2022-2023年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市注冊會計審計

2022-2023年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

2.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續(xù)盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）。

A.供應商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

3.

第

16

題

下列有關注冊會計師審計，說法不恰當的是（）。

A.注冊會計師審計在獨立性上強調與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務所只有兩種，即普通合伙制事務所和有限責任制事務所

C.注冊會計師審計的依據是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據審計對象來確定

4.關于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見

C.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當的審計證據而導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據的原因

5.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

6.以下對銷售與收款業(yè)務流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

B.發(fā)運憑證與營業(yè)收入“完整性”認定有關

C.發(fā)運部門與倉庫部門應當職責分離

D.發(fā)運部門必須按照批準的銷售單裝運商品

7.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

8.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

9.下列關于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產負債表日越好

10.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發(fā)現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

11.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

12.長江公司2017年財務報表擬由XYZ會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務經理

D.會計師事務所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

13.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

14.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.函證銀行存款余額

15.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

16.（）是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

A.資產負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

17.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

18.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

19.下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

20.對采購與付款業(yè)務流程中確認與記錄負債環(huán)節(jié)的控制活動的理解不恰當的是（）。

A.記錄現金支出的人員不得經手現金，其他有價證券除外

B.定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C.定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性

D.應付賬款部門在收到供應商發(fā)票時應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數量、條件及運費與訂貨單上的有關資料核對，如有可能還應與驗收單上的資料進行比較

21.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

22.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

23.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

24.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

25.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

26.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

27.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發(fā)現該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經營能力作出評估

C.提請甲公司內部審計部門對持續(xù)經營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

28.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

29.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

30.對于審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風險

D.通過獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

31.下列有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務所質量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿

32.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規(guī)模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

33.A會計師事務所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

34.關于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的證據保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現舞弊、防止審計失敗至關重要

C.審計收費過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設管理層是不誠信的

35.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，檢查E公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師應提出調整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發(fā)出商品時確認收入

B.N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質，所以E公司未確認收入

36.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

37.注冊會計師在審計過程中應當實施風險評估程序和相關工作，以獲取與識別關聯方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息。注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，詢問管理層關聯方事項，下列不屬于詢問的內容的是（）

A.關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關聯方之間關系的性質

C.被審計單位在本期是否與關聯方發(fā)生交易

D.關聯方關系及其交易的性質和范圍

38.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

39.下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質量控制復核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.在出具報告后60天內完成項目質量控制復核

40.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標

B.財務報表各項目的性質及其相互關系

C.財務報表項目的金額及其波動幅度

D.財務報表的重大錯報風險

41.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定

42.下列有關集團財務報表審計的相關說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對A公司財務信息實施了審閱，結果滿意

B.注冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.在集團審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

43.

根據下列材料請回答10～13題：

D注冊會計師負責對Y公司2009年度財務報表進行審計。在對采購與付款循環(huán)交易實施進一步審計程序時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環(huán)交易實施實質性程序時，決定從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計價和分攤

44.審計準則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應保持適當的職業(yè)懷疑，下列有關職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應假設被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據相互矛盾，應引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

45.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

46.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調事項段

47.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小

C.控制的預期偏差率越高(假設并未達到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

48.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當的是（）。

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

49.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

50.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉賬憑證

二、多選題(30題)51.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當的批準

52.下列與信息技術應用控制審計和公司層面信息技術審計相關的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制

B.系統(tǒng)自動控制關注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術外包管理和信息技術預算管理屬于公司層面信息技術控制

D.信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

53.下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

54.根據下文，回答第22～24題。

在編制正達公司2007年度財務報表的審計計劃時，作為項目經理的郭俠注冊會計師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請代為做出相關的專業(yè)結論。

第

22

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.非財務數據與非財務數據之間B.財務數據與財務數據之間C.財務數據與非財務數據之間D.可預期數據與不可預期數據之間

55.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并且達成一致意見的審計證據

C.在歸檔結束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

56.比較信息包括對應數據和比較財務報表，下列關于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務報表中列報的比較信息的性質取決于適用的財務報告框架的要求

