【某建筑集團稅務風險風險及應對策略淺析18000字（論文）】

S建筑集團稅務風險風險及應對策略分析案例TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 11.1研究背景與意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國內外文獻綜述 21.2.1國外文獻 21.2.2國內文獻 21.2.2文獻述評 31.3研究思路與方法 41.3.1研究思路 41.3.2研究方法 41.3.3研究內容 5第2章稅務風險相關概念和理論 62.1基本概念 62.1.1風險的概念 62.1.2稅務風險的概念 62.2理論基礎 72.2.1稅務風險概述 72.2.2稅務風險管理理論 82.2.3稅務風險管理目標 8第3章S集團稅務風險分析 93.1建筑行業(yè)分析 93.1.1行業(yè)狀況 93.1.2建筑企業(yè)概況 93.2企業(yè)經營狀況分析 93.2.1企業(yè)簡介 103.2.2企業(yè)組成 103.2.3涉及業(yè)務 113.3建筑企業(yè)稅收政策分析 123.3.1增值稅稅收政策 123.3.2企業(yè)所得稅稅收政策 123.3.3城建稅及教育附加稅政策 133.3.4個人所得稅政策 13第4章S集團稅務風險分析 154.1企業(yè)稅務控制情況 154.1.1納稅及稅務繳納情況 154.1.2稅務風險控制體系建立情況 154.2稅務風險控制存在的問題 174.2.1稅務風險管理組織機構不健全 174.2.2稅收風險識別效率低和評估方法欠缺 174.2.3稅收風險控制措施不健全 184.2.4稅收信息機制不完善 184.2.5稅務風險應對管理和監(jiān)督機制不完善 184.3稅務風險管理體系的優(yōu)化建議 184.3.1優(yōu)化稅務風險管理 194.3.2完善經營環(huán)節(jié)稅務風險管理 194.3.3建立稅收風險識別和評估機制 194.3.4建立有效的溝通傳導機制 204.3.5定期監(jiān)督和改進 21第5章結論與展望 22參考文獻 23緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景我國經濟現階段已由高速增長轉變?yōu)橹匾曎|量的發(fā)展，政府加大對建筑企業(yè)質量發(fā)展的支持力度，使得建筑公司在技術創(chuàng)新和商業(yè)模式的轉變上擁有更為廣闊的發(fā)展空間。政治方面，我國同樣給予建筑公司很多政策扶持。例如，“十四五”規(guī)劃著眼于提升數字化建設進程的速度，縮短信貸時間，這使得建筑行業(yè)資金流得以穩(wěn)定發(fā)展，同時也進一步刺激了工程材料和建筑服務的供應商、商業(yè)和房地產相關的公司等大力發(fā)展，并使得經濟與城鄉(xiāng)建設發(fā)展都能得到相應的效益。另外這也使得就業(yè)和發(fā)展準入門檻低，在資金有限的影響下，建筑公司面臨著更為激烈的市場競爭，從而導致公司專注于擴大市場，對于控制稅收風險就會一定的忽視，使得建筑企業(yè)出現許多不合規(guī)的納稅現象。目前，我國正逐步推動稅收政策的改革和建立信息化稅控系統(tǒng)，從而促進建筑企業(yè)稅收合規(guī)，為國民經濟創(chuàng)造更好的條件。S集團于2021年并購與山東高速集團，高速資源擬出資2.35億元以定增方式持有S建科51%股權，并購完成后，S建科原股東山東宏德企業(yè)咨詢有限公司、S控股有限公司合計持有公司49%的股權，高速資源持有S集團51%的股權，S集團成為資源集團并表范圍內控股子公司。隸屬于國企單位后，應更加重視企業(yè)稅務方面的工作，本文以山東高速S集團有限公司為案例，進行稅務風險分析同時結合一定的理論知識與科學手段，收集稅收系統(tǒng)呈現的數據與部分第三方涉稅數據，立足于稅收經濟運行結果，來進一步探索找到稅收規(guī)律，從而精確定位稅收風險，提供可供參考的優(yōu)化舉措，使得稅收管理相關的分析能夠有所借鑒，另外提出合理稅務風險防范的建議。1.1.2研究意義第一，理論意義。稅收政策不斷得到完善，稅收征管環(huán)境更為公開，并進一步加大稅收控制力度，結合這些發(fā)展因素，建筑行業(yè)對于稅收風險進行管控就更為關鍵。然而我國的建筑企業(yè)在稅收風險控制方面的研究集中在建筑企業(yè)“營改增”改革前后的稅收分析以及營改增后建筑公司所面臨的稅收風險和如何進行優(yōu)化的舉措，但是相對的缺乏一定研究針對“營改增”后企業(yè)如何進行稅務風險控制的研究。國民經濟的發(fā)展受到建筑行業(yè)的大力推動，同時人民日常生活生產以及相關行業(yè)產業(yè)鏈的發(fā)展都離不開該行業(yè)的進步，所以，對于建筑行業(yè)稅務風險進行控制能夠使得建筑行業(yè)自身水平穩(wěn)步提升的同時促進全國經濟進一步優(yōu)化。第二，實際意義。本文運用理論研究和案例分析法進一步優(yōu)化高速S集團的稅務風險控制體系，以控制稅務風險，這能促進高速S集團的發(fā)展。因為高速S集團業(yè)務是一個很好的典范，同時公司內部稅務風險控制所暴露出的潛在威脅具有普遍性參考價值，因此對于該公司稅務風險控制體系的優(yōu)化舉措在其他公司的發(fā)展中也能夠提供一定的借鑒價值。1.2國內外文獻概論1.2.1國外文獻LauraF.Spira（2003）認為企業(yè)稅務風險是企業(yè)面臨眾多風險之一，雖然具有法律風險特征，但在分類上屬于財務風險。因此稅務風險識別應著重于財務部分。[41]NikolovaB（2014）的觀點表示，稅收風險的內容不僅是納稅人違反相關法律法規(guī)而導致的滯納金、罰款等，同時也是指一些納稅人在繳納稅款時沒有運用相應的政策優(yōu)惠，從而導致負擔加重所帶來的危機。[47]PoltorakA和VolosyukY（2016）提出，目前一些公司對于稅務所作出的戰(zhàn)略措施等并不與相應的法律體系吻合，從而使得會計財務等在處理稅收時出現技術性錯誤導致管理方面等出現稅務風險。[35]DavidWarneke（2019）提出運用量化研究的方法來分析公司所面臨的稅收風險，同時法律法規(guī)的規(guī)定變動、公司具體的發(fā)展狀況、實際市場情形、領導所具備的一定的能力素質、產業(yè)鏈上其余相關公司的信譽程度等多種影響因素，都有可能對稅務風險的識別有重大影響。