2021-2022年山西省運(yùn)城市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山西省運(yùn)城市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.乙注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

2.注冊會計(jì)師在評價其所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形應(yīng)當(dāng)歸類為()。

A.因自身利益導(dǎo)致的不利影響B(tài).因自我評價導(dǎo)致的不利影響C.因密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響D.因外在壓力導(dǎo)致的不利影響

3.關(guān)于注冊會計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項(xiàng)中，溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計(jì)單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

4.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

5.某企業(yè)2017年10月31日“生產(chǎn)成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

6.下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年?duì)I業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.與管理層進(jìn)行溝通B.與治理層進(jìn)行溝通C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

8.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報(bào)，只有在錯報(bào)百分比為100%時，總體錯報(bào)上限為事實(shí)錯報(bào)和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊會計(jì)師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以推斷錯報(bào)評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯報(bào)

9.第

8

題

在與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計(jì)單位又拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層

C.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露

10.注冊會計(jì)師李華針對被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度

D.計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

11.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

12.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書。（）

A.是B.否

13.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月14日開展2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，原鑒證小組成員李某此時離開會計(jì)師事務(wù)所加入了B公司，成為B公司的會計(jì)。該事項(xiàng)導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素可能不會是()。

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

14.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

15.

如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

16.<7>丙注冊會計(jì)師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

17.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解和審計(jì)的目標(biāo)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

18.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊會計(jì)師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

19.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊會計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則

20.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預(yù)計(jì)今后每年可取得稅后經(jīng)營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%，則企業(yè)實(shí)體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

21.注冊會計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

22.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

23.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

24.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對總體進(jìn)行分層時，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

25.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

26.以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

27.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計(jì)單位中的應(yīng)用改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)的原則性要求

C.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊會計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容

D.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)線索

28.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價與分?jǐn)侰.存在D.完整性

29.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月

B.如果采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計(jì)師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細(xì)分析報(bào)告，會妨礙注冊會計(jì)師評估管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否恰當(dāng)

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

30.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會成本D.不能考慮沉沒成本

31.第

18

題

下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊會計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計(jì)師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

32.下列有關(guān)“注冊會計(jì)師如何應(yīng)對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測試程序

B.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序．這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

C.在應(yīng)對該特別風(fēng)險(xiǎn)時，如果注冊會計(jì)師擬信賴管理層針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制運(yùn)行的有效性

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在選擇和實(shí)施審計(jì)程序時注意融入更多的不可預(yù)見因素

33.XYZ會計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

34.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個月

35.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計(jì)主體C.會計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

36.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊會計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊會計(jì)師的費(fèi)用來確定

37.第

16

題

助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中有關(guān)對X公司投資業(yè)務(wù)存在錯報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對外公布。注冊會計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（）。

A.提請被審計(jì)單位召開臨時股東大會予以說明

B.撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

C.要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個修正后的會計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。

D.向注冊會計(jì)師協(xié)會作出專項(xiàng)說明

38.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計(jì)單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計(jì)師將認(rèn)可其職責(zé)分離的適當(dāng)性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗(yàn)收單D.賣方發(fā)票

39.會計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

40.針對被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

41.注冊會計(jì)師于2014年3月20日完成了對Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，Y公司于3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對外公布。此后，注冊會計(jì)師知悉Y公司的下列情況，其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是()。

A.3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

42.下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證的審核內(nèi)容的是（）。

A.憑證是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算

B.會計(jì)科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致

43.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

44.

XYZ會計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計(jì)師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計(jì)師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

45.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會計(jì)師事務(wù)所同時針對2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，下列歸整審計(jì)檔案的做法中，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用的是()。

A.同時將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報(bào)告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

46.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

47.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

48.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

49.下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是（）

A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

50.注冊會計(jì)師協(xié)會在進(jìn)行職業(yè)道德宣傳活動，下面有關(guān)職業(yè)道德的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是()。

A.為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

B.為后任注冊會計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意

C.接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，提供客戶的審計(jì)工作底稿

D.在事務(wù)所的手冊中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)績數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權(quán)

二、多選題(30題)51.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

52.下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門

53.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計(jì)處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

54.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

55.在識別和評估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

56.丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，丙注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其的審計(jì)證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計(jì)師也可以通過在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

57.下列屬于注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施截止測試的有（）。

A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售

D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序

58.

