財(cái)務(wù)分析復(fù)習(xí)題

一、名詞解釋1、會計(jì)報(bào)表附注:是會計(jì)報(bào)表的重要構(gòu)成部分，是對會計(jì)報(bào)表本身無法或難以體現(xiàn)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充闡明和具體解釋。2、因素分析法:是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和辦法，擬定各因素對分析指標(biāo)差別影響程度的一種技術(shù)辦法。3、總資產(chǎn)酬勞率:是指公司一定時(shí)期內(nèi)獲得的酬勞總額與資產(chǎn)平均總額的比率。4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):指公司財(cái)務(wù)構(gòu)造不合理，融資不當(dāng)使公司喪失償債能力而造成投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。5、權(quán)益乘數(shù):指資產(chǎn)總額相稱于股東權(quán)益的倍數(shù)。6、營運(yùn)能力:重要指公司營運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益。7、現(xiàn)金流量表:是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映公司一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動態(tài)報(bào)表。8、產(chǎn)權(quán)比率:是指將負(fù)債總額與股東權(quán)益總額直接對比的比率。9、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:指公司在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。10、財(cái)務(wù)分析:是以會計(jì)核算和報(bào)告資料及其它有關(guān)資料為根據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和辦法，對公司等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增加能力狀況等進(jìn)行分析與評價(jià)，為公司的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者以及其它關(guān)心公司的組織或個(gè)人理解公司過去、評價(jià)公司現(xiàn)狀、預(yù)測公司將來，做出對的決策與估價(jià)，提出精確的信息或根據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。11、環(huán)比分析法:就是通過對環(huán)比指標(biāo)的分析，擬定和評價(jià)表內(nèi)各項(xiàng)目變動狀況及其趨勢的分析辦法。12、盈利能力:普通是指公司在一定時(shí)期內(nèi)賺取利潤的能力。13、比率分析法:實(shí)質(zhì)上是將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)有關(guān)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映他們之間的關(guān)系，借以評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的一種財(cái)務(wù)分析辦法。14、水平分析法:是將反映公司報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息（特別指會計(jì)報(bào)表信息資料）與反映公司前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對比，研究公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動狀況的一種財(cái)務(wù)分析辦法。15、資本構(gòu)造:是指公司負(fù)債和權(quán)益資本的比例關(guān)系。16．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:指公司一定時(shí)期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率，用以反映應(yīng)收賬款的收款速度，普通以周轉(zhuǎn)速度來表達(dá)。17、每股收益:只每股發(fā)行在外的普通股所能分?jǐn)偟降膬羰找?。二、簡答題1、簡述財(cái)務(wù)分析的基本程序？財(cái)務(wù)分析的程序與環(huán)節(jié)能夠歸納為四個(gè)階段十個(gè)環(huán)節(jié)（1）財(cái)務(wù)分析信息收集整頓階段明確財(cái)務(wù)分析目的制訂財(cái)務(wù)分析計(jì)劃收集整頓財(cái)務(wù)分析信息（2）戰(zhàn)略分析與會計(jì)分析階段公司戰(zhàn)略分析財(cái)務(wù)報(bào)表會計(jì)分析（3）財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段財(cái)務(wù)指標(biāo)分析基本因素分析（4）財(cái)務(wù)分析綜合評價(jià)階段財(cái)務(wù)綜合分析與評價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測與價(jià)值評定財(cái)務(wù)分析報(bào)告2、簡述流動比率與速動比率的優(yōu)點(diǎn)與局限性？流動比率優(yōu)點(diǎn)：（1）流動比率能夠揭示公司用流動資產(chǎn)抵補(bǔ)流動負(fù)債的程度，流動比率越大，對流動負(fù)債的確保程度越高，就越能確保債權(quán)人的權(quán)益。