會計學基礎 課件 史玉鳳 -第3-5章 復試記賬、制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算、會計憑證

第3章復式記賬CONTENTS目錄01記賬方法及種類02借貸記賬法03總分類賬戶與明細分類賬戶學習目標與要求知識目標：1.了解記賬方法的含義及種類。2.掌握復式記賬法和借貨記賬法的含義。3．掌握借貸記賬法賬戶的基本結構。技能目標:1.能夠利用借貸記賬法進行業(yè)務處理。2.能夠正確編制會計分錄。記賬方法及種類第一節(jié)第一節(jié)記賬方法及種類一、記賬方法概述記賬方法是根據(jù)記賬憑證，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則將經(jīng)濟業(yè)務登記在會記賬戶中的技術方法，即在會計賬簿中登記各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的方法。在會計工作中，為了有效地反映和監(jiān)督會計對象，會計主體除了要按照規(guī)定的會計科目設置會計賬戶外，還應采用一定的記賬方法來記賬。會計上的記賬方法有兩類:一類是單式記賬法，另一類是復式記賬法。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和人們的實踐與總結，通行的記賬方法已由最初的單式記賬法。逐步演變成為復式記賬法。第一節(jié)記賬方法及種類二、記賬方法的種類（一）單式記賬法單式記賬法是對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務之后所產生會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中進行登記的方法。（二）復式記賬法復式記賬法是與單式記賬法相對應的記賬方法，它是在每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記的一種記賬方法。基本要素：平衡原理記賬符號記賬規(guī)則試算平衡借貸記賬法第二節(jié)第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”“貸”二字為記賬符號，記錄會計主體中各個會計要素的增減變動及其結果的一種復式記賬法。隨著社會的不斷進步及商品經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，社會經(jīng)濟活動的內容日趨復雜化。這時，為了求得記賬的一致性，對于非貨幣資金借貸業(yè)務，也利用“借”“貸”二字說明經(jīng)濟業(yè)務的變化情況。因此，“借”“貸”二字逐漸失去了最到含義，而演變成純粹的記賬符號。第二節(jié)借貸記賬法二、

借貸記賬法的理論基礎資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤資產=負債+所有者權益+（收入-費用）資產+費用=負債+所有者權益+收入借貸記賬法一般以“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式為理論基礎第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，在“丁”字形賬戶中，人們習慣將賬戶的左方為“借方”，將賬戶的右方作為“貸方”。至于“借方”表示增加，還是“貸方”表示增加，則取決于會計賬戶所反映的經(jīng)濟內容及其本身的性質。第二節(jié)

借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結構采用借貸記賬法時，會計主體設置的每一個賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄資產類賬戶的結構負債及所有者權益類賬戶的結構成本（費用）類賬戶的結構收入類賬戶的結構四、借貸記賬法的賬戶結構（一）資產類賬戶的結構資產類賬戶期末借方余額=資產類賬戶期初借方余額+資產類賬戶本期借方發(fā)生額-資產類賬戶本期貸方發(fā)生額第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結構（二）負債類及所有者權益類賬戶的結構負債及所有者權益類賬戶貸方期末余額=負債及所有者權益類賬戶期初貸方余額+負債及所有者權益類賬戶本期貸方發(fā)生額-負債及所有者權益類賬戶本期借方發(fā)生額第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結構（三）成本（費用）類賬戶的結構成本(費用)類賬戶的結構與資產類賬戶基本相同。第二節(jié)

