內(nèi)控評(píng)價(jià)培訓(xùn)課件

目錄一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)理論二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)踐四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)示例第一頁(yè)2023/11/91第二頁(yè)，共55頁(yè)。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)理論第二頁(yè)2第三頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制–由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略資產(chǎn)安全內(nèi)部控制理論第三頁(yè)2023/11/93第四頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)理論第四頁(yè)2023/11/94第五頁(yè)，共55頁(yè)。1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升內(nèi)部控制發(fā)展沿革第五頁(yè)2023/11/95第六頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部評(píng)價(jià)第六頁(yè)2023/11/96第七頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)控與審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通持續(xù)監(jiān)控目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿其中）內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)事項(xiàng)識(shí)別作為出資人，國(guó)資委的全面風(fēng)險(xiǎn)指引正確地拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為政府市場(chǎng)監(jiān)管，薩班斯僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的合規(guī)型內(nèi)控香港聯(lián)交所的管治常規(guī)守則雖已涉及了風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但仍以合規(guī)為主第七頁(yè)2023/11/97第八頁(yè)，共55頁(yè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力來(lái)自于不確定性，來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)既可能帶來(lái)?yè)p失，也可能帶來(lái)機(jī)會(huì)和收益。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)盈或虧，成功或失敗,這需要看企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)既取決于客觀環(huán)境、內(nèi)外資源約束，也取決于企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和組織結(jié)構(gòu)安排風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)家的第一素質(zhì)?！捌髽I(yè)家是一個(gè)經(jīng)營(yíng)冒險(xiǎn)事業(yè)的組織者，是組織、擁有、管理并承擔(dān)這一事業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)的人。”（經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋伯斯特）可能的實(shí)際行為目標(biāo)行為情景分布時(shí)間經(jīng)營(yíng)指標(biāo)0T風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)針對(duì)一系列不同層面風(fēng)險(xiǎn)的管理控制活動(dòng)，將不確定性對(duì)公司發(fā)展的影響降低到最低程度。第八頁(yè)2023/11/98第九頁(yè)，共55頁(yè)?？刂漆槍?duì)一定范圍的特定事項(xiàng)企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，不同的控制方法是為特定事項(xiàng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置公司對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)和收益關(guān)系的態(tài)度?公司是否有足夠的能力化解風(fēng)險(xiǎn)?管理者能否有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)?資本投資方向正確嗎?資本是否得到有效配置以提高回報(bào)率風(fēng)險(xiǎn)與盈利的平衡風(fēng)險(xiǎn)管理能力盈利能力第九頁(yè)2023/11/99第十頁(yè)，共55頁(yè)。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系第十頁(yè)10第十一頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制制度體系內(nèi)部控制度體系股份公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》相關(guān)的管理制度、流程、操作指南、崗位職責(zé)分公司/事業(yè)部《實(shí)施細(xì)則》子公司《內(nèi)控手冊(cè)》第十一頁(yè)2023/11/911第十二頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第十二頁(yè)2023/11/912第十三頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的定義內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指股份公司各級(jí)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。