2021-2022年四川省遂寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年四川省遂寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過(guò)6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級(jí)稅務(wù)局B.市級(jí)稅務(wù)局C.省級(jí)稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局

2.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

3.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫(xiě)，然后由注冊(cè)會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤(rùn)分配現(xiàn)金流

5.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬(wàn)元，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

6.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

7.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

8.留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。下面會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

10.在考慮被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最為關(guān)注被審計(jì)單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動(dòng)法》B.《會(huì)計(jì)法》C.《稅法》D.《公司法》

11.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)的是（）

A.取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬核對(duì)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款憑證

C.從請(qǐng)購(gòu)單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

12.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

13.下列關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式不會(huì)受被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度影響

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制

D.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2013年10月8日開(kāi)始，于2014年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2014年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

15.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.僅考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

16.

第

17

題

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬(wàn)元B.86100萬(wàn)元C.86850萬(wàn)元D.88900萬(wàn)元

17.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來(lái)源于非法洗錢活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見(jiàn)

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

18.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果項(xiàng)目組成員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的元旦禮品，可能會(huì)從（）方面對(duì)職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過(guò)度推介B.自我評(píng)價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力

19.

第

5

題

某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬(wàn)元。2004年12月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬(wàn)元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)3年，年租金收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬(wàn)元B.2.18萬(wàn)元C.6.4萬(wàn)元D.4.8萬(wàn)元

20.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書(shū)面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見(jiàn)D.不采取任何措施

21.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

22.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務(wù)人員

C.本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時(shí)工

23.

第

19

題

對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對(duì)銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照

D.對(duì)憑證妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接近

24.第

15

題

下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場(chǎng)價(jià)格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某是其鑒證客戶B公司的獨(dú)立董事

D.湖南新元會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

25.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

26.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

27.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

28.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師適合在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高

B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入的截止認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

29.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

31.如果銀行對(duì)賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位

32.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個(gè)月C.1年D.3年

33.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

34.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的被審計(jì)單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期問(wèn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

35.某企業(yè)2017年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬戶余額為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷賬戶余額為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬(wàn)元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.500B.400C.350D.450

36.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項(xiàng)中，不能作為影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的主要因素的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)

D.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

37.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤(rùn)表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

38.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的利潤(rùn)分別為l0000萬(wàn)元、12000萬(wàn)元和11000萬(wàn)元，并且單位變動(dòng)成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

39.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

40.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師D對(duì)100個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是（）。

41.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解

42.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

43.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

44.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

45.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

46.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

47.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

48.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

49.下列長(zhǎng)江集團(tuán)公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

B.乙組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

C.丙組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)．但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

D.丁組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

二、多選題(30題)51.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

52.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

53.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過(guò)認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過(guò)認(rèn)定層重要性水平的

55.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

56.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.確定的重要性水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.得到相關(guān)信息的時(shí)間

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

58.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

59.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

60.下列（）情形中將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

D.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

63.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）：

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

64.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系，恰當(dāng)?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>

A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)均不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)類型

B.同時(shí)滿足關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形，優(yōu)先將該事項(xiàng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行描述

C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中選取

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

65.

第

20

題

如果灃冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見(jiàn)的審核報(bào)告C.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告D.出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告

66.在監(jiān)盤過(guò)程中對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列選項(xiàng)中不屬于應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

B.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品

C.所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

D.任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目

67.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性

68.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試

69.評(píng)價(jià)合并過(guò)程時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評(píng)價(jià)（）

A.合并過(guò)程是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.合并過(guò)程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)

70.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書(shū)面聲明的有關(guān)說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.書(shū)面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其的審計(jì)證據(jù)。書(shū)面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

71.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于審計(jì)范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到的限制都是來(lái)自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)其形成審計(jì)意見(jiàn)的影響

72.下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對(duì)違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒(méi)有獨(dú)立性的要求

73.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

74.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應(yīng)與成本B.利率C.總體經(jīng)濟(jì)情況D.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

75.

第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外還必須進(jìn)行適當(dāng)檢查，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨檢查時(shí)表述正確的有（）。

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有

B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

78.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)降低固有風(fēng)險(xiǎn)

B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成

C.評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是，確定所需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化

79.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

80.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)有（）。

A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

三、判斷題(3題)81.第

39

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，需要了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。（）

A.是B.否

82.根據(jù)下文，判斷第32～34題。

張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師是華西公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在了解華西公司基本情況后，張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在總體審計(jì)策略中需要考慮的內(nèi)容。（）

A.是B.否

83.審計(jì)助理人員正在對(duì)華天股份有限公司存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)和采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，作為審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人，請(qǐng)對(duì)以下陳述進(jìn)行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。在不同情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點(diǎn)實(shí)施程度不同的審計(jì)程序，以便確定被審計(jì)單位對(duì)于盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動(dòng)情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.天津會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目審計(jì)。在制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了充分的了解，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉(cāng)儲(chǔ)部門填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)出產(chǎn)成品后，將出庫(kù)單第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部記賬會(huì)計(jì)甲，由記賬會(huì)計(jì)甲負(fù)責(zé)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會(huì)計(jì)乙負(fù)責(zé)開(kāi)具銷售發(fā)票。在開(kāi)具銷售發(fā)票之前，核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，并對(duì)照公司商品價(jià)目表填寫(xiě)銷售發(fā)票的價(jià)格。

