2021-2022年四川省遂寧市注冊會計審計

2021-2022年四川省遂寧市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下有關(guān)銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實(shí)質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序

2.注冊會計師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。下列有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

3.如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

4.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，ABC會計師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務(wù)報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財務(wù)報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

5.

注冊會計師齊惠負(fù)責(zé)對廣發(fā)公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計單位實(shí)際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

6.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

7.第

6

題

E注冊會計師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

8.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務(wù)報表審計工作，了解到其財務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時融人更多的不可預(yù)見的因素

C.將財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案

D.對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改

9.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

10.內(nèi)部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段

11.

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

12.審計助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求被審計公司提供由購貨單位簽收的收貨單，被審計公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異常”

C.助理人員應(yīng)要求被審計公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

D.助理人員應(yīng)要求被審計公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復(fù)印件核對，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

13.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

14.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

15.在審計報告日后應(yīng)當(dāng)對完成審計工作的審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

16.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

17.關(guān)于審計工作底稿，下列有關(guān)要求中，不正確的是（）。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)

B.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年

D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項(xiàng)）要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，屬于事務(wù)性的變動

18.<3>、在審驗(yàn)過程中，下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)會計處理

B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議且無法協(xié)商一致

C.丁公司或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

D.驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)

19.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

20.被審計單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

21.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中對此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風(fēng)險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

22.注冊會計師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

23.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

24.在審計發(fā)展歷程的各個主要階段，都產(chǎn)生了與當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的審計方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點(diǎn)。以下關(guān)于各種審計方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計主要針對會計賬簿進(jìn)行，將大部分審計時間花費(fèi)在過賬、匯總方面

B.制度基礎(chǔ)審計以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計的重點(diǎn)，花費(fèi)大量時間進(jìn)行控制測試

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務(wù)報表審計相關(guān)的各個方面，以全面降低審計風(fēng)險

D.在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計，才有制度基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

25.

第

12

題

在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實(shí)通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項(xiàng)實(shí)施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

26.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計師應(yīng)對此類風(fēng)險的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實(shí)施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序

27.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

28.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，不屬于期間費(fèi)用項(xiàng)目的是（）。

A.開辦費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)費(fèi)用

29.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨(dú)立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

30.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

31.特殊目的財務(wù)報表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊會計師需要在審計報告中（）提醒審計報告使用者關(guān)注財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。

A.意見段

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.引言段

D.說明段

32.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

33.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

34.注冊會計師在驗(yàn)證被審計單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

35.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

36.

根據(jù)下列材料請回答10～13題：

D注冊會計師負(fù)責(zé)對Y公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對采購與付款循環(huán)交易實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，D注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，決定從被審計單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計價和分?jǐn)?/p>

37.注冊會計師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項(xiàng)目D.市場壓力較小

38.下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改

39.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

40.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

41.關(guān)于對審計報告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責(zé)任

42.該（）。

A.提請被審計單位按市價調(diào)整相關(guān)會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應(yīng)的會計處理

C.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄

D.在審計報告中進(jìn)行適當(dāng)反映

43.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

44.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

45.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

46.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

47.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的合理性

48.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

49.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

50.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

二、多選題(30題)51.在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制

52.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計報表

53.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

54.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)?/p>

55.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，J注冊會計師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項(xiàng)，J注冊會計師提出的審計調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調(diào)整2008年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債

56.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

57.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

58.注冊會計師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

59.會計師事務(wù)所的以下情形中，屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）

A.法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

60.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動

61.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

62.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價D.收入分配

63.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實(shí)施情況

C.組織實(shí)施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進(jìn)行懲戒

64.在抽樣風(fēng)險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊會計師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

65.在財務(wù)報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠??)。

A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應(yīng)實(shí)施必要的審計程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

66.下列有關(guān)期初余額的審計程序或結(jié)論的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)對期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)對本期財務(wù)報表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果期初余額對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計師

67.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

68.通常情況下，財務(wù)報表的重大錯報主要來自（）兩個方面

A.被審計單位嚴(yán)重虧損B.財務(wù)報表存在重大錯報C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師經(jīng)驗(yàn)不足