第十三頁(yè)2023/11/913第十四頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則全面與重點(diǎn)結(jié)合原則獨(dú)立公允原則客觀一致原則第十四頁(yè)2023/11/914第十五頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)范圍總部層面：各職能部門(mén)企業(yè)層面：下屬單位流程層面：各主要業(yè)務(wù)流程第十五頁(yè)2023/11/915第十六頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職責(zé)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作負(fù)責(zé)經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作職能部門(mén)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)的自查以及評(píng)價(jià)工作下屬單位落實(shí)內(nèi)部控制措施，建立日常監(jiān)控機(jī)制，開(kāi)展內(nèi)控自查和評(píng)價(jià)第十六頁(yè)2023/11/916第十七頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施一、階段劃分：自我評(píng)價(jià)獨(dú)立評(píng)價(jià)二、主體劃分獨(dú)立完成委托完成第十七頁(yè)2023/11/917第十八頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，涵蓋內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程、缺陷認(rèn)定和整改情況、內(nèi)控有效性結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合工作底稿等資料，進(jìn)行編制。第十八頁(yè)2023/11/918第十九頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）對(duì)報(bào)告真實(shí)性的說(shuō)明；評(píng)價(jià)工作的總體情況；評(píng)價(jià)的范圍和依據(jù)；評(píng)價(jià)的程序和方法；缺陷認(rèn)定和整改情況；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論第十九頁(yè)2023/11/919第二十頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告按照編制主體、報(bào)送對(duì)象和時(shí)間，分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告。股份公司編制對(duì)外及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告股份公司所屬企業(yè)、部門(mén)編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第二十頁(yè)2023/11/920第二十一頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等級(jí)第二十一頁(yè)2023/11/921第二十二頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)控流程評(píng)價(jià)計(jì)分方法內(nèi)控流程綜合檢查評(píng)價(jià)得分= ∑控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分————————————∑控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值第二十二頁(yè)2023/11/922第二十三頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制缺陷如果被評(píng)價(jià)企業(yè)、部門(mén)存在重大缺陷，綜合評(píng)分為五級(jí)，存在重要缺陷，每個(gè)重要缺陷綜合評(píng)分

扣除5分。第二十三頁(yè)2023/11/923第二十四頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷按影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。第二十四頁(yè)2023/11/924第二十五頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制缺陷重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。第二十五頁(yè)2023/11/925第二十六頁(yè)，共55頁(yè)。缺陷判定考慮其他因素影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個(gè)一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大、重要缺陷；針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用；針對(duì)同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng)；是否在評(píng)價(jià)期間已經(jīng)發(fā)生或者在可以預(yù)見(jiàn)的期限內(nèi)必然發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事故。第二十六頁(yè)2023/11/926第二十七頁(yè)，共55頁(yè)。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)踐第二十七頁(yè)27第二十八頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)控的主要成果物業(yè)務(wù)單元自我評(píng)估內(nèi)控部門(mén)獨(dú)立測(cè)評(píng)持續(xù)整改并對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行相應(yīng)修訂內(nèi)部控制自我評(píng)估內(nèi)部控制手冊(cè)修訂內(nèi)部控制測(cè)評(píng)工作底稿及報(bào)告——內(nèi)部控制自我評(píng)估第二十八頁(yè)2023/11/928第二十九頁(yè)，共55頁(yè)。（一）制定評(píng)價(jià)方案（二）人員培訓(xùn)（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)（四）跟蹤整改（五）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果（六）編制內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告（七）對(duì)外披露或者上報(bào)第二十九頁(yè)2023/11/929第三十頁(yè)，共55頁(yè)。制定評(píng)價(jià)方案評(píng)價(jià)范圍人員選拔評(píng)價(jià)重點(diǎn)時(shí)間安排第三十頁(yè)2023/11/930第三十一頁(yè)，共55頁(yè)。人員培訓(xùn)領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制理論掌握必須的工具第三十一頁(yè)2023/11/931第三十二頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)控評(píng)價(jià)第三十二頁(yè)2023/11/932第三十三頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)控評(píng)價(jià)準(zhǔn)備掌握基本情況：企業(yè)基本情況；績(jī)效考核辦法當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；內(nèi)部控制實(shí)施情況；最近審計(jì)或核查出問(wèn)題的整改情況等。