公路、橋梁、隧道工程施工項目成本管理

FFF第十篇項目成本管理第一章施工成本管理概論第一章施工成本管理概論第一章施工成本管理概論第一節(jié)概 述際成本的形成所進行的一系列管理工作。"一環(huán)節(jié)進行管理。"·21$$·都負有一定的經(jīng)濟責任。"#"性的成本管理。其核心是成本控制。$""認真做好成本預測和成本計劃。即做好成本的事前控制。"嚴格進行成本費用控制。$&’$’$。$&$$成本管理工作程序·2$3#·第二節(jié)施工成本的分類分類。生產(chǎn)費用要素一般包括："工資及其附加費；"外購材料費；$"外購動力費及設(shè)備租賃費；設(shè)備折舊費；&提取的大修理基金；’"其它支出。劃的依據(jù)。（預112所示。 人工費 材料費公路直接費項目施工成本間接費稅金

施工機械使用費其它直接費施工管理費其它間接費112公路項目施工成本構(gòu)成"

·21$&·（包括施工現(xiàn)場直接為工程制作構(gòu)件的材料費。指在施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各種主要（的成本以及周轉(zhuǎn)性材料的攤銷費用。材料費在直接費中占較大的比重。施工機械費。指在施工過程中使用施工機械所發(fā)生的臺班費和租賃費。隨著施（$（趕工本。%間接費。間接費由施工管理費和其它間接費組成。理施工管理費可劃分為施工企業(yè)管理費和施工現(xiàn)場管理費。施工企業(yè)管理費是企業(yè)從具工%費附加。它有一個固定的數(shù)額標準?！?13&·第二章施工項目成本預測第二章施工項目成本預測第二章施工項目成本預測第一節(jié)概 述選擇和實現(xiàn)最優(yōu)成本的重要途徑。成本預測主要作用有以下幾方面："成本預測是進行成本決策和編制成本計劃的基礎(chǔ)·21$7·"成本預測為選擇最佳成本方案提供科學依據(jù)本預測值最小的那種方案進行施工。"向和提出具體的施工技術(shù)組織措施。$科學性"近似性具有近似性。"局限性%"特殊性·2$3&·同以及施工條件的變化而造成工程之間活勞動消耗和物化勞動消耗的差別。特別是建（如地下管道網(wǎng)、人防工程等障礙物。所有這些，值更加接近客觀實際。（一施工項目成本預測的種類"投標決策的成本預測否投標承包決策的依據(jù)。"編制計劃前的成本預測成本計劃的依據(jù)。$"成本計劃執(zhí)行中的成本預測（二施工項目成本預測的要求"成本預測要全面考慮經(jīng)濟效益·21$%·"成本預測要與改進施工技術(shù)組織措施相結(jié)合的重要原則。"成本預測要準確可靠第二節(jié)施工項目成本預測方法以下兩類：（一定性分析法（二定量分析法下列兩種：$外推法·2$&%·（年或月可以進行成本預測。缺點是撇開了成本各因素之間的因果關(guān)系。因為未來成本不可能預測。2因果法算比較復雜。如回歸分析法和投入產(chǎn)出法等。1$%2%1所示。表1$%2%1 單位萬元年度1&&21&&’1&&(1&&)1&&*工作量總費用11$$1$)$12$$11)$1’$$12)$1’)$1’$$1($21’2$（一高低點法1&&+1)$$1&&21&&*1&&21&&*年數(shù)值。則：費用變動率,最高點總費用%最低點總費用最高點工作量%費用變動率,,1’2$萬元%1$)$萬元,1($2萬元%11$$萬元,$"-&(固定費用,%x費用變動率總費用工作量1’2$萬元1($2萬元x$-&(***12$元·21(1·1997年度總費用$1997x&固定工作量 動度費用$1’((萬元x()*9+&66612(元$1+(7612元1997年度單位成本$

1997年度總費用.

