《稅收管理（第二版）》課件全套 樊勇 第1-12章 稅收管理理論概述-稅務行政處罰與稅務行政救濟

《稅收管理（第二版）》第一章稅收管理理論概述本章目

錄第一節(jié)稅收管理概述第二節(jié)稅收征收相關理論第三節(jié)納稅遵從理論第四節(jié)稅務中介代理理論本章知識結構圖稅收管理理論概述稅收管理概述納稅遵從理論稅收管理的概念與內容稅收管理的原則稅收管理的目標稅收行政管理的理論淵源稅務組織機構設置模式稅收風險管理理論稅收檢查率和稅收處罰率的優(yōu)化稅務行政效率納稅遵從的概念與分類納稅遵從的影響因素納稅遵從度的衡量方法A-S模型及發(fā)展稅務代理博弈各方行為分析納稅人和稅務代理中介博弈分析稅務代理中介和監(jiān)管機構博弈分析稅務中介代理理論稅收征收相關理論本章學習目標了解我國稅收管理的概念與內涵了解稅收征收相關理論了解納稅遵從理論了解稅務中介代理理論第一節(jié)稅收管理概述一、稅收管理的概念與內容稅收管理的概念：從廣義講，稅收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動。從狹義講，稅收管理是稅務機關為實現(xiàn)納稅遵從目標，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)進行稅款征收和管理活動。稅收管理的內容：稅收管理具體包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收行政管理三部分內容。第一節(jié)稅收管理概述二、稅收管理的原則與目標依法原則高效原則透明原則便民原則稅收管理的原則戰(zhàn)略性目標策略性目標具體工作目標稅收管理的目標第二節(jié)稅收征收相關理論一、稅收行政管理的理論淵源官僚制理論（MaxWeber）新公共管理理論（Hood）整體性治理理論（PerriSix）稅務機關是政府行政組織的一部分，稅務行政管理實質上是一種行政管理行為，因此稅收管理理論也來源于行政管理理論，以下為三個重要的行政管理理論。第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹二、稅務組織機構設置模式

按稅種類型設置是單獨的多個稅務部門分貝負責一個稅種的管理，彼此之間相互獨立。是不同部門按照稅收管理的流程（比如登記、信息處理、票證管理、評估、檢查等）和職責來設立，并且會涉及不同稅種。按功能類型設置按納稅人類型設置近年來少數(shù)發(fā)達國家已經(jīng)在圍繞納稅群體設置稅收組織機構，因為不同納稅群體的特征不同，所以所涉及的納稅遵從行為特征也存在差異，因此面臨不同的稅收風險和納稅義務。第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹三、稅收風險管理理論稅收風險存在于征稅的過程中，其原因是稅收制度、管理存在漏洞，其結果是阻礙稅收征收目標的實現(xiàn)。因此稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型、不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源等。稅收風險管理具體包括目標規(guī)劃、信息收集、風險識別、風險分析、風險應對、任務統(tǒng)籌、風險監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應用于規(guī)劃目標的修訂校正等內容。第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹四、稅收檢查率和稅收處罰率的優(yōu)化稅收檢查率和處罰率會影響納稅人的遵從程度，進而影響稅收征收的效率和成果。因為納稅遵從決策實際上就是納稅人在不確定性下的風險決策，如果納稅不遵從行為不被發(fā)現(xiàn)或者被發(fā)現(xiàn)后不會受到處罰或輕微處罰（如罰款率小于市場利率），納稅不遵從行為就無法受到遏制。但這并不意味著檢查率和處罰率應該過高，因為稅收檢查率過高會耗費大量人力物力財力，同時稅收處罰率也應與罪行相當而不應該過高。國外對上述問題的分析都建立在預期效用理論和博弈論的基礎上，本教材以英國學者Cowell（1990,2003）的模型為基礎，介紹國外文獻對最優(yōu)稅收審計率和稅收處罰率的分析。第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹五、稅務行政效率稅務行政效率是指通過稅收行政優(yōu)化，來使得獲取同樣或較多的稅收收入時所付出的征收費用或額外損失最小。稅務行政效率原則一般要求包括下列內容：依法征稅的基本規(guī)范、精干有力的稅務機構、簡便易行的征收制度、暢通的稅收信息流程、最少的征收費用和額外負擔。稅務行政效率評價是稅務部門建立在一定評價方法基礎上，運用一定的指標體系對稅收征收過程及其結果進行概括性、系統(tǒng)性的評價。具體評價方法可以歸納為兩類，分別是以成本收益法為基礎的評價方法和以成本績效法為基礎的評價體系，前者應用于早期的稅務管理實踐中，后者隨公共管理理念的深入在不斷發(fā)展完善。第三節(jié)納稅遵從理論一、納稅遵從的概念與分類我國政府在《2002年-2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中正式提出納稅遵從，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務，包含三個基本要素：一是及時申報，二是準確申報，三是按時繳款。馬國強教授對我國納稅義務人行為方式進行了集中性的歸納，有如下分類。防衛(wèi)性忠誠性制度性自私性逆反性無知性納稅遵從的三種類型納稅不遵從的三種類型第三節(jié)納稅遵從理論二、納稅遵從的影響因素納稅遵從影響因素納稅遵從成本納稅人的個體特征（法人、自然人）稅收制度（稅制復雜程度、稅制不確定性、稅制的公平性）納稅服務水平稅收違法行為查處力度社會環(huán)境第三節(jié)納稅遵從理論三、納稅遵從度的衡量方法調查數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析歷史數(shù)據(jù)的回歸分析實驗結果的統(tǒng)計分析納稅遵從度衡量方法財務數(shù)據(jù)比較法第三節(jié)納稅遵從理論四、A-S模型及其發(fā)展A-S模型起源：阿林厄姆和桑德姆于19721年在《公共經(jīng)濟學雜志》上發(fā)表的《所得稅逃稅：一種理論分析》，提出了預期效用最大化模型，即A-S模型。A-S模型及發(fā)展A-S模型含義：納稅人從預期效用最大化出發(fā)，在權衡逃稅的收益與被查出的風險后，做出在多大程度上遵從的決策，如果預期處罰率低于所申報的所得稅適用的稅率，則理性納稅人就不會申報任何所得。但實際上效用不僅取決于所得，還可能取決于其他因素（如道德感等）A-S模型發(fā)展：后期將心理學、社會學引入A-S模型第四節(jié)稅務中介代理理論稅務代理博弈各方行為分析稅務代理中介和監(jiān)管機構博弈分析決策支持管理應用系統(tǒng)稅務代理就是指稅務代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。稅務代理人受納稅人或扣繳義務人委托獲得報酬，在代表委托方的利益的同時，在稅務機關的監(jiān)督下應依法合規(guī)開展代理活動，否則會面臨處罰風險。納稅人、稅務代理人、稅務機關三方在各自的假設和目標下的行為互動，可以用博弈理論來分析三方的行為如何實現(xiàn)相對最優(yōu)狀態(tài)。納稅人和稅務代理中介博弈分析本章小結

本章第一節(jié)介紹了稅收管理的概念、內容、原則和目標；第二節(jié)從征稅人角度出發(fā)，介紹了稅收征收相關理論；第三節(jié)從納稅人角度出發(fā)，介紹了納稅遵從理論；第四節(jié)從稅務中介人角度出發(fā)，介紹了稅務中介代理理論。稅收征收管理活動是一個有機整體，上述理論內在關聯(lián)，相互影響。復習思考題1.簡述稅收管理的原則與目標。2.什么是納稅遵從？納稅遵從的影響因素有哪些？3.稅務組織機構的設置模式有哪些？4.討論稅務行政效率理論的發(fā)展及主要內容。5.論述稅務代理各方的博弈分析?！抖愂展芾恚ǖ诙妫返诙露愂展芾韺嵺`概述本章目