借貸記賬法四、借貸記賬法的賬戶結構（四）收入類賬戶的結構1.借方表示資產的增加，費用成本的增加，負債及所有者權益的減少和收入的結轉。2.貸方表示資產的減少，費用成本的轉銷，負債及所有者權益的增加和收人的增加。第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法五、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為“有借必有貸，借貸必相等”。（一）根據(jù)復式記賬的原理，對任何一項經(jīng)濟業(yè)務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。（二）根據(jù)借貸記賬法賬戶結構的原理，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都應當做借貸相反的記錄。第二節(jié)借貸記賬法六、借貸記賬法的賬戶對應關系及會計分錄我們將賬戶之間應借、應貸的相互關系稱為賬戶的對應關系，將形成對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。會計主體可以通過賬戶的對應關系了解經(jīng)濟業(yè)務的內容，檢查對經(jīng)濟業(yè)務的處理是否合理合法。（一）借貸記賬法的賬戶對應關系第二節(jié)、借貸記賬法六、借貸記賬法的賬戶對應關系及會計分錄（二）會計分錄1.會計分錄的概念會計分錄是指會計主體對發(fā)生的某項經(jīng)濟交易與事項，標明其應借應貸賬戶的名稱及其金額的書面記錄。2.會計分錄的分類簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方自會計分錄。復合會計分錄是指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貨一貸多借或多借多貸的會計分錄。第二節(jié)借貸記賬法七、

借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義（二）試算平衡的種類試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。1.發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2.余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計第二節(jié)

借貸記賬法七、借貸記賬法的試算平衡總分類賬戶登記本期發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額余額試算平衡表第二節(jié)借貸記賬法八、

借貸記賬法的特點1)借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號2)借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”3)借貸記賬法的賬戶性質由賬戶的余額方向來決定，4)借貸記賬法以“資產=負債+所有者權益”這個會計恒等式為理論基礎，特點總分類賬戶與明細分類賬戶第三節(jié)第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶一、

總分類賬戶與明細分類賬戶的相互作用總分類賬戶對其明細分類賬戶具有控制(或統(tǒng)馭)的作用明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明的作用總分類賬戶與其明細分類賬戶反映的經(jīng)濟內容相同第三節(jié)

總分類賬戶與明細分類賬戶二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)周一會計憑證，既在有關的總分類賬戶中進行總括登記，又在有關的明細分類賬戶中進行詳細登記登記要點登記總分類賬戶和明細分類賬戶的原始依據(jù)相同登記總分類賬戶和明細分類賬戶的會計期間相同登記總分類賬戶和明細分類賬戶的記賬方向相同記入總分類賬戶的金額應與記入其明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等現(xiàn)以“原材料”賬戶為例，說明總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記及核對的方法。例：假設佳敏迪公司20214月原材料”戶的期初余額為60000元。其甲種材料300kg，單價100元，合計30000元;乙種材料200件，單價150元，合計30000元。第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶三、總分類賬戶與明細分類賬戶的案例總分類賬戶第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶三、總分類賬戶與明細分類賬戶的案例“原材料”明細分類賬戶（甲種材料）“原材料”明細分類賬戶（乙種材料）“原材料”明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表復式記賬主講教師：教學時間：2022年11月謝謝觀看謝謝觀看會計學基礎主講教師：

制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第四章CONTENTS目錄01制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述02資金籌集業(yè)務的核算03采購（供應）過程業(yè)務的核算04生產過程業(yè)務的核算CONTENTS目錄05銷售過程業(yè)務的核算06利潤分配業(yè)務的核算

馬克思對會計的偉大貢獻：注：《馬克思恩格斯全集》第23卷，人民出版社1972年版，88頁第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述

一、主要生產經(jīng)營過程核算的意義和內容（一）主要生產經(jīng)營過程核算的意義--課程思政拓展工業(yè)企業(yè)按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求面向市場獨立核算、自負盈虧、自我發(fā)展的產品制造企業(yè)。工業(yè)企業(yè)基本任務努力增加產品產量，提高產品質量，擴大花色品種，滿足市場需求，加強企業(yè)管理，進行技術改造，減少活勞動和物化勞動的耗費，降低成本，增加盈利，提高經(jīng)濟效益，為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟積累更多資金。

第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述

一、主要生產經(jīng)營過程核算的意義和內容（一）主要生產經(jīng)營過程核算的意義課程思政拓展主要生產經(jīng)營過程核算是工業(yè)企業(yè)完成基本任務的需要。第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述一、

主要生產經(jīng)營過程核算的意義和內容（一）主要生產經(jīng)營過程核算的意義（二）主要生產經(jīng)營過程核算的內容資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)用貨幣購買材料、物資