B.如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

C.如果財務報表中包括比較財務報表，則審計意見應提及列報的財務報表所屬的各期

D.如果對應數據不存在重大錯報，則審計意見不應提及對應數據

57.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在會導致注冊會計師得出錯誤的結論，但不會影響審計的效率

58.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現審計年度必須弄清的期后事項，應向被審計單位管理層詢問，詢問的內容應包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務承諾

C.是否計劃出售或購進資產

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當性的事項

59.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

60.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

61.注冊會計師在對關聯方進行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易

C.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務約定

62.為了識別舞弊風險，注冊會計師應當詢問內部審計人員的事項有（）

A.內部審計人員對舞弊風險的認識

B.內部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

63.下列各項中，屬于信息技術一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數據訪問D.系統(tǒng)運行

64.下列關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當的有（）

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內容不會改變C.審計技術落后D.審計范圍難以確定

65.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調節(jié)表

66.當最終決定對E公司2010年12月31日的內部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設段落說明無法表示意見的實質性理由

C.注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發(fā)表意見

67.下列有關業(yè)務質量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于會計師事務所的工作底稿，無須經被咨詢者認可

B.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

68.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

69.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

70.ABC會計師事務所在接受A公司2013年度財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師正在計劃擬實施的實質性程序，下列有關說法中正確的有()。

A.評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以儀使用實質性分析程序

C.無論是選擇實質性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

D.重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質性程序

71.下列有關審計證據的相關表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響

C.相關性是審計證據適當性的核心內容

D.不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關

72.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

73.

第

22

題

在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

74.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

75.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

76.為防范因項目組不具備勝任能力可能對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生的不利影響，事務所采取的措施有（）

A.利用專家工作B.了解監(jiān)管要求C.僅承接能夠勝任的業(yè)務D.向客戶說明能力的不足

77.借貸記賬法的基本內容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規(guī)則D.試算平衡

78.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

79.

第

14

題

下列有關標準成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產能力的利用程度負責

B.不進行設備購置決策

C.不對固定成本差異負責

D.任何一種重復性的活動都可以建立標準成本中心。

80.

第

28

題

如尚未調整的錯報或漏報的匯總數雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

三、判斷題(3題)81.在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務費用。（）

A.是B.否

82.在發(fā)生經濟業(yè)務時，單式記賬法只在一個賬戶中登記，復式記賬法則在兩個賬戶中登記。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

85.ABC會計師事務所承接了E公司(上市公司)2013年度財務報表的審計業(yè)務，并指派戊注冊會計師擔任項目合伙人。審計業(yè)務約定書中商定，ABC會計師事務所應于2014年3月8日前向E公司提交審計報告。審計業(yè)務開始時間為2014年2月2日，戊注冊會計師在2014年3月1日完成審計工作，并提交審計報告。事務所任命實習生己作為項目質量控制復核負

責人，針對上述審計業(yè)務實施項目質量控制復核。己草擬了項目質量控制復核計劃，部分內

容如下：

要求：根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則的相關規(guī)定，指出ABC會計師事務所關于E公司2013年度財務報表審計業(yè)務的項目質量控制復核計劃存在哪些不當之處，并簡要說

明理由。

86.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2021年度財務報表。與集團審計相關的部分事項如下：(1)乙公司為甲集團公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團層面對乙公司僅實施分析程序(2)集團項目組對審計丙公司(子公司)的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團項目組未參與其對丁公司的審計工作。(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，集團項目組計劃由組成部分注冊會計師負責對戊公司的財務信息進行審計。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團項目組對確定好的重要性進行了評價，認為是合理的。(5)A注冊會計師認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當的證據，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達到獲取充分、適當的審計證據的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

2.D客戶已經將購買的存貨退給乙公司時，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續(xù)盤存記錄的數量。

3.C注冊會計師審計的依據是獨立審計準則和《注冊會計師法》

4.B在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。

5.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

6.B選項A正確，有助于避免負責裝運貨物的員工在未經授權的情況下裝運貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關；