1997年度工作量（二近期費用法設(shè)：V表示費用變動率F表示固定費用總額X表示工作量$（總成本）

$1+(7612元1’(((((($()9/*+元（即以199’年和1996年的數(shù)值$1996–$199’X –XX –X1996 199’$1/2(萬元–1/((萬元$1+(2萬元–1/’(萬元$()/*+6F$$1996–V·X1996$1/2(萬元–()/*+6x1+(2萬元$7*(79(*元$1997$V·X1997&F$()/*+6x1’((萬元&7*(79(*元$772元&7*(79(*元$1/’799(*元11997

$1997X$X1997$1/’799(*元$1’((萬元$()9(’/通過以上兩種方法對1997·21+2·以預測總成本和單位成本的一種方法。10#$#$所示。表10#$#$ 最小二乘法計算表年度工作量（X）總費用（Y）x離差（X#X）$離差（Y#Y）（X#X$（X#Xx（Y#Y）1$&’()*1+8$110010(0–1*0-’–1)’$+0&)-1)$*+’(-)01+8&1$0011(0–*0-’–)’’+()-1)’(0(-)01+8’1&001$(0$+-)&)8*)-1)10)(-)01+8(1&(01&00*+-)8))&&)-1))8’(-)01+8)1’0$1&$01&1-)10)1*&18-()1&+’+-)總計)&($)0*0##(8($&-$(’&1$平均值1$*0-’1$1’####最小二乘法計算表的填列方法如下：（1!"欄。（$（&X.1$*0-’Y.1$1’（’將第!#欄。（(將"$欄。（)將第#（X#X$%（*將第#欄和第$（X#X（Y#Y&將第&欄總計數(shù)除以第%（%：&（X#X（Y#Y）%.’.1 .

(’&1$

.0-+$8& !$ (8($&-$（X#X）’.1$x的線性回歸方程是：·$1’&·Y!a"#$$!1$7&’(Y!1$1(#!&’)$*a!Y+#$!1$1(+&’)$*x1$7&’(!35’&7y&Ya#$y"&’!35’&7(!&’)$*。1))7年該企業(yè)的總成本y和單位成本)如下：y1))7!’"(&1))7!35’&7"&’)$*x15&&!1($7’&7) !y1))7!1($7’&7!&’)51(1))7

