上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假探析-基于GONE理論

上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假探析——基于GONE理論GONE理論是一種新興的財(cái)務(wù)造假理論，它認(rèn)為虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假的主要因素之一。越來越多的上市公司為了達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)，通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來夸大利潤(rùn)或減少成本，從而增加公司的價(jià)值。這種行為不僅擾亂了市場(chǎng)秩序，而且也對(duì)各方利益造成嚴(yán)重?fù)p害。本文將通過對(duì)GONE理論的解析，探析上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假的原因和危害，并提出相關(guān)解決方案。一、GONE理論的解析GONE理論是由哈佛商學(xué)院的提出的一種財(cái)務(wù)造假理論，語義來源于GrossOverstatedAssets,exaggeratedrevenues,Nonexistentprofits,andExcessiveliabilities。這種財(cái)務(wù)造假方式主要通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)。虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指公司為了實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)利益，通常是為了夸大企業(yè)的規(guī)模、業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，而進(jìn)行諸如虛構(gòu)收入、虛增資產(chǎn)或隱瞞負(fù)債等一系列的治理不端行為，從而使公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況與財(cái)務(wù)報(bào)表相差甚遠(yuǎn)。二、上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假的原因?qū)е律鲜泄具M(jìn)行虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假的原因有以下幾個(gè)方面：1.重利益驅(qū)動(dòng)上市公司是一種利益驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，它們通常有很多利益相關(guān)方，如投資者、股東、分析師和媒體等。這些利益相關(guān)方對(duì)公司的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和發(fā)展前景非常關(guān)注，因?yàn)檫@些因素會(huì)直接影響到股價(jià)和投資回報(bào)。因此，為了滿足利益相關(guān)方的期望和需求，上市公司可能會(huì)將一些本不應(yīng)該出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易或收入計(jì)入報(bào)表，以虛增業(yè)績(jī)。2.企業(yè)管理不善許多上市公司的管理團(tuán)隊(duì)缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這會(huì)造成管理上的混亂和漏洞。這些漏洞可能被不法企業(yè)家或雇員利用來進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。此外，企業(yè)管理者為了自己的利益可能也會(huì)殘忍地利用公司的資源，故意虛構(gòu)業(yè)績(jī)以獲取更多的獎(jiǎng)金和報(bào)酬。3.缺乏監(jiān)管和審計(jì)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，審計(jì)過程是非常重要的。一般來說，審計(jì)的目的是確認(rèn)報(bào)表的準(zhǔn)確性。然而，迄今為止，審計(jì)員被發(fā)現(xiàn)對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)犯罪行為一事的發(fā)現(xiàn)率不高，審計(jì)作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要職能并沒有得到很好的體現(xiàn)，這正是造假事件屢屢發(fā)生的主要原因之一。三、上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假的危害上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假存在以下危害：1.誤導(dǎo)投資者和消費(fèi)者虛構(gòu)報(bào)表可誤導(dǎo)投資者和消費(fèi)者，掩蓋了企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致投資者和股東損失慘重，從而破壞市場(chǎng)信心。由于虛構(gòu)報(bào)表違反了公共資本市場(chǎng)的基本規(guī)則，投資人和消費(fèi)者將面臨極高的風(fēng)險(xiǎn)。因此，虛構(gòu)報(bào)表是一種不道德和不負(fù)責(zé)任的行為，嚴(yán)重傷害了投資者和消費(fèi)者的信任。2.社會(huì)資源浪費(fèi)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以掩蓋企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，導(dǎo)致有錢有權(quán)的利益集團(tuán)使用社會(huì)資源來實(shí)現(xiàn)他們虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。另外，這些企業(yè)假報(bào)稅款，違規(guī)獲得政府補(bǔ)貼，這都是社會(huì)資源的浪費(fèi)。3.惡劣影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能造成市場(chǎng)戰(zhàn)略的扭曲，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。投資者和消費(fèi)者失去信心在不同的場(chǎng)所后，就不再愿意與企業(yè)協(xié)商或交易、放貸或支付，進(jìn)而抵制企業(yè)，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，市場(chǎng)亂象，致使公共資本市場(chǎng)及整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性受到抨擊，惡劣影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。四、應(yīng)對(duì)上市公司虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假的措施1.完善法律法規(guī)應(yīng)加強(qiáng)立法和加強(qiáng)執(zhí)法力度，加強(qiáng)監(jiān)管和處罰實(shí)施，在某種程度上保證了財(cái)務(wù)報(bào)表提交的真實(shí)性和完整性，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和的合規(guī)管理。2.加強(qiáng)審計(jì)工作加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)人員的工作和職能。加大對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和關(guān)鍵企業(yè)的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告透明的認(rèn)證，也應(yīng)強(qiáng)調(diào)全面審計(jì)，避免偏袒和保護(hù)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)的有關(guān)方面。3.完善內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施合規(guī)的管理制度，應(yīng)注意稽查和互相監(jiān)督；所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都要準(zhǔn)確，透明準(zhǔn)時(shí)地公告；堅(jiān)決制止非法行為，保護(hù)企業(yè)利益和利益相關(guān)方的利益；對(duì)于違反法律法規(guī)的公司,不僅要追究重罰所需的行為，同時(shí)取消公司經(jīng)營(yíng)許可以及在公共市場(chǎng)上的上市權(quán)?？傊摌?gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)造假是一種嚴(yán)重的社會(huì)問題，產(chǎn)生的危害多