四川省達(dá)州市注冊會(huì)計(jì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測試題(含答案)

四川省達(dá)州市注冊會(huì)計(jì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.以下不屬于平衡產(chǎn)能與需求的方法是（）。

A.資源訂單式生產(chǎn)B.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)C.及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)D.庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)

2.以下關(guān)于審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師之間關(guān)系描述不正確的有（）。

A.監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程

B.批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款

C.審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬與審計(jì)委員會(huì)無關(guān)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)意見決定

D.復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的

3.甲公司是一家啤酒釀造企業(yè)。最近甲公司推出了“會(huì)唱歌的啤酒”，打開手機(jī)掃描罐身二維碼即可尊享專屬歌單，還可直接進(jìn)入甲公司設(shè)置的線上音樂館進(jìn)行深入體驗(yàn)。這種新興玩法吸引了大量的消費(fèi)者購買。根據(jù)以上描述，甲公司實(shí)施的競爭戰(zhàn)略屬于（）。

A.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略B.市場滲透戰(zhàn)略C.差異化戰(zhàn)略D.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

4.

第

12

題

“人類組織存在的最基本的東西是理念，理念決定目標(biāo)，目標(biāo)決定戰(zhàn)略，戰(zhàn)略決定結(jié)構(gòu)”。以下哪個(gè)名詞最適合概括這句話（）。

5.下列關(guān)于采購業(yè)務(wù)控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.采購業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一是導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

B.所有采購業(yè)務(wù)都不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程

C.在大額購買時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)方式以確定采購價(jià)格

D.付款時(shí)對(duì)于內(nèi)容相符的發(fā)票加蓋印章證明

6.A公司是－家全球性的電信公司，其股票即將上市交易。目前，董事會(huì)正在考慮如何在充分解決客戶投訴方面加強(qiáng)內(nèi)部控制；并且鑒于競爭對(duì)手公司最近因?yàn)E用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而倒閉，該董事會(huì)還考慮要加強(qiáng)對(duì)正確編制會(huì)計(jì)記錄的控制。為了解決上述問題，無論是從法律角度還是從運(yùn)營角度考慮，公司都有必要在上市后成立審計(jì)委員會(huì)。下列各項(xiàng)不屬于該公司審計(jì)委員會(huì)職能的是（）。

A.監(jiān)督內(nèi)審部門，核查內(nèi)審是否充分考慮了為防止問題出現(xiàn)及取得客戶投訴的支持性證據(jù)而設(shè)計(jì)的程序

B.負(fù)責(zé)指定和撤換公司的外聘審計(jì)師

C.應(yīng)每年至少與內(nèi)外部審計(jì)師會(huì)面－次，并探討包括任何可疑的舞弊行為或會(huì)計(jì)問題在內(nèi)的事項(xiàng)

D.在掌握了關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及事項(xiàng)后，及時(shí)向公司經(jīng)理層匯報(bào)

7.下列各項(xiàng)中，不屬于PEST分析的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素是()。

A.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平C.國民收入分配政策D.人口地區(qū)分布

8.下列關(guān)于債務(wù)重組的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在重組過程中，必須考慮不同資金提供者的利益

B.采取債務(wù)重組的公司是處于財(cái)務(wù)困難的公司

C.從一種債務(wù)轉(zhuǎn)為另一種債務(wù)可改善借款的靈活性

D.管理命令可為實(shí)施恢復(fù)計(jì)劃留出余地

9.下列不屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷

B.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)

C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

D.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

10.借款人為了規(guī)避利率上升的風(fēng)險(xiǎn)，在利率期權(quán)操作上應(yīng)該()。

A.購買看漲期權(quán)

B.購買看跌期權(quán)

C.同時(shí)購買看漲期權(quán)和看跌期權(quán)

D.不購買任何期權(quán)

11.目前很多餐廳為了減少顧客等待的時(shí)間，開發(fā)了網(wǎng)上預(yù)約服務(wù)系統(tǒng)，不僅提高了餐廳的效率也為顧客創(chuàng)造了價(jià)值，顧客在選定時(shí)間到大餐廳就餐，無需浪費(fèi)等待時(shí)間。根據(jù)上述信息判斷，從價(jià)值鏈分析的角度這個(gè)活動(dòng)屬于（）

A.采購管理B.人力資源管理C.技術(shù)開發(fā)D.企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施

12.甲公司評(píng)估戰(zhàn)略備選方案時(shí)，主要考慮選擇的戰(zhàn)略是否發(fā)揮了企業(yè)優(yōu)勢，克服了劣勢，是否利用了機(jī)會(huì)，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。甲公司評(píng)鈷戰(zhàn)略備選方案使用的標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.外部性標(biāo)準(zhǔn)B.適宜性標(biāo)準(zhǔn)C.可行性標(biāo)準(zhǔn)D.可接受性標(biāo)準(zhǔn)

13.下列各項(xiàng)中，適用于矩陣制組織結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)制是（）。

A.相互適應(yīng)，自行調(diào)整B.直接指揮，直接控制C.工作過程標(biāo)準(zhǔn)化D.工作成果標(biāo)準(zhǔn)化

14.F公司專業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)類電子產(chǎn)品，關(guān)于生產(chǎn)線的管理，F(xiàn)公司針對(duì)不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)制定了一系列明確的操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，要求員工在實(shí)際操作過程中所有活動(dòng)都要按各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。上述公司采用的橫向分工結(jié)構(gòu)的基本協(xié)調(diào)機(jī)制是（）。

A.直接指揮，直接控制B.工作過程標(biāo)準(zhǔn)化C.工作成果標(biāo)準(zhǔn)化D.技藝(知識(shí))標(biāo)準(zhǔn)化

15.要查明文化與績效之間的關(guān)系并非易事，在討論文化與績效之間的關(guān)系時(shí)，要確企業(yè)文化為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的途徑。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)文化為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的途徑包括()。

A.文化簡化了信息處理B.文化補(bǔ)充了正式控制C.企業(yè)文化必須以企業(yè)使命為基礎(chǔ)D.文化促進(jìn)合作并減少討價(jià)還價(jià)成本

16.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理文化的表述中，不正確的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)該體現(xiàn)企業(yè)所有利益相關(guān)者之間的關(guān)系

B.風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的產(chǎn)物

C.企業(yè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包含在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之中

D.風(fēng)險(xiǎn)管理文化決定企業(yè)怎樣成功地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

17.關(guān)于融資的說法，正確的是()。

A.銷售資產(chǎn)不用稀釋股東權(quán)益

B.股權(quán)融資面對(duì)的是現(xiàn)有的股東

C.債權(quán)融資的成本相對(duì)于股權(quán)融資高

D.股權(quán)融資是企業(yè)最普遍采用的融資方式

18.下列不屬于基于網(wǎng)絡(luò)的安全策略的有()。

A.監(jiān)視日志B.數(shù)據(jù)交換C.加密D.對(duì)主機(jī)的管理

19.為了有效完成內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)師首先需要具備的特質(zhì)是（）。

A.具備相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)

B.保持獨(dú)立性

C.具備必要的知識(shí)

D.以上都是

20.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在特定行業(yè)中與經(jīng)營相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，在考慮企業(yè)可能面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的關(guān)鍵因素不包括()。

A.生命周期階段B.波動(dòng)性C.利潤的影響程度D.集中程度

21.優(yōu)優(yōu)順風(fēng)車以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)為載體，將線上與線下相融合，從乘客提交打車訂單到下車支付車費(fèi)，搭建了一個(gè)乘客與司機(jī)緊密相連的O2O閉環(huán)，最大限度優(yōu)化了乘客的打車體驗(yàn)。經(jīng)過多年的發(fā)展，平臺(tái)內(nèi)司機(jī)和乘客數(shù)量越來越多，導(dǎo)致數(shù)據(jù)量暴增，如何儲(chǔ)存并快速的對(duì)大量信息進(jìn)行篩選、分析，成為目前優(yōu)優(yōu)公司亟待解決的難題。根據(jù)上述信息，優(yōu)優(yōu)公司需要應(yīng)對(duì)的數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型困難是（）。

A.網(wǎng)絡(luò)安全與個(gè)人信息保護(hù)問B.數(shù)據(jù)容量問C.核心數(shù)字技術(shù)問D.“數(shù)據(jù)孤島”問

22.某市場分析人士指出：在快消品行業(yè)，不同價(jià)格的商品服務(wù)于不同消費(fèi)能力的顧客。如果企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，過于追求高價(jià)格帶來的高毛利，不僅會(huì)造成低消費(fèi)能力顧客群體的流失，更重要的是會(huì)在顧客心目中把企業(yè)塑造成“高價(jià)形象”，不利于企業(yè)品牌的建設(shè)。以上表述體現(xiàn)了企業(yè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)種類是（）。

A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)C.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)D.社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)

23.甲公司是一家面包店，正在為面粉的進(jìn)貨問題進(jìn)行決策，公司希望能與供應(yīng)商建立較為穩(wěn)固的關(guān)系，同時(shí)在采購時(shí)充分享受折扣政策并保證高質(zhì)量的貨源。作為采購經(jīng)理，應(yīng)選擇的貨源策略是（）。

A.多貨源策略B.單一貨源策略C.成本領(lǐng)先策略D.戰(zhàn)略聯(lián)盟或合營策略

24.

