各個(gè)崗位、業(yè)務(wù)處理各個(gè)環(huán)節(jié)，可以最大程度地用系統(tǒng)控制的方式最大限度地實(shí)現(xiàn)不相容崗位間的剛性約束。例如：大額付現(xiàn)、錯(cuò)賬沖正、調(diào)整積數(shù)、開銷賬戶等相對(duì)重要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在處理過程中要嚴(yán)格遵守授權(quán)審批制度，從而使得銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范體系更加穩(wěn)健，更好地發(fā)揮出把控運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。2.建立完整的運(yùn)營管理流程體系運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立有助于銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，為銀行進(jìn)行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的機(jī)制基礎(chǔ)。目前，福建省工商銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的規(guī)章、辦法、會(huì)計(jì)結(jié)算流程還處于舊的規(guī)章制度上，面對(duì)時(shí)代的進(jìn)步，由于我國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行內(nèi)部必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，其中運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其之間的內(nèi)部關(guān)系如下圖所示：圖4-2運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系（三）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)及提高人員素質(zhì)1.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)通過對(duì)外招聘等方式，增加會(huì)計(jì)運(yùn)營人員儲(chǔ)備，補(bǔ)充會(huì)計(jì)運(yùn)營方面的人力資源，采取適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，刺激會(huì)計(jì)人員的積極性的同時(shí)避免優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的流失，從而在一定程度上，緩解了會(huì)計(jì)人員在市場(chǎng)中的供應(yīng)量低于需求量現(xiàn)狀。在現(xiàn)有的狀況下，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)會(huì)計(jì)人力資源的有效利用和優(yōu)化配置。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)綜合考慮現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的基本狀況，具體包括他們的業(yè)務(wù)能力、學(xué)歷職稱水平以及年齡性格等特征，合理安排他們的工作部門和內(nèi)容，盡量為每位會(huì)計(jì)人員提供最合適的崗位，以此提升每位會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量，也可以使運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制難度得到降低。2.提高人員素質(zhì)在防范風(fēng)險(xiǎn)的過程中，雖然儀器設(shè)備發(fā)揮著重要的作用，但依然不能及時(shí)應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，人，依然是起決定作用的環(huán)節(jié)。因此，擁有具有良好素質(zhì)的會(huì)計(jì)運(yùn)營人員，對(duì)于商業(yè)銀行來說，可以從很大程度上加強(qiáng)對(duì)于運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范。而所謂的良好素質(zhì)，除了對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握及其業(yè)務(wù)熟練程度和水平外，還包括人員的心理素質(zhì)和道德素質(zhì)。第一，強(qiáng)化業(yè)務(wù)訓(xùn)練。人是防范運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。不同于其他類型的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分布比較廣泛，遍布銀行在各個(gè)不同的崗位中。因此，無論各崗位業(yè)務(wù)量的多少，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)鏈上的會(huì)計(jì)員工，都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)能力，降低運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。首先是提升會(huì)計(jì)運(yùn)營人員的業(yè)務(wù)能力，以免出現(xiàn)因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟練或操作不規(guī)范，而造成的不必要的損失的情況，或者說對(duì)于能夠預(yù)見的運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，要及早地避免。其次也要提高會(huì)計(jì)運(yùn)營人員對(duì)于運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力，是會(huì)計(jì)運(yùn)營人員能夠深切的意識(shí)到，對(duì)于會(huì)計(jì)運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制的嚴(yán)格實(shí)施，也能使其自身收益。有很多方式可以加強(qiáng)對(duì)于員工業(yè)務(wù)能力的訓(xùn)練，例如：要定期對(duì)員工進(jìn)行專題培訓(xùn)，增長相關(guān)理論知識(shí)；實(shí)行輪崗制，可以讓員工更了解其他崗位的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)。第二，提高員工心理素質(zhì)。心理素質(zhì)，也可以從一定程度上反映員工的能力素質(zhì)，是考查評(píng)價(jià)員工綜合素質(zhì)的一項(xiàng)重要的指標(biāo)。近年來，金融行業(yè)飛速發(fā)展，銀行的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，特別是商業(yè)銀行，在這樣的背景條件下，銀行每天需要處理大量的業(yè)務(wù)，銀行中的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)量也在無形中增加了很多。面對(duì)每一筆交易，是否符合會(huì)計(jì)運(yùn)營的規(guī)范與制度，會(huì)計(jì)運(yùn)營人員都負(fù)有直接的責(zé)任；面對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)為了擴(kuò)大支點(diǎn)的存款和營銷量，不遵守會(huì)計(jì)制度而向會(huì)計(jì)運(yùn)營人員施加的壓力，會(huì)計(jì)運(yùn)營人員又面臨著尖銳的矛盾。會(huì)計(jì)運(yùn)營條線每一位員工的麻痹大意或者放松原則都有可能給銀行打來巨大的運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高員工的心理素質(zhì)及其抗壓能力，使其面對(duì)工作能夠從容不迫，對(duì)于某些領(lǐng)導(dǎo)的無理施壓可以堅(jiān)持原則，在無形中減少了運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（四）強(qiáng)化運(yùn)營內(nèi)控管理信息技術(shù)應(yīng)用信息化時(shí)代要求建立起完善的信息技術(shù)系統(tǒng)，來保證內(nèi)控中的各個(gè)階層都可以拿到最準(zhǔn)確最及時(shí)的信息。