會計 會計報表編制

第4單元成本計算學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【情景引例】

按照公司要求，從2010年12月1日開始啟用了新的財務(wù)軟件，為保證會計信息的準(zhǔn)確性，前三個月采用手工和計算機(jī)并行處理方式，以便對新系統(tǒng)進(jìn)行驗證。所以，財務(wù)部主管周宏宇要求大家，這個月既要手工編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，還要計算機(jī)編制編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。其中：資產(chǎn)負(fù)債表由記賬會計編制、利潤表由制單會計編制、現(xiàn)金流量表由會計主管編制，最后交會計主管審核并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)后上報。

財務(wù)部為完成編制報表的工作，提前準(zhǔn)備了各種總賬和明細(xì)賬、空白報表，單位章和制表人名章。學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【工作任務(wù)】123編制資產(chǎn)負(fù)債表。編制利潤表。編制現(xiàn)金流量表。學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【操作指導(dǎo)】圖6-1會計報表編制業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【操作指導(dǎo)】1.由制單會計整理已經(jīng)填制完成的總賬及明細(xì)賬。2.編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表編制包括“年初余額”填列和“期末余額”填列。“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，“期末余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，根據(jù)總賬及明細(xì)賬填列。3.由會計主管審核已編制完成的資產(chǎn)負(fù)債表。編制資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制

根據(jù)總賬及明細(xì)賬填列分為直接填列和分析計算填列兩種情況。(1)注意借款期限，避免用錯賬戶名稱。根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。(2)根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。(3)根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。

(5)根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，根據(jù)“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目余額后的凈額填列。注意事項學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【操作指導(dǎo)】1.由記賬會計整理已經(jīng)填制完成的總賬及明細(xì)賬。2.編制利潤表。利潤表各項均需填列“本期金額”欄和“上期金額”兩欄。“上期余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)該根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄所列數(shù)字填列；“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“本期每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)該按照相關(guān)科目的發(fā)生額填列。3.由會計主管審核已編制完成的利潤表。編制利潤表學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制(1)以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動收益（減去損失）和投資收益（減去損失），計算出營業(yè)利潤。(2)以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收支凈額，計算出利潤總額。(3)以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用計算出凈利潤（或凈虧損）。注意事項學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【操作指導(dǎo)】1.由會計主管整理已經(jīng)填制完成的總賬、明細(xì)賬及日記賬。2.編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。3.由會計主管審核已編制完成的現(xiàn)金流量表。編制現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目在企業(yè)本期銷售收入全部屬于現(xiàn)銷和沒有預(yù)收賬款，且年初無應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的情況下，本年的銷售收入凈額就是銷售商品或提供勞務(wù)所取得的全部現(xiàn)金收入。但是，在企業(yè)有賒銷業(yè)務(wù)和預(yù)收賬款的情況下，兩者則可能出現(xiàn)差異。這兩者的差異會通過“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“預(yù)收賬款”賬戶余額的變動反映出來。(2)

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝含稅商品銷售收入、勞務(wù)收入+應(yīng)收賬款減少數(shù)-應(yīng)收賬款增加數(shù)＋應(yīng)收票據(jù)減少數(shù)－應(yīng)收票據(jù)增加數(shù)＋預(yù)收賬款增加數(shù)－預(yù)收賬款減少數(shù)

(3)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括本期銷貨成本與存貨的期末余額之和扣除存貨的期初余額、應(yīng)付賬款的減少額、應(yīng)付票據(jù)的減少額、預(yù)付賬款的增加額扣除購貨退回收到的現(xiàn)金和本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)膽?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。注意事項學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制(4)以上內(nèi)容中不含一般納稅人收到可以抵扣的進(jìn)項稅額，但小規(guī)模納稅人購貨和一般納稅人收到不可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)包括在內(nèi)。本期購貨退回收到的現(xiàn)金不包括從一般納稅人購貨退回收到的增值稅，它應(yīng)在“支付的增值稅款”項目中反映。購買工程物資所支付的現(xiàn)金不應(yīng)在本項目內(nèi)反映，而在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。支付構(gòu)成存貨價值的運雜費等附帶成本，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。(5)付給職工的工資及為職工支付的現(xiàn)金包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼、為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助、（離退休人員）的費用等和報銷職工醫(yī)藥費的現(xiàn)金支出。這里，在建工程人員工資不在本項目內(nèi)反映，而在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。會計準(zhǔn)則將離退休人員工資支出放在“支付與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目內(nèi)反映。注意事項學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制

(6)支付與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金包括進(jìn)行捐贈的現(xiàn)金支出、罰款支出、業(yè)務(wù)招待費等列支“管理費用”的現(xiàn)金支出、支付保險費等列支“制造費用”的現(xiàn)金支出和支付廣告費等列支“營業(yè)費用”的現(xiàn)金支出。若價值較大的支出，應(yīng)單列項目反映。注意事項學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【學(xué)習(xí)評價】

首先，由組長組織進(jìn)行組內(nèi)成員互相評價；然后，再進(jìn)行教師評價。小組成員評價和教師評價各占

％和

％，將考核得分填入表6-1的考核得分欄目中。學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制【學(xué)習(xí)評價】表6-1評價表學(xué)習(xí)子情境6.1會計報表編制考核項目權(quán)重考核內(nèi)容及評分標(biāo)準(zhǔn)考核得分小組評價教師評價綜合得分專業(yè)技能準(zhǔn)備工作10準(zhǔn)備工作是否完成

會計報表編制正確性40完成三張報表，每少一張扣

分報表數(shù)據(jù)完整、正確，每處錯誤扣

分

報表編制手段10使用財務(wù)軟件或其它信息技術(shù)手段

職業(yè)素養(yǎng)組織紀(jì)律20服從組長安排，不曠