第

13

題

D注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)Y公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：Y公司于2009年3月31日對(duì)某建筑物進(jìn)行改造。該建筑物的賬面原價(jià)為3200萬元．按照直線法計(jì)提折舊1000萬元。在改造過程中，領(lǐng)用工程用材料700萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價(jià)為800萬元，Y公司確認(rèn)改造后生產(chǎn)線入賬價(jià)值為3444萬元。則D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議Y公司做如下調(diào)整（）。

25.在利用波特鉆石模型分析德國或日本的汽車產(chǎn)業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些國家的汽車產(chǎn)業(yè)背后都有強(qiáng)大的鋼鐵、電子等產(chǎn)業(yè)存在，這屬于（）。

A.生產(chǎn)要素B.需求條件C.相關(guān)和支持性行業(yè)的存在D.企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭

26.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了公司建立戰(zhàn)略目標(biāo)體系目的的是（）。

A.獲得高投資回報(bào)率B.提高市場占有率C.使整體成本低于競爭對(duì)手的成本D.改善公司現(xiàn)金流狀況

27.

第

10

題

從行業(yè)生命周期各階段來看，市場銷售量基本穩(wěn)定的階段是（）。

28.下列關(guān)于及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)(JIT)的表述中，正確的是（）。A.JIT要求企業(yè)為防止發(fā)生配送延遲的情況儲(chǔ)備材料和部件

B.JIT使企業(yè)生產(chǎn)對(duì)供應(yīng)商的依賴性降低

C.JIT可用于服務(wù)型企業(yè)和制造型企業(yè)

D.JIT與企業(yè)的采購策略并不相關(guān)

29.戰(zhàn)略控制系統(tǒng)的最后一步是()。A.A.執(zhí)行策略檢查B.獎(jiǎng)勵(lì)C.對(duì)戰(zhàn)略過程的正式監(jiān)控D.根據(jù)企業(yè)的使命和目標(biāo)，識(shí)別各個(gè)階段業(yè)績的里程碑

30.以下屬于戰(zhàn)略聯(lián)盟方式的是（）。

A.某石油公司為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而并購一家汽車公司

B.某汽車制造企業(yè)為分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而投資高速公路

C.三元兼并三鹿

D.著名飲料企業(yè)與一家批發(fā)商簽訂生產(chǎn)營銷協(xié)議

二、多選題(20題)31.甲公司為企業(yè)的發(fā)展制定了一個(gè)目標(biāo)，為此需要對(duì)公司的戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行分析，其中在對(duì)內(nèi)部因素進(jìn)行分析時(shí)，需要考慮的內(nèi)容包括()。

A.人力資源B.研發(fā)能力C.營銷能力D.有形資源

32.國盛生物制藥有限公司主要產(chǎn)品包括生物素、葉酸、膽堿和生物保鮮劑。2018年，公司擬上市，經(jīng)上市輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)測試，四種產(chǎn)品所在行業(yè)的吸引力分別為高、中、低、高。四種產(chǎn)品在各自行業(yè)的競爭地位分別為強(qiáng)、強(qiáng)、中、弱。根據(jù)通用矩陣?yán)碚?，四種產(chǎn)品中適合采取增長與發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先分配資源的有（）

A.生物素B.葉酸C.膽堿D.生物保鮮劑

33.下列關(guān)于價(jià)格策略的說法中，不正確的有()。

A.定價(jià)是營銷工具中最有力的策略

B.撇脂定價(jià)法是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的策略

C.滲透定價(jià)法旨在產(chǎn)品生命周期的極早階段獲取較高的單位利潤

D.要實(shí)現(xiàn)成功的差別定價(jià)，不同市場必須具有不同的彈性，并且實(shí)施差別定價(jià)的市場間的“滲漏”必須很小

34.下列選項(xiàng)中不屬于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷的是（）

A.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

B.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

C.執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實(shí)施控制

D.現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

35.下列屬于供應(yīng)鏈管理基本內(nèi)容的有()。

A.計(jì)劃B.采購C.配送D.退貨

36.相對(duì)于零基預(yù)算，增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（）。

A.預(yù)算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進(jìn)的B.系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解C.能夠應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化D.能夠促進(jìn)更為有效的資源分配

37.乙公司是一家初創(chuàng)期的高科技企業(yè)。乙公司管理層正在實(shí)施企業(yè)特征分析，以便選擇合適的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司企業(yè)特征和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇的表述中，正確的有()。A.乙公司屬于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)B.乙公司適合風(fēng)險(xiǎn)投資者投資C.乙公司適宜進(jìn)行高負(fù)債籌資D.乙公司適宜派發(fā)高股利

38.下列模型中，屬于外部環(huán)境分析模型的有（）。

A.PEST分析B.產(chǎn)品生命周期C.五力模型D.鉆石模型

39.下列情形中，適用于產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)產(chǎn)品具有較高的市場信譽(yù)度和顧客滿意度

B.企業(yè)存在過剩的生產(chǎn)能力

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)正處于高速增長階段

D.主要競爭對(duì)手以類似價(jià)格提供更高質(zhì)量的產(chǎn)品

40.對(duì)外投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)包括（）。

A.對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批B.對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估C.對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行D.對(duì)外投資的決策與執(zhí)行

41.

第

40

題

市場利率較高時(shí)，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)更傾向于（）。

42.企業(yè)資源能力的價(jià)值鏈分析需要明確的有（）

A.價(jià)值鏈中基本活動(dòng)之間、支持活動(dòng)之間存在各種聯(lián)系

B.價(jià)值活動(dòng)的聯(lián)系存在于企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部

C.價(jià)值活動(dòng)的聯(lián)系存在于企業(yè)與企業(yè)的價(jià)值鏈之間

D.支持企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵性活動(dòng)是企業(yè)的獨(dú)特能力

43.在公司戰(zhàn)略選擇的時(shí)候，往往必須關(guān)注到不同戰(zhàn)略的優(yōu)缺點(diǎn)以做出合理的判斷，某公司董事會(huì)在聽取戰(zhàn)略委員會(huì)的報(bào)告時(shí)，覺得目前比較適合選擇收縮戰(zhàn)略，那么下列關(guān)于收縮戰(zhàn)略的說法正確的有()。

A.收縮戰(zhàn)略，是在那些沒有發(fā)展或者發(fā)展?jié)摿苊烀５钠髽I(yè)應(yīng)該采取的戰(zhàn)略

B.緊縮與集中戰(zhàn)略往往集中于短期效益，主要涉及采取補(bǔ)救措施制止利潤下滑，以期立即產(chǎn)生效果

C.轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略具體做法有重新定位或調(diào)整現(xiàn)有產(chǎn)品和服務(wù)及調(diào)整營銷策略

D.收縮戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)主管來說，是一項(xiàng)比較容易實(shí)施的戰(zhàn)略

44.下列關(guān)于影響匯率因素的說法中，正確的有（）。

A.根據(jù)利率平價(jià)，即期和遠(yuǎn)期匯率之間的差異反映了利率差

B.根據(jù)購買力平價(jià)理論，無論不同國家的貨幣購買力是否相同，兩種貨幣的匯率都將保持平衡

C.根據(jù)國際費(fèi)雪效應(yīng)，國家間的利率差異為即期匯率的未來變化提供了一個(gè)無偏預(yù)測。

D.預(yù)期理論認(rèn)為目前的遠(yuǎn)期與即期利率的百分比差異是即期匯率的預(yù)期變化

45.下列風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法中，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析的是（）

A.上郡公司利用事件樹分析法對(duì)企業(yè)滅火器發(fā)生故障進(jìn)行分析

B.清風(fēng)公司準(zhǔn)備收購丙公司，對(duì)該公司未來的情況按照好、一般、差進(jìn)行情景分析

C.古風(fēng)公司利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖法分析海外經(jīng)營是否對(duì)其國內(nèi)市場形成沖擊

D.綠夢公司利用流程圖分析法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審核過程的每個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行評(píng)估，分析是否有漏洞

46.下列說法中，符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要求的有()。

A.大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)

B.對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù)

C.企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查

47.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，下列關(guān)于存貨驗(yàn)收的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.外購存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理