支付貨款及采購費用

結轉材料采購成本

資金從貨幣資金形態(tài)轉化為儲備資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)通過勞動者制造產品

發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費

這些生產費用要歸集和分配到各種產品上去，結轉產品生產成本。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖隨著生產費用的支出，資金就從儲備資金形態(tài)轉化為生產資金形態(tài)。

產品制成后，資金又從生產資金形態(tài)轉化為成品資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)出售產品，并收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付費用、交納稅金、結轉銷售產品的生產成本，計算財務成果。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產品生產資金產成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應過程生產過程銷售過程應付款項結算資金應收款項結算資金機器設備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖工業(yè)企業(yè)主要生產經(jīng)營過程核算的內容：供應、生產、銷售過程以及資金的投入、調整、退出等經(jīng)濟活動。第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務概述

一、主要生產經(jīng)營過程核算的意義和內容（一）成本計算的意義

二、成本計算的意義和內容成本計算將企業(yè)在生產過程中所發(fā)生的各種費用，按各種不同對象進行歸集和分配，借以確定各該對象的總成本和單位成本。成本計算通過成本計算，可以取得產品實際成本資料，據(jù)以確定實際成本與計劃成本的差異；的意義通過成本計算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潛力，可以有效地控制各項費用支出，達到預期的成本目標；通過成本計算，為成本預測、規(guī)劃下期成本目標以及制定產品價格提供參考資料。

一、主要生產經(jīng)營過程核算的意義和內容（一）成本計算的意義

二、成本計算的意義和內容（二）成本計算的基本要求成本計算

嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍的基本要求

劃清支出與費用、費用與成本的界限

按權責發(fā)生制原則進行成本計算

一、主要生產經(jīng)營過程核算的意義和內容（一）成本計算的意義

二、成本計算的意義和內容（二）成本計算的基本要求（三）成本計算的內容和程序第二節(jié)

資金籌集業(yè)務的核算

籌集資金核算需要設置的主要賬戶“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“固定資產”賬戶“資本公積”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。借方實收資本貸方本期發(fā)生額：企業(yè)按照法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本期末余額：投資人投入企業(yè)的資本（股本）總額期初余額：企業(yè)上期實收資本實際數(shù)額本期發(fā)生額：①實際收到投資人投入資本（股本）②用資本公積轉增資本③用盈余公積轉增資本“實收資本”賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。按投資人、投資單位設置明細分類賬“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“資本公積”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶借方

短期借款

貸方歸還的各種借款借入的各種借款尚未歸還的各種借款“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“資本公積”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。借方

長期借款

貸方歸還的各種借款借入的各種借款尚未歸還的各種借款“長期借款”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設置明細分類賬“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“資本公積”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在1年以上的與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具等以及單位價值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生產經(jīng)營設備的物品價值?！伴L期借款”賬戶借方

固定資產

貸方固定資產增加的原始價值固定資產減少的原始價值結存的固定資產原始價值“固定資產”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在1年以上的與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具等以及單位價值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生產經(jīng)營設備的物品價值。按固定資產品種設置明細賬“實收資本”賬戶“固定資產”賬戶“資本公積”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分及直接進入所有者權益的利得和損失。“長期借款”賬戶“無形資產”賬戶借方資本公積貸方資本公積轉增資本的數(shù)額企業(yè)取得的資本公積企業(yè)實有的資本公積第三節(jié)采購（供應）過程業(yè)務的核算

采購（供應）過程核算的主要任務:

核算與監(jiān)督材料的買價和采購成本

確定采購成本，檢查材料采購計劃執(zhí)行情況

核算與監(jiān)督儲備資金占用量，考核儲備資金使用情況。1.概念（Concept）用貨幣資金購買各種財產物資，為生產、經(jīng)營進行必要的物資儲備。

遵紀守法、誠實守信

財產物資是制造企業(yè)生產過程中不可缺少的物質要素，在生產過程中，材料一經(jīng)投入產品生產將會改變其原有的實物形態(tài)，構成產品實體的一部分或因消耗而轉化為費用。固定資產通過折舊的方式轉化為費用。

