2022年安徽省合肥市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022年安徽省合肥市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

2.假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計C公司固定資產(chǎn)項目

3.關(guān)于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

4.

C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

5.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

6.為了降低檢查風險，注冊會計師應(yīng)當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

7.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)批準。有權(quán)批準的稅務(wù)機關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

8.ABC會計師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務(wù)報表，假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

9.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

10.下列選項中對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響中最相關(guān)的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務(wù)報表整體的重要性水平D.財務(wù)報表層次重大錯報風險

11.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，且甲公司在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

12.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

13.集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

14.以下各項關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務(wù)報告的可靠性

B.只能合理保證經(jīng)營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對所有業(yè)務(wù)

15.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

16.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

17.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復核

B.會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

18.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

19.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

20.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

21.某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

22.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式相關(guān)的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成的紙質(zhì)形式的其他形式存在審計工作底稿應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子介質(zhì)存在

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿應(yīng)能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿

23.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務(wù)報表整體的重要性

B.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務(wù)報表各認定的重要性

D.集團財務(wù)報表各項目的重要性

24.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

25.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

26.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

27.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

28.關(guān)于注冊會計師擬設(shè)計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當實施控制測試

B.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應(yīng)當實施控制測試

C.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

29.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

30.注冊會計師應(yīng)當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

31.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

32.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

33.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

34.注冊會計師應(yīng)當評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)是否恰當?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應(yīng)當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應(yīng)當考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應(yīng)當要求延長評估期間

35.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

36.如果認為使用區(qū)間估計方法是恰當?shù)?，注冊會計師作出自己的區(qū)間估計以評價管理層的點估計時，下列說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評價管理層做出的點估計的合理性，注冊會計師做出的區(qū)間估計應(yīng)當包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計中剔除認為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

37.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

38.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

39.在考慮增加審計程序不可預(yù)見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

40.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

41.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

42.注冊會計師應(yīng)對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通

43.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

44.在對L公司2006年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應(yīng)付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

45.下列專家中，不需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計師事務(wù)所的臨時員工C.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理D.聘請的精算師

46.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈正向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

47.

第

5

題

下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作

48.陳銘注冊會計師負責科達公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在風險評估過程中，陳銘注冊會計師認為科達公司管理層面臨盈利指標的壓力而可能提前確認收入。對此，陳銘注冊會計師擬實施的下列進一步審計程序中，正確的是（）

A.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，只需要在期中實施控制測試

B.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，可以利用上期和期中控制測試的審計證據(jù)

C.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，所獲取的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試

D.注冊會計師必須測試針對該風險的控制，以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

49.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

50.關(guān)于項目組內(nèi)部復核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經(jīng)過兩級復核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經(jīng)驗較多的人員復核審計工作底稿，但需記錄復核的范圍和人員

C.項目合伙人應(yīng)當復核所有工作底稿

D.應(yīng)當由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員的工作

二、多選題(30題)51.在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

52.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運行

C.—般控制的措施對特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

53.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進點

54.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

55.下列有關(guān)利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

B.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

C.注冊會計師應(yīng)當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

56.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經(jīng)存在的事實

B.這類期后事項是在財務(wù)報表報出日已經(jīng)存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務(wù)報表報出日前獲知，可能影響審計報告

57.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準

58.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

C.當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

59.下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

60.下列關(guān)于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

C.應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

61.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

62.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔

63.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

64.制定總體策略的過程有助于注冊會計師結(jié)合風險評估程序的結(jié)果確定的事項有（）

A.向具體審計領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量，包括向高風險領(lǐng)域分派經(jīng)驗豐富的項目組成員，向高風險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

B.何時分配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等

C.如何管理、指導和監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否主要事實項目質(zhì)量控制復核等

D.了解內(nèi)部控制運行有效性的程序、時間安排和范圍

65.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔任本單位財務(wù)負責人

B.甲公司財務(wù)負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務(wù)負責人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責

66.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

67.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

68.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

69.如果會計師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項中屬于會計師事務(wù)所接下來要做的事項的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

70.

