項目十六 計劃與控制

第五篇

決策篇《財務(wù)基礎(chǔ)》教材項目五：計劃與控制目錄CONTENTS企業(yè)為何及如何編制預(yù)算01業(yè)績評價-平衡積分卡02知識目標(biāo)1.了解企業(yè)為何編制預(yù)算；2.熟悉全面預(yù)算編制體系和具體內(nèi)容、程序及藍圖框架；3.了解企業(yè)績效評價的工具之一：平衡記分卡。01能力目標(biāo)1.能運用全面預(yù)算編制方法分析具體問題；2.能掌握平衡計分卡的基本框架。02素質(zhì)目標(biāo)1.培養(yǎng)全局觀念，養(yǎng)成全方位分析問題的習(xí)慣；2.意識到事前規(guī)劃的重要性，并練習(xí)做一些規(guī)劃。03企業(yè)為何及如何編制預(yù)算01一、編制預(yù)算的作用預(yù)算是面向未來，圍繞資源配置，對業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營管理進行的規(guī)劃。其重點在于通過對資源的優(yōu)化配置達到價值最大增值的目的。全面預(yù)算為企業(yè)整體及各部門確立了明確的目標(biāo)，同時也是評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各項工作成果的基本尺度。一、編制預(yù)算的作用(1)明確計劃期的工作目標(biāo)和任務(wù);(2)協(xié)調(diào)各個職能部門的工作;(3)控制企業(yè)的日常經(jīng)濟活動;(4)考核評價實際工作業(yè)績。二、全面預(yù)算的體系三、預(yù)算編制的基本程序三、預(yù)算編制的基本程序三、預(yù)算編制的基本程序四、預(yù)算框架藍圖掌握預(yù)算框架藍圖也是非常重要的，以制造企業(yè)為例，全面預(yù)算要能夠回答以下10個關(guān)鍵問題：（1）企業(yè)的銷售額能達到多少？（2）企業(yè)能夠從客戶哪里收到多少現(xiàn)金？

（3）企業(yè)需要購買多少原材料？

（4）企業(yè)將會發(fā)生多少生產(chǎn)成本？

（5）企業(yè)將向供應(yīng)商和直接人工支付多少現(xiàn)金，又會為制造費用項目耗用多少現(xiàn)金？

（6）有多少產(chǎn)成品存貨會轉(zhuǎn)入銷貨成本？（7）企業(yè)將會發(fā)生多少銷售和管理費用，因此產(chǎn)生多少現(xiàn)金流出？

（8）企業(yè)將借用或償還多少債務(wù)（包括利息）？

（9）企業(yè)能實現(xiàn)多少經(jīng)營凈利潤？

（10）預(yù)算期末，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表會是什么樣子？

業(yè)績評價之平衡計分卡02案例導(dǎo)入隨著市場競爭的日益激烈，某酒店客戶收入減少、餐飲和康樂項目的收入入不敷出，員工對酒店的績效考核體系不滿。酒店目前考核指標(biāo)基于預(yù)算，以財務(wù)指標(biāo)為唯一考核依據(jù)，采用相互打分的方式，績效考核僅僅實現(xiàn)了考核功能。員工并不清楚自己的工作對酒店的貢獻，公司對員工所關(guān)注的高績效回報沒有客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，績效考核流于形式。據(jù)此，酒店對發(fā)展戰(zhàn)略進行梳理，并根據(jù)平衡計分卡的四個維度，總結(jié)了成功關(guān)鍵要素，提取了績效指標(biāo)，形成了下一年度酒店的關(guān)鍵績效指標(biāo),如下圖所示。案例導(dǎo)入(1)財務(wù)層面：利潤的增長主要在于收入的增加和成本控制?？蛻魟?chuàng)造價值的增加、康體項目的轉(zhuǎn)型都會帶來新的收入，對酒店資產(chǎn)的使用效率也是關(guān)鍵。

(2)客戶層面：通過客戶的視野來看酒店，從質(zhì)量、服務(wù)、成本等幾個方面關(guān)注客戶需求。酒店品牌建設(shè)也有利于引入新客戶。

(3)內(nèi)部流程層面：對客戶滿意度影響最大的流程在于工作標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)專業(yè)化。根據(jù)競爭對手的經(jīng)驗，靈活的定價機制和大客戶定制服務(wù)也可以提高酒店產(chǎn)品的競爭力。