（2）能夠指出一種公司所擁有的營運(yùn)資本與短期負(fù)債之間的關(guān)系，能夠理解公司的營運(yùn)資本與否充足，也可根據(jù)以判斷公司抵抗經(jīng)營中發(fā)生意外風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3)流動比率超出1的部分，能夠?qū)α鲃迂?fù)債的償還提供一項(xiàng)特殊的確保，顯示出債權(quán)人安全邊際的大小。（4）流動比率的計(jì)算辦法簡樸，資料來源比較可靠，即使公司外部關(guān)系人也能很容易的計(jì)算出公司的流動比率，以對公司的償債能力做出判斷。局限性：（1）流動比率所反映的是公司某一時(shí)點(diǎn)上能夠動用的流動資產(chǎn)存量與流動負(fù)債的比率關(guān)系，而這種靜止?fàn)顟B(tài)的資產(chǎn)與將來的資金流量并沒有必然聯(lián)系。（2）公司應(yīng)收賬款的大小，受公司銷售政策和信用條件的影響。不同的主觀管理辦法，容易造成計(jì)算成果的誤差。（3）增強(qiáng)公司的償債能力與節(jié)省使用資金、減少流動資產(chǎn)上的資金占有的規(guī)定相矛盾。（4）存貨資產(chǎn)在流動資產(chǎn)中占較大比重，而存貨的計(jì)價(jià)辦法公司又能夠隨意選擇，不同的計(jì)價(jià)方式，對存貨規(guī)模的影響也不同，也會是流動比率的計(jì)算帶有主觀色彩。同時(shí)，如果公司存貨積壓或在管理方面存在問題，反而會體現(xiàn)出較高的流動比率。（5）公司的債務(wù)并不是全部反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，只以資產(chǎn)負(fù)債表上的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債相比較，來判斷公司的償債能力是不全方面的。速動比率優(yōu)點(diǎn)：用速動比率來評價(jià)公司的短期償債能力，消除了存貨等變現(xiàn)能力較差的流動資產(chǎn)項(xiàng)目的影響，能夠部分的彌補(bǔ)流動比率指標(biāo)存在的缺點(diǎn)。用速動比率來評價(jià)公司的短期償債能力相對更精確某些。局限性：對速動比率的分析，還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款的收賬期進(jìn)行分析。按全部應(yīng)收賬款計(jì)算的速動比率含有一定的水分，不能真實(shí)地反映出公司的償債能力。為此，有必要將可能形成壞賬損失的應(yīng)收賬款金額從速動資產(chǎn)中剔除，度速動比率進(jìn)行適宜調(diào)節(jié)。3、簡述公司資產(chǎn)構(gòu)造與資本構(gòu)造適應(yīng)類型及特點(diǎn)？資產(chǎn)構(gòu)造與資本構(gòu)造的適應(yīng)形式構(gòu)造：保守構(gòu)造、穩(wěn)健構(gòu)造、平衡構(gòu)造、風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造特點(diǎn)：保守構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，無論資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)構(gòu)造如何，資產(chǎn)負(fù)債表右方的資金全部是長久資金，非流動負(fù)債與全部者權(quán)益的比例高低不影響這種構(gòu)造形式。其重要標(biāo)志是公司全部資產(chǎn)的資金依靠長久資金來源滿足。實(shí)務(wù)中這種形式極少被公司普遍采用。穩(wěn)健構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，長久資產(chǎn)的資金需要依靠長久資金來解決，短期資產(chǎn)的資金需要則使用長久資金和短期資金共同解決，長久資金和短期資金在滿足短期資產(chǎn)的資金需要方面的比例不影響這一形式。其重要標(biāo)志是公司流動資產(chǎn)的一部分資金需要使用流動負(fù)債來滿足，另一部分資金需要則由非流動負(fù)債來滿足。這是一種能為全部公司普遍采用的資產(chǎn)與權(quán)益對稱構(gòu)造。平衡構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，以流動負(fù)債滿足流動資產(chǎn)的資金需要，以非流動負(fù)債及全部者權(quán)益滿足長久資產(chǎn)的資金需要。其重要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部依靠流動負(fù)債來滿足。這一構(gòu)造形式只是用于經(jīng)濟(jì)狀況良好、含有較好成長性的公司，但特別注意這一構(gòu)造形式的非穩(wěn)定性特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造：在這一構(gòu)造形式中，流動負(fù)債不僅用于滿足流動資產(chǎn)的資金需要，并且還用于滿足部分長久資產(chǎn)的資金需要。這一構(gòu)造形式不因流動負(fù)債在大多程度上滿足長久資產(chǎn)的資金需要而變化。其重要標(biāo)志是以短期資金來滿足部分長久資產(chǎn)的資金需要。這一構(gòu)造形式只合用于公司處在發(fā)展壯大時(shí)期，并且只能在短期內(nèi)采用。4、財(cái)務(wù)報(bào)表分析有哪些基本分析辦法?各有何特點(diǎn)?財(cái)務(wù)報(bào)表的分析辦法：水平分析法，垂直分析法，趨勢分析法、因素分析法、比率分析法特點(diǎn)：水平分析法：將反映公司報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息（特別指財(cái)務(wù)報(bào)表信息資料）與反映公司前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對比，研究公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動狀況的一種財(cái)務(wù)分析辦法。