錄第一節(jié)稅收管理體制第二節(jié)稅收征管模式第三節(jié)稅收征管法律制度第四節(jié)稅收管理人力資源狀況本章知識結構圖稅收管理實踐概述稅收管理體制稅收征管法律制度稅收管理體制概念稅務機構隸屬關系稅務機構職能設置我國稅收征管模式歷史沿革我國稅收征管模式的新發(fā)展我國稅收征管法律制度淵源《中華人民共和國稅收征收管理法》及其修訂其他國家稅務機關人力資源狀況我國稅收管理人力資源狀況稅收管理人力資源狀況稅收征管模式本章學習目標了解我國稅收管理體制及征管模式了解稅收征管法律制度了解稅收管理人力資源狀況第一節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制概念稅收管理體制的定義，概括起來有以下三種：1.將立法機關、各級政府、稅務部門、財政部門和海關等于稅收有直接聯(lián)系的部門作為主體，而降稅法的制定與頒布、稅種的開征與停征，稅權和稅收收入的劃分和稅收政策的解釋作為客體所構成的一個系統(tǒng)。2.將稅收管理體制定位為稅收收入在各級政府間的劃分和稅權在各征稅機關間的劃分，而把稅收立法、稅種設置等排除在外。3.稅收征管權在稅務部門之間的劃分的組織體系。第一節(jié)稅收管理體制二、稅務機構隸屬關系

國地稅合并前國家稅務總局垂直管理的領導體制，按照下管一級的原則

國地稅合并后實行以國家稅務總局為主，與?。▍^(qū)市）人民政府雙重領導的管理體制稅務機構和政府部門的隸屬關系獨立程度較高的稅務機構獨立程度較低的稅務機構財政部下設的一個部門負責稅收管理稅務機構和財政部門的隸屬關系財政部下設的多個部門負責稅收管理第一節(jié)稅收管理體制三、稅務機構職能設置稅務機構職能可以分為稅收征收職能和非稅收入職能。前者又可以細分為直接稅和間接稅的征收管理以及社會保障繳款的征收管理；后者較為常見的是包括海關管理、資產(chǎn)評估、福利支付、政府非稅債務征收、兒童補助、退休管理等。我國稅務行政主體是各級國家稅務機關，2018年國地稅合并后，稅務機構共設四級，即國家稅務局；省自治區(qū)直轄市稅務局；地區(qū)、省轄市、自治州等稅務局；縣（市）、自治縣（旗）稅務局。我國國家稅務總局共18個內設機構，省級、地市級、縣級稅務機關承擔面向納稅人的全部管理與服務工作。第二節(jié)稅收征管模式一、我國稅收征管模式歷史沿革

稅務專管員模式征、管、查分離模式申報、代理、稽查模式“30字”稅收征管模式“34字”稅收征管模式第二節(jié)稅收征管模式二、我國稅收征管模式的新發(fā)展當前我國經(jīng)濟社會進入新發(fā)展階段，稅收征管將面臨新的經(jīng)濟社會發(fā)展形勢和新的改革任務。稅收征管模式已經(jīng)不是簡單的通過“征、管、查”，而是通過大數(shù)據(jù)智能化應用實現(xiàn)將稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)督、共治乃至組織深度融合、高效聯(lián)動。第三節(jié)稅收征管法律制度我國稅收征管法律制度淵源憲法層面的稅收征管制度行政法規(guī)層面的稅收征管制度法律層面的稅收征管制度其他法律淵源部委規(guī)章層面的稅收征管制度第四節(jié)稅收管理人力資源狀況人力資源是開展稅收管理活動的重要投入要素之一，如何有計劃的對人力資源進行合理配置，并通過對員工的招聘等過程，最大限度調動員工的積極性等以高效實現(xiàn)稅收管理目標，是各國稅務部門共同面對的問題。根據(jù)《中國稅務年鑒（2021）》稅務系統(tǒng)從業(yè)人員基本情況統(tǒng)計表統(tǒng)計，截至2020年底，全國稅務系統(tǒng)共有在職人員70.8萬余人，其中公務員64.8萬余人，參公管理人員2579人，事業(yè)干部17522人，工人40201人。全國稅務系統(tǒng)30歲以下從業(yè)人員約12.3萬人，30-40歲從業(yè)人員約11.8萬人，40-50歲從業(yè)人員約22.9萬人，56歲以上的人員有96238人。具有博士學位的從業(yè)人員有547人，具有碩士學位的從業(yè)人員有51095人，具有學士學位的從業(yè)人員約有21萬人。我國稅務管理人力資源狀況本章小結

本章第一節(jié)從機構隸屬關系、稅務機構職能、管理權限劃分等方便介紹我國的稅收管理體制；第二節(jié)著重介紹了我國的稅收征管模式；第三節(jié)詳細介紹了我國稅收征管法律法規(guī)的主要內容；第四節(jié)主要介紹了各國稅務機構人力資源狀況。復習思考題1.稅務機構職能有哪些？我國稅務機構如何設置？2.我國歷史上采取過哪幾種稅收征管模式？分別有什么特點？3.簡述我國現(xiàn)行的稅收征管模式的主要內容。4.我國稅收征管法律制度發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個階段？特點如何？5.簡述《稅收征管法》的主要內容。《稅收管理（第二版）》第三章納稅人識別號

與納稅憑證本章目

錄第一節(jié)納稅人識別號第二節(jié)納稅憑證管理第三節(jié)發(fā)票的管理和檢查本章知識結構圖納稅人識別號與納稅憑證納稅人識別號發(fā)票的管理和檢查納稅人識別號概述納稅人識別號的作用納稅憑證概述發(fā)票的分類發(fā)票的管理發(fā)票的檢查納稅憑證管理本章學習目標了解我國納稅人識別號及其作用了解我國納稅憑證管理了解發(fā)票管理和檢查第一節(jié)納稅人識別號一、納稅人識別號及其作用納稅人識別號制度不僅是設立識別納稅人身份的編碼規(guī)則，更重要的是規(guī)定了納稅人識別號的使用范圍法律地位。提高稅收管理質量和效率增強納稅人的納稅意識和稅收遵從度納稅人識別號的作用第二節(jié)納稅憑證管理一、納稅憑證概述原始憑證記賬憑證明細賬輔助賬憑證備案制度財會法規(guī)與稅收法規(guī)相抵觸的處理辦法財務會計制度管理賬簿總賬日記賬總賬稅控管理稅控加油機出租車稅控計價器稅控收款機增值稅防偽稅控系統(tǒng)第二節(jié)納稅憑證管理二、發(fā)票的分類普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票按發(fā)票內容劃分專業(yè)發(fā)票紙質發(fā)票網(wǎng)絡發(fā)票按發(fā)票載體劃分電子發(fā)票第三節(jié)發(fā)票的管理和檢查一、發(fā)票的管理紙質發(fā)票管理發(fā)票印制→發(fā)票領購→發(fā)票使用增值稅專用發(fā)票的管理專用發(fā)票的開具范圍→銷貨退回等的處理發(fā)票的保管和核銷發(fā)票管理的一般規(guī)定：《稅收征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、凱酷、取得、保管、撤銷的管理和監(jiān)督”。網(wǎng)絡發(fā)票管理電子發(fā)票管理第三節(jié)發(fā)票的管理和檢查二、發(fā)票的檢查

發(fā)票檢查的一般規(guī)定發(fā)票檢查的一般規(guī)定中，規(guī)定了稅務機關的權力和對單位和個人的要求。具體包括自查和互審兩種方式用票單位和個人檢查稅務機關檢查具體包括日常檢查、專職檢查、驗舊領新檢查、連環(huán)檢查和聯(lián)審互查多種形式。本章小結

