各行業(yè)稅負(fù)率講解

PAGEPAGE5增值稅行業(yè)平均稅負(fù)率參照表序號 行業(yè) 平均稅負(fù)率1 農(nóng)副食品加工 3.52 食品飲料 4.53 紡織品(化纖) 2.254 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.915 造紙及紙制品業(yè) 56 建材產(chǎn)品 4.987 化工產(chǎn)品 3.358 醫(yī)藥制造業(yè) 8.59 卷煙加工 12.510 塑料制品業(yè) 3.511 非金屬礦物制品業(yè) 5.512 金屬制品業(yè) 2.213 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.714 電子通信設(shè)備 2.6515 工藝品及其他制造業(yè) 3.516 電氣機(jī)械及器材 3.717 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.9518 商業(yè)批發(fā) 0.919 商業(yè)零售 2.520 其他 3.5（一般工業(yè)企業(yè)不低于2%，商業(yè)不低于0.8%就可以了）什么是稅負(fù)?稅負(fù)是怎么計算的?公司一般納稅人輔導(dǎo)期，上月認(rèn)證了50萬的增值稅發(fā)票，這個月能開出多少票？怎么計算呢？是貿(mào)易企業(yè)一般稅負(fù)在多少比較合適?簡單的說，稅負(fù)就是稅收造成的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)（一般一年）已交稅金除以銷售收入的百分比，但是由于各個企業(yè)的具體情況不同，因此說負(fù)率也有所差異。

如果是小規(guī)模納稅人一般就是指稅率的3%；如果是一般納稅人因為有抵扣，所以稅率不固定，但在行業(yè)間會有一個平均數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是依此評估納稅人的。也就是通常所說的稅負(fù)率

其計算公式為：稅負(fù)率=應(yīng)繳稅金/銷售收入*100%

一般稅負(fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是：

稅負(fù)怎么計算？？比如：月底交稅前對經(jīng)理要求要多少理論稅負(fù)率：銷售毛利＊17%除以銷售收入實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.

對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:3%（以前是商業(yè)4%,工業(yè)6%）,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計算:

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

注:1對實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計數(shù)

×100%

累計應(yīng)稅銷售額變動率=（本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%

如果累計應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。

3、企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析

銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）÷上年同期累計銷售成本×100%

銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100%

企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率

如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報異常。

4、企業(yè)零負(fù)申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）

如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個月等于0，該企業(yè)異常。

5、進(jìn)項稅額構(gòu)成比例分析

進(jìn)項稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項稅額×100%

利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個月大于60%（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報異常。

6、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析

專用發(fā)票開具金額變動率=當(dāng)期申報的專用發(fā)票開具金額÷上期申報的專用發(fā)票開具金額×100%

利用上述公式測算的結(jié)果如果0.5≤X≤1.5，該企業(yè)申報異常。

下面我們舉個例子來詳細(xì)說說如何具體操作：

公式1.2%＝X÷Y，想控制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營業(yè)務(wù)收入，可有兩個變量怎么能控制稅負(fù)呢？

還有一個公式Y(jié)＝（上期留抵增值稅+本期進(jìn)項增值稅）÷（17%－1.2%）

我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍(lán)字稱為“預(yù)計稅負(fù)”則

Y＝本期可抵扣增值稅÷(17%-預(yù)計稅負(fù))

例：上期留抵100萬增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項增值稅100萬，想要控制在1.2%的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)做多少主營業(yè)務(wù)收入？

套入公式得

Y＝（1000000＋1000000）÷（17%－1.2%）

＝2000000÷15.8%

＝12658227.85（元）計算應(yīng)納增值稅X＝12658227.85×17%-2000000

＝151898.73(元)

稅負(fù)率＝151898.73÷12658227.85

＝1.2%

將你的主營業(yè)務(wù)收入減少到12658227.85元就能達(dá)到1.2%的稅負(fù)了

有些會計人士在月底一衡量稅負(fù)發(fā)覺高了，就向下調(diào)銷售收入，調(diào)過后發(fā)覺還不理想就還調(diào)，這樣的做法是不可取的，應(yīng)當(dāng)在月中旬結(jié)合進(jìn)項發(fā)票情況合理控制制定稅負(fù)，控制銷售收入。如何評價企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性

對增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評估，稅負(fù)率是重要的評價指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價值鏈

制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對于集團(tuán)公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

我們看一個例子：

如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元。現(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。

如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8%

如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因為一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低?？梢钥闯?，價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負(fù)下降，但整個價值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時，需要對兩家公司的價值鏈進(jìn)行比較，價值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

看一個假設(shè)的例子：

某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％。現(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：

一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。

假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%?？梢钥闯?，對運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會不一樣。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高