會(huì)計(jì)基礎(chǔ)項(xiàng)目八20

項(xiàng)目八運(yùn)用賬務(wù)處理程序目錄CONTENTS認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序01運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序02運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序03運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序04學(xué)習(xí)目的：1.掌握各賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容包括記賬憑證、賬簿的設(shè)置，核算步驟，優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍；2.能運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序。重點(diǎn)難點(diǎn)：能運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序。本章學(xué)習(xí)目的與重點(diǎn)難點(diǎn)項(xiàng)目八運(yùn)用賬務(wù)處理程序認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序01任務(wù)1（一）賬務(wù)處理程序的概念

也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算程序，或稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織形式，是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體每個(gè)會(huì)計(jì)期間從審核原始憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法。

任務(wù)1認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的概念與意義1任務(wù)1認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序（二）賬務(wù)處理程序的意義（1）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性；（2）有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；（3）有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。任務(wù)1認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)簡(jiǎn)繁等相適應(yīng)；要使提供的會(huì)計(jì)核算資料及時(shí)、正確、系統(tǒng)、全面；要力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)約核算費(fèi)用。

任務(wù)1認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序（三）賬務(wù)處理程序應(yīng)符合的基本要求在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序任務(wù)1認(rèn)識(shí)賬務(wù)處理程序二、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)共同之處：核算程序相同，順次經(jīng)由原始憑證記賬憑證登記各種賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表不同之處：取得總賬數(shù)據(jù)的依據(jù)和方法不同運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序02任務(wù)2任務(wù)2運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序1、概念是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。2、特點(diǎn)

——記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的處理程序，是其他各種程序的基礎(chǔ)。

直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)任務(wù)2運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證：可以采用通用記賬憑證也可以采用專(zhuān)用記賬憑證（分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。賬簿：需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬賬頁(yè)格式一般采用三欄式，明細(xì)分類(lèi)賬賬頁(yè)格式根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證和賬簿種類(lèi)及格式的設(shè)置三、記賬憑證核算程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報(bào)表任務(wù)2運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序【例】2006年3月11日，公司接到開(kāi)戶銀行通知，上年向星光公司賒銷(xiāo)商品的貨款8萬(wàn)元已經(jīng)收到。任務(wù)2運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311四.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬。

缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量大。

任務(wù)2運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序五.記賬憑證核算組織程序的適用范圍

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。任務(wù)2運(yùn)用記賬憑證賬務(wù)處理程序運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序03任務(wù)3任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)匯總記賬憑證核算程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的核算形式。特點(diǎn)：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證和賬簿種類(lèi)及格式的設(shè)置

記賬憑證：設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；轉(zhuǎn)賬憑證只能按一借一貸或一貸多借來(lái)填制。賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；總分類(lèi)賬賬頁(yè)格式采用設(shè)有對(duì)方科目的三欄式。三、匯總記賬憑證一般程序記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序貸方科目金額總賬賬頁(yè)1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)應(yīng)收賬款預(yù)收賬款┇合計(jì)匯總收款憑證年月借方科目：銀行存款任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序借方科目金額總賬賬頁(yè)1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款┇合計(jì)匯總付款憑證年月貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序借方科目金額總賬賬頁(yè)1～10日11～20日21～30.日合計(jì)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)第號(hào)～第號(hào)管理費(fèi)用生產(chǎn)成本┇合計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證年月貸方科目：原材料任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量；便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；不利于會(huì)計(jì)核算分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較多。任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。任務(wù)3運(yùn)用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序五.記賬憑證核算組織程序的適用范圍運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序04任務(wù)4任務(wù)4運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序1、概念

是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。2、特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念及特點(diǎn)任務(wù)4運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序下憑證和賬簿種類(lèi)及格式的設(shè)置

記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。轉(zhuǎn)賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類(lèi)匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。三、科目匯總表核算程序流程圖

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證任務(wù)4運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。4、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。6、月末，將各種賬簿進(jìn)行核對(duì)。7、月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。任務(wù)4運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表年月日會(huì)計(jì)科目記賬本期發(fā)生額記賬憑證起迄號(hào)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款┇合計(jì)任務(wù)4運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序編號(hào)：科匯字第1號(hào)2.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類(lèi)賬的工作量，起到試算平衡的作用。缺點(diǎn)：不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查賬。 任務(wù)4運(yùn)用科目匯總表賬務(wù)處理程序四.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

五、適用范圍

適用范圍：業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位。

本章小結(jié)：賬