本章第一節(jié)介紹了了納稅人識別號的概念和納稅人識別號的應用，第二節(jié)介紹了納稅憑證和發(fā)票的分類，第三節(jié)介紹了發(fā)票的檢查和管理，稅務機關具有發(fā)票檢查的權力，監(jiān)督納稅人發(fā)票的使用情況是否符合法律的規(guī)定。復習思考題1.納稅人識別號的分類包括哪些？2.簡述賬簿的概念及其分類。3.簡述發(fā)票的概念及其分類。4.發(fā)票檢查中的稅務機關檢查形式有哪些？5.電子發(fā)票相比于紙質發(fā)票的優(yōu)勢？《稅收管理（第二版）》第四章納稅申報本章目

錄第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定第二節(jié)延期申報與繳納第三節(jié)減免稅管理第四節(jié)退稅管理第五節(jié)信息披露本章知識結構圖納稅申報納稅申報的一般規(guī)定減免稅管理納稅申報概述納稅申報的方式和程序主要稅種申報延期申報延期繳納稅款減免稅的種類核準類減免稅的申報和核準實驗備案類減免稅的申報和備案實驗減免稅的其他注意事項增值稅消費稅出口退稅增值稅留抵退稅個人所得稅匯算清繳退稅退稅管理延期申報與繳納涉稅信息披露概述個人涉稅信息披露第三方涉稅信息披露信息披露本章學習目標了解我國納稅申報的一般規(guī)定了解延期申報與稅款繳納了解減免稅規(guī)定與退稅管理了解涉稅信息披露第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定一、納稅申報概述納稅申報是納稅人的法定義務，納稅人應當按照稅法規(guī)定申報相關內容，納稅申報要按照規(guī)定的方式和程序進行。納稅申報的主要內容主要明確在各個稅種的納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款報告表內，以及納稅申報表附送的財務報表和有關納稅資料中。主要內容包括：稅種稅目應稅項目或應代扣代繳項目計稅依據(jù)扣除項目及標準適用稅率或單位稅額應退稅項目或稅額第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定二、納稅申報的方式和程序直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報簡易申報納稅申報的方式申報處理后續(xù)處理納稅申報的程序簡并申報第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定三、主要稅種申報增值稅納稅申報個人所得稅納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報主要稅種申報第二節(jié)延期申報與繳納一、延期申報與延期繳納稅款應在法定申報繳納稅款期限屆滿三天前向主管稅務機關提出書面申請，領取并填寫延期繳納稅款申請審批表，并提供證件資料。證件資料包括：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；應付職工工資、社會保險等支出預算；上期資產(chǎn)負債表。延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法固定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款，經(jīng)稅務機關核準可以延期辦理納稅申報的規(guī)定。延期繳納稅款是指納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。延期繳納稅款流程稅基式減免稅率式減免稅額式減免第三節(jié)減免稅管理稅務行政處罰的執(zhí)行一、減免稅的種類減免稅的種類第三節(jié)減免稅管理二、核準類減免的申報和核準實施

納稅人申請核準類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內，向稅務機關提出書面申請，并按要求報送相應的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應根據(jù)情況分別作出處理。稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證，符合相關規(guī)定的應當在規(guī)定期限內做出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。第三節(jié)減免稅管理三、備案類減免的申報和備案實施

備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內提交報備資料進行備案。納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規(guī)定的減免稅期限內，依法報送相關資料。四、減免稅的其他注意事項第三節(jié)減免稅管理減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在《稅收征管法》規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減免稅;對其不報告的，又不再符合減免稅條件的，稅務機關有權追回以減免的稅款。減免稅的其他注意事項納稅人同時從事減免稅項目和非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免稅項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅;核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。第四節(jié)退稅管理增值稅消費稅出口退稅增值稅留抵退稅退稅管理個人所得稅匯算清繳退稅（一）增值稅消費稅出口退稅第四節(jié)退稅管理出口退稅辦法出口退稅增值稅消費稅出口退稅出口企業(yè)申報準備國庫中心退稅稅務部門辦理（二）增值稅留抵退稅第四節(jié)退稅管理針對特定產(chǎn)品和項目試點（2011-2017年）部分行業(yè)的試點（2018年）增值稅留抵退稅全行業(yè)推行（2019年至今）（三）個人所得稅匯算清繳退稅第四節(jié)退稅管理年度匯算的內容接受年度匯算申報的稅務機關個人所得稅匯算清繳退稅辦理渠道第五節(jié)信息披露一、涉稅信息披露的概述

涉稅信息披露是指納稅人和涉稅信息第三方將其掌握的有關涉稅信息依照法律規(guī)定的種類、范圍、形式、途徑向稅務管理部門履行信息提供義務，其中包括納稅人涉稅信息披露和第三方與稅務機關共享涉稅信息。第五節(jié)信息披露個人信息披露第三方信息披露信息披露銀行對涉稅信息披露其他政府部門對涉稅信息披露互聯(lián)網(wǎng)平臺對涉稅信息披露本章小結納稅申報是納稅人履行納稅義務的重要環(huán)節(jié)，一般情況下，納稅人需先進行納稅申報，然后再根據(jù)納稅申報的稅款數(shù)額繳納稅款。本章第一節(jié)介紹了納稅申報的一般規(guī)定:第二節(jié)介紹了延期申報納稅與延期繳納稅款的規(guī)定:第三節(jié)介紹了減免稅的有關規(guī)定;第四節(jié)介紹了退稅申報的有關規(guī)定;第五節(jié)介紹了我國涉稅信息披露的有關規(guī)定。讀者學習本章應了解具體的申報納稅制度。復習思考題1.簡述納稅申報的方式和程序。2.納稅人在什么情況下可以申請辦理延期納稅申請？3.納稅人在什么情況下可以申請辦理延期繳納稅款？4.符合什么條件的納稅人可以向主管稅務機關申請留底退稅？5.取得綜合所得的的納稅人需要辦理匯算清繳的情形有哪些？《稅收管理（第二版）》第五章稅款征收本章目

錄第一節(jié)稅款征繳方式第二節(jié)稅額確認第三節(jié)稅款追征制度稅額確認本章知識結構圖稅款征收稅款征繳方式稅款征收方式稅款繳納方式納稅擔保稅收保全稅收強制執(zhí)行欠稅清繳稅款追征制度納稅調整稅額核定稅收預約裁定稅收滯納金稅款的退還與追征稅款繳庫方式本章學習目標了解稅款征繳方式了解稅額確認的形式了解稅款追征的制度查賬征收核定征收一、稅款征收方式

（一）根據(jù)應納稅額的確定方式或方法分類查定征收查驗征收定期定額征收第一節(jié)稅款征繳方式根據(jù)應納稅額的確定方式或方法分類代扣代繳代收代繳委托代征（二）根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人分類第一節(jié)稅款征繳方式根據(jù)稅款的收繳方式或收繳人分類現(xiàn)金繳稅銀行轉賬App辦稅與第三方支付二、稅款繳納方式第一節(jié)稅款征繳方式稅款繳納方式手工繳庫電子繳庫三、稅款繳庫方式匯總繳庫劃繳入庫自繳入庫第一節(jié)稅款征繳方式直接繳庫稅款繳庫方式稅額核定的對象第二節(jié)稅額確認稅額核定的方法一、稅額核定二、納稅調整

（一）關聯(lián)企業(yè)的認定

締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；或者同一人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。在這種情況下，兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務關系不同于獨立企業(yè)之間的關系，這樣的企業(yè)就是關聯(lián)企業(yè)。第二節(jié)稅額確認（二）關聯(lián)企業(yè)納稅調整的情形和期限