B.涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收

C.自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致

D.其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定

48.甲公司是一家玩具生產(chǎn)廠商，在我國很多省份都有分廠和銷售業(yè)務(wù)，為了統(tǒng)一管理，它按照城市劃分成不同的生產(chǎn)和銷售區(qū)域，各自的區(qū)域負(fù)責(zé)該地區(qū)的所有活動(dòng)，根據(jù)材料分析甲公司采用該組織結(jié)構(gòu)類型的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A.在企業(yè)與其客戶的聯(lián)系上，能實(shí)現(xiàn)更好更快的地區(qū)決策

B.避免管理成本的重復(fù)

C.對(duì)于跨區(qū)域大客戶的事務(wù)處理比較容易

D.有利于海外經(jīng)營企業(yè)應(yīng)對(duì)各種環(huán)境變化

49.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見

C.為了節(jié)約審計(jì)資源，注冊會(huì)計(jì)師可以對(duì)同一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢的同時(shí)為其提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加捕述段予以披露

50.乙企業(yè)的－組產(chǎn)品相對(duì)市場占有率比較高，但是市場增長率比較低，那么適合采取的戰(zhàn)略有（）。

A.發(fā)展B.保持C.收割D.放棄

三、簡答題(10題)51.資料一：甲有限責(zé)任公司是一家成立時(shí)間較長，大型的建筑工程公司，有在海外承攬大型工程的豐富經(jīng)驗(yàn)。目前，該公司打算開拓南美市場，但經(jīng)過分析后，擬進(jìn)人的A國政局不穩(wěn)，并且國內(nèi)經(jīng)濟(jì)惡化，通貨膨脹率十分嚴(yán)重，而且政變后新上臺(tái)的軍政府不承認(rèn)前任政府所有簽署的相關(guān)協(xié)議，另外外匯管制十分嚴(yán)格。因此，該公司決定放棄此地區(qū)市場，轉(zhuǎn)而進(jìn)軍中東市場。由于公司資質(zhì)很好，很順利的承攬到了為中東某國修建高速公路這一工程。由于工期長，且有尾款”，并以當(dāng)?shù)刎泿沤Y(jié)算，在匯出時(shí)再按當(dāng)時(shí)牌價(jià)折算成美元。該公司為防止業(yè)主拖欠工程款，向中信保投保了信用險(xiǎn)，為防止匯率波動(dòng)影響公司最后利潤，公司財(cái)務(wù)部使用相關(guān)衍生產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)沖，鎖定大部分工程款匯率。根據(jù)以往同業(yè)經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)工程結(jié)束時(shí)，工程指揮部使用的奔馳車，工程中使用的日本施工機(jī)械等，該國海關(guān)會(huì)以各種借口扣留在本國，但公司認(rèn)為幾年工程下來，這些設(shè)備已大幅度減值，不能因小失大，因此，不再為此而進(jìn)行其他運(yùn)作。資料二：鑒于公司此次開拓海外市場的風(fēng)險(xiǎn)較大，公司專門成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。(1)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，由于本公司創(chuàng)始人劉某擔(dān)任董事長同時(shí)兼任總經(jīng)理，不宜擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人，因此，公司確定由公司行政董事李某擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人。(2)公司規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人李某負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作。(3)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。要求：(1)請根據(jù)上述材料一，指出甲公司涉及到的主要風(fēng)險(xiǎn)及各自采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具；(2)根據(jù)資料二，指出其中的不恰當(dāng)之處；(3)請列舉風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)。

52.某集團(tuán)公司下屬四個(gè)不同業(yè)務(wù)的子公司，分別獨(dú)立經(jīng)營并在股票市場上市。四家子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

要求

（1）判斷四家子公司在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的位置

（2）從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣上看，最有可能出售的子公司是哪家？轉(zhuǎn)而進(jìn)一步投資的子公司又是哪家？

53.八佰伴曾是日本最為成功的超級(jí)市場，在20世紀(jì)90年代全盛時(shí)期，八佰伴在全球16個(gè)國家擁有400多家百貨公司，以雄霸世界零售業(yè)第一把交椅而揚(yáng)名。l997年9月，八佰伴宣布破產(chǎn)，向法院申請“公司更生法”保護(hù)，當(dāng)時(shí)八佰伴的負(fù)債額達(dá)到l613億日元，是日本戰(zhàn)后最大的一宗企業(yè)破產(chǎn)案。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致八佰伴破產(chǎn)的致命原因有三：

第一，八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，在急速成長過程中，八佰伴逐漸背離了百貨和超市的主業(yè)，而發(fā)展地產(chǎn)、飲食、食品加工和娛樂等輔業(yè)。然而，隨著金融風(fēng)暴的沖擊，集團(tuán)的這些輔業(yè)變成了負(fù)資產(chǎn)，這些輔業(yè)都為八佰伴帶來了沉重的負(fù)擔(dān)。

第二，八佰伴低估了擴(kuò)張業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，1990年至l996年短短6年間，八佰伴在中國內(nèi)地的零售點(diǎn)由零擴(kuò)展到50多家，在擴(kuò)展的過程中，它明顯地低估了擴(kuò)張業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，加上八佰伴當(dāng)時(shí)遇上國家宏觀調(diào)控，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)主席的夢想，只好通過信貸維持?jǐn)U張。面對(duì)較預(yù)期差的回報(bào)及不斷擴(kuò)大的資金需求，八佰伴最終陷入難以自拔的困境。

第三，八佰伴也低估了開發(fā)海外新興市場的風(fēng)險(xiǎn)。由于Et本市場零售業(yè)飽和，強(qiáng)大競爭對(duì)手林立，八佰伴采取了積極開發(fā)海外市場的戰(zhàn)略，但卻低估了開發(fā)新興市場的風(fēng)險(xiǎn)。1972年八佰伴將巴西視為第一海外市場，但當(dāng)時(shí)的巴西經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，最后慘淡收場。20世紀(jì)90年代初，八佰伴開始進(jìn)入中國市場，甚至將它的總部遷至上海。但由于中國消費(fèi)者當(dāng)時(shí)還未能完全接受超市和百貨公司的銷售模式，中國消費(fèi)能力還處于比較低的水平，加上遇到中國宏觀調(diào)控和國內(nèi)合資伙伴已核準(zhǔn)資金不能如期到位等問題，引致資金回報(bào)率不斷下落，辛苦經(jīng)營了十多年的八佰伴終于以清盤結(jié)束業(yè)務(wù)。

要求：

結(jié)合上述資料，簡述企業(yè)倒閉的不同類型及其原因。

54.甲公司為從事石油化工及投資的大型企業(yè)。甲公司下屬子公司乙公司于2007年在香港成功發(fā)行股票并上市。2010年9月乙公司購入總部位于英國的丙公司4.2%的股份。經(jīng)過與丙公司的接觸，乙公司認(rèn)為，全面收購丙公司符合其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

丙公司在尼日利亞的全資子公司是其營業(yè)收入和凈利潤的主要來源，經(jīng)營石油開采、管道運(yùn)輸、加工、銷售等石油化工相關(guān)的業(yè)務(wù)，擁有的油氣儲(chǔ)量占尼日利亞已探明油氣儲(chǔ)量是五分之一。此外，丙公司于2009年初在伊拉克以15億英鎊的價(jià)格購買了新的油田，目前正在進(jìn)行深入勘探。

對(duì)于丙公司購買的伊拉克油田，很多股東對(duì)該油田儲(chǔ)量的預(yù)測并不樂觀，導(dǎo)致丙公司的股票價(jià)格自2009年開始一直低于每股15英鎊。2011年4月7日，乙公司認(rèn)為收購丙公司的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。因而向丙公司的股東發(fā)出收購要約，擬以每股18英鎊的價(jià)格收購丙公司其他股東持有的全部股份，該收購價(jià)格比報(bào)價(jià)前20個(gè)交易日丙公司的平均收盤價(jià)格高出25%。在乙公司發(fā)布要約收購丙公司消息的當(dāng)天，丙公司股票價(jià)格大幅上漲，報(bào)收于每股19英鎊。并且，英國政府相關(guān)監(jiān)管部門表示，將密切關(guān)注乙公司收購丙公司事宜。

要求：

（1）簡要分析乙公司做出收購丙公司的決策時(shí)應(yīng)當(dāng)特別考慮的政治環(huán)境因素。

（2）簡要分析乙公司收購丙公司可能存在的政治風(fēng)險(xiǎn)，并指出應(yīng)對(duì)政治風(fēng)險(xiǎn)的主要可能措施。

（3）簡要分析乙公司收購丙公司應(yīng)當(dāng)特別考慮的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。

55.B公司是一家專業(yè)生產(chǎn)印刷機(jī)械的上市公司，近年來發(fā)展迅速，年銷售額平均增長速度在110％，銷售網(wǎng)點(diǎn)遍布全國，市場份額穩(wěn)步增長。在規(guī)模擴(kuò)張、快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)也面臨著許多問題：總經(jīng)理大權(quán)獨(dú)握，所有關(guān)鍵職位的人選都由總經(jīng)理說了算。所有并購、資本支出等重大決策也只有總經(jīng)理同意才能執(zhí)行。面對(duì)這一局面，公司的董事會(huì)顯得無能為力，而且董事會(huì)7名成員中有5名都是執(zhí)行董事(其中兩位還是總經(jīng)理的親戚)，日常工作中直接受總經(jīng)理的指揮，因此也都唯總經(jīng)理馬首是瞻。公司成立了內(nèi)部審計(jì)部門，總經(jīng)理指定財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，并向總經(jīng)理匯報(bào)工作，而且總經(jīng)理還要求該負(fù)責(zé)人經(jīng)常與公司外聘審計(jì)師聯(lián)系，征求他們對(duì)公司的意見。要求：請指出該公司在公司治理結(jié)構(gòu)中存在哪些問題?

