財(cái)政學(xué)第六章課件

第一節(jié)

財(cái)政補(bǔ)貼第二節(jié)稅收支出一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的概念轉(zhuǎn)移性支出：社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)政補(bǔ)貼、稅收支出財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)家財(cái)政為了實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，向企業(yè)或個(gè)人提供的一種無(wú)償性補(bǔ)償。財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保險(xiǎn)支出的區(qū)別區(qū)別主要體現(xiàn)在二者對(duì)相對(duì)價(jià)格的影響上，財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)引起產(chǎn)品或服務(wù)相對(duì)價(jià)格的變化，從而影響資源配置（要素、產(chǎn)品或服務(wù)的供給與需求）因而有時(shí)也稱為價(jià)格補(bǔ)貼。社會(huì)保險(xiǎn)支出與產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系，但會(huì)通過(guò)影響居民的收入間接影響產(chǎn)品或服務(wù)的需求，從而影響相對(duì)價(jià)格。財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保險(xiǎn)支出區(qū)別的圖示商品A商品B財(cái)政補(bǔ)貼商品A商品B社會(huì)保險(xiǎn)支出我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼種類：物價(jià)補(bǔ)貼（財(cái)政科目中稱為政策性補(bǔ)貼）和企業(yè)虧損補(bǔ)貼、專項(xiàng)補(bǔ)貼（見(jiàn)下頁(yè)）、居民和職工生活補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅收支出。按補(bǔ)貼的作用可分為：穩(wěn)定和改善人民生活的農(nóng)副產(chǎn)品和日用工業(yè)品補(bǔ)貼；支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)用生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼和由于價(jià)格不合理而形成的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)虧損補(bǔ)貼；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低的城市公用企業(yè)的虧損補(bǔ)貼。按補(bǔ)貼的主體可分為：中央財(cái)政支付的價(jià)格補(bǔ)貼；地方財(cái)政負(fù)擔(dān)的價(jià)格補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的對(duì)象可分為：工業(yè)、農(nóng)業(yè)、城市公用企業(yè)等生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼；商業(yè)、糧食等流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼；職工或居民消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期補(bǔ)貼較少，但1980年代，為理順價(jià)格機(jī)制和支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，大幅提高農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格，但為了穩(wěn)定居民生活成本，穩(wěn)定主要農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格，價(jià)差由財(cái)政補(bǔ)貼，同時(shí)對(duì)與生活息息相關(guān)的工業(yè)消費(fèi)品、煤炭石油等能源資源產(chǎn)品實(shí)行虧損補(bǔ)貼政策,導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目繁多，規(guī)模龐大，僅物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼就占財(cái)政支出的1/3.由于補(bǔ)貼數(shù)額大，財(cái)政負(fù)擔(dān)重，干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，加入世貿(mào)組織，開(kāi)始改革補(bǔ)貼政策。到2005年財(cái)政補(bǔ)貼占財(cái)政支出下降到3.5%（見(jiàn)下表）。企業(yè)虧損補(bǔ)貼隨國(guó)有企業(yè)改革大幅下降。而物價(jià)補(bǔ)貼上升，且主要用于農(nóng)業(yè)方面。2007年改革后的政府收支分類中，財(cái)政補(bǔ)貼反映在經(jīng)濟(jì)分類支出中，有“對(duì)家庭和個(gè)人的補(bǔ)助”和對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”，前者包括生產(chǎn)補(bǔ)貼、租房補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼；后者包括政策性補(bǔ)貼（物價(jià)補(bǔ)貼）、事業(yè)單位補(bǔ)貼和財(cái)政貼息。專項(xiàng)補(bǔ)貼項(xiàng)目

1村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金

2農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革經(jīng)費(fèi)

3城市義務(wù)教育補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)

4國(guó)家助學(xué)金、國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、國(guó)家助學(xué)貸款貼息等

5中等職業(yè)學(xué)校免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助資金

6科普惠農(nóng)興村計(jì)劃專項(xiàng)資金7農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣經(jīng)費(fèi)8農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)

9農(nóng)村部分計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)扶助制度專項(xiàng)資金10西部地區(qū)少生快富專項(xiàng)資金

11計(jì)劃生育特別扶助制度專項(xiàng)資金12國(guó)家免費(fèi)孕前優(yōu)生健康檢查項(xiàng)目專項(xiàng)資金

13農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織補(bǔ)助資金14農(nóng)村飲水安全資金

15農(nóng)村沼氣推廣補(bǔ)助資金

16小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助資金

17測(cè)土配方施肥補(bǔ)助資金18糧食直補(bǔ)19農(nóng)資綜合補(bǔ)貼20農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼21農(nóng)作物良種補(bǔ)貼