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之同的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用：不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 1.關聯(lián)企業(yè)納稅調整的情形 2.關聯(lián)企業(yè)納稅調整的期限第二節(jié)稅額確認（三）關聯(lián)企業(yè)納稅調整的方法

企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易以及稅務機關審核、評估關聯(lián)交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法。 1.一般關聯(lián)交易轉讓定價方法 2.無形資產(chǎn)轉讓定價方法

第二節(jié)稅額確認 1.一般關聯(lián)交易轉讓定價方法價格法利潤法一般關聯(lián)交易轉讓定價方法成本法市場法可比非受控價格法再銷售價格法收益法成本加成法交易凈利潤法利潤分割法其他方法第二節(jié)稅額確認 2.無形資產(chǎn)轉讓定價方法

（1）無形資產(chǎn)的概念與分類會計視角稅法視角轉讓定價視角無形資產(chǎn)定義商業(yè)性無形資產(chǎn)非商業(yè)性無形資產(chǎn)第二節(jié)稅額確認

（2）無形資產(chǎn)的所有權與收益權無形資產(chǎn)所有權無形資產(chǎn)受益權無形資產(chǎn)轉讓定價調查使用無形資產(chǎn)收益轉讓無形資產(chǎn)收益法律所有權經(jīng)濟所有權轉讓無形資產(chǎn)所有權收益第二節(jié)稅額確認

（3）無形資產(chǎn)轉讓定價方法的選擇可比非受控價格法的應用利潤分割法的應用選擇無形資產(chǎn)納稅調整方法價值評估方法的應用第二節(jié)稅額確認三、稅收預約裁定稅收預約裁定的定義稅收預約裁定實施的特點稅收預約裁定的分類稅收預約裁定第二節(jié)稅額確認司法模式行政模式兩種模式的特點比較稅收預約裁定有一定的適用范圍只有少數(shù)國家對稅收預約裁定收費

各國對裁定時限的規(guī)定差異較大，但都有一定的限制措施稅收預約裁定實施的特點裁定結果對稅務機關具有約束力，在個別國家對納稅人也具有約束力預約裁定申請人的法律救濟在保護申請人商業(yè)秘密的前提下將裁定結果公開第二節(jié)稅額確認規(guī)定裁定結果失效的特殊情形第三節(jié)稅款追征制度一、稅收滯納金稅收滯納金的內容加收滯納金的程序稅收滯納金二、納稅擔保納稅擔保的適用情形納稅抵押納稅擔保納稅擔保的范圍納稅保證納稅質押第三節(jié)稅款追征制度納稅保證人納稅保證的辦理納稅保證期間納稅保證的責任履行抵押物范圍納稅抵押的辦理抵押物損毀或滅失處理納稅抵押的責任履行納稅質押的種類納稅質押的辦理納稅質押的責任履行稅務機關的責任三、稅收保全稅收保全措施的適用范圍及條件稅收保全措施的法律責任稅收保全稅收保全措施的實施程序稅收保全措施的終止第三節(jié)稅款追征制度四、稅收強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行的范圍及條件稅收強制執(zhí)行稅收強制執(zhí)行的內容及要求第三節(jié)稅款追征制度五、欠稅清繳限期繳納合并分立清稅制度欠稅清繳制度稅款優(yōu)先原則離境清稅制度處置大額資產(chǎn)報告制度第三節(jié)稅款追征制度代位權和撤銷權欠稅公告制度第三節(jié)稅款追征制度六、稅款退還與追征稅款退還稅款追征稅款退還與追征期限本章小結

稅款征收是稅收管理工作的中心環(huán)節(jié)，本章第一節(jié)介紹了稅款征繳方式，包括稅款征收方式、稅款繳納方式稅款繳庫方式。第二節(jié)介紹了稅額確認，包括稅額核定、納稅調整和稅收預約裁定。第三節(jié)介紹了稅款追征制度，包括稅收滯納金、納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行、欠稅清繳，以及稅款的退還與追征等。復習思考題1.稅款的追征與補繳有何區(qū)別？2.稅款征收方式有哪些？3.納稅擔保的形式有哪些？4.簡述稅收保全的適用范圍與法律責任。5.簡述稅收強制執(zhí)行的范圍與條件。《稅收管理（第二版）》第六章稅務稽查本章目

錄第一節(jié)稅務稽查的基本程序第二節(jié)稅務檢查方法第三節(jié)會計資料檢查的基本方法第四節(jié)稅種檢查的基本方法稅務檢查方法本章知識結構圖稅務稽查稅務稽查的基本程序稅務稽查選案稅務稽查執(zhí)行稅種檢查的基本方法順查法與逆查法審閱法與核定法詳查法與抽查法增值稅的基本檢查方法會計資料檢查的基本方法稅務稽查檢查稅務稽查審理會計賬簿檢查方法會計報表檢查方法消費稅的基本檢查方法會計憑證檢查方法企業(yè)所得稅的基本檢查方法本章學習目標了解稅務稽查的基本程序了解稅務檢查方法了解會計資料檢查的基本方法了解稅種檢查的基本方法第一節(jié)稅務稽查的基本程序稅務稽查的基本程序稅務稽查選案1.案頭審計2.實地稽查3.編制《稅務稽查工作底稿》4.編制《稅務稽查報告》5.將工作底稿和報告移交審理部門稅務稽查檢查1.建立案源信息檔案2.采用適當方法合理選案3.將選定被稽查對象資料移交稅務稽查實施部門稅務稽查審理1.審理稽查報告2.擬定處理意見3.編制《稅務稽查審理報告》《稅務處理決定書》4.資料存檔反饋稅務稽查執(zhí)行1.送達《稅務處理決定書》2.強制執(zhí)行3.執(zhí)行報告4.反饋一、稅務稽查選案選案條件選案對象稅務稽查選案第一節(jié)稅務稽查的基本程序選案方法優(yōu)先選擇條件限制選擇條件日?；檫x案對象專項稽查選案對象專案稽查選案對象計算機選案人工選案選案管理二、稅務稽查檢查稅務稽查檢查前的準備稅務稽查檢查的實施稅務稽查檢查第一節(jié)稅務稽查的基本程序法律準備資料準備技術準備依法回避送達《稅務檢查通知書》三、稅務稽查審理（1）審理實施環(huán)節(jié)的《稅務稽查報告》。（2）對不合規(guī)定的《稅務稽查報告》提出補充意見，返回稽查實施環(huán)節(jié)，限時補充稽查。（3）采取適當?shù)姆绞教幚響獙徖淼陌讣?。?）制作《稅務稽查審理報告》《稅務處理決定書》，連同《稅務稽查報告》呈報局長審批。（5）將批準的《稅務處理決定書》轉交執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行，制作其他有關的法律文書，登錄數(shù)據(jù)資料庫。（6）對達到刑事立案標準的，經(jīng)局長審批填制《稅務案件移送書》移送司法部門處理。（7）各種稽查資料由審理環(huán)節(jié)統(tǒng)一整理立卷歸檔。第一節(jié)稅務稽查的基本程序四、稅務稽查執(zhí)行（1）接受稅務審理環(huán)節(jié)轉來的《稅務處理決定書》。（2）向被執(zhí)行人送達《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》《不予稅務行政處罰決定書》《稅務稽查結論》等稅務文書。（3）要求被查對象按期繳納稅款和滯納金。（4）對既不履行納稅義務又不申請稅務行政復議和稅務行政訴訟的被查對象，及時采取稅收保全和稅收強制性措施。（5）執(zhí)行完畢后制作《稅務稽查執(zhí)行報告》，經(jīng)批準后報送有關部門。第一節(jié)稅務稽查的基本程序第二節(jié)稅務檢查方法審閱法核對法根據(jù)審查會計資料的方法根據(jù)審查會計資料的順序順查法逆查法根據(jù)檢查財務會計資料的范圍詳查法抽查法專欄6-3電子查賬