2.財產物資(Materials)財產物資原料及主要材料

輔助材料

外購半成品包裝材料、燃料會計核算內容

修理用備件一、采購（供應）過程概述

固定資產案例（Case）A公司是一般納稅人，12月7日購買甲材料一批，買價10000元，外地運雜費1000元，在運輸時由于運輸公司管理不善，發(fā)生損壞500元，市內運雜費200元（與其他物質一起運輸），增值稅專用發(fā)票列稅款1300元。甲材料的采購成本是多少？（搶答）3.材料采購成本----重點問題(Question)主要內容買價（外地）運雜費運輸途中合理損耗入庫前挑選整理費購入物資負擔的稅金和其他費用二、

采購（供應）過程核算需要設置的主要賬戶一、采購（供應）過程概述“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“在建工程”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價和采購費用，據(jù)以計算材料采購成本。“應交稅費”賬戶購入材料物資的買價和采購費用月末按實際采購成本轉入“原材料”借方的數(shù)額月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料。“在途物資”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價和采購費用，據(jù)以計算物資采購成本。通過該賬戶的記錄、計算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購計劃的執(zhí)行情況，計算材料采購成本，控制在途材料動態(tài)。按材料種類設置明細分類賬戶“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。借方原材料貸方已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫存材料的實際成本“原材料”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設置明細分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而應付供應單位的款項。借方應付賬款貸方實際歸還款項的數(shù)額應付未付款項的數(shù)額尚欠供應單位的款項問題（Question）：企業(yè)應付賬款多好？還是少好？用唯物辯證法解釋。(討論)“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方應付票據(jù)貸方

支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯票手續(xù)費的數(shù)額開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額企業(yè)尚未到期的應付票據(jù)數(shù)額“應付票據(jù)”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按供貨單位設置明細明細分類賬戶“在途物資”賬戶“應付賬款”賬戶“應付票據(jù)”賬戶“應交稅費”賬戶“原材料”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。在該賬戶下應設“應交增值稅”明細賬戶。借方應交稅費——應交增值稅

貸方

企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已交的增值稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應交的銷項稅額，轉出已支付或應分擔的增值稅。企業(yè)尚未繳納的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅第三節(jié)采購（供應）過程業(yè)務的核算一、

采購過程核算需要設置的主要賬戶二、

采購過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算三、材料采購成本計算將供應過程中所發(fā)生的材料買價和有關采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定該種物資的實際成本。

第四節(jié)生產過程業(yè)務的核算

主要任務：核算與監(jiān)督生產費用的發(fā)生和分配核算與監(jiān)督產品生產的品種、數(shù)量和質量計算產品成本，考核生產資金定額和成本計劃的執(zhí)行情況。反映生產過程中的問題，總結經(jīng)驗，促使企業(yè)不斷降低生產成本，提高經(jīng)濟效益。第四節(jié)生產過程業(yè)務的核算

一、

生產過程核算需要設置的主要賬戶“生產成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產各種產品在生產過程中所發(fā)生的各項生產費用，并據(jù)以確定產品實際生產成本。借方

生產成本

貸方月份內發(fā)生的全部生產費用應結轉的完工產品的實際生產成本生產過程中尚未完工的在產品實際生產成本“生產成本”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產各種產品在生產過程中所發(fā)生的各項生產費用，并據(jù)以確定產品實際生產成本。設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進行三級明細核算?！吧a成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產品生產成本的費用。借方

制造費用

貸方月份內發(fā)生的各種制造費用分配結轉應由各種產品生產負擔的制造費用該賬戶月末一般無余額“制造費用”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產品生產成本的費用。按不同車間、部門和費用項目設置明細分類賬?！吧a成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的成本。“生產成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出?！吧a成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。借方