建立信息交流渠道，確保信息之間的暢通無阻；完善數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)分析備份、大批量給技術(shù)部投入資金、建立完善電子計(jì)算機(jī)內(nèi)控制度；建立多元化信息渠道，提前獲知相關(guān)重要信息，將潛在風(fēng)險(xiǎn)牢牢控制?。辉O(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息、管理信息、傳遞信息系統(tǒng)，來反映真實(shí)業(yè)務(wù)情況、提供與傳遞需要的信息，1.加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)通過當(dāng)前工商銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的整套流程都是要運(yùn)用到電子信息技術(shù)的管理，運(yùn)用好現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，將其與福建省工商銀行的內(nèi)部控制體系結(jié)合到一起，才能是的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制更加高效、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力將大幅提升。具體建議如下：（1） 在設(shè)計(jì)和研發(fā)適合本身的商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的時(shí)候，必須要借鑒其他優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，聘用優(yōu)秀的計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)開發(fā)人員，而不僅僅是會(huì)計(jì)人員。（2） 招入的計(jì)算機(jī)開發(fā)和維護(hù)人員必須要在各基層操作崗位實(shí)習(xí)一段時(shí)間，了解整個(gè)工商銀行運(yùn)營的模式和風(fēng)險(xiǎn)控制模式。（3） 將開發(fā)的新系統(tǒng)進(jìn)行反復(fù)測(cè)試、試運(yùn)營，才能進(jìn)行實(shí)際運(yùn)用，所有系統(tǒng)操作人員，必須熟悉整個(gè)流程和操作方法，通過設(shè)定的考試才可以成為正式員工。（4） 各個(gè)崗位的人員不能越權(quán)，如操作人員不能進(jìn)行程序設(shè)計(jì)，也沒有權(quán)限登入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，無權(quán)修改數(shù)據(jù)，授權(quán)人員可以授權(quán)和修改錯(cuò)誤，而且保證3個(gè)以上的授權(quán)人員，互相制約，同時(shí)授權(quán)人員不能進(jìn)行原始錄入，原始錄入和記賬由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。（5） 將操作系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型中去，由風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型進(jìn)行自動(dòng)分析，給出存在的金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)出警示，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，這樣不僅可以節(jié)約人力，而且更加科學(xué)合理。2.積極創(chuàng)新運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理流程系統(tǒng)積極設(shè)計(jì)開放適合銀行運(yùn)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理流程的各類系統(tǒng)。在與管理層相平級(jí)的位置設(shè)立一個(gè)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督某分行的會(huì)計(jì)行為，監(jiān)事會(huì)由上級(jí)銀行組成，不對(duì)管理層負(fù)責(zé)，而下屬的稽核審計(jì)部直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能保證審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，才能進(jìn)行真正、有效的預(yù)防、警示、監(jiān)督和約束作用。3.改變內(nèi)部審計(jì)模式，采取新的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)為了順應(yīng)福建省工商銀行未來的發(fā)展模式和方向，必須要改變其內(nèi)審模式，不能只采取單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，還必須結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)；不僅要實(shí)施時(shí)候?qū)徲?jì)，更重要的是做好前期工作的審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)。將原來遺留下來的審計(jì)部老員工中專業(yè)技能不足、無法勝任工作的工作人員進(jìn)行輪換，換到其他技術(shù)性比較弱的部門，舉辦定期考核制度，通過專業(yè)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)部的員工進(jìn)行面試、筆試等測(cè)試來確定其技術(shù)能力是否順應(yīng)時(shí)代要求、是否能勝任工作，從而保證審計(jì)的工作能夠進(jìn)行。對(duì)于專業(yè)技能比較優(yōu)秀的、通過自身努力獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)、愿意自我提升的審計(jì)人員進(jìn)行積極的獎(jiǎng)勵(lì)和提拔，以激勵(lì)員工提升自身技能素質(zhì)。這種審計(jì)模式可以采取：前臺(tái)的業(yè)務(wù)全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，所有業(yè)務(wù)的辦理都聯(lián)網(wǎng)錄入工商銀行記賬系統(tǒng)，大額交易必須由另外的主管授權(quán)，會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理要雙人復(fù)核，做到每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行序號(hào)化、實(shí)時(shí)化審計(jì)，只有完全做到每個(gè)步驟的工作，才能進(jìn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)，方便以后進(jìn)行事后檢查。 在時(shí)間上，全盤進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是一個(gè)十分復(fù)雜的大工程，耗時(shí)過長，耗費(fèi)人力物力財(cái)力過大，所以一般進(jìn)行年末一次內(nèi)審，其余采取抽樣不定期的臨時(shí)檢查，這樣會(huì)比較合理。 改變福建省工商銀行以前的全盤自上而下的內(nèi)審方式，現(xiàn)在可以采取自下而上和自上而下相結(jié)合，同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析和控制。五、結(jié)論論文參考國內(nèi)外關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有關(guān)文獻(xiàn)，從分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題入手，通過對(duì)工商銀行信貸案例的深入剖析，提出優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策和建議，希望能為完善工商銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。與企業(yè)相比，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的要求更高。因此，工商銀行在建立內(nèi)部控制時(shí)，不能直接搬照現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論，需針對(duì)工商銀行自身特點(diǎn)，構(gòu)建適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。通過對(duì)工商銀行運(yùn)營內(nèi)控問題的研究得出以下結(jié)論：（1）工商銀行現(xiàn)有運(yùn)營內(nèi)