電子查賬是稅務部門運用現(xiàn)代化信息技術和手段，調取實行會計電算化的納稅人、扣繳義務人的電子財務資料，實施稅務稽查的一種執(zhí)法行為。 1.電子數(shù)據(jù)采集 2.電子數(shù)據(jù)整理 3.電子數(shù)據(jù)疑點分析第二節(jié)稅務檢查方法第三節(jié)會計資料檢查的基本方法一、會計憑證檢查方法原始憑證的稅務檢查記賬憑證的稅務檢查會計憑證檢查方法第三節(jié)會計資料檢查的基本方法二、會計賬簿檢查方法總分類賬的稅務檢查明細分類賬的稅務檢查會計賬簿檢查方法三、會計報表檢查方法資產(chǎn)負債表的稅務檢查利潤表的稅務檢查會計報表檢查方法現(xiàn)金流量表的稅務檢查檢查資產(chǎn)負債表中的各種平衡關系分析資產(chǎn)負債表中的相關財務指標分析利潤表最終的相關財務指標檢查利潤表中的重點項目經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第三節(jié)會計資料檢查的基本方法檢查資產(chǎn)負債表中的重點項目籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量專欄6-4稅務檢查與會計檢查的區(qū)別

從檢查的技術方法角度看，稅務檢查和會計檢查沒有本質的區(qū)別，但從實際工作來看，二者存在以下的區(qū)別： 1.檢查主體不同 2.檢查的依據(jù)不同 3.檢查的內容不同 4.檢查的目的和結果不同第三節(jié)會計資料檢查的基本方法一、增值稅的基本檢查方法銷項稅額的稅務檢查進項稅額的稅務檢查增值稅的基本檢查方法一般銷售方式下銷售額的檢查特殊銷售方式下銷售額的檢查視同銷售行為的稅務檢查不得抵扣進項稅額及進項稅額轉出的稅務檢查進項稅額抵扣范圍的稅務檢查第四節(jié)稅種檢查的基本方法進項稅額抵扣時間的稅務檢查二、消費稅的基本檢查方法生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的稅務檢查委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅的稅務檢查消費稅的基本檢查方法進口環(huán)節(jié)應稅消費品的稅務檢查征稅范圍的檢查連同包裝物銷售計稅依據(jù)的檢查檢查委托加工業(yè)務是否符合稅法的規(guī)定范圍檢查計稅依據(jù)是否正確檢查進口貨物的應稅范圍檢查進口貨物應繳納消費稅稅額是否正確第四節(jié)稅種檢查的基本方法一般情況下計稅依據(jù)的檢查自產(chǎn)自用應稅消費品計稅依據(jù)的檢查三、企業(yè)所得稅的基本檢查方法應納稅所得額的稅務檢查稅收優(yōu)惠政策適用的稅務檢查企業(yè)所得稅的基本檢查方法應納稅所得額的稅務檢查檢查收入總額檢查不得扣除的項目第四節(jié)稅種檢查的基本方法檢查準予扣除項目檢查虧損彌補情況本章小結

稅務稽查是各級稅務機關依照國家稅收政策、法律法規(guī)、財務會計制度以及其他經(jīng)濟法規(guī)的有關規(guī)定對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的情況進行檢查和監(jiān)督的經(jīng)濟管理活動。本章第一節(jié)介紹了稅務稽查的基本程序，即選案、實施、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)：第二節(jié)按照稅務檢查對會計資料的審查方法、檢查順序以及檢查的范圍，對稅務檢查方法進行了分類；第三節(jié)從會計憑證、會計賬簿和會計報表三個方面，介紹了對會計核算資料進行稅務檢查的基本方法；第四節(jié)針對各個稅種的特征，介紹了對增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅進行稅務檢查的基本方法。復習思考題1.稅務稽查的基本程序包括哪幾個環(huán)節(jié)？具體包括哪些內容？2.簡述稅務檢查方法的分類。3.檢查資產(chǎn)負債表時使用的財務指標有哪些？4.檢查利潤表和現(xiàn)金流量表時分別需要著重檢查哪些項目？5.簡述增值稅的特殊銷售方式以及對應的稅務檢查方法。6.簡述企業(yè)所得稅應納稅所得額稅務檢查的主要內容?！抖愂展芾恚ǖ诙妫返谄哒露愂帐杖胍?guī)劃核算本章目

錄第一節(jié)稅收計劃第二節(jié)稅收會計第三節(jié)稅收統(tǒng)計第四節(jié)稅收分析稅收會計本章知識結構圖稅收收入規(guī)劃核算稅收計劃稅收計劃指標體系稅收收入預測稅收分析稅收會計概述稅收會計核算稅收分析的分類稅收統(tǒng)計稅收計劃的內容稅收計劃的編制稅收統(tǒng)計報表稅收分析的基本內容稅收統(tǒng)計概述稅收分析的常用指標稅收計劃分類稅收分析的方法本章學習目標了解稅收計劃和稅收預測的常用方法了解稅收會計的基本概念和核算了解稅收統(tǒng)計的概述和原則了解稅收分析的分類、原則、基本內容、常用指標以及定性分析方法和定量分析方法稅收計劃指標體系數(shù)量指標，以絕對數(shù)的形式反映。主要包括：稅收計劃總量指標、分收入級次計劃指標、分地區(qū)稅收計劃指標、分稅種收入計劃指標。質量指標，反映稅收計劃執(zhí)行情況和組織收入管理水平，用相對數(shù)表示。一、稅收計劃指標體系第一節(jié)稅收計劃二、稅收計劃分類按照稅收計劃期長短劃分按稅收計劃的目的和作用劃分稅收計劃第一節(jié)稅收計劃按稅收計劃預算管理的單位劃分長期稅收計劃短期稅收計劃收入計劃工作計劃中央稅收計劃地方稅收計劃中期稅收計劃分配落實經(jīng)濟稅源調查、稅源監(jiān)控稅收預測計劃編制檢查分析圖7-1稅收計劃工作流程三、稅收計劃的內容第一節(jié)稅收計劃四、稅收計劃的編制稅收計劃編制原則稅收計劃編制主體編制稅收計劃稅收計劃編制程序合理原則適度原則稅收計劃的執(zhí)行檢查與分析稅收計劃的正式編制稅收計劃的編報稅收計劃的調整實事求是原則前期準備工作第一節(jié)稅收計劃