庫存商品

貸方已經(jīng)完工驗收入庫的各種產品的實際生產成本已經(jīng)出售的各種產品的實際生產成本庫存產成品的實際成本“庫存商品”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。按產成品的品種、規(guī)格或類別設置明細分類賬戶。“生產成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等，不論是否在當月支付，都要通過該賬戶核算。借方

應付職工薪酬

貸方實際支付的職工薪酬應付職工薪酬應付未付的職工薪酬“生產成本”賬戶“勞務成本”賬戶“研發(fā)支出”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“應付職工薪酬”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產類賬戶，是固定資產的抵減賬戶，用來核算固定資產因磨損而減少的價值。借方

累計折舊

貸方已提固定資產折舊累計減少或轉銷數(shù)固定資產累計折舊增加數(shù)或者計提的折舊現(xiàn)有固定資產已提累計折舊數(shù)第四節(jié)生產過程業(yè)務的核算

一、

生產過程核算需要設置的主要賬戶二、

生產過程中主要經(jīng)濟業(yè)務的核算生產過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務

車間領用制造產品的原材料投入生產

計算和分配職工工資

從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資

計提福利費

計提固定資產折舊

產品完工后結轉產品實際生產成本

分配制造費用，計算產品成本第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算銷售業(yè)務核算的主要任務:

準確核算產品銷售收入

核算與監(jiān)督銷售貨款結算情況

準確計算銷售稅金及附加，確定銷售業(yè)務成果第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算

一、

銷售業(yè)務核算需要設置的主要賬戶借方

主營業(yè)務收入

貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額已銷售產品、提供勞務等的收入該賬戶結轉后無余額“主營業(yè)務收入”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入，包括產成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等。按已銷產品類別設置明細分類賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的成本。借方

主營業(yè)務成本

貸方已銷售產品、勞務供應等的實際成本期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額“主營業(yè)務成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的成本。按已銷產品類別設置明細分類賬戶“銷售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產品過程中所發(fā)生的各種費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費和為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、業(yè)務費等經(jīng)營費用。“主營業(yè)務收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶借方

銷售費用

貸方月內發(fā)生的各種銷售費用期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額“銷售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產品過程中所發(fā)生的各種費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費和為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、業(yè)務費等經(jīng)營費用。按費用項目設置明細分類賬借方

稅金及附加

貸方按規(guī)定稅率計算應負擔的各種稅金及附加期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額“稅金及附加”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊印０ㄔ鲋刀愐酝獾南M稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。按稅費類別設置明細分類賬“銷售費用”賬戶“主營業(yè)務收入”賬戶“稅金及附加”賬戶“應收賬款”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產品或提供勞務與購貨單位或接受勞務單位發(fā)生債權。借方

應收賬款

貸方應向購貨單位或接受勞務單位收取的銷貨款收回的銷貨款購貨單位或接受勞務單位暫欠的貨款“應收賬款”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產品或提供勞務與購貨單位或接受勞務單位發(fā)生債權。按欠款單位設置明細分類賬第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算一、

銷售業(yè)務核算需要設置的主要賬戶二、銷售業(yè)務中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算銷售產品辦理結算收回貨款支付費用計算銷售稅金及附加第六節(jié)利潤形成與利潤分配業(yè)務的核算

一、財務成果的核算內容二、利潤形成的核算

三、利潤分配的核算利潤形成的計算公式：利潤總額主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤銷售費用管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收支凈額=+---+±一、財務成果的核算內容利潤形成的計算公式：主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本稅金及附加其他業(yè)務利潤其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本=---一、財務成果的核算內容=營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤+投資收益-管理費用-銷售費用-財務費用利潤形成的計算公式：利潤總額主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤銷售費用管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收支凈額=+---+±凈利潤所得稅費用=-二、利潤形成的核算

（一）設置的主要賬戶利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務等收入。借方

其他業(yè)務收入

貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期各項其他業(yè)務收入的發(fā)生數(shù)該賬戶結轉后無余額其他業(yè)務收入該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務等收入。該賬戶與“其他業(yè)務成本”賬戶均按其他業(yè)務種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務等設置明細分類賬。利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務而發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。借方