15&&現(xiàn)舉例說明專家預測的方法。假設(shè)某企業(yè)要預測1))71))71))5年1))/11&(名專家提出降低(0/名專家提出降低50/名專家提出降低/03名專家提出降低701名專家提出降低$0·$1((·X!!x?>?!1x$%&’x’%&(x)%&(x(%&*x+%&1’&(&(&*&1!),1%·$1’)·第三章施工項目成本計劃與控制第一節(jié)施工項目成本計劃成本計劃是以貨幣形式確定企業(yè)完成計劃期內(nèi)預定的施工生產(chǎn)任務的生產(chǎn)耗費水平和降低成本的任務。成本計劃是企業(yè)施工技術(shù)財務計劃的重要組成部分。施工企業(yè)"成本計劃的編制步驟編制成本計劃一般要按以下步驟進行：、材料勞務供應價格及費用開支標準等變動情況資料。和$·21&%·第三章施工項目成本計劃與控制第三章施工項目成本計劃與控制進行試算和平衡。（4在成本試算平衡的基礎(chǔ)上正式編制成本計劃。#成本計劃的要求（$、全面經(jīng)營目標的實現(xiàn)。致落#成本計劃的編制方法$工程成本計劃其編制的依據(jù)和步驟如下：$（或單位工程的預算成本；$&3$。表$&’3’$ 工程成本計劃表 （單位萬元）項 目預算成本計劃成本計劃降低額（(）$#按成本項目分：機械使用費其他直接費直接費用小計間接費用工程成本合計$4)&)+6&$2*&3*&$$)4&$$)4$3&24$42))3+&$$2*343$$266$&66$2332*239&$2*+*+4$$)6923#*$4#4*$&#&&2#&&4#)*$&#&&*#3$·2$4+·項 目預算成本計劃成本計劃降低額（!）2#按主要工程分：路面工程路基工程??$22%)*+2%&%??$$&’)++$’2)??($+%$23??&#%%(#??降低成本措施計劃$%-3-2。本表包括以下兩個部分：表$%-3-2降低成本措施計劃 （單位萬元）措施項目內(nèi)容工程量計算方法單位數(shù)量合計人工費材料費機械費費施$#場地平整（$挖土方挖土m3()&%%每臺班產(chǎn)量由+&%m3提高到&+%m3$’(%元：（()&%%/+&%）0$%+%（()&%%3#(%3#(%機械組（2運土方運土m3()&%%提高裝卸運輸效率m3&元33#)&33#)&機械組2#混凝土基礎(chǔ)?小計拌和m3$%%%%m3混凝土節(jié)約$&3&元&&混凝土組施?合計(’2&23’%$2&)$$*（$技術(shù)措施?！?$+*·領(lǐng)域的措施。（2管理措施。間接費用彈性計劃（產(chǎn)量彈性計劃的特點。!"比的基礎(chǔ)上。適的。彈性計劃的用途。彈性計劃一般可用于編制成本計劃和利潤計劃。!彈性成本計劃主要用于編制間接費用計劃。因為直接成本大體上都是變動成本（"間接費用彈性計劃的編制?！?1%$·!決定編制計劃的業(yè)務量范圍。業(yè)務量范圍代表一定的生產(chǎn)能力及費用開支的承70#$1&0（劃分的階段不宜過細，以免計劃編制工作過繁。"彈性計劃的計算公式如下：彈性變動費用’預計業(yè)務量(變動費用每工日分配率間接費用彈性計劃彈性變動費用固定費用第二節(jié)施工項目成本控制成本控制就是企業(yè)生產(chǎn)成本形成過程中的成本管理工作。它是按照事先制定的成成本的目標。因此成本控制的方法按照成本形成過程和成本的習性可以分為兩類：*按成本控制過程分類（事前（事中（事后控制三個階段?！?1+0·決定性的作用。以及形成的降低成本目標。防護性控制管理預防偏差和浪費的發(fā)生來實施的事中控制。其主要任務為：在企業(yè)內(nèi)部建立以成本中心為主的責任成本制將成本控制的指標和任務落實到有關(guān)部門和個人。攤章有效地控制成本的作用。$反饋控制（產(chǎn)品（計劃成本（計劃工（生產(chǎn)（產(chǎn)品在使用過程中的成（產(chǎn)品壽命周期成本進行反饋控制等。的決策和事中的防護。它們彼此之間提供的成本控制信息對每一階段成本控制所產(chǎn)生·2151·"按成本習性分類直接成本和間接成本控制這是從劃分成本的主要方面和次要方面進行的成本控制。。（工程項目的（或臺時間接成本變動成本和固定成本控制這是從成本與業(yè)務量的變動關(guān)系上進行的成本控制。業(yè)產(chǎn)費率來降低絕對固定成本。特別是在減產(chǎn)的情況下$可控成本和不可控成本這是從責任部門的歸屬劃分可控或不可控的范圍而進行的成本控制。制度等幾個方面。·2152·"成本控制標準成本控制標準是衡量成本應該控制在事先規(guī)定的范圍之內(nèi)的一種尺度。生產(chǎn)消耗"成本差異分析（計劃成本稱為成本差異分析。成本差異分析有助于揭示差異中的有利因素和不利因素及其發(fā)生的參考。$"責任成本控制以反映責任主體經(jīng)濟責任的成本。責任成本控制就是以責任單位為主體的成本管理工實行業(yè)績考評實行業(yè)績考評是責任成本控制的一個重要方面。即定期地對各成本責任中心實行（產(chǎn)品質(zhì)量和工期的前提下成本控制系統(tǒng)。成本差異分析是成本日?？刂频闹匾ぷ?。通過差異分析提示成本差異中的有利（（析研究和改進工作提供依據(jù)。成本差異分析是在成本標準的基礎(chǔ)上進行的?？刂瞥杀尽?1&$·成本差異分析的通用模式為：x標準數(shù)量

材料耗用量差異 人工效率差異 變動費用效率差異

實際成本與標x實際數(shù)量（實際數(shù)量x

材料價格差異工資率差異

（（&準成本的差異變動費用分配率差異其計算方法是基本相同的?！纠?】某工程項目混凝土班組的材料耗用和單價如下：1’(2)($*)$’)元。*)+$4*+$44$6元。解（1數(shù)量差異分析。1)%$%$。表1)%$%$ 材料用量差異分析 （單位元）名稱單位標準單位標準用量實際用量標準用量成本實際用量成本用量成本差異備注12$4*67水泥砂子(+$$*)441’*)2)4*6$))22))7)))1/’)–7))22)不利差異有利差異的超額損耗應由供應部門負責。價格差異分析。1)%$%4。表1)%$%4 材料價格差異分析 （單位元）名稱單位標準單位實際單價實際用量標準價格成本實際價格成本價格差異備注12$4*67水泥砂子（(）（+$）$*)44$’)$62)4*7)))1/’)76))162)–6))$6)不利差異有利差異·21*4·總成本差異分析。1#$3$5。表1#$3$5 總成本差異 （單位元）名稱單位標準成本實際成本成本差異其中金額實際單價實際用量金額價格差異水泥砂子&+335#441’5#(3##))##3’#3()#45*(##1()#–13##5’#–(##3(#–*##))#-責任成本與工程成本的區(qū)別和聯(lián)系關(guān)系。責任成本與工程成本的不同點（1（)（3·)155·責任成本與工程成本的共同點建聯(lián)系。成本核算和控制的目的相同。雖然按責任歸屬為對象比直接按工程為對象進行#責任成本控制方法責任成本控制目標定的降低成本目標。責任成本控制目標的確定和實施按責任層次進行。責任層次控制一個企業(yè)的責任成本是分層次進行管理的。各層次的成本中心都要按月歸集本中次編報責任成本報告的內(nèi)容如下：，如下：班組責任成本$直接材料可控成本%直接人工可控成本%機械費可控成本%其他直接費可控成本實績報告報送項目經(jīng)理部。在施工隊實績報告中要匯總本施工隊所屬班組的責任成本，容如下：施工隊責任成本$!班組責任成本%施工隊可控成本