選項B不正確，發(fā)運憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關；

選項C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現了職責分離的內部控制原則；

選項D正確，目的是為了防止倉庫在未經授權的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應選B。

7.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

8.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

9.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務已經結束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構也僅對有關修改進行批準，注冊會計師可針對財務報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務報表報出日前”，無法接近資產負債表日。

綜上，本題應選B。

10.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

11.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執(zhí)行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

12.D選項A、B、C錯誤，事務所均可以采用將有關人員調離鑒證小組，或要求其處理掉直接經濟利益的方式消除對獨立性的不利影響；

選項C正確，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

綜上，本題應選D。

13.D根據《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

14.C選項ABD均屬于實質性程序。

15.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

16.DD【解析】財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

17.B以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，可以發(fā)現已報廢但仍未核銷的固定資產；但如果固定資產已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

18.A存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

19.C截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

20.A選項A，根據控制活動的職責分離原則，負責授權、記錄與資產保管的職責應當分給不同的員工，記錄現金支出的人員不得負責資產保管，包括不得負責現金、有價證券和其他資產。

21.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

22.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

23.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計準則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務報表的角度來關注被審計單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財務會計法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財務報表關系越密切，越受到注冊會計師的關注。

24.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

25.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

26.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

27.A如果管理層沒有對持續(xù)經營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續(xù)經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經營能力作出評估。

28.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

29.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

30.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風險來確定可接受的檢查風險，通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風險，故選項C不正確，選項D正確。

31.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求。

32.C增加銀行承兌匯票的貼現規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

33.D選項A，闡述了業(yè)務期間，業(yè)務期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應當在業(yè)務期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應選D。

34.D職業(yè)懷疑要求注冊會計師憑證據說話，而不是假設管理層是不誠信的。關于職業(yè)懷疑的內容，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

35.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。

36.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內部的證據，選項B，是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠。

37.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關聯方關系及其交易時應當向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內部討論的內容。

綜上，本題應選D。

針對關聯方關系及其交易的風險評估程序和相關工作，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，詢問管理層的關聯方事項包括：①關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關聯方之間關系的性質；③被審計單位在本期是否與關聯方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

38.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

39.A對于需要項目質量控制復核的項目，未完成項目質量控制復核，不得出具報告。

40.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤，收入或凈資產）；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益）；（5）基準的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現財務報表金額重大的錯報，所以應當是先確定重要性，再評價重大錯報風險，在確定重要性水平時不需要考慮財務報表重大錯報風險。

綜上，本題應選D。

41.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定同樣適用。

42.A選項A不正確，注冊會計師應使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應當給予關注；

選項C正確，低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結論。

綜上，本題應選A。

43.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果“順查”則是為證實完整性認定。

44.B職業(yè)懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據，對相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質疑，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

45.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

46.BB

【答案解析】：這一內容應當是在引言段中指出的。

47.D解析：選項A，應為注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應為當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小；選項C，應為控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

48.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

49.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

50.D

51.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經過適當的批準就可以確認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

52.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術控制包括但不限于信息技術規(guī)劃的制定、信息技術年度計劃的制定、信息技術內部審計機制的建立、信息技術外包管理、信息技術預算管理、信息安全和風險管理、信息技術應急預案的制定、信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

53.ABCD注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮改變擬實施的實質性程序的性質、時間和范圍。

54.BC如果數據之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；研究兩個非財務數據之間的關系可能對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助。

55.ABC選項D，在完成審計檔案的歸檔后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿。

56.ACD如果財務報表中包括對應數據，則審計意見應僅提及本期。

57.CD只要有抽樣就存在抽樣風險，無論其是否能夠量化，均通過采取適當的質量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計審計程序盡量降低非抽樣風險。抽樣風險不僅會影響審計效果，也會影響審計效率。

58.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內容。

59.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

60.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

61.ABC如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務約定。

62.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師應當詢問內部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法；