[48]（2）稅務風險防范HansGribnau和AvegeidiJallai（2016）提出，有效的稅務風險控制制度應該保障權責分明和一定程度的公開，確保涉稅信息溝通順暢，另外，他指出要提升員工對于稅務風險控制相關工作的積極性可以利用問責制。[36]MarinaV（2016）研究了稅務籌劃與稅務風險的關系，并確認了其特殊性，以降低稅務風險?，F代企業(yè)中稅務風險是不可缺少的一部分，應考慮共同管理的決策制度，使用科學的研究方法降低企業(yè)稅務風險。[49]IdilKaya（2018）在進行實際驗證后，得出結論，其認為公司對于稅務風險控制能夠通過進一步優(yōu)化相關制度來完成，使得稅務風險爆發(fā)頻率降低，從而促使公司經營更為穩(wěn)定。[39]1.2.2國內文獻我國企業(yè)依法納稅的意識正在逐年增強，稅務風險也越來越受到各大企業(yè)重視，成為企業(yè)風險管理的核心要素之一。（1）稅務風險識別秦慶雷（2011）認為，識別稅務風險應從企業(yè)內部開始進行，對企業(yè)整體和部門存在的風險進行把控，再通過對外部經濟形勢和市場的因素分析，最后進行細化。[20]隋中科（2012）以山東萊陽市地方稅務局為主體，認為稅務風險識別應從納稅環(huán)節(jié)入手，重點關注企業(yè)重大事項跟蹤風險。[26]華挺（2015）主要從研究企業(yè)本身制度和配套設施完善程度出發(fā)，識別不完善因素可能導致的稅務風險。[24]林匯（2017）將中國農業(yè)銀行審計局廣州分局風險劃分為三個部分，一是分析經營管理帶來的風險，二是納稅核算帶來的風險，三是外部監(jiān)督所帶來的風險，通過這三個方面來分辨相應的稅務風險。[25]饒明曉（2020）借助于大數據，并結合相應的處理系統(tǒng)提供的信息，稅收元數據標準化保障數據質量。[8]郭芝紅（2020）將陜西法士特汽車傳動集團有限責任公司作為研究樣本，從四個方面出發(fā)，首先從企業(yè)決策環(huán)節(jié)識別稅務風險，到研發(fā)項目部分，再到業(yè)務部分的稅務風險，最后到財務核算和稅收環(huán)節(jié)進行風險識別。[33]張弛（2021）也是從企業(yè)內部和外部出發(fā)，再細分可能的風險。不同點在于構建系統(tǒng)化的企業(yè)風險的管理體系，推廣動態(tài)化風險識別，并建立風險流量圖。[17]（2）稅務風險防范張志勇（2011）立足于公司自身控制監(jiān)督的體系，提出企業(yè)內部只有擁有完善的控制體系才能使得稅務風險機制得到更好的建設，從而推動信息溝通體系進一步建立為稅務風險防范提供保障。[11]石本軍（2012）以萊蕪鋼鐵集團有限公司為主體，得出企業(yè)稅務風險防范應重視人員培訓，有集體意識，借助外部專業(yè)力量并營造良好的稅企關系。[32]趙博雅（2017）提出稅務風險防控的策略，一是重視稅務風險，并且加強制度的建立，并提高防范水準。[28]劉海國（2019）著眼于濟南黃河路橋建設集團有限公司，認為稅務風險的防范方面需要依賴于稅務籌劃人才的大力支持。[23]劉昂（2019）提到對于稅務風險的防范需要聚焦于對公司的監(jiān)督以及相互之間的密切溝通、風險預判等。所以，公司在搭建風險預判機制時，要結合自身發(fā)展狀況。[30]陳燕詩（2021）提出警防控機制，當前，社會發(fā)展逐漸信息化，因此對于稅務風險更為準確的把握可以依賴于稅務風險預警系統(tǒng)，通過現代網絡、大數據技術等支持，使得稅務數據實現共享，從而進一步推動稅務風險及時精準的把握，并作出相應的預防措施。[31]1.2.2文獻述評綜上所述,國內外學者對企業(yè)稅務風險的識別和防范都有各自的見解，共同為企業(yè)稅務風險的防范提供新的思路。國內外學者認為稅務風險正日益成為理論界以及稅務機關和企業(yè)所關注。他們識別稅務風險的基本方法有：（1）是從企業(yè)內部出發(fā)，針對企業(yè)本身的制度，到經營情況，再到稅務環(huán)節(jié)。（2）對企業(yè)外部進行分析，例如當今經濟發(fā)展的新形式和稅收政策的重大變更，以及市場的競爭都能使企業(yè)出現稅務風險。國內外學者通過深入研究稅收風險，對于識別稅務風險的方法日趨成熟，然而對于企業(yè)稅務風險防治，大多停留在理論基礎。對于S集團這樣的施工企業(yè)，研究的稅種也較為單一，因此本文在基于稅務風險理論的基礎上找到稅務防范方法的同時，能夠結合實際施工單位面臨的具體稅務風險范圍，從開標、物資采購、建筑設備租賃到竣工批準，每個階段都會產生各類稅收，從中尋找可行的稅務風險解決方案。本文根據風險管理和稅收風險管理的相關理論，結合現階段運行的稅收政策和建筑公司自身的生產經營狀況，具體探討當前稅收風險和稅收風險控制在建筑工程中所出現的一系列狀況；并運用相關的案例來得到公司在稅務方面的詳細信息，判斷其在項目管理、合同管理、發(fā)票管理和財務核算四個階段有無不完善的地方；運用稅務風險控制理論，詳細查明稅務風險控制問題的成因并提出整改建議。1.3研究方向及手段1.3.1研究方向文獻綜述文獻綜述概念的界定以及理論基礎概念的界定以及理論基礎企業(yè)及行業(yè)分析企業(yè)及行業(yè)分析企業(yè)經營狀況zhuangk廓施工行業(yè)稅收政策主營業(yè)務企業(yè)經營狀況zhuangk廓施工行業(yè)稅收政策主營業(yè)務具體案例分析具體案例分析識別稅務風險稅務控制的基本情況指出稅務控制存在問題識別稅務風險稅務控制的基本情況指出稅務控制存在問題分析企業(yè)稅務風險產生的原因分析企業(yè)稅務風險產生的原因企業(yè)稅務風險防范具體措施企業(yè)稅務風險防范具體措施結論與不足結論與不足圖1技術路線圖1.3.2研究手段（1）文獻分析法通過一些權威網站，例如中國知網、谷歌學術等查閱文獻資料，獲取關于企業(yè)稅務風險識別與防范的相關理論。通過查找S集團的相關文章和資料，了解企業(yè)的基本的概況。將搜集的資料進行整理分析，使得研究具有理論支持。（2）案例分析法將案例分析作為主要手段，查找山東高速S集團企業(yè)的經營現狀，了解企業(yè)涉及的業(yè)務，找到相關業(yè)務案例，整理具體內容后，對該業(yè)務可能存在的稅務風險進行探索。結合一定的S集團信息、稅務風險控制手冊和稅務風險控制具體情形，判斷該公司當前或潛在的稅務風險控制漏洞，并運用相關稅務風險理論，對問題誘發(fā)因素進行詳細分析，檢查并提供有關有效稅務風險管理的提示。1.3.3研究內容本文以山東高速S集團有限公司為主體，研究其稅務風險識別方法，以及如何合理防范。