注冊會計(jì)師考試審計(jì)試題及答案

注冊會計(jì)師考試審計(jì)試題及答案(一)單選題1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊會計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)『正確答案』B『答案解析』注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響(評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)。然而，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對。3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多『正確答案』A『答案解析』選項(xiàng)A，評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實(shí)施控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)巍赫_答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。5.下列關(guān)于注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.注冊會計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平D.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化『正確答案』D『答案解析』在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評估中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響D.注冊會計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序『正確答案』B『答案解析』針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。7.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序B.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化D.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平『正確答案』A『答案解析』分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在總體復(fù)核階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動『正確答案』D『答案解析』總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小。9.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)，下列情形中，注冊會計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。A.單據(jù)丟失B.單據(jù)無效C.單據(jù)未使用D.單據(jù)不適用『正確答案』A『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊會計(jì)師可能無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果注冊會計(jì)師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師可以對抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評價(jià)和控制C.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)『正確答案』D『答案解析』注冊會計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。11.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是()。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量);選項(xiàng)B，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。12.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A.變量抽樣B.貨幣單元抽樣C.屬性抽樣D.差額估計(jì)抽樣『正確答案』C『答案解析』屬性抽樣是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計(jì)師評估的控制有效性，適用于控制測試。選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用。13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的是()。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣B.隨意選樣C.整群選樣D.系統(tǒng)選樣『正確答案』B『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。14.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說法，不正確的是()。A.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)收賬款是否存在，注冊會計(jì)師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元B.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計(jì)師可能選擇構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果D.定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度『正確答案』B『答案解析』如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計(jì)師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購憑證為抽樣單元。(二)多選題1.下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有()。A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位管理層的配合程度C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性『正確答案』ACD『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。除上述三個(gè)因素外，注冊會計(jì)師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序：①被詢證者對函證事項(xiàng)的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。2.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有()。A.回函為傳真件B.回函中包括限制性條款C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致D.以電子形式發(fā)出并收到回函『正確答案』ABCD『答案解析』以上四項(xiàng)均可能會影響詢證函回函的可靠性。3.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的因素有()。A.重要性B.計(jì)劃的保證水平C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。4.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)B.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性『正確答案』ACD『答案解析』選項(xiàng)A，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。5.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系『正確答案』ABCD6.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制『正確答案』ABCD『答案解析』在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制。同時(shí)為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計(jì)。7.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常考慮的因素有()。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性『正確答案』ABCD『答案解析』如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有()。A.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序『正確答案』ABC『答案解析』審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1)對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會;(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。9.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大『正確答案』CD『答案解析』選項(xiàng)C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系;選項(xiàng)D，大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.注冊會計(jì)師增加單獨(dú)測試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模B.在定義抽樣單元時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度C.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差異法『正確答案』BC『答案解析』在定義抽樣單元時(shí)，注冊會計(jì)師也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素：針對同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進(jìn)行定性評估B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊會計(jì)師在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受『正確答案』AB『答案解析』即使樣本的統(tǒng)計(jì)評價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析，選項(xiàng)A正確;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項(xiàng)B正確;在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在細(xì)節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12.關(guān)于影響控制測試樣本規(guī)模的因素，下列說法中正確的有()。A.計(jì)劃評估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高B.在一定程度內(nèi)，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的樣本規(guī)模越大C.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮相關(guān)控制的范圍越大，樣本規(guī)模越大D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度增加，樣本規(guī)模減少『正確答案』ABC『答案解析』當(dāng)其他情況相同時(shí)，注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估中對控制運(yùn)行有效性的依賴程度越高，注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的范圍越大，因此樣本規(guī)模增大。13.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的有()。A.傳統(tǒng)變量抽樣一般比貨幣單元抽樣更易于使用B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性C.運(yùn)用貨幣單元抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本D.如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小『正確答案』BCD『答案解析』貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。(三)簡答題1.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估分析程序時(shí)，以2013年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值，將2014年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動較大的項(xiàng)目評估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(2)A注冊會計(jì)師對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊會計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來自非財(cái)務(wù)部門，具有可靠性，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊會計(jì)師對運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬元，實(shí)際差異為350萬元。A注冊會計(jì)師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層，并對其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此認(rèn)為無需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求：針對上述第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議?！赫_答案』(1)不恰當(dāng)。應(yīng)根據(jù)2014年度的變化情況設(shè)定預(yù)期值。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。測試與產(chǎn)量信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制/測試產(chǎn)量信息/應(yīng)測試內(nèi)部信息的可靠性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對350萬元的差異進(jìn)行調(diào)查。(5)不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核/總體復(fù)核分析程序是必要程序。2.AB