垂直分析法：通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或構(gòu)造，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系狀況及其變動狀況。趨勢分析法：根據(jù)公司持續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完畢率的計(jì)算，擬定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動狀況和趨勢的一種分析辦法。因素分析法：將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)關(guān)聯(lián)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映他們之間的關(guān)系，借以評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的一種財(cái)務(wù)分析辦法。能夠比較不同規(guī)模公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。比率分析法：根據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和辦法，擬定各因素對分析指標(biāo)差別影響程度的一種技術(shù)辦法。涉及連環(huán)替代法和差額分析法。5、什么是因素分析法？應(yīng)用因素分析法應(yīng)注意哪些問題？因素分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和辦法，擬定各因素對分析指標(biāo)差別影響程度的一種技術(shù)辦法。應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題：（1）因素分解的有關(guān)性問題。所謂因素分解的有關(guān)性，是指分析指標(biāo)與其影響因素之間必須真正有關(guān)，即有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意義。（2）分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性，是指分析某一因素對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差別的影響時(shí)，必須假定其它因素不變，否則就不能分清個(gè)單一因素對分析對象的影響程度。（3）因素替代的次序性。因素分解不僅要因素?cái)M定精確，并且因素排列次序也不能交換，這里特別強(qiáng)調(diào)的是不存在乘法交換率問題。由于分析前提假定性的因素，按不同次序計(jì)算的成果是不同的。（4）次序替代的連環(huán)性。次序替代的連環(huán)性是指在擬定各因素變動對分析對象的影響時(shí)，都是將某因素替代后的成果與該因素替代前的成果對比，一環(huán)套一環(huán)。6、簡述因素分析法的基本假設(shè)。分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性，是指分析某一因素對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差別的影響時(shí)，必須假定其它因素不變，否則就不能分清個(gè)單一因素對分析對象的影響程度。但是事實(shí)上，有些因素對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響是共同作用的成果，如果共同影響的因素越多，那么這種假定的精確性就越差，分析成果的精確性就會減少。因此，在因素分解時(shí)，并非分解的因素越多越好，而應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況，具體問題具體分析，盡量減少對互相影響較大的因素進(jìn)行再分解，使之與分析前提的假定基本相符；否則，因素分結(jié)過細(xì)，從表面上看有助于分清因素和責(zé)任，但是共同影響因素較多時(shí)，反而影響了分析成果的對的性。7、簡述非上市公司盈利能力分析的內(nèi)容，并分別舉例闡明，列出對應(yīng)指標(biāo)公式。（1）資本經(jīng)營盈利能力分析。重要對凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)進(jìn)行分析與評價(jià)。進(jìn)一步探討對凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生影響的指標(biāo)，重要有總資產(chǎn)酬勞率、負(fù)債利息率、公司資本構(gòu)造和所得稅率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%負(fù)債利息率=利息費(fèi)用/負(fù)債總額×100%（2）資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力分析。重要對總資產(chǎn)酬勞率指標(biāo)進(jìn)行分析和評價(jià)。進(jìn)一步探討對總資產(chǎn)酬勞率產(chǎn)生影響的指標(biāo)，重要有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售息稅前利潤率。總資產(chǎn)酬勞率=（利潤總額+利息支出）/平均總資產(chǎn)×100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總周轉(zhuǎn)額（銷售凈額）/平均總資產(chǎn)銷售息稅前利潤率=息稅前利潤額/公司營業(yè)收入（3）商品經(jīng)營盈利能力分析，即運(yùn)用利潤表資料進(jìn)行利潤率分析，涉及收入利潤率分析和成本利潤率分析兩方面內(nèi)容。