A公司取得如此成績，與其采取的市場策略密切相關(guān)，請說明該公司采取的策略涉及到市場營銷組合的哪些方面?

56.企業(yè)發(fā)展和變化的層次有哪三個(gè)，簡要說明。

57.簡要分析A公司為應(yīng)對(duì)資金問題采取的措施類型。

58.美國通用電氣公司是美國，也是世界上最大的電器和電子設(shè)備制造公司，它的產(chǎn)值占美國電工行業(yè)全部產(chǎn)值的1／4左右。通用電氣公司的總部位于美國康涅狄格州費(fèi)爾菲爾德市。GE公司由多個(gè)多元化的基本業(yè)務(wù)集團(tuán)組成，如果單獨(dú)排名，有13個(gè)業(yè)務(wù)集團(tuán)可名列《財(cái)富》雜志500強(qiáng)。

通用電氣金融服務(wù)公司創(chuàng)立于1943年，原為美國通用電氣公司的一個(gè)分部，主要為通用電氣公司消費(fèi)品和工業(yè)產(chǎn)品的銷售與批發(fā)提供融資服務(wù)?，F(xiàn)在公司提供范圍廣泛的融資和外購服務(wù)，業(yè)務(wù)范圍包括機(jī)動(dòng)有軌車租賃、信用卡、再保險(xiǎn)以及設(shè)備融資。

1997年，通用電氣金融服務(wù)公司收益達(dá)393億美元，資產(chǎn)總額達(dá)2554億美元。這是通用電氣集團(tuán)總收益的44％，總資產(chǎn)額的84％。同年，通用電氣金融服務(wù)公司的營業(yè)收益增長了9．2％，而通用電氣集團(tuán)的其他公司收益平均下降了3．6％。

通用電氣并非是離開產(chǎn)業(yè)孤立地發(fā)展金融，而是產(chǎn)業(yè)與金融結(jié)合得很好，比如它的租賃業(yè)務(wù)、消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)等，都是與產(chǎn)業(yè)相結(jié)合發(fā)展的。盡管許多公司模仿通用電氣走產(chǎn)融結(jié)合的道路以圖求得發(fā)展，但惟有通用電氣的產(chǎn)融結(jié)合成就了其作為世界上最大的電器和電子設(shè)備制造公司的地位。

要求：

(1)簡述決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的企業(yè)資源判斷標(biāo)準(zhǔn)。

(2)簡述通用電氣金融服務(wù)公司屬于通用電氣集團(tuán)擁有的哪類具有競爭優(yōu)勢的資源以及該類資源包含的具體形式。

59.(2010年)乙公司是－家歷史悠久的英國奶制品公司，業(yè)務(wù)遍布?xì)W洲、亞洲和美洲，其規(guī)模在英國同行業(yè)排行第二。乙公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品包括嬰兒奶粉、全脂成人奶粉、各類乳酪制品，并－直使用單－品牌在各地市場上銷售。

乙公司在英國總部聘用了400余名營銷人員，分別負(fù)責(zé)各地區(qū)的銷售業(yè)務(wù)。大多數(shù)營銷人員的大部分時(shí)間均出差在外國，與當(dāng)?shù)卮笮统屑敖?jīng)銷商洽談業(yè)務(wù)。乙公司生產(chǎn)總部的廠房與農(nóng)場均設(shè)于英國市郊，采用勞動(dòng)密集型的生產(chǎn)及包裝模式。乙公司各生產(chǎn)線的生產(chǎn)成本占公司總運(yùn)營成本的30％，比同行業(yè)平均水平高約5％。

近年來，某些地區(qū)興起以瘦為美的理念、崇尚多樣化口味的飲料等，導(dǎo)致奶制品市場競爭激烈。由于乙公司未能對(duì)各個(gè)地區(qū)市場變化采取應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致其總體市場份額和利潤率均下降10％以上，在成人奶粉細(xì)分市場的份額下降了20％。

經(jīng)研究分析，最高管理層發(fā)現(xiàn)乙公司在戰(zhàn)略制定、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理等方面存在缺陷，急需進(jìn)行調(diào)整。最高管理層決定在乙公司內(nèi)推行全新的運(yùn)營模式，并擬將總部直接管理各地區(qū)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)管理模式調(diào)整為區(qū)域事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)。

要求：簡要分析乙公司實(shí)施“區(qū)域事業(yè)部制”組織結(jié)構(gòu)的好處，并提出乙公司應(yīng)如何組織“區(qū)域事業(yè)部制”組織結(jié)構(gòu)的建議。

60.簡要說明平衡計(jì)分卡的業(yè)績衡量方法，針對(duì)光源公司業(yè)績考核應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充哪些指標(biāo)，并闡明原因

四、綜合題(3題)61.國有大型企業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱A公司)為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，專門成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。該公司在設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還成立專門的評(píng)價(jià)工作組，接受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織。評(píng)價(jià)工作組成員由公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干組成。評(píng)價(jià)工作組對(duì)集團(tuán)公司所屬B、C、D、E子公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。檢查評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)B公司對(duì)外投資決策失控。經(jīng)查，該項(xiàng)投資發(fā)生于2011年6月份，當(dāng)時(shí)B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％。考慮到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報(bào)，為避免錯(cuò)失良機(jī)，譚某指令財(cái)會(huì)部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對(duì)外擔(dān)保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險(xiǎn)管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，C公司也沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會(huì)出現(xiàn)問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

(3)D公司工程項(xiàng)目管理混亂。2010年5月，D公司建設(shè)職工活動(dòng)中心，2011年6月份完工。工程預(yù)算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。

(4)E公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2011年5月，E公司決定從國外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國外丙公司實(shí)地考察。

考察期間，考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料，未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn)，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺(tái)設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺(tái)設(shè)備系國外淘汰多年的舊機(jī)器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，向A公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層通報(bào)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況。針對(duì)所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，A公司召開由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會(huì)議進(jìn)行研究。在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

A公司董事長王某：這幾個(gè)公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)造成重大損失，教訓(xùn)極其深刻，值得反思。集團(tuán)公司和各子公司要切實(shí)建立健全內(nèi)部控制，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價(jià)都值得。

A公司總會(huì)計(jì)師趙某：第一，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)部，專門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部接受財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報(bào)。第二，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批，所有財(cái)務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對(duì)所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總經(jīng)理報(bào)告。

A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某：第一，建議加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；第二，落實(shí)固定資產(chǎn)采購責(zé)任制，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購事宜，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。要求：

(1)從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

(2)從內(nèi)部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。

(4)PH會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。PH會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅就A公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內(nèi)部控制中A公司董事會(huì)的責(zé)任和負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。