其他業(yè)務成本

貸方本期各項其他業(yè)務成本的發(fā)生數(shù)期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額其他業(yè)務成本該賬戶是損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務而發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等。該賬戶與“其他業(yè)務支出”賬戶均按其他業(yè)務種類如材料銷售、包裝出租、提供勞務等設置明細分類賬。（二）利潤形成的計算公式：利潤總額主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收支=+---+±其他業(yè)務利潤其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本=-其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的、應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費。借方管理費用貸方本期發(fā)生各項管理費用期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。借方財務費用貸方本期發(fā)生各項財務費用數(shù)期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的與企業(yè)生產經(jīng)營無直接關系的各項收入包括處理固定資產凈收益、非貨幣性交易、無形資產收益、罰款收入等。借方

營業(yè)外收入

貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額本期各項營業(yè)外收入的發(fā)生數(shù)該賬戶結轉后無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經(jīng)營無直接關系的各項支出。如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、捐贈、贊助、罰款支出等。借方

營業(yè)外支出

貸方本期發(fā)生各項營業(yè)外支出數(shù)期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。借方投資收益貸方本期取得投資收益數(shù)期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結轉后無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度內實現(xiàn)的凈利潤。借方

本年利潤

貸方1.期末由“主營業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務成本”、“稅金及附加”、“營業(yè)外支出”賬戶2.及“所得稅費用”賬戶轉入的余額期末由“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉入的余額貸方余額表示本期的利潤總額借方余額表示本期的虧損總額。期末結轉各項收入數(shù)：借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤期末結轉各項成本費用數(shù)：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本銷售費用

管理費用財務費用

稅金及附加營業(yè)外支出

所得稅費用借方

本年利潤

貸方由“主營業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外支出”賬戶及“所得稅費用”賬戶轉入的余額由“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉入的余額年度結轉后，該賬戶應無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務支出營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。借方

所得稅費用

貸方本期按應納稅所得額計算的應交所得稅期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅余額年度結轉后，該賬戶無余額利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤該賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。利潤分配應付股利盈余公積性質：所有者權益類賬戶用途：用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。利潤分配核算的賬戶設置借方利潤分配貸方或期初余額：上期未彌補虧損本期發(fā)生額：或①年終，從“本年利潤”賬戶轉入的虧損②提取盈余公積③分配給投資者利潤期初余額：上期未分配利潤本期發(fā)生額：①年終，從“本年利潤”賬戶轉入的凈利潤或②盈余公積彌補虧損

或期末余額：歷年累計的尚未彌補虧損期末余額：歷年累計的尚未分配利潤賬戶結構利潤分配該賬戶是所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。按分配項目設置明細分類賬三、利潤分配的核算（一）利潤分配的順序：（1）彌補以前年度尚未彌補的虧損；（2）提取法定盈余公積（不得低于10％）；（3）向投資者分配利潤或股利；凈利潤扣除（1）（2）項后，再加上年初未分配利潤和其他轉入數(shù)（公積金彌補的虧損等），形成可供投資者分配的利潤。①支付優(yōu)先股股利；②提取任意盈余公積；③支付普通股現(xiàn)金股利（或分配給投資人利潤）；④轉作資本（或股本）的普通股股利。經(jīng)過上述分配之后，為企業(yè)的未分配利潤借方

利潤分配

貸方

或期初余額：上期未彌補虧損本期發(fā)生額：或①年終，從“本年利潤”賬戶轉入的虧損②提取盈余公積③分配給投資者利潤期初余額：上期未分配利潤本期發(fā)生額：①年終，從“本年利潤”賬戶轉入的凈利潤或②盈余公積彌補虧損

或期末余額：歷年累計的尚未彌補虧損期末余額：歷年累計的尚未分配利潤賬戶結構利潤分配明細賬：一般按照“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等設置明細分類賬戶

利潤分配的核算賬戶設置性質：所有者權益類賬戶用途：用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積金和年末結轉情況。利潤分配-提取法定盈余公積借方利潤分配-提取法定盈余公積