營業(yè)成本利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)成本營業(yè)收入利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入8、列舉三個(gè)反映公司短期償債能力的指標(biāo)，列出有關(guān)公式。營運(yùn)資本：是指流動資產(chǎn)總額間流動負(fù)債總額后的剩余部分，也成凈營運(yùn)資本，表達(dá)公司的流動資產(chǎn)在償還全部流動負(fù)債后尚有多少剩余，他是一種絕對數(shù)指數(shù)。其計(jì)算公式是：營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債流動比率：是指流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，表達(dá)每一元的流動負(fù)債，有多少流動資產(chǎn)作為償還確保。其計(jì)算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率：又稱酸性實(shí)驗(yàn)比率，是指公司的速凍資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，用來衡量公司流動資產(chǎn)中能夠立刻變現(xiàn)償付流動負(fù)債的能力。其計(jì)算公式是：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債9、簡述影響資本經(jīng)營盈利能力的因素？（1）總資產(chǎn)酬勞率。凈資產(chǎn)是公司全部資產(chǎn)的一部分，因此，凈資產(chǎn)收益率必然受公司總資產(chǎn)酬勞率的影響。在負(fù)債利息率和資本構(gòu)成等條件不變的狀況下，總資產(chǎn)酬勞率越高，凈資產(chǎn)收益率就越高。（2）負(fù)債利息率。負(fù)債利息率之因此影響凈資產(chǎn)收益率，是由于在資本構(gòu)造一定的狀況下，當(dāng)負(fù)債率變動使總資產(chǎn)酬勞率高于負(fù)債利息率時(shí)，將對凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生有利影響；反之，在總資產(chǎn)酬勞率低于負(fù)債利息率時(shí)，將對凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生不利影響。（3）資本構(gòu)造或負(fù)債與全部者權(quán)益之比。當(dāng)總資產(chǎn)酬勞率高于負(fù)債利息率時(shí)，提高負(fù)債與全部者權(quán)益之比，僵尸凈資產(chǎn)收益率提高；反之減少負(fù)債與全部者權(quán)益之比，將使凈資產(chǎn)收益率減少。（4）所得稅率。由于凈資產(chǎn)收益率的分子是凈利潤即稅后利潤，因此，所得稅率的變動必然引發(fā)凈資產(chǎn)收益率的變動。普通，所得稅率提高，凈資產(chǎn)收益率下降，反之，凈資產(chǎn)收益率上升。三、敘述題1、敘述公司財(cái)務(wù)分析的體系與內(nèi)容？2、談?wù)劮治鲑Y產(chǎn)負(fù)債率的目的?資產(chǎn)負(fù)債率是綜合反映公司償債能力的重要指標(biāo)，他通過負(fù)債與資產(chǎn)的對比，反映在公司總資產(chǎn)中，有多少是通過舉債獲得的。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/總資產(chǎn)×100%該指標(biāo)越大，闡明公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重；反之，闡明公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)越輕。對債權(quán)人來說，該比率越低越好，由于公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)越輕，其總體償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益的確保程度越高。特別是在公司清算時(shí)，資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值很可能低于賬面價(jià)值，而全部者普通只承當(dāng)有限責(zé)任，這一比率越高，債權(quán)人蒙受損失的可能性越大。對公司來說但愿該指標(biāo)大些，即使這樣會使公司債務(wù)負(fù)擔(dān)加重，但公司也能夠通過擴(kuò)大舉債規(guī)模獲得較多的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。如果該指標(biāo)過高，會影響公司的籌資能力。由于人們認(rèn)識到，該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退或不景氣時(shí)，公司經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入可能滿足不了利息費(fèi)用開支的需要，因此，人們不會再向該公司提供借款或購置其發(fā)行的債券。如果這一比率超出100%，則表明公司已資不抵債，視為達(dá)成破產(chǎn)的警戒線。通過對不同時(shí)期該指標(biāo)的計(jì)算和對比分析，能夠理解公司債務(wù)負(fù)擔(dān)的變化狀況。任何公司都必須根據(jù)本身的實(shí)際狀況，擬定一種適度的原則，對公司債務(wù)負(fù)擔(dān)持續(xù)增加并超出這一適度原則的，公司應(yīng)注意加以調(diào)節(jié)，不能只顧獲取杠桿利益而不考慮可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、敘述公司財(cái)務(wù)分析內(nèi)容體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)？