第

28

題

下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

59.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實(shí)物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

60.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解D.審計(jì)中取證的權(quán)限

61.注冊會計(jì)師在測試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

62.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計(jì)處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

64.下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序記錄

D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

65.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

66.關(guān)于注冊會計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

67.

在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時，D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有()。

A.檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證

C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

68.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

69.A注冊會計(jì)師針對下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊會計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊會計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

70.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

71.對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

72.注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

73.

第

32

題

注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)的范圍的確定正確的有（）。

74.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

75.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

76.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

77.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計(jì)師僅僅通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價

B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯報(bào)

C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個會計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

78.關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計(jì)算總體累積合計(jì)數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

79.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計(jì)政策產(chǎn)生的影響

80.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大

D.針對同一認(rèn)定，對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

三、判斷題(3題)81.第

37

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費(fèi)用較2004年度下降250萬元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費(fèi)用為600萬元。A注冊會計(jì)師在對公司債券發(fā)行申請和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合理的。（）

A.是B.否

82.第

39

題

注冊會計(jì)師審計(jì)過程中，在對內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，需要了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。（）

A.是B.否

83.第

37

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍以及對低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時間預(yù)算等。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項(xiàng)函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

85.ABC會計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時分別遇到以下情況：(1)A公司于2012年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時償還，銀行于2013年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2013年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對該項(xiàng)訴訟做出判決。(2)B公司在2013年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加價格(公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當(dāng)年銷貨、購貨的比例為30％和40％，8公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(3)C公司應(yīng)在2013年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，未對此項(xiàng)會計(jì)差錯進(jìn)行任何處理。C公司2013年度利潤總額為180萬元。(4)D公司于2013年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任，以不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2013年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2013年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。要求：假定上述情況對各被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計(jì)師應(yīng)對2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

86.

第

42

題

簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

參考答案

1.BB

【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

2.A注冊會計(jì)師一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，就需要應(yīng)對該錯誤。此時的不利影響，是注冊會計(jì)師出于其自身利益的考慮，可能不去應(yīng)對或無法恰當(dāng)應(yīng)對該錯誤而導(dǎo)致的影響。因此，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯誤時所產(chǎn)生的不利影響屬于因自身利益導(dǎo)致的不利影響。

3.D選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計(jì)師可以溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D會計(jì)制度規(guī)定。

5.A本題考核“存貨”項(xiàng)目的填列?！按尕洝表?xiàng)目金額=50000(生產(chǎn)成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準(zhǔn)備)=116500(元)。

6.C選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯誤，對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

7.A在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先與管理層進(jìn)行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理未予更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對本期和未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層。

8.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，總體錯報(bào)的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時估計(jì)的總體錯報(bào)上限為基本精確度；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報(bào)，無論該錯報(bào)百分比是否為100%，總體錯報(bào)上限為事實(shí)錯報(bào)和基本精確度之和；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計(jì)師認(rèn)為賬面金額可能存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師通常會建議被審計(jì)單位對錯報(bào)進(jìn)行調(diào)查，并在必要時調(diào)整賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)將推斷錯報(bào)（排除被審計(jì)單位管理層已更正的事實(shí)錯報(bào)）與其他事實(shí)錯報(bào)和推斷錯報(bào)匯總，以評價財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否可能存在重大錯報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.B注冊會計(jì)師對“其他信息”錯誤報(bào)告治理層。

10.D選項(xiàng)A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因?yàn)樵诳紤]測試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無效，所以需要確定一個合理水平的預(yù)期偏差率；

選項(xiàng)B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊會計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項(xiàng)D符合題意，在控制測試中，計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不包括分析程序。注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