第一部分緒論。闡釋論文研究的背景和意義，對現有建筑行業(yè)存在的稅務風險進行總結，并進一步概述本研究的方向以及手段。第二部分稅務風險相關概念和理論。對稅務風險相關概念進行闡釋，介紹現有的稅務風險防范方法和介紹稅務風險管理理論。第三部分S集團稅務風險分析。首先對S集團的經營狀況和涉及業(yè)務進行分析，對該企業(yè)主要涉稅部分進行分析，通過對企業(yè)外部和內部稅務風險類別進行判斷。第四部分S集團稅務風險防范。結合一定的實際事件，分析掌握該公司目前面臨的稅務危機，提供完善的內部控制制度，以及預防稅務風險的機制。第五部分結論與展望。對本文進行總結，提出案例分析成果的局限和展望。第2章稅務風險相關概念概述2.1基礎概念2.1.1風險的概念風險是指在特定狀況、特定時間中發(fā)生一定損失的概率，主要涵蓋了風險因素、事故風險和損失風險等。換句話說，即特定時間范圍中人們期望的事情與實際發(fā)生的事情之間的差距。學術界對于風險作出兩種不同的定義，從廣義上來看，風險具有不穩(wěn)定性，即對于后續(xù)的成果與流失等經濟狀況的分布范圍和狀態(tài)不能確知，而風險是指當知道分布的時候面臨的選擇。狹義的定義則是突出不能精準預測風險損失。風險具有不同的屬性，首先是自然屬性，風險由客觀的自然現象引起，如火山、地震、海嘯等自然災害，這些都對人類的生存構成威脅。人們通過了解大自然，使用科學的方法預測來降低風險。二是社會屬性，有些風險在社會環(huán)境中產生，受當前的社會規(guī)范、技術水平、經濟發(fā)展等多種狀況，例如戰(zhàn)爭、瘟疫、金融危機。第三種則是經濟屬性，即當事人的經濟方面受到侵害。例如本文將要探究的稅務風險。風險是客觀存在，不以人的意識為轉移的，我們要通過不斷學習前人的經驗，學會如何降低風險發(fā)生的概率。2.1.2稅務風險的概念稅收風險貫穿于整個稅收管理的行為，更為詳細的來看，稅收風險大致涵蓋了稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。（1）稅制改革風險拉弗曲線原理有所提到一個國家稅率和稅收收入及經濟發(fā)展三者是互相聯(lián)系的，同時彼此之間相互影響，因此對于稅率的波動精準掌握以及構建科學化的稅制體系能夠使得國家經濟穩(wěn)健發(fā)展。當前，財稅制度中對于我國稅收制度進一步優(yōu)化革新并搭建對應的風險指標體系對于稅收風險的防范起到了十分重要且不容忽視的作用。（2）涉外稅收風險中國近年來吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對中國稅收收入的貢獻與其在中國經濟增長中所占份額極不相稱。目前，在一些地方，外資企業(yè)在稅收上享受“超國民待遇”，外資企業(yè)擁有多種渠道來偷稅漏稅采，造成國內稅收流失和國內外企業(yè)之間的競爭產生偏差，導致我國在國際稅收競爭中處于落后地位。所以，研究與我國經濟發(fā)展相聯(lián)系的涉外稅收流失風險，制定合適的風險指標體系，找到科學的發(fā)展方式，也是稅收風險中應解決的問題之一。（3）稅源監(jiān)管風險經濟決定稅收的來源，但來源與稅收不同。稅源必須通過稅收監(jiān)控能力來轉化為稅收。而管理轄區(qū)內納稅人風險評估和風險防范制度，應該依照行業(yè)風險等級的劃分對企業(yè)執(zhí)行不同的管理，從而使得稅務機關更全面的了解稅務風險，及時實施高效管理，減少稅收的損失。（4）稅收執(zhí)法風險稅收相關的法律法規(guī)實施中的風險主要體現為：登記過程中的拖欠和疏忽、結算過程中錯誤收取、征收過程中的泄漏、程序運轉中行為缺失等。結合相應的預測評估和以及防范等，從而指導稅務機關科學執(zhí)法，降低執(zhí)法面臨的風險。使得教育、控制、預防“三位一體”的預防效果有效發(fā)揮。2.2理論基礎2.2.1稅務風險概述企業(yè)在正常經營過程中，會出現各種類型的管理風險，稅務風險就是其中之一。企業(yè)正常經營不可能完全規(guī)避稅務風險，但是通過有效的管理方法和管理系統(tǒng)能夠使得稅務更為平穩(wěn)的運行，減少風險。搭建優(yōu)質的稅務風險管理制度，最重要的基礎是讓企業(yè)的決策者深刻了解稅務風險，自上而下地意識到稅收風險的重要性，建立良好的稅務風險管理體系。一、稅收風險的定義對于稅收風險，學術界沒有標準統(tǒng)一的概念。不確定的視角來解釋和定義稅收風險。結合一定的研究成果，立足于目前具有權威性的文獻，本文對稅收風險的定義為：由于企業(yè)的各種內外部因素，企業(yè)的涉稅活動違反稅法相關規(guī)定，使企業(yè)蒙受不確定性損失。如果企業(yè)稅務相關活動不如果嚴格按照稅法經營，就會存在稅務風險。無論是企業(yè)高管還是客觀欠薪，如果存在偷稅漏稅行為，或者存在抗稅的舉措，而這些行為在稅務機關發(fā)覺后，便會強制公司進行補繳稅款和附加費用。滯納金、信用評級降低等處罰風險；如果企業(yè)超過行業(yè)的正常稅率，則繳納更多稅款，雖然不會受到處罰，但公司自身的利益受到了損失，因此也可以定義為稅收風險。2、稅務風險的成因(1）內部因素。企業(yè)經營過程中產生稅務風險的內部因素有很多，例如比較典型的有：一是風險意識淡薄，公司相關的領導缺乏稅收風險意識，從而在稅收活動忽略了稅收風險的產生；二是企業(yè)財務人員涉稅業(yè)務能力不夠。網上稅務人員對稅收政策了解不深入，對申報、發(fā)票管理等業(yè)務不精通。三是企業(yè)由于行業(yè)缺乏制度保障，由于管理者不重視稅收風險，企業(yè)內部的各種制度安排，人員設置等沒有考慮到稅收風險的防控。(2）外部因素。首先是政策原因。隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國的稅法和相應的征收制度以持續(xù)進行革新與優(yōu)化，這必然帶來困擾。黨的十九大以來，隨著各種減稅降費政策的出現，我國目前最大的稅種——增值稅國稅和地稅的不斷減稅和國地并軌征管體制改革，帶來了企業(yè)經營稅收環(huán)境的巨大變化。二是由于職業(yè)素質薄弱，缺乏嚴謹的職業(yè)道德，稅務管理人員處于稅收征管過程中。2.2.2稅務風險管理概論當前，學術界尚未統(tǒng)一對稅收風險制定完整的概念?？偨Y起來就是三個要點：一是企業(yè)高級管理人員在從事與稅務管理相關的活動時，其他可能的利益未計入稅務管理相關活動的情況下。在考慮范圍內，可能給企業(yè)或個人造成損失。