財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)活動（1）公司目的與財(cái)務(wù)目的。任何一種學(xué)科體系與內(nèi)容的建立都不能離開其應(yīng)用領(lǐng)域的目的或目的。要研究公司財(cái)務(wù)目的，首先應(yīng)明確公司目的。公司的目的從根本上必然與公司的全部者目的相一致。公司全部者是資本全部者，公司目的應(yīng)與公司資本全部者目的相一致，即資本的保值與增值。公司資本保值增值目的與公司財(cái)務(wù)目的相一致。（2）財(cái)務(wù)目的與財(cái)務(wù)活動。公司追求財(cái)務(wù)目的的過程正是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)活動的過程，這個(gè)過程涉及籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分派活動。公司籌資活動過程是資本的來源過程或資本獲得的過程，涉及自有資本（全部者權(quán)益）和借入資本（負(fù)債）?；I資活動的目的在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)獲得公司所需要的資本。公司投資活動過程是資本的使用過程或資產(chǎn)的獲得過程，涉及流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長久投資、無形資產(chǎn)等。投資活動的目的在于充足使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)獲得盡量大的產(chǎn)出。公司經(jīng)營活動過程是資本的耗費(fèi)和收回過程，涉及發(fā)生的多個(gè)成本費(fèi)用和獲得的各項(xiàng)收入。經(jīng)營活動的目的在于以較低的成本費(fèi)用獲得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤。公司分派活動過程是資本退出經(jīng)營的過程或利潤分派的過程，涉及提取資本公積和盈余公積，向股東支付股利和留用利潤等。分派活動的目的在于兼顧各方面利益，是公司步入良性循環(huán)的軌道。（3）財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)報(bào)表。公司的基本財(cái)務(wù)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表構(gòu)成。公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動都直接或間接地通過財(cái)務(wù)報(bào)表來體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是公司籌資活動和投資活動的具體體現(xiàn)。利潤表是反映在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是公司經(jīng)營活動和分派活動的具體體現(xiàn)。全部者權(quán)益變動表是反映公司在一定會計(jì)期間全部者權(quán)益變動狀況的報(bào)表。它是公司股權(quán)籌資活動的具體體現(xiàn)。現(xiàn)金流量表是反映公司在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。他以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，是公司財(cái)務(wù)活動總體狀況的具體體現(xiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表從靜態(tài)到動態(tài)，從權(quán)責(zé)發(fā)生知到收付實(shí)現(xiàn)制，對公司財(cái)務(wù)活動中的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分派活動進(jìn)行了全方面系統(tǒng)綜合的反映。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率。財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及靜態(tài)報(bào)表和動態(tài)報(bào)表，它不僅能直接反映籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分派活動的狀態(tài)或狀況，并且可間接揭示或通過財(cái)務(wù)分析揭示財(cái)務(wù)活動的效率或能力，涉及盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和增加能力。盈利能力是指公司投入一定資源所獲得利潤的能力。營運(yùn)能力是指公司營運(yùn)資產(chǎn)的效率。償債能力是指公司償還本身所欠債務(wù)的能力。增加能力是指公司保持持續(xù)發(fā)展或增加的能力。上述多個(gè)能力是公司財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的體現(xiàn)，而公司運(yùn)行效率的計(jì)算與分析離不開財(cái)務(wù)報(bào)表。四、計(jì)算題1、假設(shè)A公司的固定資產(chǎn)構(gòu)成以下表所示：固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)原值（千元）1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)15451308其中：房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備…4121085…352901…2、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)3262863、未使用固定資產(chǎn)32564、不需用固定資產(chǎn)2330累計(jì)19261680規(guī)定：分析A公司的固定資產(chǎn)構(gòu)造與變動狀況。