2022-2023年黑龍江省大慶市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年黑龍江省大慶市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在對N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

2.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期

3.注冊會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

4.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

5.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

6.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

7.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

8.

第

2

題

有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額（）。

A.應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于公司凈資產(chǎn)B.不得高于公司凈資產(chǎn)C.不得低于公司凈資產(chǎn)D.與公司凈資產(chǎn)無關(guān)

9.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

10.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對A注冊會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價(jià)

B.A注冊會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對A注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊會(huì)計(jì)師不必對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對A注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

11.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

12.下列不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

13.在信息技術(shù)環(huán)境下，不屬于自動(dòng)化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動(dòng)化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但不能提高相關(guān)政策的監(jiān)督水平

14.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

15.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財(cái)務(wù)信息提供合理保證

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

16.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

17.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

18.以下情形中，可以判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計(jì)客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權(quán)

C.將會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案推薦給被審計(jì)單位的母公司

D.為其審計(jì)的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，并按正常比例收取2％傭金

19.下列注冊會(huì)計(jì)師擬針對存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計(jì)單位注冊會(huì)計(jì)師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試

20.為實(shí)現(xiàn)2018年?duì)I業(yè)利潤比上年提高20%的目標(biāo)，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價(jià)格銷售合同。對此，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)A.營業(yè)外收入的完整性B.應(yīng)收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性D.營業(yè)成本的完整性

21.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()。

A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌

22.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

23.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項(xiàng)目組之外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

24.

對財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

25.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

26.注冊會(huì)計(jì)師在對X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

27.

第

2

題

北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師鄭某在（）情況下，不應(yīng)將凈利潤作為ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動(dòng)幅度較大C.被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)D.凈利潤波動(dòng)幅度較小

28.以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不影響其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終不都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而也不會(huì)都影響財(cái)務(wù)報(bào)表

C.所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范圍廣泛

29.<4>假設(shè)A公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

30.注冊會(huì)計(jì)師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

31.第

6

題

如果被審計(jì)單位拒絕對財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知的重大期后事項(xiàng)做出相應(yīng)的調(diào)整或披露，而該期后事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前業(yè)已存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.立即公布一個(gè)修正后的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告

C.提請被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說明

D.采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層

32.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.僅考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

33.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄

B.編制審計(jì)工作底稿會(huì)提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，但只能反映部分審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

34.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo)，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

D.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

35.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會(huì)計(jì)師無法獲取管理層書面聲明，可實(shí)施更詳細(xì)的審計(jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于針對管理層責(zé)任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

36.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

37.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師適合在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師評估的應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高

B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會(huì)計(jì)師對收入的截止認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

38.在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，確定的可容忍偏差率為7%時(shí)，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

39.如果被審計(jì)公司環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致對審計(jì)服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計(jì)公司管理層要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行程序

B.視為審計(jì)范圍受限，出具保留或無法表示意見審計(jì)報(bào)告

C.不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款，按原業(yè)務(wù)約定書條款執(zhí)行審計(jì)工作

40.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

41.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

42.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號(hào)控制與營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號(hào)的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬

D.原材料領(lǐng)用申請單，應(yīng)經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)，生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

43.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

44.

第

2

題

在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

45.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中正確的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊會(huì)計(jì)師要對某個(gè)期間段（如一年）內(nèi)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

46.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

47.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會(huì)計(jì)師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.對于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師無須從管理層處獲取其他書面聲明

48.簽發(fā)支票時(shí)。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

49.下列關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加

C.與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)要求

D.與監(jiān)管要求相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位法律責(zé)任增加

50.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計(jì)范圍

B.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不必將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計(jì)范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

D.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯(cuò)報(bào)；在實(shí)施分析程序時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

二、多選題(30題)51.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

52.

第

19

題

注冊會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須弄清的期后事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)保或承諾

B.對未來事項(xiàng)或協(xié)議的財(cái)務(wù)承諾

C.是否計(jì)劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會(huì)計(jì)政策適當(dāng)性的事項(xiàng)

53.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

54.下列各項(xiàng)關(guān)于評價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生有關(guān)

B.評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

D.通常，小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高

55.

華商會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊會(huì)計(jì)師張敏為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實(shí)施控制測試，則張敏注冊會(huì)計(jì)師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系

56.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明事項(xiàng)的有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

D.前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任

57.

第

28

題

假定通達(dá)公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，王華注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確定

B.對于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

58.在對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行考慮時(shí)，屬于注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

59.王注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢

60.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中．正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師可以選擇針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師可以選擇針對剩余期間結(jié)合使用實(shí)質(zhì)性程序和控制測試

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的

D.注冊會(huì)計(jì)師可以選擇針對剩余期間僅實(shí)施控制測試

61.

第

25

題

對于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實(shí)C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.修改審計(jì)報(bào)告

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金

63.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

64.

戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有()。

A.由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

65.下列情形中阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會(huì)計(jì)師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

66.注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

B.了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

67.下列注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

68.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果對合并過程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，集團(tuán)項(xiàng)目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)管理層限制組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

69.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。

A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.索引號(hào)

70.如果注冊會(huì)計(jì)師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

71.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，戊注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

72.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生完整性認(rèn)定相關(guān)

C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

D.對應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)

73.白樺注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，白樺注冊會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

74.如果甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末顯示為l000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日甲公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會(huì)計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物

B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~l000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)

C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計(jì)單位

75.注冊會(huì)計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

76.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

77.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)

78.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)。請代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（）。

A.存貨的采購與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

79.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊會(huì)計(jì)師于2011年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會(huì)計(jì)師2011年1月27日執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營業(yè)外支出20

預(yù)計(jì)負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款100

80.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席注冊會(huì)計(jì)師：XX”

B.B注冊會(huì)計(jì)師在名片中“印有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。

D.D注冊會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員。

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤為789萬元。注冊會(huì)計(jì)師B在對Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)中，三年以上應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額16875萬元占就收款項(xiàng)總額的84.67%，其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時(shí)期內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項(xiàng)不予確認(rèn)的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項(xiàng)應(yīng)收帳款只按5%計(jì)提了843.75萬元的壞賬準(zhǔn)備，B對此出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，在說明段披露：“經(jīng)審計(jì)三年以上應(yīng)收款項(xiàng)16875萬元，貴公司只按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是否恰當(dāng)?！保ǎ?/p>

A.是B.否

82.