下列情況屬于注冊會計師應(yīng)當提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估或?qū)⒃u估期間延伸至自資產(chǎn)負債表日起的十二個月的有()。

A.管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自審計報告日起的十二個月

D.管理層未就超出評估期間的事項或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響做出評估

71.<3>、控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。下列關(guān)于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質(zhì)性程序能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試

B.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

D.因為信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍

72.企業(yè)長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負債

73.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

74.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

75.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當具備的條件有（）。

A.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

76.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務(wù)報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

77.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

78.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

79.下列各項中，有助于注冊會計師作出合理的職業(yè)判斷的有（）

A.注冊會計師的技能、知識和經(jīng)驗

B.財務(wù)報表使用者對信息質(zhì)量的要求

C.就疑難問題或爭議事項進行咨詢

D.相關(guān)業(yè)務(wù)的具體事實和情況的支持

80.被審計單位處于微利或微虧狀態(tài)時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業(yè)收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

對于與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應(yīng)對；對于與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對。（）

A.是B.否

82.第

36

題

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

83.法律主體必定是會計主體，會計主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函。

要求：

針對上述第(2)項，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。

(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

86.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應(yīng)付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當期應(yīng)納的土地增值稅。

參考答案

1.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

2.CC

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，一定會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

3.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

4.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。

5.B選項B，對上市公司財務(wù)報表審計，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

6.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設(shè)計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

7.D稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

8.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

9.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

10.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)?，則無論財務(wù)報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

12.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

13.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

14.A選項A正確，選項B、C錯誤，內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序；

選項D錯誤，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

16.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

17.C項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

18.D函證和截止是不重復的；函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

19.C選項C不恰當。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進行溝通。

20.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列?！邦A(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

21.B本題考核“存貨”項目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

22.D選項A不正確，電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子、或其他介質(zhì)形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務(wù)所內(nèi)部進行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性。

24.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D恰當。

25.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

26.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

27.D注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

28.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嫇?jù)”的風險，則應(yīng)當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據(jù)減少實質(zhì)性程序。

29.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應(yīng)選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風險。

30.C選項C不恰當。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

31.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

32.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。

33.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負的義務(wù)。

34.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

35.A審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

36.B選項A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實際意義；

選項C表述正確但不符合題意，如果會計估計的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認會計估計是否存在錯報，因此，只要注冊會計師的區(qū)間估計能夠確定管理層的會計估計是否存在錯報，該區(qū)間估計就是有效的；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師可以根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.BB【解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

38.D[答案]D

[解析]選項ABC均能實現(xiàn)的目標是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

39.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預(yù)見性的思路。

40.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

41.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

42.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

43.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。

44.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

45.D選項A、B、C，屬于會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項D，是會計師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.B選項A，可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

47.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務(wù)所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務(wù)簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

48.C選項A不符合題意，對于被審計單位管理層可能提前確認收入的情況，有可能存在重大錯報風險，因此注冊會計師只在期中實施控制測試不足以應(yīng)對該風險，需考慮在期中及以后期間實施控制測試；

選項B不符合題意，選項C符合題意，該事項可能造成特別風險，而對于減輕特別風險的控制，不應(yīng)依賴以前年度審計獲取的審計證據(jù)，審計證據(jù)應(yīng)從本年度獲?。?/p>

選項D不符合題意，該事項可能造成特別風險，針對特別風險，注冊會計師可以不進行控制測試，僅實施實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.A車船稅實行定額稅率。

50.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應(yīng)委托他人進行復核；

選項C表述不正確，項目合伙人復核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風險、重要領(lǐng)域等，無須復核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少人員的工作才能達到項目內(nèi)部復核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.AD選項A、D正確。審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D)、審計程序的性質(zhì)(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

52.CD選項A說法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項B說法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效的運行；

選項C說法錯誤但符合題意，一般控制對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響；

選項D說法錯誤但符合題意，一般控制包括對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

53.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關(guān)信息。（3）錯報風險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。

54.ABCD選項A正確，對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)；選項B正確，對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關(guān)期初余額的部分審計證據(jù)；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。

55.ACD選項A，表述正確；

選項B，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當（而非考慮）詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；

選項C，注冊會計師在確定專家的工作是否適合審計目標時，應(yīng)當評價其專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項D，專家的職業(yè)判斷可能受其客觀性、利益沖突等因素影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.AC需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴格限制的：①這類期后事項應(yīng)當是在審計報告日已經(jīng)存在的事實；②該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

選項A、C，屬于應(yīng)當滿足的條件；

選項B、D，不符合期后事項的定義，不屬于注冊會計師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時滿足這兩個條件，注冊會計師才需要采取行動。

57.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

58.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，在這些情況下將導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

59.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務(wù)，不能選C。

60.ABD選項A正確，擬對集團財務(wù)報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性將至適當?shù)牡退?，集團項目組應(yīng)當將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

62.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

63.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔責任。

64.ABC選項A、B、C，屬于總體審計策略中確定的事項；

選項D，屬于具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

65.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

66.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個總體實施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風險；

選項B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應(yīng)將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，屬于非抽樣風險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

67.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

68.BCD選項A屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

69.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風險降至最低。

70.ABD解析：應(yīng)該是管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負債表日起的十二個月，而不是自審計報告日起的十二個月。

71.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，故選項A不對；選項D錯誤，信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

72.ABCD

73.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

74.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為