貸方

本期發(fā)生額：規(guī)定提取的法定盈余公積數(shù)額本期發(fā)生額：年終時結轉入“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶的已提取的法定盈余公積數(shù)額

期末余額：1-11月提取法定盈余公積累計數(shù)賬戶結構該賬戶年終結轉后無余額性質：所有者權益類賬戶用途：用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的任意盈余公積金和年末結轉情況。利潤分配-提取任意盈余公積借方利潤分配-提取任意盈余公積貸方

本期發(fā)生額：規(guī)定提取的任意盈余公積數(shù)額

本期發(fā)生額：年終時結轉入“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶的已提取的任意盈余公積數(shù)額

期末余額：1-11月提取任意盈余公積累計數(shù)賬戶結構該賬戶年終結轉后無余額性質：所有者權益類賬戶用途：用以核算企業(yè)應付投資者利潤的分配與年末結轉情況。利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤借方利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤貸方

本期發(fā)生額：分配給投資者的應付現(xiàn)金股利或利潤數(shù)額本期發(fā)生額：年終時結轉入“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶的分配給投資者的利潤數(shù)額期末余額：1-11月企業(yè)已經(jīng)分配給投資者的利潤數(shù)額累計數(shù)賬戶結構該賬戶年終結轉后無余額性質：所有者權益類賬戶用途：企業(yè)未分配利潤情況。利潤分配-未分配利潤借方利潤分配--未分配利潤

貸方本期發(fā)生額：或①年終“本年利潤”賬戶轉入的虧損數(shù)②年終“利潤分配—提取法定盈余公積”和“利潤分配—提取任意盈余公積”轉入數(shù)③年終“利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤”等轉入數(shù)

本期發(fā)生額：①年終，從“本年利潤”賬戶轉入的凈利潤或②年終“利潤分配—盈余公積補虧”轉入數(shù)或期末余額：歷年累計的尚未彌補虧損賬戶結構或期初余額：上期累計未彌補虧損數(shù)期初余額：上期累計未分配利潤數(shù)期末余額：歷年累計的尚未分配利潤利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤性質：所有者權益類賬戶用途：用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。盈余公積借方

盈余公積

貸方本期發(fā)生額：①盈余公積彌補虧損數(shù)額

②轉增資本數(shù)額期初余額：上期提取的累計盈余公積數(shù)額本期發(fā)生額：企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積數(shù)額期末余額：盈余公積金的實際結存數(shù)賬戶結構明細賬：按照“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設置明細分類賬戶盈余公積利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積其他業(yè)務收入管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務成本營業(yè)外支出本年利潤性質：負債類賬戶用途：用以核算企業(yè)向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤的情況。應付股利（利潤）借方

應付股利（利潤）

貸方本期發(fā)生額：實際支付投資者的現(xiàn)金股利或利潤數(shù)額期初余額：上期應付未付的現(xiàn)金股利或利潤數(shù)額本期發(fā)生額：應支付投資者的現(xiàn)金股利或利潤期末余額：企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤數(shù)額賬戶結構說課教育教師公開課教學課件謝謝觀看謝謝觀看第五章會計憑證CONTENTS目錄01會計憑證概述02原始憑證03記賬憑證04會計憑證的傳遞與保管學習目標與要求

學習目的與要求：1.了解會計憑證的作用和種類。2.掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核。3.了解會計憑證的傳遞過程和保管期限。技能目標:1.能對原始憑證進行正確識別。2.能正確填制各種記賬憑證。會計憑證概述第一節(jié)第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念

會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬算的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進行賬薄登記，如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。《中華人民共和國會計法》對會計憑證的種類、取得、審核、保管制和審核。等內容進行了規(guī)定。

一切會計記錄都要有真憑實據(jù)，使會計資料具有客觀性，這是會計核算必須遵話的原則。填制和審核憑證是會計核算的專門方法之一。第一節(jié)會計憑證概述二、

填制和審核會計憑證的意義

合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作，也是對經(jīng)濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督的基本環(huán)節(jié)。第一節(jié)

