財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要分析指標(biāo)

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵及特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是公司財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為根據(jù)，系統(tǒng)地研究分析公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書。隨著商品流轉(zhuǎn)的不停進(jìn)行，公司的資金不停循環(huán)周轉(zhuǎn)，構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)和分派等方面的運(yùn)動(dòng)，這就是公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的成果，反映在資金來源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)上，公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是對(duì)這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)的完畢狀況用一定的辦法進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析，并用書面文字加以敘述。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用重要有：通過檢查公司在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行狀況和對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)的分析，總結(jié)公司經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，并提出具體的工作建議，提出對(duì)資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、利潤(rùn)完畢狀況的總評(píng)價(jià)，作為檢查、考核公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要根據(jù)。它是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)公司業(yè)務(wù)的重要手段。財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專項(xiàng)分析、簡(jiǎn)易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上六個(gè)月度兩種，它全方面反映公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果，并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完畢狀況進(jìn)行綜合分析，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)此后工作提出建議。簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一種較短的時(shí)期內(nèi)，普通是季度或月度，對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果作簡(jiǎn)要的分析，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問題。專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是公司在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存構(gòu)造分析；資金分析；財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報(bào)告，多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅，金融，工商管理部門編寫，慣用第三人稱。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè)，是公司在某一特定時(shí)期或?qū)δ骋唤?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)所寫的報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。財(cái)務(wù)分析報(bào)告含有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。（一）真實(shí)性財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要作用是供領(lǐng)導(dǎo)對(duì)的決策之用，作為公司健康有序發(fā)展之用，因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)造成判斷的失真，進(jìn)而造成決策的失誤，造成工作的失敗。（二）同比性財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，一定與某特定時(shí)期的背景分不開，一定與公司發(fā)展的一定階段性分不開，因此，比較法是最為常見的分析辦法，特別是歷史上的同比很有必要，這有助于協(xié)助公司找到發(fā)展的坐標(biāo)。（三）議論性財(cái)務(wù)分析報(bào)告的體現(xiàn)手法，側(cè)重在議論，其它的記敘、闡明都是為議論服務(wù)的，最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。因此應(yīng)當(dāng)不停地夾敘夾議。二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的重要分析指標(biāo)（一）經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析重要闡明公司基本狀況、本期公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢狀況等，如產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)量、銷售量等實(shí)際完畢額及同比增減值。計(jì)算反映公司發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有：銷售增加率，資本積累率，總資產(chǎn)增加率，三年資本平均增加率；三年銷售平均增加率。將這些指標(biāo)與原則指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從下列幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中獲得的業(yè)績(jī)和存在的問題及因素：一是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響，重要分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部條件變化的影響；二是營(yíng)業(yè)范疇調(diào)節(jié)及影響；三是需披露的其它業(yè)務(wù)狀況和事項(xiàng)的影響等。從中找出重要影響因素，并闡明公司獲得成績(jī)的重要因素是什么，闡明公司經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問題與困難的因素是什么，使公司明確此后的發(fā)展方向。（二）盈虧指標(biāo)分析1.對(duì)利潤(rùn)表所反映的本期實(shí)際利潤(rùn)數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)狀況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（虧損）總額是多少，比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率；分析本期實(shí)際利潤(rùn)總額構(gòu)成狀況，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支等狀況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、\o"總資產(chǎn)酬勞率"總資產(chǎn)酬勞率、主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等盈利能力分析指標(biāo)，并用原則值與上年同期值相比計(jì)算增減值。3.根據(jù)分析與計(jì)算成果，分析評(píng)價(jià)公司盈利能力的強(qiáng)弱，并從\o"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤(rùn)的影響程度，查找造成盈利能力增強(qiáng)（削弱）的因素。（三）資金指標(biāo)分析1.通過資金構(gòu)造比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等\o"報(bào)表"報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增加分析與構(gòu)造分析結(jié)合起來，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。2.對(duì)公司資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)公司資產(chǎn)管理效率狀況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)重要涉及：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、\o"流動(dòng)資產(chǎn)"流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、\o"固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率"固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，能夠得出公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，能夠減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與公司信用期限的比較，還能夠評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)節(jié)原訂的信用條件，制訂出對(duì)應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的分析，能夠懂得固定資產(chǎn)的運(yùn)用率與否合理，固定資產(chǎn)構(gòu)造與否恰當(dāng)。3.計(jì)算公司的償債能力狀況，其重要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。4.指標(biāo)變動(dòng)差別分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算成果與原則值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象，揭示運(yùn)行中存在的問題及因素。（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析1.衡量國(guó)有資體保值增值狀況指標(biāo)是國(guó)有資本增值率，通過對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充足體現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)，能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反映國(guó)家投入資本的保全性和增加性。2.普通認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明公司的資本保全越好。當(dāng)保值