62.判斷該企業(yè)采用的組織結(jié)構(gòu)類型，并說明該組織結(jié)構(gòu)類型的主要特點(diǎn)。

63.甲公司(上市公司)是一家以家電生產(chǎn)為主業(yè)的大型國有企業(yè)，總資產(chǎn)100億元。凈資產(chǎn)36億元。最近3年凈資產(chǎn)收益率平均超過了10％，經(jīng)營現(xiàn)金流人持續(xù)保持較高水平。甲公司董事會(huì)為開拓新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多收益，決定從留存收益中安排2億元實(shí)施投資。資料一：甲公司投資部根據(jù)董事會(huì)的決定，經(jīng)過可行性分析和市場調(diào)研了解到，我國某特種機(jī)床在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、衛(wèi)生、能源等行業(yè)使用廣泛，市場需求將進(jìn)入快速發(fā)展階段，預(yù)計(jì)年均增長20％以上；但是，生產(chǎn)該特種機(jī)床的國內(nèi)企業(yè)工藝相對(duì)落后，技術(shù)研發(fā)能力不足，質(zhì)量難以保證；我國有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)中外合資制造該特種機(jī)床項(xiàng)目，要求注冊資本不得低于1億元(人民幣，下同)，其中中方股份不得低于50N；歐洲的歐龍公司是全球生產(chǎn)該特種機(jī)床的龍頭企業(yè)，其產(chǎn)品技術(shù)先進(jìn)并占全球市場份額的802，有意與甲公司設(shè)立合資企業(yè)。但對(duì)甲公司以前從未涉足特種機(jī)床生產(chǎn)存在一定疑慮。雙方經(jīng)過接洽后，決定建立合資企業(yè)。中方以現(xiàn)有設(shè)備、人員、土地使用權(quán)、無形資產(chǎn)投資占公司的51%，外方以設(shè)備、技術(shù)、資金投資。公司做出三年持平目標(biāo)，即第一年虧損3000萬人民幣，第二年虧損1600萬元人民幣，第三年持平。合資企業(yè)確認(rèn)的核心部門為銷售、采購、財(cái)務(wù)、人事、研發(fā)和制造。在合資公司董事會(huì)中，甲公司和歐龍公司將派駐同等數(shù)量的高管任職董事會(huì)，其中中方擔(dān)任一把手的部門為人事、財(cái)務(wù)和制造。銷售由外方總經(jīng)理負(fù)責(zé)。由于外方對(duì)中方市場的不了解，前期市場調(diào)查不力，以及中方人員過于盲從于外方，實(shí)行了外方總經(jīng)理的“高端市場策略”。同時(shí)外方不了解中國的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)狀，對(duì)采用德國技術(shù)的產(chǎn)品采取了高價(jià)位、高品質(zhì)的政策，使得銷售量一直沖不上去。同時(shí)，部分中層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)合資存在偏見，認(rèn)為合資是錯(cuò)誤的，還是國有企業(yè)好，抵觸外方人員現(xiàn)象嚴(yán)重。在接近5年的合資經(jīng)營中，公司持續(xù)虧損，在市場上一路敗退，未能完成三年持平的目標(biāo)。目前外方已經(jīng)撤出，由中方分期購買外方股份。資料二：2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行。2008年6月，甲公司召開董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A

公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，甲公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：(一)明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠：確保聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。(二)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍。(三)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(四)嚴(yán)格控制活動(dòng)。綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績效考評(píng)的參考指標(biāo)。(五)加強(qiáng)信息溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用；只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(六)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)，主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系，建議聘請與本公司合作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)，并聘請?jiān)撌聞?wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)。要求：(1)簡要分析甲公司從家電產(chǎn)業(yè)進(jìn)入特種機(jī)床生產(chǎn)的戰(zhàn)略類型(如能細(xì)分則進(jìn)一步細(xì)分)及原因；(2)針對(duì)甲公司的情況進(jìn)行SWOT分析；(3)簡要分析甲公司設(shè)立合資企業(yè)所采用的組織結(jié)構(gòu)類型。并分析該種組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)；(4)簡要分析甲公司進(jìn)軍特種機(jī)床行業(yè)戰(zhàn)略失效的類型以及原因；(5)該公司采用合營方式進(jìn)軍特種機(jī)床行業(yè)遭遇失敗，簡要分析該公司還可以采取的其他方式(如果可以細(xì)化，請進(jìn)一步細(xì)化)，并指出該種方式的特征；(6)從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出甲公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D是平衡產(chǎn)能與需求的三種方法。

2.CC

【答案解析】：審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師：（1）承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任；（2）監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程；（3）批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬；（4）復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的；（5）確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行工作完成后的復(fù)核；（6）為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議；（7）制定一項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無需請示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。

3.C選項(xiàng)A、B屬于總體戰(zhàn)略，不符合題意。案例中，甲公司向顧客提供的產(chǎn)品在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨(dú)具特色，說明甲公司采用的是差異化戰(zhàn)略。因此，選項(xiàng)C正確。

4.A本題在測試考生對(duì)于課本知識(shí)的靈活運(yùn)用及判斷、識(shí)別能力。

5.B企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

6.D【解析】本題考核審計(jì)委員會(huì)的職能。審計(jì)委員會(huì)的主要職能之－是監(jiān)督內(nèi)審部門。作為內(nèi)審工作的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)應(yīng)當(dāng)核查內(nèi)審時(shí)是否充分考慮了為防止問題出現(xiàn)及取得客戶投訴的支持性證據(jù)而設(shè)計(jì)的程序。而且，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)指定和撤換公司的外聘審計(jì)師，確保外聘審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，并以適當(dāng)方式復(fù)核他們的工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與內(nèi)外部審計(jì)師會(huì)面－次，并探討包括任何可疑的舞弊行為或會(huì)計(jì)問題在內(nèi)的事項(xiàng)。在掌握了關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)及事項(xiàng)后，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.D經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素包括：社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況和其他一般經(jīng)濟(jì)條件。人口地區(qū)分布屬于社會(huì)和文化環(huán)境因素中的人口因素。

【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握PEST分析的四個(gè)因素的具體內(nèi)容。

8.B【答案】B

【解析】采取債務(wù)重組方案的企業(yè)可能是處于財(cái)務(wù)困難的公司，也可能是發(fā)展穩(wěn)健的公司，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9.C本題考核資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

(1)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

10.A[答案]A

[解析]借款人可以通過購買看漲期權(quán)，設(shè)定他們必須支付的利率最大值。出借人可以通過購買看跌期權(quán)，設(shè)定他們將收取的利息最小值。

11.C選項(xiàng)A不合題意，采購是廣義的，既包括原材料的采購，也包括其他資源投入的購買和管理；

選項(xiàng)B不合題意，人力資源管理是企業(yè)職工的招聘、雇用、培訓(xùn)、提拔和退休等各項(xiàng)管理活動(dòng)；選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、慣例、控制系統(tǒng)以及文化等活動(dòng)，企業(yè)高層管理人員；

選項(xiàng)C正確，技術(shù)開發(fā)是可以改進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品和工序的一系列技術(shù)活動(dòng)，是廣義的概念，既包括生產(chǎn)性技術(shù)，也包括非生產(chǎn)性技術(shù)，“餐廳為了減少顧客等待的時(shí)間，開發(fā)了網(wǎng)上預(yù)約服務(wù)系統(tǒng)”屬于通信方面的信息技術(shù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B評(píng)估戰(zhàn)略備選方案的適宜性標(biāo)準(zhǔn)，考慮選擇的戰(zhàn)略是否發(fā)揮了企業(yè)的優(yōu)勢，克服了劣勢，是否利用了機(jī)會(huì)，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以，選項(xiàng)B正確。

【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握評(píng)估戰(zhàn)略備選方案的適宜性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵。

13.A【答案】A

【解析】適用于矩陣制組織結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)制是相互適應(yīng)，自行調(diào)整。

14.B工作過程標(biāo)準(zhǔn)化是指組織通過預(yù)先制定的工作標(biāo)準(zhǔn)來協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在生產(chǎn)之前，企業(yè)向職工明確工作的內(nèi)容，或?qū)ぷ髦贫ǔ霾僮饕?guī)程及其規(guī)章制度，然后要求工作過程中所有活動(dòng)都要按這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)。因此，選項(xiàng)B符合題意。

15.C企業(yè)文化可以通過以下三個(gè)途徑為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值：(1)文化簡化了信息；(2)文化補(bǔ)充了正式控制；(3)文化促進(jìn)合作并減少討價(jià)還價(jià)成本。

16.C【答案】C

【解析】風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的方面是將風(fēng)險(xiǎn)融合到企業(yè)文化和價(jià)值觀之中。疲軟的風(fēng)險(xiǎn)文化是指其員工都沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)該體現(xiàn)企業(yè)所有利益相關(guān)者之間的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包含在企業(yè)目標(biāo)之中。風(fēng)險(xiǎn)管理文化是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂，也是企業(yè)“軟實(shí)力”的本質(zhì)表現(xiàn)。決定著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。

17.A選項(xiàng)A，銷售資產(chǎn)方式的優(yōu)點(diǎn)是簡單易行，并且不用稀釋股東權(quán)益；選項(xiàng)B，股權(quán)融資是指企業(yè)為了新的項(xiàng)目而向現(xiàn)在的股東和新股東發(fā)行股票來籌集資金；選項(xiàng)C，債權(quán)融資與股權(quán)融資相比，融資成本較低、融資的速度也較快，并且方式也較為隱蔽；選項(xiàng)D，內(nèi)部融資是企業(yè)最普遍采用的方式。

18.D管理者為防止對(duì)網(wǎng)絡(luò)的非法訪問或非授權(quán)用戶使用的情況發(fā)生，應(yīng)采取以下策略：(1)監(jiān)視日志；(2)對(duì)不正當(dāng)訪問的檢測功能；(3)口令；(4)用戶身份識(shí)別管理；(5)加密；(6)數(shù)據(jù)交換；(7)災(zāi)害策略。

19.B

20.C在考慮企業(yè)可能面對(duì)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如下幾個(gè)因素是非常關(guān)鍵的：(1)生命周期階段。(2)波動(dòng)性。(3)集中程度。