二是稅收管理會產生不確定性三是企業(yè)在日常經營過程中可能面臨的風險。通過以上三點的討論?？梢?，不確定性是上述三種稅收風險的共同屬性。企業(yè)稅務管理活動和由此產生的一系列不確定性產生了稅收風險。但是，稅收管理的不確定性可能這取決于不同的企業(yè)管理水平和復雜多變的外部環(huán)境等因素。綜上所述，這里所指的稅務風險是指企業(yè)從事實際經營活動及相關企業(yè)在辦理涉稅業(yè)務時，可能因無法提前預測實際納稅情況而遭受經濟損失。企業(yè)管理水平決定了這種可能性的大小。如果主觀和客觀的稅務風險一致，并且公司本身具有較強靈活性來面對風險，從而最小化運營成本和經濟損失，本案的稅收風險在經濟發(fā)展與公司后期發(fā)展中不會產生不利影響。2.2.3稅務風險管理目標目前，在全球經濟逐漸發(fā)展，市場經濟穩(wěn)步提升的支持下，我國公司也擁有了廣闊的市場，同時，企業(yè)需要面臨處理的稅務種類也越來越繁多。隨著市場的擴大和企業(yè)自身營運能力的提高，企業(yè)更加需要稅務風險管理。（1）減少稅務風險，實現戰(zhàn)略目標。穩(wěn)定、安全的營商發(fā)展環(huán)境是企業(yè)實現戰(zhàn)略目標必要的因素，如果企業(yè)發(fā)展中面臨過多的稅務風險，就會導致企業(yè)處于不確定性的狀態(tài)，即使制定好的戰(zhàn)略目標，也可能被出現的稅務風險影響。因此，降低稅務風險，才能促進企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展，為戰(zhàn)略目標的實現奠定基礎。（2）保證企業(yè)依法納稅，降低稅務風險損失。企業(yè)經營過程中如果有不規(guī)范的涉稅活動，一旦被稅務機關查處，不僅會面臨追繳稅款加收滯納金等損失，情節(jié)嚴重還會被追究刑事責任。因此，確保企業(yè)依法誠信納稅，減少稅務風險的發(fā)生，使企業(yè)降低損失，提高企業(yè)的社會形象，是稅務風險管理的主要目標。（3）降低稅負率，提高企業(yè)利潤。如果企業(yè)由于處理涉稅業(yè)務的財務人員對政策理解不夠深入，導致企業(yè)多繳稅款，也是稅務風險的一種。如果企業(yè)能夠通過合理的政策，享受稅收優(yōu)惠，那么就可以提高企業(yè)的盈利。第3章S集團稅務風險分析3.1建筑行業(yè)分析3.1.1行業(yè)狀況21世紀，我國建筑業(yè)總產值和增加值實現了良好增長。2007年，高速S集團業(yè)總產值超過5萬億元，年均增長22%。而該行業(yè)的相關職工人數超過2878萬，整個行業(yè)的附加值占GDP比重達到6%左右，是拉動國民經濟增長的重要力量。建筑公司不斷增加，但建筑工人的數量保持著每年7%的增長速度。這些數據有力地表明，我國大中型企業(yè)取得了良好的發(fā)展，建筑業(yè)的集中度在逐步提高。從全球范圍看，截至2022年，高速S集團企業(yè)20家躋身世界500強?？梢?，高速S集團企業(yè)在國際市場上的地位越來越重要，一些企業(yè)已經成為具有一定國際競爭力的國際大企業(yè)。建筑業(yè)作為高強度勞動密集型生產類型，其勞動生產率的高低收到經濟效益的很大影響。通過資料查閱能夠發(fā)現，2006年勞動生產率對比2000年上漲2.2倍，可以發(fā)現行業(yè)內部人均獲取盈利都得到了提升。而雖然其提升了一定的增加值，但是在GDP中所占比重下降了6%，行業(yè)利潤率徘徊不前。這一統(tǒng)計表明，建筑業(yè)對固定投資資產的依賴過度，同時也表明該行業(yè)競爭過度，利潤率較低，而技術水平和管理水平的提高所創(chuàng)造的經濟效益需要提高。得到改善。綜上所述，數據顯示，我國建筑業(yè)總產值很大，但建筑業(yè)增加值太小。即使勞動生產率提升，然而行業(yè)缺乏經濟效益產生率，產值利潤沒有較大的發(fā)展空間，因此利潤率不僅會提高。影響行業(yè)的地位，也會影響建筑行業(yè)本身的發(fā)展。3.1.2建筑企業(yè)概況建筑業(yè)是指從事施設組建、土木工程、工程研究和住宅設計與建造的相關部門。產品包括各種港口、道路（包括橋梁）、管道、房屋、工廠和公共服務的建筑物等。在國民經濟發(fā)展中，建筑業(yè)地位十分重要。建筑企業(yè)眾多，行業(yè)范圍也持續(xù)擴充，行業(yè)競爭過度的現象屢見不鮮，特別是在勞動力市場低而密集的情況下，建筑市場的競爭更為激烈，而建筑獲取利潤的空間卻逐漸縮小。技術創(chuàng)新的首要支撐力是知識，資金、土地、勞動力等生產要素則不再占據核心地位。領先的技術已成為競爭的重要力量。高科技和尖端技術是世界關注的重點。在建筑行業(yè)，勞動力和材料成本的降低已經達到極限，這種通過削減成本來提高競爭力的方法不再適用。3.2企業(yè)經營狀況分析3.2.1企業(yè)簡介山東高速S集團（以下簡稱“高速S集團”）是山東高速集團旗下控股企業(yè)，注冊資本金10.61億元，擁有40多家子分公司和區(qū)域公司，各類經濟技術管理人員3000多人，其中一二級建造師和各類中高級職稱人員1600余人。具有建筑施工總承包特級、市政公用建設項目總承包壹級、建筑行業(yè)設計甲級以及鋼鐵工程師、機械工程師等眾多專業(yè)承包商。同時擁有橋梁工程、道路工程、特種工程等專業(yè)承包資歷，該公司是國家高新技術企業(yè)，設有省級工程中心和實驗工程中心。和工程技術研究院三大科研平臺，主編20余項行業(yè)標準，獲得200多項國家專利。集團投資10多億元，建設了PC裝配式與鋼結構裝配式的建筑產業(yè)基地，同時也是國家級裝配式建筑產業(yè)基地，擁有省級企業(yè)技術中心、工程技術研究院和勘察設計院為研發(fā)支撐，以兩大裝配式建筑產業(yè)園區(qū)為轉化依托，以各土建、鋼結構施工公司為實踐主體的建筑產業(yè)化發(fā)展的業(yè)務格局，使得海內外的顧客能有擁有一體化解決的渠道來進行投資融資、規(guī)劃設計、開發(fā)承包、設施建設、管理等多種服務。3.2.2公司組成高速S集團組織架構如REF_Ref67063895\h圖所示：圖3.1高速S集團組織架構圖股東大會由控股股東組成，股東決定企業(yè)的投資和業(yè)務決策計劃，并審查和批準公司的財務預算和最終決算方案、利潤分配計劃、彌補虧損方案以及選舉或更換董事、監(jiān)事和其他與公司有關的主要決議。董事會負責股東大會。董事會有九名成員，包括董事長、副董事長和三名獨立董事。