選項C不正確，詢問內部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內部審計人員中了解該單位舞弊風險。

綜上，本題應選ABD。

63.ABCD信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

64.ACD選項A恰當，在信息化環(huán)境下，會計信息已經全面數字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經不復存在；

選項B不恰當，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C恰當，面對海量的交易、數據和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性，可能會導致在確定審計范圍時產生遺漏。

綜上，本題應選ACD。

65.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

66.ABCD

67.AC注冊會計師應當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可，選項A不正確；項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任，選項C不正確。

68.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

69.BCD選項A屬于非流動資產。

70.ACD如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。

71.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但未必提供與截止測試相關的審計證據；選項B，用作審計證據的信息的相關性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序；選項C，審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據的來源不同、性質不同，但是針對的認定是相同的。

72.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

73.ABCD本題考查的是注冊會計師對確定實質性分析程序對特定認定的適用性的理解。實質性分析程序通常更適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易，同時考慮數據之間是否存在可預期關系。注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風險；(2)針對同一認定進行細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序是否適當。

74.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

75.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

76.ABC選項A、B、C均屬明文規(guī)定；

選項D中做法最多可以表明事務所的誠實，無助于彌補專業(yè)勝任能力的不足。

綜上，本題應選ABC。

77.ABCD解析：借貸記賬法的基本內容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

78.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

79.ABD標準成本中心的設備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標準成本中心不對生產能力的利用程度負責，而只對既定產量的投入量負責。如果標準成本中心的產品沒有達到規(guī)定的質量，或沒有按計劃生產，則會對其他單位產生不利的影響。所以，標準成本中心必須嚴格按規(guī)定的質量、時間標準和計劃產量來進行生產。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負責，它們對于固定成本的其他差異要承擔責任，故選項C的說法是錯誤的。

80.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質性測試中獲取的證據增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發(fā)現的錯報或漏報只能通過調整財務報表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現原程序未能發(fā)現的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

81.N本題考核股票的溢價發(fā)行。公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入．應該記入資本公積。

82.N復式記賬法的說法不正確。復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務。都要以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。

83.N盡管已經臨近公布下一期財務報表，注冊會計師仍應按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務報表，并出具新的審計報告。

84.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據等)，詢問甲公司內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

85.(1)“事務所任命實習生己作為項目質量控制復核負責人”不妥當。項目質量控制復核負責人應當具備履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限，且能夠在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢的程度。

(2)戊注冊會計師參與項目質量控制復核不妥當。會計師事務所應當挑選不參與該業(yè)務的人員參與復核。

(3)項目質量控制復核的時間不正確。應該在出具審計報告前進行項目質量控制復核。完成審計工作、出具審計報告的時間是3月1日，但是復核的時間卻是在3月1日之后。

(4)復核范圍不正確。缺少“擬出具的審計報告的適當性”。

(5)“選取項目組作出的所有工作底稿進行復核”不妥當。通常，選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核，而不是選取所有的。

86.(1)恰當。(2)不恰當。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性。集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。(3)不恰當。如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序。以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。(4)不恰當。集團項目組應當基于集團審計的目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，不應由組成部分注冊會計師自行確定。(5)恰當。2022-2023年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

2.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續(xù)盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）。

A.供應商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

3.

第

16

題

下列有關注冊會計師審計，說法不恰當的是（）。

A.注冊會計師審計在獨立性上強調與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務所只有兩種，即普通合伙制事務所和有限責任制事務所

C.注冊會計師審計的依據是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據審計對象來確定

4.關于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見

C.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當的審計證據而導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據的原因

5.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

6.以下對銷售與收款業(yè)務流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

B.發(fā)運憑證與營業(yè)收入“完整性”認定有關

C.發(fā)運部門與倉庫部門應當職責分離

D.發(fā)運部門必須按照批準的銷售單裝運商品

7.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

8.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

9.下列關于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產負債表日越好

10.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發(fā)現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

11.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

12.長江公司2017年財務報表擬由XYZ會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務經理

D.會計師事務所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

13.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C