(4)學(xué)習(xí)與成長層面：酒店運營人才是關(guān)鍵，即要留住核心人才，也要加強關(guān)鍵人才的引進，同時注重通過培訓(xùn)不斷提高現(xiàn)有員工素質(zhì)。信息化建設(shè)方面，重點在于網(wǎng)絡(luò)預(yù)計系統(tǒng)。想一想：與傳統(tǒng)評價體系比較,平衡計分卡在績效管理中的優(yōu)勢是什么?一、平衡計分卡的產(chǎn)生平衡計分卡(BalancedScoreCard,BSC)是績效管理的一種新思路,是20世紀(jì)90年代初由哈佛商學(xué)院的羅伯特·卡普蘭和諾朗諾頓研究所所長戴維·諾頓發(fā)展出的基于公司戰(zhàn)略角度對部門進行考核的一種全新的組織績效管理方法。二、平衡計分卡的含義平衡計分卡以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與增長四個方面及其業(yè)績指標(biāo)的因果關(guān)系，全面管理和評價企業(yè)綜合業(yè)績，是企業(yè)愿景和戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，既是一個績效評價系統(tǒng)也是一個有效的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。三、平衡計分卡的基本框架平衡記分卡通過四大指標(biāo)體系設(shè)計來闡明和溝通企業(yè)戰(zhàn)略，促使個人、部門和組織的行動方案達成一致和協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和長期發(fā)展的目標(biāo)。三、平衡計分卡的基本框架財務(wù)層面解決“怎樣滿足股東要求？”的問題。企業(yè)經(jīng)營的直接結(jié)果是使股東獲得財務(wù)價值的回報。財務(wù)性績效指標(biāo)可顯示出企業(yè)的戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營結(jié)果(如利潤)的改善作出貢獻。財務(wù)面指標(biāo)衡量的主要內(nèi)容：收入的增長、收入的結(jié)構(gòu)、降低成本、提高生產(chǎn)率、資產(chǎn)的利用和投資戰(zhàn)略等。三、平衡計分卡的基本框架客戶層面解決“顧客如何看待我們？”的問題。向顧客提供產(chǎn)品和服務(wù)，滿足顧客需要，企業(yè)才能生存?？蛻羰瞧髽I(yè)之本，是現(xiàn)代企業(yè)的利潤來源，客戶理應(yīng)成為企業(yè)的關(guān)注焦點。通過顧客的眼睛來看公司，從時間（交貨周期）、質(zhì)量、性能、服務(wù)和成本幾個方面關(guān)注市場份額以及顧客的需求和滿意程度?？蛻舴矫骟w現(xiàn)了公司對外界變化的反映?？蛻艟S度指標(biāo)衡量的主要內(nèi)容包括市場份額、老客戶挽留率、新客戶獲得率、顧客滿意度、從客戶處獲得的利潤率等等。三、平衡計分卡的基本框架內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面解決“我們必須擅長什么？”的問題。一個企業(yè)不是樣樣都最好，但是必須在某些方面滿足生產(chǎn)機能，擁有競爭優(yōu)勢，才能立足。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是公司改善經(jīng)營業(yè)績的重點。內(nèi)部運營維度指標(biāo)主要涉及企業(yè)的改良、創(chuàng)新過程，經(jīng)營過程和售后服務(wù)過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)甄選出那些對客戶滿意度有最大影響的業(yè)務(wù)程序，包括影響時間、質(zhì)量、服務(wù)和生產(chǎn)率的各種因素，明確自身的核心競爭能力，并把它們轉(zhuǎn)化成具體的測評指標(biāo)，內(nèi)部過程是公司改善經(jīng)營業(yè)績的重點。三、平衡計分卡的基本框架學(xué)習(xí)和成長維度解決“我們是在進步嗎？”的問題。企業(yè)必須不斷的成長，這包括人力資源、產(chǎn)品線、技術(shù)、能力等方面的進步，還必須有自我成長的能力-學(xué)習(xí)的能力。學(xué)習(xí)和成長維度指標(biāo)涉及員工的能力、信息系統(tǒng)的能力以及激勵、授權(quán)與相互配合等。只有持續(xù)提高員工的技術(shù)素質(zhì)和管理