22畜牧良種補(bǔ)貼23退耕還林(草)現(xiàn)金補(bǔ)助資金24退耕還林(草)糧食補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)25新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)助資金26農(nóng)村醫(yī)療救助補(bǔ)助資金27新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金28城市醫(yī)療救助補(bǔ)助資金29城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助資金30農(nóng)村最低生活保障補(bǔ)助資金31城市居民最低生活保障補(bǔ)助資金32公共衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)補(bǔ)助資金33撫恤補(bǔ)助資金34財(cái)政扶貧資金35農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金36農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災(zāi)資金37林業(yè)生產(chǎn)救災(zāi)資金38中央自然災(zāi)害生活補(bǔ)助資金

39家電下鄉(xiāng)40汽車摩托車下鄉(xiāng)41廉租房保障專項(xiàng)補(bǔ)助資金

42城市棚戶區(qū)改造專項(xiàng)補(bǔ)助資金43公共租賃房專項(xiàng)補(bǔ)助資金44農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金45就業(yè)補(bǔ)助資金表6-3我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼世界貿(mào)易組織對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的規(guī)定由于財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)引起相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)，因此，世貿(mào)組織為維護(hù)貿(mào)易的非歧視性、透明和公平性，指定了《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼措施協(xié)議》。世貿(mào)組織對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的定義：一成員政府或公共機(jī)構(gòu)向某一企業(yè)或產(chǎn)業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，結(jié)果直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少輸入某種產(chǎn)品，或者對(duì)其他成員造成損害。補(bǔ)貼具有的特征：補(bǔ)貼是一種政府行為，也包括受政府干預(yù)的機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼行為補(bǔ)貼的對(duì)象是在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或銷售的企業(yè)，有時(shí)不專門針對(duì)出口進(jìn)行補(bǔ)貼，也包括國(guó)內(nèi)各產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或地區(qū)的補(bǔ)貼。補(bǔ)貼的形式有行政補(bǔ)貼、立法補(bǔ)貼；資金補(bǔ)貼、免稅和優(yōu)惠貸款補(bǔ)貼的結(jié)果是利益的得失補(bǔ)貼的目的是最強(qiáng)有關(guān)產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力補(bǔ)貼具有專項(xiàng)性，有選擇地、有差別地向某一產(chǎn)業(yè)或企業(yè)提供補(bǔ)貼（二）世貿(mào)組織的財(cái)政補(bǔ)貼的分類按照對(duì)國(guó)際貿(mào)易的危害程度，將補(bǔ)貼分為禁止性補(bǔ)貼（紅箱補(bǔ)貼）、可訴補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼）和不可訴補(bǔ)貼（綠箱補(bǔ)貼）禁止性補(bǔ)貼（紅箱補(bǔ)貼）:包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼，一旦被證實(shí)，無(wú)需判斷是否對(duì)其他成員方造成傷害?？稍V補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼）：可以在一定范圍內(nèi)實(shí)施的補(bǔ)貼，但如果如果此類補(bǔ)貼在實(shí)施的過(guò)程中對(duì)其他成員國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，受害方可提起訴訟。世貿(mào)組織規(guī)定可訴補(bǔ)貼不能造成一下情況發(fā)生：取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進(jìn)口；取代或阻礙另一成員方對(duì)第三成員方的出口；補(bǔ)貼的后果造成大幅度削價(jià)、壓價(jià)或銷售量減少；實(shí)施補(bǔ)貼后的商品在國(guó)際市場(chǎng)上的份額增加。取消補(bǔ)貼的條件：補(bǔ)貼必須具有專向性（產(chǎn)業(yè)專向性、企業(yè)專向性和地區(qū)專向性）、必須被某個(gè)成員國(guó)起訴、必須證明對(duì)成員國(guó)組成實(shí)質(zhì)性損害不可訴補(bǔ)貼，又稱“綠色補(bǔ)貼”。不可訴補(bǔ)貼是指不會(huì)招致其他成員方提起反補(bǔ)貼申訴的補(bǔ)貼。不可訴補(bǔ)貼包括兩種：a、不具有專向性的補(bǔ)貼，即那些具有普遍性的補(bǔ)貼，這種補(bǔ)貼不會(huì)引起基于世界貿(mào)易組織相關(guān)規(guī)定而引起的任何反補(bǔ)貼措施；b、政府對(duì)科研、落后地區(qū)以及環(huán)保的補(bǔ)貼，即使具有專向性，也屬于不可訴的補(bǔ)貼，但必須具備反補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定的條件，具體包括：(1)基礎(chǔ)研究和競(jìng)爭(zhēng)前開(kāi)發(fā)活動(dòng)補(bǔ)貼。該類補(bǔ)貼不能超出項(xiàng)目成本的指定比例，且只能用于某些開(kāi)支。