21.B數(shù)據(jù)容量問題是由于公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型中數(shù)據(jù)飛速劇增，傳統(tǒng)的普通計(jì)算機(jī)已經(jīng)無法容納海量的數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，對(duì)后臺(tái)運(yùn)行、終端處理技術(shù)也提出了更高的要求。案例中，“經(jīng)過多年的發(fā)展，平臺(tái)內(nèi)司機(jī)和乘客數(shù)量越來越多，導(dǎo)致數(shù)據(jù)量暴增，如何儲(chǔ)存并快速的對(duì)大量信息進(jìn)行篩選、分析，成為目前優(yōu)優(yōu)公司亟待解決的難題”說明優(yōu)優(yōu)公司需要應(yīng)對(duì)的數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型困難是數(shù)據(jù)容量問題。因此，本題應(yīng)選B。

22.B“企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，……追求高價(jià)格帶來的高毛利，……造成低消費(fèi)能力顧客群體的流失”體現(xiàn)的是企業(yè)在運(yùn)營過程中產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場營銷策略(本案例主要涉及產(chǎn)品定價(jià))方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)B符合題意。

23.B單一貨源策略的優(yōu)點(diǎn)是：1)采購方能與供應(yīng)商建立較為穩(wěn)固的關(guān)系；2)便于信息的保密；3)能產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)；4)隨著與供應(yīng)商的關(guān)系的加深，采購方更可能獲得高質(zhì)量的貨源。

24.B按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一第4號(hào)固定資產(chǎn)》規(guī)定，如有被替換的部分應(yīng)扣除其賬面價(jià)值，被替換部分賬面價(jià)值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產(chǎn)線入賬價(jià)值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

25.CC【解析】鉆石模型包含四個(gè)要素：生產(chǎn)要素；需求條件（指產(chǎn)品或服務(wù)必須有強(qiáng)大的國內(nèi)市場需求）；相關(guān)和支持性行業(yè)的存在；企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和同業(yè)競爭。汽車產(chǎn)業(yè)背后都有強(qiáng)大的鋼鐵、電子等產(chǎn)業(yè)存在表明的是相關(guān)和支持性行業(yè)的存在。

26.C財(cái)務(wù)目標(biāo)體系表明公司必須致力于在下列指標(biāo)上達(dá)到較好結(jié)果：市場占有率(選項(xiàng)B)、收益增長率、投資回報(bào)率(選項(xiàng)A)、股利增長率、股票價(jià)格評(píng)價(jià)、現(xiàn)金流(選項(xiàng)D)以及公司的信任度。戰(zhàn)略目標(biāo)體系的建立在于為公司贏得下列結(jié)果：獲取足夠的市場競爭優(yōu)勢，在產(chǎn)品質(zhì)量、客戶服務(wù)或產(chǎn)品革新等方面壓倒競爭對(duì)手，使整體成本低于競爭對(duì)手的成本(選項(xiàng)C)，提高公司在客戶中的聲譽(yù)，在國際市場上建立更強(qiáng)大的立足點(diǎn)，建立技術(shù)上的領(lǐng)導(dǎo)地位，獲得持久的競爭力，抓住誘人的成長機(jī)會(huì)等。綜上，選項(xiàng)C符合題意。

27.C本題是考核考生對(duì)生命周期各階段特征的了解。

28.CJIT理念可用于服務(wù)型企業(yè)及制造型企業(yè)，所以選項(xiàng)C的說法正確；采用JIT時(shí)，配送到生產(chǎn)現(xiàn)場的部件和材料正如生產(chǎn)所需，企業(yè)不會(huì)為防止發(fā)生配送延遲的情況而儲(chǔ)備材料和部件，所以選項(xiàng)A的說法不正確；采用JIT時(shí)，生產(chǎn)對(duì)供應(yīng)商的依賴性較強(qiáng)，如果供應(yīng)商沒有按時(shí)配備，則整個(gè)生產(chǎn)計(jì)劃都會(huì)被延誤，所以選項(xiàng)B的說法不正確；采用JIT時(shí)，采購策略就是采購正如生產(chǎn)所需，與采購策略是相關(guān)的，所以選項(xiàng)D的說法不正確。

29.B解析：戰(zhàn)略控制系統(tǒng)的步驟為：(1)執(zhí)行策略檢查；(2)根據(jù)企業(yè)的使命和目標(biāo)，識(shí)別各個(gè)階段業(yè)績的里程碑；(3)設(shè)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)層次，不需要專門定量；(4)對(duì)戰(zhàn)略過程的正式監(jiān)控；(5)獎(jiǎng)勵(lì)。

30.D【答案】D

【解析】戰(zhàn)略聯(lián)盟的常見形式有合資企業(yè)、相互持股投資和功能性協(xié)議。選項(xiàng)D屬于功能性協(xié)議。

31.ABCD企業(yè)資源屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素分析的一部分。企業(yè)資源包括有形資源、無形資源和人力資源，企業(yè)能力包括研發(fā)能力、生產(chǎn)管理能力、營銷能力、財(cái)務(wù)能力和組織管理能力，所以選項(xiàng)A、B、C、D都正確。

32.AB本題考核知識(shí)點(diǎn)“業(yè)務(wù)組合分析”。適合采取增長與發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先分配資源的產(chǎn)品處于通用矩陣的左上方三個(gè)方格，這三個(gè)方格兩大指標(biāo)的組合分別是行業(yè)吸引力+競爭地位：高+強(qiáng)、中+強(qiáng)、高+中。根據(jù)案例材料，符合要求的是生物素（高+強(qiáng)）和葉酸（中+強(qiáng)）兩種產(chǎn)品，選項(xiàng)AB正確。

33.BCBC【解析】滲透定價(jià)法是指在新產(chǎn)品投放市場時(shí)確定一個(gè)非常低的價(jià)格，以便搶占銷售渠道和消費(fèi)者群體，從而使競爭者較難進(jìn)入市場。因而，這是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的策略。企業(yè)縮短產(chǎn)品生命周期的最初階段，以便盡快進(jìn)入成長期和成熟期。撇脂定價(jià)法是指在新產(chǎn)品上市之初確定較高的價(jià)格，并隨著生產(chǎn)能力的提高逐漸降低價(jià)格。這一方法旨在產(chǎn)品生命周期的極早階段獲取較高的單位利潤。

34.AC選項(xiàng)A、C符合題意，屬于運(yùn)行缺陷的特點(diǎn)。

按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實(shí)施控制。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABCD供應(yīng)鏈管理包括計(jì)劃、采購、制造、配送、退貨五大基本內(nèi)容。

36.AB【答案】AB

【解析】增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有：(1)預(yù)算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進(jìn)的；(2)經(jīng)理能夠在一個(gè)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門；(3)系統(tǒng)相對(duì)容易操作和理解；(4)遇到類似威脅的部門能夠避免沖突；(5)容易實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。選項(xiàng)C、D是零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。

37.AB初創(chuàng)期的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)非常高，資金來源是風(fēng)險(xiǎn)資本，沒有負(fù)債融資，不分配股利，選項(xiàng)AB正確。

38.ABCDABCD【解析】這四個(gè)選項(xiàng)都屬于外部環(huán)境分析模型。

39.ACD【答案】ACD

【解析】產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略適用于以下幾種情況：(1)企業(yè)產(chǎn)品具有較高的市場信譽(yù)度和顧客滿意度；(2)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)屬于適宜創(chuàng)新的高速發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；(3)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)正處于高速增長階段；(4)企業(yè)具有較強(qiáng)的研究和開發(fā)能力；(5)主要競爭對(duì)手以類似價(jià)格提供更高質(zhì)量的產(chǎn)品。選項(xiàng)B屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略的適用情形。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均屬于對(duì)外投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

41.AC

42.ABCD選項(xiàng)A正確，明確價(jià)值鏈內(nèi)各種活動(dòng)之間的聯(lián)系，價(jià)值鏈中基本活動(dòng)之間、基本活動(dòng)與支持活動(dòng)之間、支持活動(dòng)之間存在各種聯(lián)系；

選項(xiàng)B、C正確，明確價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系，價(jià)值活動(dòng)的聯(lián)系存在于企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部，也存在于企業(yè)與企業(yè)的價(jià)值鏈之間；

選項(xiàng)D正確，確認(rèn)那些支持企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵性活動(dòng)，支持企業(yè)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵性活動(dòng)事實(shí)上就是企業(yè)的獨(dú)特能力的一部分；

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ABCABC【解析】收縮戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)主管來說，是一項(xiàng)非常困難的決策，困難主要來自以下兩個(gè)方面：對(duì)企業(yè)或業(yè)務(wù)狀況的判斷、退出障礙。

44.ACD購買力平價(jià)理論指出，當(dāng)在每個(gè)國家的貨幣購買力相同時(shí)，兩種貨幣的匯率將保持平衡。交換外匯匯率取決于每種貨幣的相對(duì)購買力，匯率及其利率會(huì)隨著相對(duì)價(jià)格的變化而變化。（參見教材258頁）