由股東大會選舉產生，任期三年。還有一名是職工董事，是在職工代表大會選舉產生的職工代表。其主要職能是制定企業(yè)的主要計劃，決定企業(yè)的內部控制組織的組成，以及任命或解雇企業(yè)的高級管理人員。此外，董事會設有相關的戰(zhàn)略制定委員會、薪資績效考核委員會、審計委員會等，其中審計委員會負責管理審計監(jiān)察部門。監(jiān)事會，監(jiān)事會成員共五位，其中包括主席一名，監(jiān)事兩名，和通過職工代表大會選舉產生的監(jiān)事兩名。主要對公司的管理人員執(zhí)行職權是否規(guī)范、企業(yè)財務信息進行檢查監(jiān)督。董事會秘書，企業(yè)設立對接董事長的秘書一職，來組織開展股東會議和記錄事項?，F任董事會秘書曾在高速S集團投資管理部就職，因此無房地產相關管理經驗?？偨浝恚髽I(yè)設立一位總經理，面向董事會，實行開展董事會的各類決議，對過程進行把控。現任總經理長期要有充分的房地產行業(yè)行管管理經驗，用豐富的實踐心得來進行掛你，同時其也是高速S集團某一下屬公司的董事長。財務總監(jiān)，企業(yè)設立一位財務總監(jiān)，主管財務管理部。近五年入職高速S集團，中級會計職稱。常務副總經理，企業(yè)設立一位常務副總經理，主管人事企管部、風控法務與辦公室，同時也是商管板塊總裁。3.2.3涉及業(yè)務一般項目：工程管理服務；土方工程；金屬門窗制造；體育設施建設；組建國家園林綠化；工程技術證據的研究和開發(fā)；特種設備維修；設備租賃；工程機械銷售；建筑機械設備租賃：外包、工程：規(guī)劃設計管理；砼結構構件銷售；砼結構構件制造；公路管理與養(yǎng)護：水泥制品銷售；水泥制品制造；樓梯銷售：樓梯生產；廣告制作、代理；廣告刊物（不包括廣播、電視、新聞刊物）等出版、物業(yè)管理；金屬結構制造；金屬結構銷售；城市綠化管理;客運索道經營：建筑材料銷售；金屬制品修理；電子元器件批發(fā)：電子元器件銷售。（除法律審批通過的項目外，獨立經營的活動需憑營業(yè)執(zhí)照）許可項目實施：特種設備檢驗檢測服務；各種土木工程活動；住宅建筑和市政基礎設施工程總承包。文物保護工程施工；建設工程設計；施工專業(yè)作業(yè)；建設工程質量檢測；消防設施工程施工；住宅室內裝飾裝修；建筑智能化系統(tǒng)設計；建筑智能化工程施工；人防技術項目；工程費用咨詢：貨物進出口：進出口代理；電力服務；消防服務；建筑服務；分包商；工程研究；大地測量和制圖服務：特殊設備的組裝、修復和維修。（依法須經批準的項目，經有關部門批準后方可開展經營活動。部分經營項目需經有關部門批準或文件批準。）3.3建筑企業(yè)現行稅收政策探討3.3.1增值稅稅收政策1.增值稅計稅方式自2016年5月1日以來，建筑行業(yè)的關于一般納稅人的增值稅“營增改”已被兩次修訂，從行業(yè)的11%調整為10%。2019年4月1日降為9%。清包工項目、舊項目等不能獲得足以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票。我國允許開展這些項目的建筑企業(yè)普通納稅人選擇一種簡單的計稅方式，即增值稅征收率為3%。一般納稅人的建筑公司一般既有一般計稅項目，也有簡單計稅項目，簡單計稅項目收到的增值稅專用發(fā)票不能扣除會計費用，財務人員需就該項目分類申報所得稅。一般納稅人的建筑公司通常會在建筑發(fā)展中同時開展裝配服務、建筑材料銷售或設計咨詢等兼職項目，此時公司必須單獨計算生產稅，并以相應的稅率開具發(fā)票，否則按生產增值稅的最高稅率征收增值稅。計稅方式的變化使得增值稅和財務報表的準確征收變得困難。2.增值稅納稅義務確認時間建筑公司不僅要應對復雜的付款方式和條款、合同價格和付款方式的變化，而且還必須準確掌握對保險和保險債券等某些要素產生稅收的相關時間。建筑公司的增值稅風險點包括未能按時準確的收入確認。如果建筑企業(yè)對及時納稅確認政策有透徹的了解，可以有效規(guī)避因不遵守登記截止日期和繳納稅款或預繳稅款而導致納稅成本增加的稅務風險。我國對建筑企業(yè)的納稅義務進行了特殊調整，如表3.1所示。表3.1一般納稅人建筑企業(yè)增值稅納稅義務確認時間統(tǒng)計表3.3.2企業(yè)所得稅稅收政策根據稅法，如果公司提供建筑和裝配服務的期限超過365天，則按完工百分比法確認收入。另外，建筑企業(yè)具有跨區(qū)域經營性，跨區(qū)域經營必須在結算期內遵守國稅函〔2010〕156號關于公司企業(yè)稅的規(guī)定，跨區(qū)域活動主要有兩種組織模式：“總部-分部”或“總部-項目部”。1.“總公司—分公司”企業(yè)所得稅政策根據“總公司-分公司”的模式，公司稅總額在總公司和公司分公司之間按50%-50%的比例分攤，同時所有公司都應在月末或季度末15日內對于企業(yè)所得稅進行匯報并繳清。若公司旗下有多個分公司的，分公司應按上一年度營業(yè)收入、職工工資和總資產三方計算分公司應繳納的公司稅，三方比率為35%、35%和30%。2.“總公司—項目部”企業(yè)所得稅政策“總部-項目部”是指總公司直屬的項目部或總公司下屬分公司的項目部。項目部可直接在工作場所預繳公司所得稅，若總公司直接設立項目部的，項目部按月或按季度繳納盈利的0.2%向所在地主管稅務機關作為預繳公司稅。當項目部為總公司下屬分公司所屬時，應匯總二級分公司營業(yè)收入、員工工資和總資產，在按照上述方法進行分配并繳納稅款。3.3.3城建稅及教育附加稅政策根據現行財稅[2016]第74號文規(guī)定，跨區(qū)域經營的建筑企業(yè)不僅有義務向建筑服務的稅務機關上繳增值稅，而且按照規(guī)定以預繳的增值稅作為附加稅的計稅依據。在項目地支付的建設費和額外的培訓費包含在“稅金和附加費”中，可以從公司計稅基數中扣除。3.3.4個人所得稅政策個稅改革和工人實名制，對于勞動密集型建筑企業(yè)而言，及時報送、準確繳納個人所得稅，有助于防范和管理稅收風險的產生。我國個人所得稅是按照分類收入和總收入相結合的稅制，建筑公司的分類收入是生產活動所得，總收入主要與工資、薪金有關。1.分類所得個人所得稅稅收政策建筑企業(yè)征收個人所得稅的分類所得項目主要為勞動所得。當個體戶或是以個人名義進行合作的公司詳細回報其盈利，可以選擇檢查征收發(fā)，反之按照稅務局的要求進行稅率或征收率繳納個人所得稅。查賬征收的基礎是總收入減去成本、各類費用和每個納稅年度的總收入損失，然后在對逐步增加的收入附加稅進行結算，并申報繳納個人所得稅。如果不能精準計算營業(yè)收入或費用，建筑業(yè)人士可以選擇經批準的個人所得稅征收方式。應納稅所得額是按照稅務機關批準的稅率或征收率乘以總收入或總成本計算而得到的。2.綜合所得個人所得稅稅收政策建筑企業(yè)所得稅的分類收入項目主要是內部員工薪資福利，建筑公司的員工分為兩類：一類是領導人員和技術人員，另一類是項目工人。對比項目經理和技術人員，項目工人的薪資缺乏穩(wěn)定性，前者可以按月按累計來進行預扣申報繳納個稅，按個人所得稅匯在一定的時間內清繳。工程施工人員申報繳納個人所得稅的方式有以下幾種：一是建筑公司按預繳增值稅乘以項目所在地稅務機關批準的比例扣除個人所得稅；第二、以“工資薪金”形式，按累計方式每月申報繳納個稅；第三，投資所在地的稅務局將按承包商在施工現場開具的發(fā)票金額的一定比例收取個人稅；第四，建筑企業(yè)代農民工進行查賬征收，或憑借特定的方式來繳納。