可控其他直接費可控間接費用可控施工損失（&（成本組匯總編制各·21(’·項目經(jīng)理部!!施工隊責任成本"項目部可控成本

可控間接費用施工管理損失（#（制造成本公司匯總責任成本!!項目經(jīng)理部責任成本"供應部門材料價差公司營業(yè)利潤!!各內(nèi)部獨立核算單位工程結(jié)算利潤$期間費用內(nèi)部結(jié)算和轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬：&（’報工序負擔。(責任成本報告的編制責任成本報告應由各成本中心自下而上逐級編報和匯編上報直至最高管理層次。中心的負責人能夠了解同本責任中心有關(guān)的成本全貌?！ぁ?*)·第四章施工項目成本核算與分析第一節(jié)工程成本核算本計劃提供依據(jù)。（或分公司（或分公司核算當期管理費、本節(jié)重點討論項目部的成本核算。"內(nèi)包人工費（內(nèi)部勞務市場自有勞務與項"外包人工費（內(nèi)部勞務市場外來勞務或直接與外單位施工隊伍簽訂·215$·第四章施工項目成本核算與分析第四章施工項目成本核算與分析（分外包單位和單位工程預提計入項目單位工程成本。"工程耗用的材料"（內(nèi)部材料市場代辦。由材料分公司向項目經(jīng)理部收取高價（差價差。際發(fā)生木制成品工價按實結(jié)算。$"一般價差核算·21&%·誰用誰負擔。際的原則核算其項目成本。租（$進場數(shù)退場數(shù)。（&（’對(實調(diào)整清算計入成本。（)的原則核算其項目成本。部目成本。（&（’機械費成本并分配到有關(guān)單位工程?！?1)*·（6（總賬科目自行增設(shè)天（包括活動房除以項目合同（盈虧按實調(diào)整實際成本。（$%（包括施工間接費處于受控狀態(tài)。凡（項目必須設(shè)置與項目經(jīng)理部作同時點、（制造成本與期間費用的界限又未能打亂。下面著重討論幾個·2161·應注意的問題：部。包服務以及其他代辦服務費用計入施工間接費。（新增明細子目。（$（單位工程（扣除三材高進價高出價差為分配依據(jù)。項目經(jīng)理部將所管轄的個別單位工程雙包或以其他分包形式發(fā)包給予外單位承包，其核算要求包括：。（雙包施工間接費預結(jié)降低額。為穩(wěn)妥起見，擬控制在目標盈利率的5&’$費而不包括構(gòu)件費。機械作業(yè)分包實際成本與此包括結(jié)賬單內(nèi)除工期之外的全部工程效益反映。5（計算（(·21(2·的成本狀況。（特別是雙包設(shè)（包括抵作額不第二節(jié)工程成本分析要的資料數(shù)據(jù)。（果?！?$#3·要有："比較法廣本$（或上年同期或代表本企業(yè)歷史先進水平的實際指標比"比率法種：相關(guān)指標比率·21&%·工程直接費收入工程直接費收入成本率!工程實際成本工程直接費收入甚至虧損。構(gòu)成比率動態(tài)比率（簡稱定比（簡稱環(huán)比兩種方法。如工程成本降低額動態(tài)比率計算見表$%&&$。表$%&’&$ 工程成本降低額動態(tài)比率計算度年項 目$年$((*年$年$((8年$年（元）（-（$(()年為$%%）（-（上年度為$%%）