內(nèi)部審計工作底稿編制探討

審計工作底稿編制有關注意事項的探討和案例分享2015年9月1日北京

2015年遠海集團審計業(yè)務培訓及經(jīng)驗交流視頻會目錄

第一部分：審計工作底稿概述第二部分：常見審計工作底稿的樣式第三部分：審計工作底稿編制的常見誤區(qū)第四部分：編制審計工作底稿的基本方法及優(yōu)秀案例2第一部分

審計工作底稿概述13什么是審計工作底稿定義廣義的審計工作底稿的范圍第一部分–審計工作底稿概述內(nèi)部審計具體準則第2104號：審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄。國家審計準則（審計署令2010年第8號）：審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。遠海集團內(nèi)部審計審計工作管理辦法第19條：審計工作底稿是審計人員在審計實施過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。審計工作標準化程序表格：審計通知書、審計方案、遠程審計疑點列表、被審計單位基本情況表、審計日記、審計工作底稿等等本次探討的范圍主要是實施現(xiàn)場審計工作過程形成的審計工作底稿。4

5為什么要強調(diào)審計工作底稿的質(zhì)量

5第一部分–審計工作底稿概述直接影響審計報告質(zhì)量績效考核和內(nèi)審工作質(zhì)量改進便于查閱和跟蹤審計控制審計風險的有效手段審計工作底稿質(zhì)量管理影響審計工作底稿編寫質(zhì)量的因素分析第一部分–審計工作底稿概述人員思想觀念管理環(huán)境文字功底審計人員經(jīng)驗不足團體意識不強層次不清晰拖延癥最后下筆沒有及時跟進審計人員進度缺乏考核考核力度不夠培訓課時少培訓教育對問題認識不全面安排審計不熟悉的業(yè)務缺乏公共知識平臺交流審計過程控制不到位信息不對稱總部層面的監(jiān)控跟進較弱邏輯混亂被審計單位配合程度主要還是看審計報告，底稿隨便應付一下沒有復核底稿主審組織審計工作不細致審計方法運用不當語言表達不恰當缺乏信息技術支持沒問題就可以不寫底稿片面理解審計項目主負責制末了找?guī)讞l問題交差消極應對審計基礎經(jīng)營數(shù)據(jù)積累少主審沒安排寫啥要素缺失責任心不夠時間管理結(jié)論不明確考核體制的障礙信息系統(tǒng)落后壓力應對溝通技術6如何提高審計工作底稿的編寫水平？第一部分–審計工作底稿概述轉(zhuǎn)變認識

底稿重要性責任擔當項目團隊意識審計業(yè)務管理

審前準備數(shù)據(jù)分析配置適當人員審計溝通交流審計方案執(zhí)行力度主審負責制……文字功底交流學習多練習記錄積累技巧訓練思維思考總結(jié)審計工作底稿編寫質(zhì)量

遠程審計、審計計劃、人員配置、數(shù)據(jù)分析、項目考核、專家支持、培訓交流……

7第二部分

常見審計工作底稿的樣式

28CPA財務報表審計工作底稿體系第二部分–常見審計工作底稿的樣式中國注冊會計師協(xié)會編發(fā)并修訂

《財務報表審計工作底稿編制指南》

《企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南》9CPA財務報表審計工作底稿體系第二部分–常見審計工作底稿的樣式CPA財務報表審計主要內(nèi)容初步業(yè)務活動工作底稿風險評估及計劃類工作底稿控制測試底稿實質(zhì)性程序底稿其他項目工作底稿單體報表及合并報表工作底稿業(yè)務完成階段工作底稿……以上每一個審計底稿模塊都包含大量的審計事項表格10CPA財務報表審計工作底稿體系第二部分–常見審計工作底稿的樣式舉例——11國家審計署常用的審計工作底稿樣式第二部分–常見審計工作底稿的樣式國家審計準則第103條審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。第105條

審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。第107條

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：（一）實施審計的主要步驟和方法；（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；（三）審計認定的事實摘要；（四）得出的審計結(jié)論及其相關標準。12國家審計署常用的審計工作底稿樣式第二部分–常見審計工作底稿的樣式舉例——13遠海的審計工作底稿樣式第二部分–常見審計工作底稿的樣式遠海的審計工作記錄：審計工作底稿、審計工作記錄；舉例——14第三部分

審計工作底稿編制的常見誤區(qū)

315誤區(qū)一：在審計工作底稿中抄錄財務賬表和財務分析的內(nèi)容過多，內(nèi)審人員記錄實施的審計程序、方法、專業(yè)判斷等較少。第三部分–審計工作底稿編制的常見誤區(qū)一般表現(xiàn)形式單純的堆砌財務數(shù)據(jù)財務分析代替審計結(jié)論未經(jīng)過進一步的測試舉例——16誤區(qū)二：取證不足或事實描寫不充分，匆匆下結(jié)論。第三部分–審計工作底稿編制的常見誤區(qū)一般表現(xiàn)形式以個別特殊事項推斷問題或作為問題未進行抽樣測試或抽樣測試不夠典型未實施實質(zhì)性測試審計方法沒有得到充分合適的運用表述遺漏了重要性信息，比如事項的金額、發(fā)生頻率、性質(zhì)等舉例——17誤區(qū)二：取證不足或事實描寫不充分，匆匆下結(jié)論。第三部分–審計工作底稿編制的常見誤區(qū)其他情況：避免因盲目取證，影響工作成效與取證不足相反的情況是，取證花費的時間過長、花費的精力過多，影