具體說(shuō)，高等院校、科研機(jī)構(gòu)在合同基礎(chǔ)上進(jìn)行研究的補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼不超過(guò)工業(yè)研究費(fèi)用的75%，或競(jìng)爭(zhēng)前開(kāi)發(fā)活動(dòng)費(fèi)用的50%，并且該補(bǔ)貼僅限于人員開(kāi)支、儀器設(shè)備、土地或建筑、咨詢服務(wù)以及研究活動(dòng)直接產(chǎn)生的其他費(fèi)用等。(2)落后地區(qū)援助。根據(jù)地區(qū)發(fā)展總體規(guī)劃，對(duì)處于落后地區(qū)的非用于特定企業(yè)或產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼被視為是不可訴補(bǔ)貼，且該補(bǔ)貼需滿足下列條件：第一，清楚表明地理區(qū)域以及經(jīng)濟(jì)與行政區(qū)劃；第二，該地區(qū)的人均國(guó)民生產(chǎn)總值低于該成員方境內(nèi)人均國(guó)民生產(chǎn)總值的85%，失業(yè)率高出該成員方境內(nèi)失業(yè)率的115%。(3)改造現(xiàn)有設(shè)施適應(yīng)新的環(huán)境要求的援助。為適應(yīng)新的環(huán)保要求扶持改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備而提供的補(bǔ)貼，這種補(bǔ)貼應(yīng)是一次性的，并且不得高于采用環(huán)保要求所需費(fèi)用的20%。來(lái)源：商務(wù)部《WTO補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼規(guī)則淺析》政府補(bǔ)貼的差別待遇：進(jìn)口替代補(bǔ)貼：聯(lián)合國(guó)認(rèn)定的最不發(fā)達(dá)國(guó)家和人均GNP1000美元以下的國(guó)家可以實(shí)行進(jìn)口替代補(bǔ)貼。出口補(bǔ)貼：聯(lián)合國(guó)認(rèn)定的最不發(fā)達(dá)國(guó)家和人均GNP1000美元以下的國(guó)家可以實(shí)行出口補(bǔ)貼。反補(bǔ)貼情況：提起反補(bǔ)貼訴訟的主要為發(fā)達(dá)國(guó)家，被起訴的主要為發(fā)展中國(guó)家。材料：中國(guó)太陽(yáng)能產(chǎn)品的反補(bǔ)貼調(diào)查美商務(wù)部最初于2011年11月8日對(duì)太陽(yáng)能產(chǎn)品發(fā)起反傾銷反補(bǔ)貼調(diào)查，2012年9月歐盟對(duì)太陽(yáng)能產(chǎn)品發(fā)起反補(bǔ)貼調(diào)查。2013年中國(guó)對(duì)美國(guó)太陽(yáng)能產(chǎn)品實(shí)施反補(bǔ)貼措施。二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)（一）財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析（二）財(cái)政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)（三）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1．財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)改變消費(fèi)品或企業(yè)投入品的相對(duì)價(jià)格來(lái)影響消費(fèi)品或企業(yè)投入品的相對(duì)需求結(jié)構(gòu)。2．財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)通過(guò)改變供給價(jià)格或銷售價(jià)格+補(bǔ)貼來(lái)改變供給結(jié)構(gòu)。農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、研發(fā)補(bǔ)貼、新技術(shù)補(bǔ)貼3．將外部效應(yīng)內(nèi)在化對(duì)于產(chǎn)生正外部性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如研發(fā)補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。作用：穩(wěn)定和改善人民生活的農(nóng)副產(chǎn)品和日用工業(yè)品補(bǔ)貼；支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)用生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼和由于價(jià)格不合理而形成的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)虧損補(bǔ)貼；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低的城市公用企業(yè)的虧損補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼可以以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金。通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼改變相對(duì)價(jià)格，改變激勵(lì)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會(huì)資金的流向。如清潔能源技術(shù)補(bǔ)貼加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過(guò)財(cái)政貼息和財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)技術(shù)升級(jí)和新技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行補(bǔ)貼。消除“擠出效應(yīng)”。財(cái)政的擠出效應(yīng)，通過(guò)財(cái)政貼息降低民間融資成本對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。居民生活的財(cái)政補(bǔ)貼，經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題1．財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。2．長(zhǎng)期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免地會(huì)使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想，形成