第

36

題

我國目前稅收立法權(quán)現(xiàn)狀是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的報(bào)表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng)：資料一

（1）3月10日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會(huì)成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二

（1）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，且導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)仍未解決，但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求

（1）根據(jù)資料一，請分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)（重大不一致/對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)），并簡要說明注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對措施。

（2）根據(jù)資料二，請分別判斷注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理？

85.

第

41

題

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是選擇程序，為注冊會(huì)計(jì)師在哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)？

86.

第

43

題

長期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位？

參考答案

1.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價(jià)：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

2.B請見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

3.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

4.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

5.B選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計(jì)證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計(jì)證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

6.D選項(xiàng)A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

7.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁。【知識(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

8.B《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。目的是為了防止資本不實(shí)。

9.B

10.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價(jià)通常與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)，A注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對A注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

11.D對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤點(diǎn)范圍。

12.A選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的“所有權(quán)結(jié)構(gòu)”；

選項(xiàng)B、C、D，均屬于被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.D自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動(dòng)控制比較不容易被繞過；③自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；④自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲??；⑤自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

選項(xiàng)A、B、C，屬于自動(dòng)化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項(xiàng)D，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.D如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

15.B鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是低于高水平的保證(選項(xiàng)B正確)：其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。注冊會(huì)計(jì)師提供的代理財(cái)務(wù)信息和對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，無需保證(選項(xiàng)A、C均錯(cuò)誤)。

16.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

17.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

18.A選項(xiàng)A，事務(wù)所租用審計(jì)客戶門面是承接業(yè)務(wù)前，雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項(xiàng)B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

19.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D，通過改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.D選項(xiàng)A、B南營公司高估營業(yè)利潤的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。營業(yè)利潤直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項(xiàng)C，因?yàn)轭}目中為固定價(jià)格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，完整性認(rèn)定通常與低估有關(guān)，因此低估營業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.DD【解析】選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營方面可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

22.B選項(xiàng)B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

23.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

24.B解析：注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

25.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

26.B選項(xiàng)A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表保留意見。

27.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎(chǔ)。

28.D選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C不正確，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D正確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長時(shí)間，在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市實(shí)體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

30.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.D因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告已經(jīng)報(bào)出，只能采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

32.D在設(shè)計(jì)控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

33.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，能夠反映整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

34.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

35.C選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，如注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無法進(jìn)行。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定；很多時(shí)候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

37.D注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

38.C總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項(xiàng)A，偏差為3時(shí)，對應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)B，偏差為2時(shí)，對應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)C，偏差為1時(shí)，對應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項(xiàng)D，偏差為0時(shí)，對應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.A環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個(gè)方面通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊會(huì)計(jì)師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

40.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

41.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

42.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，原材料出庫單的連續(xù)編號(hào)控制與營業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉庫管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財(cái)務(wù)聯(lián)。倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，原材料領(lǐng)用申請單需要經(jīng)過恰當(dāng)審批批準(zhǔn)之后，才允許出庫。

綜上，本題應(yīng)選A。

43.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

44.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無法判斷。

45.D選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)B不正確，注冊會(huì)計(jì)師不可能對企業(yè)內(nèi)部控制在某個(gè)期間段（如一年）內(nèi)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行描述，然后發(fā)表審計(jì)意見；

選項(xiàng)C不正確，在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量（而非必須）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

47.A選項(xiàng)A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，書面聲明不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，除了基本書面聲明，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書面聲明，以支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.D

49.C與業(yè)務(wù)擴(kuò)張相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。

50.B制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，通常會(huì)將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍，但不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外，因此選項(xiàng)B不正確。因?yàn)椤皡R總、低估和舞弊”三方面原因。

51.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

52.ACD選項(xiàng)B屬于對或有事項(xiàng)的詢問內(nèi)容，而不是向被審計(jì)單位管理層詢問的期后事項(xiàng)的內(nèi)容。

53.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒征對象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.CD選項(xiàng)A表述不正確，控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小；

選項(xiàng)B表述不正確，評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間；

選項(xiàng)C表述正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，對同一重要賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷；

選項(xiàng)D表述正確，小金額錯(cuò)報(bào)存在錯(cuò)誤或舞弊的可能性較高。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.AC注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測試。

56.ABC當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(選項(xiàng)B)；(3)前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期(選項(xiàng)C)。

57.BCD收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定，所以選項(xiàng)A不正確。

58.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

59.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

60.ABC如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

61.ABCD對于在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理，如果認(rèn)為期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，應(yīng)查明事實(shí)。如果期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大影響，應(yīng)要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表；如果被審計(jì)單位拒絕修改，再修改審計(jì)報(bào)告。

62.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

63.ABCD組成部分是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

選項(xiàng)A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項(xiàng)C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

64.CD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

65.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。

66.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程(選項(xiàng)B)；(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D)；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng)C)。

67.BCD選項(xiàng)A，“檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整”，確定存貨計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測試；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.CD選項(xiàng)A不正確，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低

選項(xiàng)B不正確，如果對合并過程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自或要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)C正確，超過臨界值的