45.AB選項(xiàng)A符合題意，事件樹是一種表示初始事件發(fā)生之后互斥性后果的圖解技術(shù)，其根據(jù)是為減輕其后果而設(shè)計(jì)的各種系統(tǒng)是否起作用，它可以定性地和定量地應(yīng)用；

選項(xiàng)B符合題意，情景分析可用來預(yù)計(jì)威脅和機(jī)遇可能發(fā)生的方式，以及如何將威脅和機(jī)遇用于各類長期及短期風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析；

選項(xiàng)C不符合題意，用以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響的常見的定性方法是制作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖識(shí)別某一風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響，并將此結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性聯(lián)系起來，為確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序提供框架。適用于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)初步的定性分析；

選項(xiàng)D不符合題意，流程圖分析法是對(duì)流程的每一階段、每一環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行調(diào)查分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后可能造成的損失以及對(duì)整個(gè)組織可能造成的不利影響。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因進(jìn)行定性分析。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求。

【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的要求與措施。

47.AC企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，著力做好以下工作：

（1）外購存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。（因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確）

（2）自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。（因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤）

（3）其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。（因此選項(xiàng)D正確）

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：甲公司按照城市劃分成不同的生產(chǎn)和銷售區(qū)域，各區(qū)域負(fù)責(zé)該地區(qū)所有的活動(dòng)，由此可以判斷甲公司采取的組織結(jié)構(gòu)類型為區(qū)域事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。

區(qū)域事業(yè)部制結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)如下：（1）在企業(yè)與其客戶的聯(lián)系上，區(qū)域事業(yè)部制能實(shí)現(xiàn)更好更快的地區(qū)決策；（2）與一切皆由總部來運(yùn)作相比，建立地區(qū)工廠或辦事處會(huì)削減成本費(fèi)用。比如，可以削減差旅和交通費(fèi)用；（3）有利于海外經(jīng)營企業(yè)應(yīng)對(duì)各種環(huán)境變化。

區(qū)域事業(yè)部制結(jié)構(gòu)的缺點(diǎn)如下：（1）管理成本的重復(fù)。比如，一個(gè)國家企業(yè)被劃分為十個(gè)區(qū)域，則每個(gè)區(qū)域辦事處都需要一個(gè)財(cái)務(wù)部門；（2）難以處理跨區(qū)域的大客戶的事務(wù)。（參見教材88頁）

【該題針對(duì)“組織結(jié)構(gòu)的類型”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49.ABD建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任，但對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，則是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》開展內(nèi)控審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

50.BC【解析】本題考核波士頓矩陣。相對(duì)市場占有率比較高，市場占有率比較低，屬于現(xiàn)金牛產(chǎn)品?，F(xiàn)金牛產(chǎn)品所用的戰(zhàn)略是保持或在處境不佳時(shí)收割。

51.(1)南美A國存在較大政治風(fēng)險(xiǎn)，因此，該公司放棄開拓該國市場，采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。承攬中東某國工程后，該公司為防止業(yè)務(wù)拖欠工程款，蒙受信用風(fēng)險(xiǎn)，其向中信保投保，采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。該公司為防止工程款遭受匯率不利變動(dòng)而蒙受市場風(fēng)險(xiǎn)，其采用了衍生品，部分鎖定匯率，采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。該公司針對(duì)該國海關(guān)的特有做法，這種政治風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司影響不大，在該公司承受范圍內(nèi)，因此，采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)保留。(2)資料二中的不恰當(dāng)之處：風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長擔(dān)任；董事長兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)?。本公司董事長兼任總經(jīng)理，不能成為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人，應(yīng)該由外部董事或獨(dú)立董事?lián)?，公司由行政董事李某?dān)任風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人是不恰當(dāng)?shù)?。企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。本公司將其都?xì)w由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的召集人李某，是不恰當(dāng)?shù)?。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門對(duì)總經(jīng)理或其委托的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)，并不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，因此，情況3不恰當(dāng)。(3)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：①提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；②審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；③審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；④審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；⑤審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；⑥辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

52.[解析]（1）

提示：表中的可持續(xù)增長率是按照“收益留存率×期初權(quán)益凈利率”計(jì)算的。

從上述計(jì)算可以看出，四家子公司中，餐館處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第一象限；食品處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第二象限；飲料處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第三象限；運(yùn)輸處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的第四象限。

（2）從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣上看，最有可能出售的子公司是運(yùn)輸公司，轉(zhuǎn)而進(jìn)一步投資的子公司是餐館公司。

53.

企業(yè)倒閉的不同類型企業(yè)倒閉的原因分析不成功的創(chuàng)業(yè)公司這種類型的公司管理者缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，這是一個(gè)典型的初始缺

陷，、管理者沒有意識(shí)到公司經(jīng)營計(jì)劃中一些有必要考慮的問題。不合適的管理

導(dǎo)致控制機(jī)制的不健全增長雄心過大的公司這種類型的倒閉的最初缺陷是管理者對(duì)公司產(chǎn)品的需求過度高估，盡管這些管理者不但經(jīng)驗(yàn)豐富，而且能力也很強(qiáng)。過度高估是這種類型的倒閉的特征極端迅速擴(kuò)張的公司公司領(lǐng)導(dǎo)的最初缺陷是他們對(duì)公司前期成功的反映。管理人員被勝利沖昏了頭腦，并陷入了極具危險(xiǎn)性的盲目樂觀成熟的、沒有

迅速增長的公司這些公司的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏積極性和決心。因此，缺乏靈活性的管理者和企業(yè)

家一直相信在過去取得過成功的戰(zhàn)略。由于對(duì)變化的漠不關(guān)心，他們沒有意識(shí)

到環(huán)境的逐漸改變。當(dāng)競爭對(duì)手對(duì)環(huán)境的變化做出了反應(yīng)時(shí)，對(duì)變化漠不關(guān)心

的公司便失去了戰(zhàn)略優(yōu)勢總體環(huán)境聚集了一些企業(yè)倒閉的外部原因，這些外部原因包括經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)因素、政治和社會(huì)因素以及與外國相關(guān)的因素。此外，公司的直接環(huán)境將影響公司業(yè)績。公司不斷地與其利益相關(guān)者進(jìn)行互動(dòng)。公司的利益相關(guān)者包括客戶、供應(yīng)商、競爭對(duì)手、銀行、信貸機(jī)構(gòu)以及股東。與利益相關(guān)者進(jìn)行更密切的合作的可能性以及其他積極的信號(hào)增加了管理者的積極性。然而，毀滅性的競爭、意外以及與銀行、客戶、供貨商之間的緊張關(guān)系是公司增長的主要障礙。因此，公司與其直接環(huán)境之間的相互作用決定了公司是向一個(gè)積極的方向發(fā)展還是向一個(gè)消極的方向發(fā)展。更進(jìn)一步來說，管理者或企業(yè)家的特征與公司的政策對(duì)公司具有更加重要的影響。

54.（1）英國政府相關(guān)監(jiān)管部門表示要密切關(guān)注乙公司收購丙公司事宜，可能會(huì)受到政府干預(yù)，導(dǎo)致收購失敗。

（2）乙公司可能存在的政治風(fēng)險(xiǎn)：政府推行有關(guān)外匯管制；組織結(jié)構(gòu)及當(dāng)?shù)赝顿Y人的最低持股比例；歧視性措施，比如對(duì)外國企業(yè)征收額外稅收、在當(dāng)?shù)劂y行借款受到限制等。沒收資產(chǎn)；

應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施：在向某個(gè)國家投資前先進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；與其它企業(yè)一起執(zhí)行項(xiàng)目以分散風(fēng)險(xiǎn)；避免完全信賴某個(gè)國家；向本國政府尋求政治支持；與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)合作以提高項(xiàng)目的可承接性并尋求政治支持。

（3）丙公司購買的伊拉克油田儲(chǔ)量不樂觀，使得其股價(jià)一直低于15英鎊，但乙公司要約收購丙公司時(shí)其股價(jià)大幅度提高，達(dá)到19英鎊，會(huì)導(dǎo)致收購成本過高，乙公司的成本也會(huì)因此而被拉升。55.A公司主要采取的是產(chǎn)品策略中的產(chǎn)品開發(fā)策略、價(jià)格策略中產(chǎn)品上市定價(jià)法中的撇脂定價(jià)法以及促銷策略。1997年該公司以“變頻”為賣點(diǎn),以差異化營銷策略,成功推出“變頻空調(diào)”屬于產(chǎn)品開發(fā)策略。通過差異市場營銷策略,塑造本企業(yè)產(chǎn)品差異化的特點(diǎn),例如外形、色彩等等。在產(chǎn)品差異化的基礎(chǔ)上,首先制定高價(jià)策略,形成高檔、高價(jià)的品牌形象,從而爭取到了消費(fèi)者的信賴。隨著市場競爭的激烈,該公司又根據(jù)競爭情況,進(jìn)行了降價(jià),形成低價(jià)高質(zhì)的品牌形象,使得市場占有率迅速上升。屬于撇脂定價(jià)法。A公司推出“支持北京申奧"活動(dòng)：將銷售額的1％捐出用于北京申奧,并承諾申奧成功則無償贊助一批商用空調(diào)用于奧運(yùn)場館的裝修等。借申奧“事件”大肆宣揚(yáng)品牌,引起了廣大消費(fèi)者的關(guān)注,促進(jìn)了銷售量的繼續(xù)提升。在增加銷量的同時(shí)樹立了企業(yè)良好的公眾形象。屬于促銷策略。