2、某公司上年存貨平均占用額為150000元，流動資產(chǎn)平均占用額為300000元；本年存貨平均占用額為180000元，流動資產(chǎn)平均占用額為450000元；產(chǎn)品銷售成本上年為210000元，本年為360000元。規(guī)定：（1）計(jì)算流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率；（2）對流動資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率變動狀況進(jìn)行分析與評價(jià)。3、分析資料：ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)以下：（1）利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)（單位：元）：銷售收入凈額90000元；現(xiàn)銷收入10000元；利息費(fèi)用4500元；產(chǎn)品銷售成本41130元；利潤總額18800元；凈利潤6204元。（2）ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表資料以下：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和全部者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)凈額存貨流動資產(chǎn)累計(jì)固定資產(chǎn)凈值12500212501612.535362.541000375018750187504125041250流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款流動負(fù)債累計(jì)長久負(fù)債全部者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分派利潤全部者權(quán)益累計(jì)9162.5500014162.515000112501350064506000372001572510525262501875011250136256475615037500資產(chǎn)總計(jì)66362.582500負(fù)債與全部者權(quán)益66362.582500分析規(guī)定：根據(jù)上述資料，計(jì)算ABC公司下列動態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)：（1）流動比率（2）速動比率（3）現(xiàn)金比率（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（5）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（6）資產(chǎn)負(fù)債率（7）凈資產(chǎn)負(fù)債率（8）有形凈資產(chǎn)負(fù)債率（10）利息保障倍數(shù)4．A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中部分資料以下：貨幣資金150000元，固定資產(chǎn)425250元，銷售收入1500000元，凈利潤75000元，速動比率2，流動比率3，平均收帳期為40天。規(guī)定計(jì)算：應(yīng)收賬款、流動負(fù)債、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)、資產(chǎn)凈利率。

5．某公司全部流動資產(chǎn)為20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，近來剛發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬元，款項(xiàng)尚未收到，銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。(2)用銀行存款償還應(yīng)付賬款0.5萬元。(3)應(yīng)收賬款0.2萬元，無法收回，作壞帳解決。(4)購入材料一批，價(jià)值1萬元，其中60%為賒購，開出應(yīng)付票據(jù)支付。(5)以銀行存款購入設(shè)備一臺，價(jià)值2萬元，安裝完畢，交付使用。規(guī)定：計(jì)算每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的流動比率與速動比率。6.某公司上年流動資金平均占用額為150000元，本年為180000元，產(chǎn)品銷售收入上年為300000元，本年為450000元。產(chǎn)品銷售成本上年為210000元，本年為360000元。規(guī)定：（1）計(jì)算本年和上年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）分析全部流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動的因素；（3）計(jì)算由于加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)節(jié)省的流動資金。7．請計(jì)算下列表格中公司收入與歷史水平和預(yù)算水平分別比較的增減變動額和增減變動率。本年實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃與歷史水平相比與預(yù)算水平相比增減變動額增減變動率增減變動額增減變動率300025004000ABCD8．請計(jì)算利潤表構(gòu)造。利潤表項(xiàng)目構(gòu)造營業(yè)收入48258A減：營業(yè)成本3218