第4章S集團稅務風險分析4.1企業(yè)稅務控制情況4.1.1納稅及稅務繳納情況高速S集團在稅務方面主要需要繳納城建稅、增值稅、培訓費附加及地方培訓費附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅等稅種，稅率主要見下表：表4.1主要稅種適用稅率表稅種具體方案稅率（%）增值稅（1）按稅法規(guī)定計算的銷售貨物和應稅勞務收入為基礎計算銷項稅額，在扣除當期允許抵扣的進項稅額后，差額部分為應交增值稅；（2）應稅收入按3%或5%的征收率計算增值稅3、5、6、9、10、13、16城市維護建設稅以現實繳納的增值稅及消費稅來計算5、7土地增值稅按轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計繳教育費附加及地方教育費附加按實際繳納的增值稅及消費稅計繳5房產稅按房屋的計稅余值的70%計繳或房屋租金計繳1.2、12企業(yè)所得稅*按應納稅所得額計繳16.5、20、25高速S集團自成立以來業(yè)務規(guī)模不斷擴大，業(yè)務范圍擴展到全球一百多個國家和地區(qū)。作為高速S集團行業(yè)的龍頭企業(yè)，高速S集團對我國所作的稅收貢獻十分巨大。2020年，高速S集團共計繳納稅收費用6402687.3萬元，與2019年相比增長7.85%。作為建筑企業(yè)，繳納的稅款中土地增值稅占比最大，為49.42%。表4.2高速S集團稅款詳情表2020年（千元）占比（%）2019年（千元）占比（%）2018年（千元）占比（%）增值稅812284712.69686803211.57560601611.92營業(yè)稅417680.072349440.403181030.68企業(yè)所得稅2213825934.582299744838.741793208438.12城市維護建設稅4116970.644410290.744577060.97個人所得稅10228971.609309831.577854051.67土地增值稅3163915649.422723727745.882126207045.19其他6502491.026592281.116854761.46合計64026873100.0059368941100.0047046860100.004.1.2稅務風險控制體系建立情況面對稅收政策的頻繁變化和稅收審計環(huán)境逐漸公開化，高速S集團結合公司內部發(fā)展水平，不斷加強對建設項目關鍵環(huán)節(jié)的風險管控，推進項目管理的改革，在支付、合同審查、物資采購等重點領域，做出一系列規(guī)劃，包括《合同管理制度》、《稅務管理制度》、《購付金制度》、《總分包管理》等，從而是的結算進一步規(guī)范和嚴控，加強稅收風險管控。然而，高速德健集團尚未成立獨立的審計部門來監(jiān)督稅務風險控制措施的執(zhí)行情況，缺乏績效考核體系使得涉及稅務風險控制的員工參與度不高，不能夠積極發(fā)揮自己的效用。1.稅務管理體系為確保準確、完整的納稅計算，納稅申報和稅款繳納都應該在稅收規(guī)定下嚴格進行，從而使得繳納所有稅能夠反映公司的實際納稅狀況。S集團所制定的稅務管理流程，主要包括以下子流程：稅務申報、稅務籌劃、日常稅務管理、稅務計算、納稅申報和支付等。但S高速集團在稅務管理過程中不組織稅務審計，沒有進行稅務審計從而并不能保證繳納稅款按時且準確；同時，其未將稅務風險控制與稅務籌劃、財務相結合，由稅務局自行編制稅務計劃，并讓財務主管和總監(jiān)來審批。2.合同管理體系高速S集團出于維護公司合法利益、降低法律與運營風險的目的，不斷對于合同的設立、履行等多個管理流程進行深入，同時該公司以《合同法》作為依據，制定了《合同管理制度》，在該制度中規(guī)定企業(yè)按照以下流程管理合同。圖4.1高速S集團合同管理流程高速S集團除了管理合同流程外，還開發(fā)了其他合適的系統(tǒng)來密切監(jiān)控合同相應的流程，例如《檔案管理辦法》、《授權管理程序》。還認為，合同的簽訂涉及多個部門，每個部門應選擇最為恰當的合作伙伴、簽訂合同、提交合同進行審查、協(xié)助法務部門履行合同和解決爭議等，從專業(yè)的角度共同審查合同，并根據審計結果對合同進行審查。3.采購與付款管理體系為減少因采購材料不足而造成資金損失或選擇的供應商信譽度不高帶來的風險，S高速集團提供采購審批和付款流程。首先，各部門根據需要在年度預算內對需求進行計劃，采購部對于需求計劃審核并批準；采購部門進行科學的招標或詢價進行審批，對相應的供應商的供貨方式、報價和信用狀況進行比較，選擇最為恰當的供應商；需求部、采購部和法務部也參與簽訂和批準合同。4.業(yè)務分包管理體系高速S集團以授權、批準和分工為原則，明確分包商的具體工作內容、目的和權限，迅速建立了企業(yè)分包商制度，規(guī)劃好標準條款、程序及許可協(xié)議。為確保工作質量，有必要在進行交易談判之前，對分包商的建設能力和信譽進行全面徹底的審查。分包商應充分考慮公司發(fā)展方針、項目總體目標、各項目部公布的質量，來改進報告、項目現狀、公司質量管理目標等因素，明確公司的整體管理目標和細節(jié)部分。4.2稅務風險控制存在的問題4.2.1稅務風險管理組織機構還存在不完善之處大公司在進行改善風險管理組織結構時，最基礎的是要對于稅收風險管理相關的崗位和人員合理分配，然而在高速S集團的規(guī)劃中，并未完全區(qū)分稅務與財務部門。