56.企業(yè)發(fā)展和變化的三個(gè)主要層次有：(1)個(gè)人層次。個(gè)人層次關(guān)注的重點(diǎn)是提高個(gè)人技能、態(tài)度和動(dòng)機(jī)。使用的技術(shù)包括教育、培訓(xùn)、管理發(fā)展、教練和輔導(dǎo)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)、內(nèi)部集團(tuán)活動(dòng)、角色分析、工作重新設(shè)計(jì)、規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定活動(dòng)以及過程咨詢。(2)組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)層次。人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而在其中從事工作的企業(yè)特征。(3)企業(yè)氛圍和人際交往方式。企業(yè)成員之間通過創(chuàng)造一個(gè)人與人之間高度信任和公開的系統(tǒng)以及降低過度社會(huì)沖突和競爭的副作用而改善社會(huì)以及其他非正式過程。企業(yè)發(fā)展和變化的三個(gè)主要層次有：(1)個(gè)人層次。個(gè)人層次關(guān)注的重點(diǎn)是提高個(gè)人技能、態(tài)度和動(dòng)機(jī)。使用的技術(shù)包括教育、培訓(xùn)、管理發(fā)展、教練和輔導(dǎo)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)、內(nèi)部集團(tuán)活動(dòng)、角色分析、工作重新設(shè)計(jì)、規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定活動(dòng)以及過程咨詢。(2)組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)層次。人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而在其中從事工作的企業(yè)特征。(3)企業(yè)氛圍和人際交往方式。企業(yè)成員之間通過創(chuàng)造一個(gè)人與人之間高度信任和公開的系統(tǒng)以及降低過度社會(huì)沖突和競爭的副作用而改善社會(huì)以及其他非正式過程。

57.A公司采用的方式為應(yīng)急資本其最簡單的形式是公司為滿足特定條件下的經(jīng)營需要而從銀行獲得的信貸額度一般通過與銀行簽訂協(xié)議加以明確比如信用證、循環(huán)信用工具等。A公司采用的方式為應(yīng)急資本,其最簡單的形式是公司為滿足特定條件下的經(jīng)營需要而從銀行獲得的信貸額度,一般通過與銀行簽訂協(xié)議加以明確,比如信用證、循環(huán)信用工具等。

58.【答案】

(1)在分析一個(gè)企業(yè)擁有的資源時(shí)，必須知道哪些資源是有價(jià)值的，可以使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。其主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：

①資源的稀缺性。如果一種資源是所有競爭者都能輕易取得的，那么，這種資源便不能成為企業(yè)競爭優(yōu)勢的來源。如果企業(yè)掌握了取得處于短缺供應(yīng)狀態(tài)的資源，而其他的競爭對(duì)手又不能獲取這種資源，那么，擁有這種稀缺性資源的企業(yè)便能獲得競爭優(yōu)勢。如果企業(yè)能夠持久地?fù)碛羞@種稀缺性資源，則企業(yè)從這種稀缺性資源獲得的競爭優(yōu)勢也將是可持續(xù)的。

②資源的不可模仿性。資源的不可模仿性是競爭優(yōu)勢的來源，也是價(jià)值創(chuàng)造的核心。

③資源的不可替代性。波特的五種競爭力模型指出了替代產(chǎn)品的威脅力量，同樣，企業(yè)的資源如果能夠很容易地被替代，那么即使競爭者不能擁有或模仿企業(yè)的資源，它們也仍然可以通過獲取替代資源而改變企業(yè)的競爭地位。④資源的持久性。資源的貶值速度越慢，就越有利于形成核心能力。一般來說，有形資源往往都有自己的損耗周期，而無形資源和組織資源則很難確定其貶值速度。

(2)當(dāng)其他公司無法獲取這種資源或能力，或需要付出很高的成本才能得到時(shí)，該種資源或能力便是難以模仿的。通用電氣金融服務(wù)公司屬于通用電氣集團(tuán)不可被模仿的資源。

不可被模仿的資源主要有以下四種形式：

①物理上獨(dú)特的資源。有些資源是物質(zhì)本身的特性所決定的。

②具有路徑依賴性的資源。這是指那些必須經(jīng)過長期的積累才能獲得的資源。

③具有因果含糊性的資源。企業(yè)對(duì)有些資源的形成原因并不能給出清晰的解釋。

④具有經(jīng)濟(jì)制約性的資源。這是指企業(yè)的競爭對(duì)手已經(jīng)具有復(fù)制其資源的能力，但因市場空間有限不能與其競爭的情況。

59.乙公司實(shí)施區(qū)域事業(yè)部的主要好處是：

①在企業(yè)與其客戶的聯(lián)系上，區(qū)域事業(yè)部制能實(shí)現(xiàn)更好更快的地區(qū)決策；

②建立地區(qū)工廠或辦事處會(huì)削減成本費(fèi)用；

③有利于該企業(yè)進(jìn)行海外經(jīng)營時(shí)應(yīng)對(duì)各種環(huán)境變化。

乙公司可按銷售區(qū)或國家(地區(qū))來進(jìn)行劃分，如分為北美、東南亞及歐洲等來管理，如有需要，可再進(jìn)行進(jìn)－步的細(xì)分。

60.平衡計(jì)分卡在財(cái)務(wù)角度中包含了股東的價(jià)值，財(cái)務(wù)角度主要關(guān)注股東對(duì)企業(yè)的看法，以及企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)；顧客角度是從更廣、更平衡的角度來考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和績效考核，最典型的客戶角度通常包括：定義目標(biāo)市場和擴(kuò)大關(guān)鍵細(xì)分市場的市場份額；業(yè)務(wù)流程角度包括一些驅(qū)動(dòng)目標(biāo)，它們能夠使企業(yè)更加專注于客戶的滿意度，并通過開發(fā)新產(chǎn)品和改善客戶服務(wù)來提高生產(chǎn)力、效率、產(chǎn)品周期與創(chuàng)新；平衡計(jì)分卡最大的優(yōu)點(diǎn)就是能夠把創(chuàng)新與學(xué)習(xí)列為4個(gè)角度中的一個(gè)，平衡計(jì)分卡能否成功運(yùn)用的關(guān)鍵就是能否把企業(yè)戰(zhàn)略和這個(gè)角度很好地銜接起來。

61.【答案】

(1)①B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

2)未對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析論證。

3)資金支付環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會(huì)部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對(duì)外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)。

②C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)內(nèi)部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不符合內(nèi)部環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程不符合不相容職務(wù)分離控制的要求。

3)擔(dān)保決策控制存在缺陷，沒有制定擔(dān)保政策和授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4)未對(duì)乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評(píng)估。

③D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。

2)公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施、工程價(jià)款支付的審批、私自決定施工單位和工程變更追加預(yù)算，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。

3)竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

④E公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1>采購環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對(duì)組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人所購設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收。

2>固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷，未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收。

（2）①A公司董事長王某認(rèn)為只要能搞好內(nèi)部控制，花多大代價(jià)都值得的觀點(diǎn)不當(dāng)。

理由：建立、實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)考慮成本效益原則。

②A公司總會(huì)計(jì)師趙某提出的在財(cái)務(wù)部怎設(shè)審計(jì)部，由財(cái)務(wù)部具體領(lǐng)導(dǎo)以及重大問題可以直接向其回報(bào)的建議不當(dāng)。

理由：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有相對(duì)獨(dú)立性，重大問題可以直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

③A公司總會(huì)計(jì)師趙某提出財(cái)務(wù)審批權(quán)限、有各子公司董事長一個(gè)審批所有財(cái)務(wù)開支的建議不當(dāng)。

理由：不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

④A公司總會(huì)計(jì)師趙某提出所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告的建議不當(dāng)。

理由：對(duì)于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告并審定。如果出現(xiàn)不適合向管理層報(bào)告的情形，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和管理層的重視。對(duì)于一般缺陷，可以向企業(yè)管理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

⑤A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某提出的對(duì)超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)的意見不當(dāng)。

理由：特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項(xiàng)目預(yù)算。

⑥A公司財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某提出由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的意見不當(dāng)。

理由：違背了不相容職務(wù)分離控制的要求。

(3)對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。A公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，所以不應(yīng)作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

(4)該說法不正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(5)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任，但對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，則是注冊會(huì)