12.N

13.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

14.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

15.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

16.C將四個選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)C的效果最差。

17.D選項(xiàng)A、B、C，確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評價財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

選項(xiàng)D，在審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表金額重大的錯報(bào)，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評價重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在確定重要性水平時不需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計(jì)師的過失給他人造成損失時注冊會計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

19.C

20.A方法一：每年經(jīng)濟(jì)利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經(jīng)濟(jì)利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實(shí)體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實(shí)體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實(shí)體價值=1000/5%=20000(萬元)。

21.BB【解析】對于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會影響報(bào)表使用者對被審計(jì)單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計(jì)師來說，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見。

22.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

23.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

24.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?。

25.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

26.C選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計(jì)只能提供合理保證；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊會計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但注冊會計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時，獨(dú)立性不能受到干擾；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.B選項(xiàng)B錯誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。

28.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.D選項(xiàng)A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月；

選項(xiàng)B表述不正確，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項(xiàng)C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評估；

選項(xiàng)D表述正確，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當(dāng)，是否符合具體情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會計(jì)利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機(jī)會成本；考慮項(xiàng)目對企業(yè)其他部門的影響。

31.DA中第一句錯;B錯在要注冊會計(jì)師對專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專家應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師僅對專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯在注冊會計(jì)師不對助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

32.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

33.A選項(xiàng)C、D錯誤，會計(jì)師事務(wù)所最長不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

34.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個會計(jì)期間；如果評估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

35.C會計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

36.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

37.C

38.A選項(xiàng)A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項(xiàng)B，付款憑證由財(cái)務(wù)部門在實(shí)際付款時填制；

選項(xiàng)C，驗(yàn)收單應(yīng)由獨(dú)立的驗(yàn)收部門填制；

選項(xiàng)D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

40.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

41.C選項(xiàng)AB事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在，所以不屬于需要調(diào)整的事項(xiàng)；選項(xiàng)D事項(xiàng)不影響審計(jì)意見；選項(xiàng)C事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊會計(jì)師的審計(jì)意見，所以屬于注冊會計(jì)師應(yīng)采取相應(yīng)行動的事項(xiàng)。

42.A“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益類賬戶;“長期待攤費(fèi)用”屬于資產(chǎn)類賬戶;“制造費(fèi)用”屬于成本類賬戶。

43.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

44.B解析：主任會計(jì)師離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

45.B如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

46.D選項(xiàng)A錯誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確，會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

47.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

48.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

49.C選項(xiàng)A、B、D，審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；

選項(xiàng)C，不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.B解析：選項(xiàng)B必須經(jīng)討客戶的同意。

51.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個方面進(jìn)行：①庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

52.ABD選項(xiàng)A錯誤，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項(xiàng)B錯誤，應(yīng)與訂購單核對是否相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

54.ABD選項(xiàng)A的情況下，會計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

55.ABCD注冊會計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

56.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項(xiàng)A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B不正確；如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的，所以選項(xiàng)C不正確。

57.ABCD

58.ABCD以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

59.AB

60.ABD

61.BD選項(xiàng)A、C，關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤?，不適宜采用抽樣；選項(xiàng)B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊會計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

62.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

63.ABC

64.AB選項(xiàng)C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項(xiàng)D，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

65.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

66.ABD注冊會計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；②在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會計(jì)師并沒有對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

67.ABCD答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：

（1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證；

（2）外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致；

（3）當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實(shí)收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算；

（4）出資者將出資款直接匯入被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗(yàn)單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

68.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

69.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

70.AB存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

71.CD注冊會計(jì)師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，本期審計(jì)測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項(xiàng)C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制(選項(xiàng)D)；(3)自上次控制測試以來時間間隔。

72.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

73.ACD選項(xiàng)B不正確，被審計(jì)單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

74.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計(jì)算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。選項(xiàng)A，1B0一1B01/50=2；選項(xiàng)D，|3BB0一1B0|/50=74。

75.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

76.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

77.ABD選項(xiàng)A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項(xiàng)B表述錯誤但符合題意，在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程