并沒有相應的風險管理委員會負責監(jiān)督和管理公司的內部風險管理，盡管高速S集團已設立了稅務部門，財務部門和審計部門，但忽略了稅務部門自身以及其分屬子部門，分支機構，項目部門的狀況，在稅收管理流程的下一階段，-各個分支機構對企業(yè)稅收風險的存在了解不足，內部風險管理機制不足它不僅說明了企業(yè)管理中存在的問題，同時通過對高速S集團的布局分析，提出了高速S集團內部控制系統(tǒng)中的信息溝通與協(xié)調機制，并對其進行了探索。稅務人員的職位經常由財務人員接管，在稅務工作過程中，分工不明確，每個崗位的職責不明確，例如不清楚財務主管或經理負責稅務機關的檢查。此外，由于稅務人員的職位已由財務人員代替，因此稅務管理的質量和專業(yè)素質相對較差，因此無法傳達由于企業(yè)高級管理人員的稅務風險造成損失的想法。此外，高速S集團沒有上過任何課內部和稅務管理培訓以及員工水平因人而異，因此，如果高速S集團要改善其稅務風險管理活動，則必須調整其環(huán)境和當前狀況。4.2.2稅收風險識別缺乏高效性和評估方法不完善立足于該公司現階段的發(fā)展，能夠看出公司的稅收風險預警缺乏高效性。由于缺乏能夠分析內部和外部風險信息的內部組織，公司無法對收集到的稅收信息進行有效的分析，公司稅收風險識別系統(tǒng)成功的關鍵在于收集和篩查稅收信息。有必要提高收集高速S集團內部信息的能力，以便有效地識別本集團業(yè)務和業(yè)務流程中各種與“先行依賴”不一致的隱性稅收風險。由于無法識別企業(yè)內部的潛在風險，因此建立系統(tǒng)的稅收風險評估系統(tǒng)更為重要，因為評估主要是已知風險以及靜態(tài)和歷史評估的潛在經濟損失，因此全面的風險評估系統(tǒng)不僅識別潛在的內部和初始風險，同時也要及時知道存在的風險類型。通常認為，風險評估主要涉及稅務部門，因此適當的職能部門不會對外部機構給予協(xié)同重視，因為應適當解決企業(yè)實施的稅收風險預防機制，并提高認識。因此，評估稅收風險動態(tài)無法正常運行。由于企業(yè)無法有效地識別和評估風險，因此難以以特定形式正式制定適當的風險預防計劃。4.2.3稅收風險控制措施不健全稅收風險應對和控制措施的機制尚不完善，高速S集團雖然了解并理解了整體風險管理和內部控制，但該體系仍不成熟，內容相對薄弱，單一，并未真正涵蓋所有內容。高速S集團不擅長此事，因此沒有建立標準化的稅收風險控制系統(tǒng)來完成。對于處于行動過程階段的稅收，企業(yè)無法采用有效的控制方案，在此階段，只有在增加稅收風險后該模型才能提出有針對性的解決方案，因此，在許多情況下，損失的風險始終很大，在《內部控制操作手冊》中，稅收風險控制在實踐中經常以各種隨機和形式反復出現，因此，可以看出高速S集團的稅收風險控制模型是有限的。在內部控制和日常經營過程中，稅收風險管理政策尚未得到執(zhí)行。4.2.4稅收信息機制不完善企業(yè)和行業(yè)可能存在潛在的稅收風險，各崗位保持高效溝通與合作是稅收風險管理機制正常運行的保證。通過對高速S集團戰(zhàn)略決策的分析，發(fā)現沒有考慮稅收管理人員公司稅收信息，沒有建立相應的報告系統(tǒng)。導致對潛在稅收風險缺乏適當的監(jiān)控，只有缺乏稅收信息系統(tǒng)的內部流通，稅務部門才找到并處理了稅收風險控制措施以及與機構之間的溝通，由于不及時的溝通造成了無法避免的損失。目前我國的稅收政策也必須改變更全面的政策，稅收需要快速更新，建筑業(yè)的發(fā)展可能會受到宏觀經濟政策的影響。恩德里稅收制度的變化對于生活各個細節(jié)也會有所波動，并且由于稅務部門適當的政策和工作程序的延遲以及缺乏有效和明智的方法，公司稅收管理部門無法跟上這些變化。于相關政策和稅務機關的工作程序滯后，缺乏溝通和協(xié)調，稅務風險是不可避免的。4.2.5稅務風險應對管理和監(jiān)督機制有漏洞在稅收風險方面，沒有完善的管理監(jiān)督機制，而我國稅務局曾提到大企業(yè)應該一定時間對于企業(yè)的發(fā)展中潛在的稅收風險進行評估，并建立早期風險預警系統(tǒng)，高速S集團可以選擇與合格的第三方合作以發(fā)布績效評估結果。高速S集團與第三方達成合作協(xié)議以定期評估其風險管理機制的有效性。同時，公司進行內部控制以確保準確性。對評估結果的分析表明，重點放在人力資源，預算管理，成本管理等方面，而不是稅收風險管理機制的有效性，因此無法發(fā)現問題。在總結高速S集團稅收風險管理漏洞后，本研究對該公司的具體管理方法進行探討，從而得到高速S集團稅收風險管理公司的對策。在高速S集團和其他建筑公司的稅收風險管理中，提出了適當實施的建議，以建立更適當的管理機制。4.3稅務風險管理體系的優(yōu)化建議4.3.1優(yōu)化稅務風險管理企業(yè)在經營過程中都需要管理者的參與，因此管理層稅務風險意識的提高將直接影響到財務管理部門實施涉稅業(yè)務的力度和效果。如果管理者的稅務風險意識薄弱，就會經常碰到違法違規(guī)行為，導致偷稅漏稅，從而進一步造成公司面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，影響公司經濟方面的發(fā)展，業(yè)界信譽度下降。而日常運轉中，領導缺乏稅務風險防范意識，沒有形成良好的企業(yè)文化和環(huán)境。所以，有必要加強管理層的稅務風險意識，由此熏陶員工形成有關風險控制的意識。在許多公司中，稅務人員和財務人員之間的界線不清楚，責任是誤導性的。負責稅務工作的人員只能了解哪怕是最基本的稅務申報和納稅知識，對于企業(yè)風險，福特納稅人可以在日常管理工作中輕松管理稅法法規(guī)產生的風險，識別稅務風險點，提高風險意識，直接導致針對特定企業(yè)的不同處理方式。所以，有必要對項目總部，分支機構和稅務部門的專業(yè)人員進行不定期的培訓和標準化，尤其是在涉及國家政策變化的情況下，并通過一定的獎勵來提高人員的教學積極性。系統(tǒng)和量刑，從而培養(yǎng)出具有較強專業(yè)技能和豐富實踐經驗的稅務人員。在稅收法律的框架下，促使公司利益最大化。4.3.2完善經營環(huán)節(jié)稅務風險管理一是堅持原則，建立大型建筑公司的稅收風險管理機制必須嚴格執(zhí)行國家政策和法規(guī)，行業(yè)標準和法規(guī)要求，以確保稅收合規(guī)。客觀評價國家現行法律法規(guī)和管理決策，確保稅收與稅收掛鉤。一般原則的主要目標是確保稅務風險管理能夠在公司業(yè)務和管理流程的所有階段進行。風險控制決策是否可以基于風險對公司的正常運作至關重要。