（1）稅收計劃完成進度

（2）經(jīng)濟稅源發(fā)展變化

（3）稅收政策實施情況

（4）稅收管理措施的落實效果五、稅收收入預測

稅收收入預測，是指在符合客觀實際的經(jīng)濟理論和成功的歷史經(jīng)驗指導下，根據(jù)稅收收入的歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)實情況及未來發(fā)展態(tài)勢，應用各種預測方法，針對一個國家（或地區(qū)）在未來某一時期的各種可能性，對稅收收入的總量和結構的發(fā)展趨勢做出的分析、判斷和推測。（一）稅收收入預測的內容第一節(jié)稅收計劃（二）稅收收入預測的常用方法第一節(jié)稅收計劃1.GDP稅收負擔法本年預期稅收收入=本年度GDP預計值×上年稅收負擔率2.彈性系數(shù)法本年預期稅收收入=上年收入×（1+稅收增長系數(shù)）3.本年后期稅收收入平移法本年稅收收入=1月至當月實際稅收收入+后幾個月的上年同期稅收收入4.上年后期增長法本年稅收收入=1月至當月實際稅收收入+后幾個月上年同期稅收收入×（1+至當月月末收入累計增幅）（二）稅收收入預測的常用方法第一節(jié)稅收計劃5.比重法本年稅收收入=1月至當月實際稅收收入+1月至當月實際稅收收入×（1-后幾個月上年同期比重）/后幾個月上年同期比重6.時間序列法7.投入產(chǎn)出法8.指數(shù)法一、稅收會計概述稅收會計的特點稅收會計的作用稅收會計概述第二節(jié)稅收會計核算對象的特殊性核算方法的特殊性保證稅收計劃的準確制定和順利完成保證正確執(zhí)行稅收政策促進稅款征收管理二、稅收會計核算稅收會計的核算單位稅收會計核算規(guī)定稅收會計科目、會計憑證、會計報表上解單位雙重業(yè)務單位記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序稅收會計科目稅收會計憑證入庫單位混合業(yè)務單位稅收會計的核算形式稅收會計的核算方法稅收會計的核算程序稅收會計報表第二節(jié)稅收會計一、稅收統(tǒng)計概述稅收統(tǒng)計的作用稅收統(tǒng)計的原則稅收統(tǒng)計概述第三節(jié)稅收統(tǒng)計為稅收計劃服務為稅收征管服務完整性時效性準確性為稅收政策服務二、稅收統(tǒng)計報表稅收統(tǒng)計報表的分類稅收統(tǒng)計報表的編審稅收統(tǒng)計報表第三節(jié)稅收統(tǒng)計按照填報單位劃分根據(jù)報送時間劃分稅收統(tǒng)計報表編制的基礎工作稅收統(tǒng)計報表的審核稅收統(tǒng)計報表的編制一、稅收分析的分類常規(guī)分析與專題分析宏觀分析與微觀分析稅收分析的分類第四節(jié)稅收分析二、稅收分析的基本內容稅負分析稅收關聯(lián)分析稅收分析的分類第四節(jié)稅收分析稅源分析稅收彈性分析三、稅收分析的常用指標宏觀稅收分析指標微觀稅收分析指標稅收分析的常用指標按稅收經(jīng)濟關系內容分類按稅收分析的層次分類第四節(jié)稅收分析稅收經(jīng)濟關系指標經(jīng)濟指標稅收指標總量指標結構指標按采集來源分類按稅收經(jīng)濟關系內容分類其他統(tǒng)計指標財務指標稅收指標稅源指標稅收指標稅收經(jīng)濟關系指標四、稅收分析的方法定性分析法稅收分析的方法定量分析方法邏輯分析法平衡分析法因素分析法控制評估法核對法經(jīng)驗分析法比較分析法第四節(jié)稅收分析本章小結

本章第一節(jié)主要介紹了稅收計劃和稅收預測的常用方法；第二節(jié)介紹了稅收會計的基本概念和稅收會計的核算；第三節(jié)介紹了稅收統(tǒng)計的概述和原則，并對稅收統(tǒng)計報表的概念、分類和編審進行了介紹；第四節(jié)主要介紹了稅收分析的分類、原則、基本內容、常用指標以及定性分析方法和定量分析方法等。復習思考題1.稅收計劃的內容是什么？有何作用？2.稅收計劃的編制要遵循什么原則？3.如何理解稅收會計與稅務會計的區(qū)別？4.如何理解稅收統(tǒng)計的作用？5.2012-2020年某地區(qū)對酒征收的消費稅稅收收入如表7-8所示，試用本章所學的稅收收入預測方法預測2021年和2022年的稅收收入（單位：美元）。復習思考題6.稅收分析的基本內容有哪些？7.稅收定量分析和定性分析的方法分別有哪些？年份201220132014201520162017201820192020稅收收入144990153831162083170469193181195179212501223036239494表7-8某地區(qū)2012年-2020年對酒征收的消費稅稅收收入《稅收管理（第二版）》第八章納稅服務本章目

錄第一節(jié)納稅服務概述第二節(jié)政府提供的納稅服務第三節(jié)稅務中介組織提供的納稅服務政府提供的納稅服務本章知識結構圖納稅服務納稅服務概述納稅服務的概念納稅服務的原則稅務中介組織的作用發(fā)達國家稅務中介組織我國稅務中介組織稅務中介組織提供的納稅服務國際納稅服務提供方式納稅服務的分類納稅服務的內容我國納稅服務提供方式本章學習目標了解我國納稅服務的概念、分類、原則和內容了解國際與國內政府納稅服務的提供方式了解國內外的稅務中介組織及其作用第一節(jié)納稅服務概述一、納稅服務的概念廣義的納稅服務狹義的納稅服務二、納稅服務的原則需求導向原則效率原則納稅服務的原則第一節(jié)納稅服務概述公正公開原則三、納稅服務的分類按服務發(fā)生時間分類按服務途徑分類納稅服務的分類第一節(jié)納稅服務概述按服務性質分類稅前服務稅中服務稅后服務稅收信息服務納稅環(huán)境服務納稅權益服務現(xiàn)場咨詢電話咨詢稅務網(wǎng)站等四、納稅服務的內容納稅服務的主體納稅服務的過程納稅服務的內容第一節(jié)納稅服務概述納稅服務的對象一、國際納稅服務提供方式現(xiàn)場咨詢稅務網(wǎng)站國際納稅服務提供方式第二節(jié)政府提供的納稅服務電話咨詢信函、電子郵件IVR二、我國納稅服務提供方式辦稅服務廳12366納稅服務熱線納稅服務的原則稅務網(wǎng)站第二節(jié)政府提供的納稅服務稅務中介組織稅務機關納稅人委托納稅申報提供專業(yè)服務監(jiān)管、提供服務代表納稅人利益履行納稅義務征收稅款圖8-2稅務機關、稅務中介組織和納稅人的關系第三節(jié)稅務中介組織提供的納稅服務稅務機關、稅務中介組織和納稅人的關系如圖：一、稅務中介組織的作用協(xié)助納稅人履行納稅義務為納稅人進行稅收籌劃稅務中介組織的作用幫助降低征納雙方的稅收成本第三節(jié)稅務中介組織提供的納稅服務為納稅人提供咨詢培訓二、發(fā)達國家稅務中介組織對稅務中介組織的監(jiān)管制度稅務機關對稅務中介組織提供的服務發(fā)達國家稅務中介組織第三節(jié)稅務中介組織提供的納稅服務協(xié)會監(jiān)管模式:自我監(jiān)管體系稅務機關監(jiān)管模式:法律資格認證三、我國稅務中介組織我國稅務中介組織的發(fā)展稅務師事務所管理我國稅務中介組織第三節(jié)稅務中介組織提供的納稅服務本章小結

本章第一節(jié)對納稅服務的概念、分類、原則和內容進行了概述；第二節(jié)從國際和國內兩方面梳理了政府納稅服務的提供方式，其中國際納稅服務提供方式主要包括現(xiàn)場咨詢、電話咨詢、信函和電子郵件、稅務網(wǎng)站以及IVR，我國納稅服務提供方式主要包括辦稅服務廳、稅務網(wǎng)站以及12366納稅服務熱線；第三節(jié)介紹了稅務中介組織的作用以及國內外的稅務中介組織。復習思考題1.簡述納稅服務的概念及分類。2.簡述納稅服務的內容。3.國內外稅務機關納稅服務提供方式有哪些？4.我國政府納稅服務的提供方式有哪些？5.簡述稅務中介組織的作用?！抖愂展芾恚ǖ诙妫返诰耪露悇展芾硇畔⒒?/p>