(3)甲公司采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式三聯(lián)的驗(yàn)收單。

(4)甲公司授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署支票，財(cái)務(wù)經(jīng)理將其授權(quán)交由會(huì)計(jì)丙負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)丙根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便付款，公司支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)丙負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉(cāng)儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫(xiě)發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬后送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司指派專人負(fù)責(zé)與開(kāi)戶銀行的對(duì)賬工作，每半年一次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)分析原因，并及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，及早處理。

(7)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：

假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

85.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。

(4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔，對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過(guò)90天。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對(duì)以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，僅對(duì)本期存貨實(shí)施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

資料三：在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體，將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒(méi)有差異，于是決定采用比率估計(jì)抽樣。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為l00萬(wàn)元，低于可容忍錯(cuò)報(bào)l20萬(wàn)元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能實(shí)施的審計(jì)程序。

(3)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排

（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查

對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤點(diǎn)，并提供20×8年11月27日的盤點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。

（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。

（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

2.B可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)A)；(3)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)C)。對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書(shū)面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

3.C采用消極式函證，需要同時(shí)滿足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

4.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

5.C對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

6.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

7.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

8.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)．所以盈余公積和未分配利潤(rùn)的變動(dòng)會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)．

9.D如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

10.C【答案】C

【解析】在審計(jì)中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊(cè)會(huì)計(jì)師從是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來(lái)關(guān)注被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系越密切，越受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。

11.A選項(xiàng)A，取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬核對(duì)，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；對(duì)于驗(yàn)證完整性作用不大，因?yàn)槲从涗浀膽?yīng)付賬款并沒(méi)有在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中；

選項(xiàng)B、C、D，均能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開(kāi)展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

13.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、遵守適用的法律法規(guī)的要求；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，而不是高層。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

15.D在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

16.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過(guò)程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬(wàn)元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬(wàn)元)，可見(jiàn)，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬(wàn)元，故選項(xiàng)B正確。

17.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。

18.C選項(xiàng)A，如果會(huì)員過(guò)度推介客戶或工作單位的某種立場(chǎng)或意見(jiàn)，使其客觀性受到損害，將因過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響，題干中未表述推介立場(chǎng)或意見(jiàn)的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評(píng)判的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無(wú)法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬(wàn)元）

20.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

21.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

22.D見(jiàn)教材23頁(yè)關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

23.C連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無(wú)間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無(wú)法“抽走”，但究竟有無(wú)“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。

24.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿??！癈”和“D”也影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性?！癇”代理納稅屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

25.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

26.D

27.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

28.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；(4)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(6)針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

29.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

30.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

31.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

32.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理。

33.D解析：PPS抽樣最大缺點(diǎn)之一是對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目存在沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)，另外，PPS抽樣對(duì)一些嚴(yán)重低估的小余額被選入樣本的機(jī)會(huì)很小，故選項(xiàng)D正確。

34.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡(jiǎn)要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過(guò)于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見(jiàn)，從而損害審計(jì)工作的有效性。

35.C本題考核“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=500-100-50=350(萬(wàn)元)。

36.C選項(xiàng)A、B、D，屬于可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素；

選項(xiàng)C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與將因?qū)M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實(shí)，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

37.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

38.B在變動(dòng)成本法下，所有的固定成本都計(jì)入期間成本，利潤(rùn)=銷量×(單位售價(jià)-單位變動(dòng)產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤(rùn)與銷量同向變動(dòng)，由于第二年的利潤(rùn)最大，所以第二年的銷量最大。

39.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

40.B提高對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平即注冊(cè)會(huì)計(jì)師原來(lái)對(duì)總體的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估太低，總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

41.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

42.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

43.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

44.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

45.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

46.B管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

47.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，但要確保每3年至少對(duì)控制測(cè)試一次，故選項(xiàng)B正確。

48.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

49.B重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；（2）由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

選項(xiàng)A、C、D，甲組成部分對(duì)集團(tuán)沒(méi)有財(cái)務(wù)重大性，雖然具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，乙組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.D函證和截止是不重復(fù)的；函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

51.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：①庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

52.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時(shí)用作控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于測(cè)試被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效的程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

54.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，哪怕是小金額的錯(cuò)報(bào)。除非小金額錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

55.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

56.ABC選項(xiàng)A符合題意，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)B符合題意，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍就越廣；

選項(xiàng)C符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣；

選項(xiàng)D不符合題意，得到相關(guān)信息的時(shí)間影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇，不影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

57.BC在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目）。甚至是每個(gè)貨幣單元。

58.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

59.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

60.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計(jì)客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

61.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時(shí)使用管理層提取并驗(yàn)證過(guò)的信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

63.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

64.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)，此時(shí)優(yōu)先將該事項(xiàng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段進(jìn)行溝通。

65.ABD

66.BCD解答這個(gè)題的關(guān)鍵是所述存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫(kù)”。

選項(xiàng)A，存貨截止日在庫(kù)，應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中；

選項(xiàng)B，存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中；

選項(xiàng)C、D，存貨截止日均不在庫(kù)．不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

67.ABC選項(xiàng)D，在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用可以作為與治理層溝通的事項(xiàng)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性不能溝通，否則，會(huì)破壞審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

68.AC審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試(控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，即選項(xiàng)B)以及細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(選項(xiàng)A)和實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)C)時(shí)均不適合采用審計(jì)抽樣。

69.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無(wú)需評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

70.ABC[答案]ABC

[解析]書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項(xiàng)A不正確；盡管書(shū)面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B不正確；如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的，所以選項(xiàng)C不正確。

71.BD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無(wú)法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿的要求；

選項(xiàng)C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項(xiàng)B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)其形成審計(jì)意見(jiàn)的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

72.ABD選項(xiàng)A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會(huì)員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項(xiàng)C正確