會計憑證概述二、

填制和審核會計憑證的意義保障會計信息質量發(fā)揮會計監(jiān)督作用強化內部控制第一節(jié)

會計憑證概述二、

填制和審核會計憑證的意義(一)保證會計信息質量認真填制和嚴格審核會計憑證，可以為記賬提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料、從而保證會計核算的準確性。(二)發(fā)揮會計監(jiān)督作用認真填制和嚴格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。(三)強化內部控制認真填制和嚴格審核會計憑證，可以明確有關部門、有關人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務中的責任，強化內部控制。第一節(jié)

會計憑證概述三、

會計憑證的種類

會計憑證按照編制的程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。課堂思考：1.會計主體為什么要編制會計憑證?2.會計憑證的作用是什么?原始憑證第二節(jié)第二節(jié)

原始憑證1原始憑證的概念2原始憑證的種類3原始憑證的基本內容4原始憑證的填制形式及要求5原始憑證的審核第二節(jié)

原始憑證一、

原始憑證的概念

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。因此，原始憑證必須能夠證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成。采購材料的“發(fā)票”，銀行存款的付款憑證如“轉賬支票”，以及“收料單”“領料單”“收據(jù)”“借據(jù)”等，均可作為會計核算的原始憑證。不能證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的“貌似”原始憑證的書面資料，如“經(jīng)濟合同”“材料斗請購單”等，均不能作為會計核算的原始憑證。第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類按照來源不同分類按照填制手續(xù)分類按照格式不同分類第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類（一）按照來源不同分類外來原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人處直接取得的原始憑證，如購買材料從外單位取得的“發(fā)貨票”，從運輸部門取得的“運貨單”，銀行轉來的“收款通知單”“付款通知單”等。外來原始憑證一般都是一次憑證。如圖5-1所示的吉林省公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)就屬于外來原始憑證。第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類（一）按照來源不同分類2.自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證，如材料驗收入庫時的“提貨單”(見表5-1)科領用出庫時的“領料單”、銷售產品時開出的“發(fā)票”等。第二節(jié)

原始憑證二

原始憑證的種類（二）按照填制手續(xù)分類1.一次憑證2.累計憑證3.匯總原始憑證第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類（三）按照格式不同分類1.通用憑證

通用憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內使用的，具有統(tǒng)一格式和使用方法的的原始憑證。通用憑證的使用范圍因制作部門不同而異，可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用。2.專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證，如領料單、差旅費報銷單、工資費用分配表、制造費用分配表(見表5-4)等。第二節(jié)

原始憑證二、

原始憑證的種類第二節(jié)

原始憑證1原始憑證的名稱2原始憑證的日期及編號3接受原始憑證的單位名稱4經(jīng)濟業(yè)務內容5填制原始憑證單位的名稱和有關人員的簽章三、原始憑證的基本內容第二節(jié)

原始憑證三、原始憑證的基本內容第二節(jié)

原始憑證四、

原始憑證的填制形式及要求記錄真實手續(xù)完備內容齊全書寫規(guī)范填制及時第二節(jié)

原始憑證五、

原始憑證的審核(一)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法、合規(guī)、合理(二)審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求記賬憑證第三節(jié)第三節(jié)記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。一、

記賬憑證的概念第三節(jié)記賬憑證二、

記賬憑證的種類按用途不同分類專用記賬憑證通用記賬憑證按排列方式不同分類單式記賬憑證復式記賬憑證第三節(jié)

記賬憑證三、

記賬憑證的基本內容記賬憑證雖然種類不一，編制依據(jù)各異，但各種記賬憑證的主要作用都在于對原始憑證進行歸類整理，運用賬戶和復式記賬，編制會計分錄，為登記賬簿提供直接依據(jù)。因此，所有記賬憑證都應滿足記賬的要求，都必須具備下列基本內容:1.記賬憑證的名稱;2.填制記賬憑證的日期和憑證的編號;3.經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要;4.經(jīng)濟業(yè)業(yè)務所涉及的會計科目、記賬方向和金額;5.所附原始憑證的