十

章

目

錄第一節(jié)稅務管理信息化概述第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹本章知識結構圖稅務管理信息化稅務管理信息化概述稅務管理信息系統(tǒng)介紹我國稅務管理信息化建設歷程稅務管理信息系統(tǒng)的主要內容稅收業(yè)務管理系統(tǒng)稅務行政管理應用系統(tǒng)決策支持管理應用系統(tǒng)外部信息管理應用系統(tǒng)本章學習目標了解我國稅務管理信息化建設歷程了解稅務管理信息系統(tǒng)架構了解稅務管理信息系統(tǒng)主要功能第一節(jié)稅務管理信息化概述一、我國稅務管理信息化建設歷程萌芽階段（1983-1989年）起步階段（1990-1993年）穩(wěn)步發(fā)展階段（1994-2000年）全面現(xiàn)代化建設階段（2006年至今）第一節(jié)稅務管理信息化概述二、稅務管理信息系統(tǒng)的主要內容

第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹一、稅收業(yè)務管理應用系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅務部門的核心系統(tǒng)，涵蓋了大多數(shù)的稅收征管業(yè)務，如稅務登記認定管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收等。是國家稅務總局委托原大連市國稅局開發(fā)的出口退稅電子化管理系統(tǒng)，自1992年始，至今以發(fā)展了20余年，2020年8月國家稅務總局整合金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)，在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)出了出口退稅新系統(tǒng)，包含出口退稅申報系統(tǒng)以及出口退稅審核系統(tǒng)，其中出口退稅審核系統(tǒng)供稅務機關使用，完成出口退稅的全環(huán)節(jié)管理。出口退稅系統(tǒng)金稅工程軟件系統(tǒng)金稅工程也稱“全國增值稅專用發(fā)票計算機稽核網(wǎng)絡系統(tǒng)”，是在我國增值稅管理中引入現(xiàn)代化、高科技技術的一項全國性的信息化工程，利用覆蓋全國稅務機關的計算機網(wǎng)絡對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進行嚴密監(jiān)控。第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹二、稅務行政管理應用系統(tǒng)網(wǎng)絡版財務管理系統(tǒng)稅務紀檢監(jiān)察管理系統(tǒng)稅務人事管理系統(tǒng)稅務行政管理應用系統(tǒng)稅務綜合辦公信息系統(tǒng)第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹三、決策支持管理應用系統(tǒng)納稅評估系統(tǒng)稅源風險分析監(jiān)控系統(tǒng)決策支持管理應用系統(tǒng)第二節(jié)稅務管理信息系統(tǒng)介紹四、外部信息管理應用系統(tǒng)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)POS機銀行卡繳稅系統(tǒng)外部信息管理應用系統(tǒng)本章小結

本章第一節(jié)介紹了稅務管理信息化的建設和稅務管理信息系統(tǒng)的主要內容；第二節(jié)介紹了稅務管理信息系統(tǒng)的四大模塊：稅收業(yè)務管理應用系統(tǒng)、稅務行政管理應用系統(tǒng)、外部信息管理應用系統(tǒng)和決策支持管理應用系統(tǒng)，并對各模塊下的子系統(tǒng)進行了闡述，特別是對稅收業(yè)務管理應用系統(tǒng)中的金稅工程系統(tǒng)進行了詳細介紹。復習思考題1.我國稅務管理信息化建設經(jīng)歷了哪幾個階段？2.我國稅務管理信息系統(tǒng)由幾個模塊構成？各模塊之間有什么聯(lián)系？3.稅收業(yè)務管理應用系統(tǒng)、稅務行政管理應用系統(tǒng)、外部信息管理應用系統(tǒng)和決策支持管理應用系統(tǒng)分別涵蓋哪些子系統(tǒng)？4.我國金稅工程經(jīng)歷了幾個階段？我國金稅工程三期的主要內容包括什么？

《稅收管理（第二版）》第十章納稅人權利、義務及法律責任第

十

章

目

錄第一節(jié)

納稅人權利與義務第二節(jié)

納稅人違法行為的行政法律責任第三節(jié)

納稅人犯罪行為的刑事法律責任第四節(jié)

其他涉稅主體權利、義務及法律責任納稅人權利、義務及法律責任納稅人權利與義務其他涉稅主題權利、義務及法律責任納稅人犯罪行為的刑事法律責任納稅人違法行為的行政法律責任第十章知識結構圖納稅人權利違反納稅申報管理的行政法律責任拒不接受稅務機關處理的行政法律責任不配合稅務機關依法檢查的行政法律責任違反賬簿憑證管理的法律責任逃避繳納稅款的刑事法律責任抗稅的刑事法律責任逃避追繳欠稅的刑事法律責任騙取出口退稅的刑事法律責任便利遵從科學治理高效公平稅收法定互利共贏稅收監(jiān)督權知情權保密權陳述與申辯權稅收法律救濟權依法要求聽證權對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢察權納稅申報方式選擇權申請延期繳納稅款申請延期申報依法享受稅收優(yōu)惠申請退還多繳稅款納稅人義務委托稅務代理索取有關稅收憑證依法進行稅務登記財務會計制度和會計核算軟件備案按時繳納稅款依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票接受稅務檢查提供涉稅信息代扣、代收稅款按時、如實申報按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置騙取出口退稅的刑事法律責任