第三十三頁(yè)2023/11/933第三十四頁(yè)，共55頁(yè)。資料收集實(shí)施細(xì)則及配套規(guī)章制度企業(yè)組織架構(gòu)圖管理流程責(zé)任分工內(nèi)控自查整改材料當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)營(yíng)分析材料等最近檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改材料信息系統(tǒng)可能獲得的最大查詢權(quán)限第三十四頁(yè)2023/11/934第三十五頁(yè)，共55頁(yè)。確定抽樣方案選擇檢查單位選擇重點(diǎn)內(nèi)控流程和控制點(diǎn)（必檢內(nèi)容）確定重點(diǎn)檢查樣本第三十五頁(yè)2023/11/935第三十六頁(yè)，共55頁(yè)。實(shí)施評(píng)價(jià)參照檢查工作底稿中擬定的檢查步驟和方法，結(jié)合實(shí)際選擇抽樣、穿行測(cè)試、檢查證據(jù)、實(shí)地觀察、對(duì)比分析、訪談等方法。穿行測(cè)試：流程完整性實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十六頁(yè)2023/11/936第三十七頁(yè)，共55頁(yè)。一般檢查方法及應(yīng)用：抽樣法穿行測(cè)試法個(gè)別訪談法比較分析法實(shí)地查驗(yàn)法專項(xiàng)討論會(huì)法重新執(zhí)行法基本方法業(yè)務(wù)流程內(nèi)控環(huán)境、異常情況價(jià)格、預(yù)算、報(bào)表分析盤(pán)點(diǎn)、驗(yàn)證遇到專業(yè)疑難問(wèn)題懷疑結(jié)果有重大錯(cuò)誤檢查方法第三十七頁(yè)2023/11/937第三十八頁(yè)，共55頁(yè)。1.搜集信息，擬定“抽樣實(shí)施方案”2.制作初步抽樣清單3.抽取樣本詳細(xì)了解情況盡量覆蓋全部業(yè)務(wù)針對(duì)性抽樣抽樣步驟及要求第三十八頁(yè)2023/11/938第三十九頁(yè)，共55頁(yè)。1）整體抽樣2）隨機(jī)抽樣3）等距抽樣4）指定抽樣抽樣方法第三十九頁(yè)2023/11/939第四十頁(yè)，共55頁(yè)。抽樣標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試人工控制的最小樣本規(guī)?？刂七\(yùn)行頻率控制運(yùn)行次數(shù)至少抽樣數(shù)量每年一次11每季度一次42每月一次122-5每周一次525-15每天一次25015-25每天多次大于25025-60第四十頁(yè)2023/11/940第四十一頁(yè)，共55頁(yè)。檢查匯總復(fù)核所有檢查表格、工作底稿和內(nèi)控缺陷認(rèn)定。記錄相關(guān)資料證據(jù)。所有檢查資料編號(hào)裝訂。上交現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告及各種檢查資料（含電子版）第四十一頁(yè)2023/11/941第四十二頁(yè)，共55頁(yè)。整體計(jì)分方法內(nèi)控流程綜合檢查評(píng)價(jià)得分= ∑控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分 ——————————— ∑控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值第四十二頁(yè)2023/11/942第四十三頁(yè)，共55頁(yè)。單項(xiàng)計(jì)分方法被評(píng)價(jià)對(duì)象的過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)已被充分識(shí)別的，可得該項(xiàng)分值的百分之二十；在滿足前項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的過(guò)程和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措被規(guī)定并遵循要求的，可得該項(xiàng)分值的百分之三十；在滿足前兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目的規(guī)定得到實(shí)施和保持，可再得該項(xiàng)分值的百分之三十；在滿足前三項(xiàng)的基礎(chǔ)上，被評(píng)價(jià)項(xiàng)目在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)果方面，控制措施有效且適宜的，可再得該項(xiàng)分值的百分之二十。第四十三頁(yè)2023/11/943第四十四頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制活動(dòng)不相容職務(wù)分離控制明確授權(quán)控制會(huì)計(jì)制度控制資產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制第四十四頁(yè)2023/11/944第四十五頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制按控制功能分預(yù)防式控制偵察式控制按控制時(shí)序分原因控制過(guò)程控制結(jié)果控制第四十五頁(yè)2023/11/945第四十六頁(yè)，共55頁(yè)。如果被評(píng)價(jià)企業(yè)、部門(mén)存在重大缺陷，綜合評(píng)分為五級(jí)；存在重要缺陷，每個(gè)重要缺陷綜合評(píng)分

扣除5分。第四十六頁(yè)2023/11/946第四十七頁(yè)，共55頁(yè)。設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)突破規(guī)定的權(quán)限不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)第四十七頁(yè)2023/11/947第四十八頁(yè)，共55頁(yè)。常見(jiàn)缺陷示例人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。崗位職責(zé)不清晰，或未執(zhí)行規(guī)定的不相容崗位分離。控制活動(dòng)沒(méi)有留存足夠的書(shū)面證據(jù)。重要原始憑證不連號(hào)或未經(jīng)審批取消原始憑證。沒(méi)有制定權(quán)限規(guī)定或者超權(quán)限操作。操作未按規(guī)定審批或者復(fù)核。未按規(guī)定與股份公司內(nèi)、外部往來(lái)單位對(duì)賬及編制往來(lái)賬戶余額調(diào)節(jié)表存貨盤(pán)點(diǎn)未按照規(guī)定執(zhí)行。入賬不及時(shí)。第四十八頁(yè)2023/11/948第四十九頁(yè)，共55頁(yè)。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方法：定量與定性常用因子：公司日常運(yùn)營(yíng)公司聲譽(yù)安全財(cái)務(wù)損失違法程度和罰款金額