如果董事會、管理層和所有分支機構員工充分了解公司在決策、監(jiān)督、規(guī)劃和實施的各個方面的作用。成本效益原則，即利用稅務風險管理的體系來使得公司實現小費用高回報的目標，主要目標是盡量減少實際工作的重復和位置，減少因管理帶來的風險增長概率，要提出控制活動實施的成本收益關系，以便合理地實施控制計劃。責任制原則，風險管理的成功與否有賴于明確組織內部劃分。權利和職責的明確劃分不僅可以激發(fā)員工的工作熱情，而且可以揭示工作過程中存在的問題。涉及多個方面：不相容職位的劃分是一般合理的分工（建筑活動風險暴露單位）和業(yè)務部門風險控制部，管理部以及風險管理委員會以、大型企業(yè)要結合自身高層來推斷相關的聯(lián)系。4.3.3建立稅收風險識別和評估機制如今，我國稅務機關依靠金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)進行稅務征管，而企業(yè)則需要利用完整的識別稅務風險的體系進行前中后期的測控。由于缺乏風險識別制度，并且日常風險識別的辦稅人員也缺乏經驗，導致了風險識別的效率和準確率很低。因此除了可以使用財務分析的手段，對企業(yè)的指標進行計算和對比，對于超出指標范圍的項目重點分析與防范。還可以使用流程圖法進行分析，它對于具體的經營活動來說，可以更加清晰的將活動的主要模塊組成一個流程體系，更高效率的發(fā)現問題，更快的解決問題，及時為企業(yè)止損。圖4.2風險自查體系識別機制在風險評估這一流程，首先對風險進行識別，比如在建筑企業(yè)的施工階段，往往涉及到工程進度、安全與質量、工程成本等風險。接下來對風險進行分析，工程進度、安全與質量方面可能存在盲目趕進度，導致質量不佳；工程成本方面可能存在采購過程控制不到位，材料和設備的費用過高，違背了設計標準和合同要求。在進行風險評價時可計算相應的采購價款是否占到工程造價的60%以上，若達到以上，則判斷為對工程施工有重大影響。4.3.4建立有效的溝通傳導機制在目前先進的信息技術環(huán)境下，企業(yè)可以通過共享常用辦公軟件、微信、云等多種軟件及時共享稅務信息；借助互聯(lián)網信息技術，公司內部將建立稅收法律法規(guī)和政策在線閱覽室，及時與中國稅務機關和其他外部機構進行溝通，以了解適當的國家政策變化和調整并與企業(yè)進行磋商。如何確保在稅收處理過程中它們不違法，并注意適當的稅收優(yōu)惠國家制定的政策，為使企業(yè)準確，及時地從國家政策中受益，稅務機關也留下了良好的印象，除了建立自己的適用機制，稅收風險管理和積極溝通外，還可能還會聘請合格的第三方來幫助他們定期報告稅收政策的變化，并就如何處理稅收問題提出建議。建筑行業(yè)的活動種類繁多，企業(yè)的稅務管理側重于基礎工作。稅務機關本身龐大的人員配置不足，不能確保稅務信息的統(tǒng)計完整性和準確性，因此，高速S集團需要改進系統(tǒng)，通過建立將國家稅務總局發(fā)票信息與合同管理系統(tǒng)結合起來的信息系統(tǒng)，可以快速確定公司是否已簽發(fā)合同金額報告，或者是否尚未簽發(fā)發(fā)票。通過使稅收信息系統(tǒng)和會計相關軟件的數據同步，可以比較和分析每個地區(qū)的稅收負擔。4.3.5定期監(jiān)督和改進稅務風險管理的區(qū)域項目，并應定期檢查，至于為何營業(yè)稅相關業(yè)務項目的風險，和完成后應加強監(jiān)測，以確定是否發(fā)生類似危險狀況。每個月月底，稅收數據區(qū)域由稅收審計所查明的每個區(qū)域和傳送功能的核心，公司總部的稅務，這反過來將對公司視情況的分析，以確保稅收更有序進行。還需要定期和及時地更新稅收管理制度，以便更好地評估稅收情況，使得公司實現更高效的稅務管理服務?？冃Э己瞬恢皇瞧髽I(yè)方面，一旦將稅收績效考核的內容添加到企業(yè)實施的現行績效考核機制中，并在適當人員符合條件的同時執(zhí)行企業(yè)考核制度，他們通常的工作表現也應包括在評估標準中。通過表現，企業(yè)可以更為客觀地分階段評價相關員工的績效，以是否達到關鍵指標來督促相關人員更加重視工作重點放在何處。考核體系的完善也為公司獎懲提供依據，企業(yè)管理層也會更重視和績效掛鉤的稅收聯(lián)系相關指標。第5章結論與展望“營改增”、“國地稅務機構合并”、“個稅改革”、“社保管理”等稅制和征管改革，使稅收征管更為公開化，從而使得企業(yè)應規(guī)范納稅行為，對于稅收風險開展高效管理。由于建筑行業(yè)的特殊性，稅收風險控制比其他行業(yè)更加困難，預防和管理這種稅收風險更為緊迫，與稅收風險控制的相關理論密切相關。筆者將自身在會計事務所的相關經驗運用于本研究，從而選擇高速S集團來展開研究，發(fā)現高速S集團稅務風險控制存在的問題，最后提出針對性的改進建議。目前對于稅務風險和稅務風險控制方面的研究已經很廣泛而全面，筆者對相關研究尚未足夠深入和全面，因此本文內容存在一定的偏差；由于時間和資源的局限性，可能缺乏一些支持證據的論據。例如稅務風險對于企業(yè)創(chuàng)造的具體收益與損失詳細數據。建筑公司的活動很復雜，從設計報價到設計批準的各個階段都涉及稅收風險。但是，筆者對于建筑公司的各類業(yè)務交易的會計和稅務處理缺乏一定的了解，對于建筑企業(yè)的風險分析可能是很膚淺的，更多的實際研究和數據支持將在后續(xù)文章中進行完善。建筑企業(yè)的稅收風險控制問題源于多種因素，本文的根本原因分析可能并不詳盡。我國目前持續(xù)大力推進稅制改革，財政政策更新步伐加快，國外產業(yè)經濟環(huán)境和宏觀經濟政策也在不斷變化，本文只能根據當前的稅收政策和當前的經濟環(huán)境來考察建筑企業(yè)的稅收風險控制。

參考文獻[1]王會波.大型企業(yè)集團稅務風險管控模式探討[J].會計之友,2017(11):5.[2]譚光榮,黃保聰.稅務風險,稅收規(guī)避與企業(yè)資本結構調整[J].財經理論與實踐.[3]石趙贊.企業(yè)稅務風險識別及有效防控措施探討[J].企業(yè)改革與管理,2021(5):2.[4]白玉明,黃盛陽.從稅務遵從報告視角探析大企業(yè)稅務風險管理[J].稅務研究,2017(11):6.[5]文武康,王玉濤.內部控制,稅收征管與企業(yè)稅務風險[J].當代財經.[6]張愛寧.企業(yè)稅務風險管理的探討[J].財會學習,2022(3):3.[7]巴海鷹,譚偉.中國企業(yè)跨境并購的稅務風險識別與應對[J].國際稅收,2021(9):7.[8]饒明