第十章學習目標掌握納稅人權利與義務掌握納稅人違法行為的行政法律責任掌握納稅人犯罪行為的刑事法律責任了解其他涉稅主體權利、義務及法律責任第一節(jié)納稅人權利與義務一、納稅人的權利納稅人權利指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，納稅人在履行納稅義務時可以行使的權力和應享受的利益?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則對納稅人的權利進行了規(guī)定。納稅人享有：稅收監(jiān)督權、知情權、保密權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權、依法要求聽證權、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢察權、納稅申報方式選擇權、申請延期申報、申請延期繳納稅款、申請退還多繳稅款、依法享受稅收優(yōu)惠、委托稅務代理、索取有關稅收憑證。第一節(jié)納稅人權利與義務二、納稅人的義務納稅人義務是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，納稅人在履行納稅義務時應承擔的責任?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則對納稅人的義務進行了規(guī)定。納稅人的義務有：依法進行稅務登記；依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和報關發(fā)票；財務會計制度和會計核算軟件備案；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置；按時、如實申報；按時繳納稅款；代扣、代收稅款；接受稅務檢查、提供涉稅信息。第二節(jié)納稅人違法行為的行政法律責任《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人的違法行為應承擔行政法律責任。一、違反賬簿憑證管理的行為(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；(3)未按照規(guī)定將財務、計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的:(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。二、違反納稅申報管理行為的行為(1)偷稅行為的行政責任;(2)進行虛假申報或不進行申報的行政責任；(3)逃避追繳欠稅的行政責任;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的:(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。第二節(jié)納稅人違法行為的行政法律責任三、不配合稅務機關依法檢查的行為逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的情形包括:(1)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；(2)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的;(3)在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；(4)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。四、拒不接受稅務機關處理的行為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票第三節(jié)納稅人犯罪行為的刑事法律責任按照《中華人民共和國刑法》和相關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人的犯罪行為應承擔刑事責任。一、逃避繳納稅款的概念逃避繳納稅款罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的或者扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的行為。二、抗稅的概念抗稅罪是指負有納稅義務的個人違反稅收法律、法規(guī)，采取暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。所謂暴力是指對稅務人員實行毆打、捆綁、禁閉、傷害或打砸稅務機關車輛，沖擊、打砸稅務機關,使其不能或不敢開展正常的征稅工作:所謂威脅，是指對稅務人員及其親屬以將其進行殺害、傷害以及毀壞財產(chǎn)、揭露隱私等實行威脅、忍嚇，使其不敢依法征收稅款。第三節(jié)納稅人犯罪行為的刑事法律責任三、逃避追繳欠稅的概念逃避追繳欠稅罪是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，欠繳應納稅款，并采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。四、騙取出口退稅的概念騙取出口退稅罪是指故意違反稅收法規(guī)，采取假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。五、其他稅收犯罪行為（一）虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪；（二）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪；（三）非法出售增值稅專用發(fā)票罪；（四）非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；（五）偽造、擅自制造或者出售偽造擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪；（六）盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪；（七）使用欺騙手段騙取增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪；第三節(jié)納稅人犯罪行為的刑事法律責任專欄10-2逃避繳納稅款、抗稅以及逃避追繳欠稅三種犯罪行為的區(qū)別一、犯罪主體不同逃避繳納稅款罪的主體是負有納稅義務或負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的自然人和單位;抗稅罪的主體只能是負有納稅義務或代扣代繳、代收代繳稅款義務的自然人;逃避追繳欠稅罪的主體只能是轉移或隱匿財產(chǎn)并使稅務機關無法追繳欠繳稅款，數(shù)額達萬元以上的欠稅的個人或單位。二、犯罪目的不同逃避繳納稅款罪和抗稅罪是意圖通過欺騙、隱瞞或是暴力威脅稅務機關達到不繳或者少繳應納稅款的目的;而逃避追繳欠稅罪是意圖達到逃避稅務機關追繳其所欠繳的應納稅款的目的。三、犯罪客觀方面不同逃避繳納稅款罪表現(xiàn)為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的行為;抗稅罪則表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為;逃避追繳欠稅罪表現(xiàn)為行為人采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的行為。逃避繳納稅款罪的行為具有欺騙性、隱瞞性;抗稅罪的行為具有公開性;逃避追繳欠稅罪的行為具有秘密性。四、其他要件不同逃避繳納稅款罪是情節(jié)嚴重才構成犯罪，適用于納稅人逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的情況;抗稅罪是不要求具備數(shù)額較大，只要以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，就構成犯罪;逃避追繳欠稅罪數(shù)額較大才構成犯罪，適用于故意欠繳稅款數(shù)額在一萬元以上的情況。第四節(jié)其他涉稅主體權利、義務及法律責任一、扣繳義務人的權利、義務及法律責任（一）扣繳義務人的權利在履行代扣代繳義務時享有和納稅人一致的權利（二）扣繳義務人義務依法辦理扣繳稅款登記依法設置賬簿，接受賬簿、憑證管理依法辦理扣繳稅款申報依法解繳稅款依法接受稅務檢查國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務（三）扣繳義務人的行政法律責任未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬、憑證的行為及處罰未按規(guī)定期限報送代扣代繳、代收代繳報告表和有關資料行為及處罰不繳或少繳已扣、已收稅款的行為及處罰編造虛假計稅依據(jù)的行為及處罰在規(guī)定期限內不繳或少繳應解繳稅款的行為及處罰應扣未扣、應收不收稅款的行為及處罰阻撓稅務機關檢查的行為及處罰實施違法行為不接受稅務機關的行為及處罰第四節(jié)其他涉稅主體權利、義務及法律責任二、稅務代理人、涉稅專業(yè)服務機構及人員的權利、義務及法律責任（一）稅務代理人的權利與義務1.稅務代理人的權利稅務代理人有權依照《稅務代理試行辦法》的規(guī)定代理由納稅人、扣繳義務人委托的稅務事宜。查閱被代理人的有關財務會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施。稅務代理人有權向當?shù)囟悇諜C關訂購或查詢稅務政策、法律、法規(guī)和有關資料。稅務代理人對稅務機關的行政決定不服的，可依法向稅務機關申請行政復議或向人民法院起訴。2.稅務代理人的義務遵守《稅務代理試行辦法》及《稅務師行業(yè)道德規(guī)范（試行）》文件的相關規(guī)定（二）稅務代理人的法律責任

稅務代理人的法律責任主要包括:稅務代理人違反稅收法規(guī)或其他法規(guī)的稅務代理的行為應受到的行政處罰、稅務代理人觸犯刑法應承擔的刑事責任、稅務代理人由于代理行為造成被代理入經(jīng)濟損失應承擔的賠償責任。1.稅務代理人違反法律行為及處罰2.稅務代理賠償金第四節(jié)其他涉稅主體權利、義務及法律責任（三）涉稅專業(yè)服務機構及人員的責任

根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定，涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(暫停時間不超過六個月);情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理:（1）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的（2）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的;（3）未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的;（4）報送信息與實際不符的;（5）拒不配合稅務機關檢查、調查的;（6）其他違反稅務機關監(jiān)管規(guī)定的行為。第四節(jié)其他涉稅主體權利、義務及法律責任三、其他機構違法行為的行政法律責任（一）銀行或其他金融機構違法行為的法律責任（二）非法印制發(fā)票違法行為及行政法律責任（三）為納稅人、扣繳義務人非法提供方便、導致稅款不能正常入庫的違法行為及法律責任（四）其他行政法律責任本章小結本章第一節(jié)介紹了納稅人的權利和義務;第二節(jié)介紹了納稅人違反稅法行為及其行政責任;第三節(jié)介紹了納稅人犯罪行為及其刑事責任;第四節(jié)介紹了其他涉稅主體的權利、義務與法律責任。復習思考題1.結合實際，舉例說明稅收違法行為與稅收犯罪行為的區(qū)別和聯(lián)系。2.簡述納稅人的權利與義務。3.扣繳義務人需要承擔哪些法律責任?4.稅務代理人有哪些權利與義務?5.代扣代繳義務人與代收代繳義務人的聯(lián)系與區(qū)別?！抖愂展芾恚ǖ诙妫返谑徽抡鞫惾藱嗔εc法律責任第一節(jié)征稅人的權力第二節(jié)征稅人的法律責任本章目

錄本章知識結構圖征稅人的權利與法律責任征稅人的權力稅收管理權稅款征收權稅務檢察權稅務違法行為處罰權稅收自由裁量權撤銷權和代位權撤銷權和代位權征稅人的法律責任征稅人違法行為的行政責任征稅人犯罪行為的刑事責任本章學習目標掌握征稅人的權力內容掌握征稅人的法律責任熟悉征稅人違法、犯罪的相應處罰第一節(jié)征稅人的權力一、征稅人的權力

征稅人是代表國家行使征稅權利的主體，擁有國家稅收征管權力，代表國家履行稅收征管職能，依法對納稅人進行稅收征收管理。一方面，征稅人運用法律賦予的權力和手段，保障國家稅款征收，另一方面，征稅人在使用征稅權力時要維護納稅人的權利，不得違反或濫用法律規(guī)定侵害納稅人的權益。在我國，征稅人包括各級稅務機關和海關組織。《中華人民共和國稅收征收管理法》及其買施細則和相關法律、行政法規(guī)對征稅人的權力進行了規(guī)定。第一節(jié)征稅人的權力第一節(jié)征稅人的權力一、征稅人的權力

（一）稅收征管權《中華人民共和國稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地稅務局稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權力（二）稅款征收權《中華人民共和國稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地稅務局稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務。稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權力（三）稅務檢察權《稅收征收管法》對征稅人的稅務檢查權進行了規(guī)定：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。（3）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。（4）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料（6）經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。第一節(jié)征稅人的權力（三）稅務違法行為處罰權根據(jù)《稅收征收管法》第六十至七十四條規(guī)定，征稅人有權對納稅人、扣繳義務人及相關主體的稅收違法行為實施行政處罰。對違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（四）稅收自由裁量權稅收自由裁量權是指稅務機關及其工作人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)賦予的職責權限，基于法律、法規(guī)及行政的目的和精神，針對具體的稅收法律關系，自由選擇而做出的工作而合理的稅收行政決定的權力。（四）撤銷權和代位權撤銷權是指債權人請求人民法院撤銷債務人危害其債權行為的權利。代位權是指債權人因債務人怠于行使其到期債權而取代其債權人地位自行追索債務的權利。第一節(jié)征稅人的權力征稅人違法行為的行政責任征稅