69.下列選項(xiàng)中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

70.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

71.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會計師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

72.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

73.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

74.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會計師在對庚公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性

75.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

76.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計資源的利用，包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

77.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

78.在評價長江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運(yùn)憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

79.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制，在測試其運(yùn)行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

80.如果某一審計項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組

D.由審計項(xiàng)目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

三、判斷題(3題)81.第

31

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實(shí)施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計單位治理層溝通。（）

A.是B.否

82.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.w會計師事務(wù)所承接M公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計客戶N公司相類似，w會計師事務(wù)所在制定總計審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計客戶N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計計劃后，應(yīng)按照計劃執(zhí)行審計程序，不能夠改變計劃。(3)在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計程序。(6)注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低重大錯報風(fēng)險。要求：指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處，并簡要說明理由。

85.第

42

題

中天恒信會計師事務(wù)所承接了湖北遠(yuǎn)達(dá)公司2004年度會計報表審計業(yè)務(wù)，委派了注冊會計師李某、劉某進(jìn)行審計。注冊會計師李某、劉某對應(yīng)收賬款審計時采用了肯定式函證程序，并對回函結(jié)果進(jìn)行匯總，其中：債務(wù)人A未提供回函，債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致。

請問：

（1）注冊會計師李某、劉某針對債務(wù)人A未回函情況應(yīng)采取措施？

（2）債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要可能是哪些？

（3）注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計程序？

86.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計B公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日。B公司在財務(wù)報表日后有如下事項(xiàng)：

(1)B公司生產(chǎn)車間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價值500萬元．2014年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉庫途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無商品價值。

(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計財務(wù)報表存在1000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

要求：

(1)期后事項(xiàng)按是否影響財務(wù)報表金額，可以劃分為幾個類型?

(2)期后事項(xiàng)按時段，可以劃分為幾個時段?每一時段注冊會計師的審計責(zé)任分別是什么?

(3)假定乙注冊會計師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計程序后，應(yīng)當(dāng)提請B公司如何處理?

(4)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司已審計財務(wù)報表中存在著1000萬元的重大錯報，并且被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

參考答案

1.B選項(xiàng)A錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項(xiàng)B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實(shí)施特定程序的判斷；

選項(xiàng)C錯誤，應(yīng)關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)；

選項(xiàng)D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)．比內(nèi)部控制較差時所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯報風(fēng)險低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低．所以需其他證據(jù)的佐證。

3.C會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩偃∠灰谆蚪档徒灰滓?guī)模；②將相關(guān)審計項(xiàng)目組成員調(diào)離審計項(xiàng)目組。

4.D利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

5.B選項(xiàng)B屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試，不屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

6.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

7.B允許的抽樣風(fēng)險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

8.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

9.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評價在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

10.A內(nèi)部控制審計報告包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊會計師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

11.D答案解析：A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

12.D選項(xiàng)A和B，均未核對原件；選項(xiàng)C，未與賬面記錄核對。

13.D在選項(xiàng)D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

14.B

15.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，對于未能完成審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.B注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

17.D選項(xiàng)D不正確，審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項(xiàng)）要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，不屬于事務(wù)性的變動，屬于審計工作底稿歸檔后的變動。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD注冊會計師需要在驗(yàn)資報告的說明段中進(jìn)行說明。

19.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

20.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項(xiàng)B)。

21.C適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中進(jìn)行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計估計和與之相關(guān)的高度估計不確定性。管理層的責(zé)任就是在財務(wù)報表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

22.B選項(xiàng)B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項(xiàng)A、C、D的實(shí)質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

23.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

24.B解析：制度基礎(chǔ)審計將測試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計重點(diǎn)范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計的重點(diǎn)。

25.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實(shí)施的。

26.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險而實(shí)施的審計程序，但選項(xiàng)B屬于針對常規(guī)交易實(shí)施的審計程序，而不是針對舞弊實(shí)施的審計程序，故選項(xiàng)B不正確。

27.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

28.A

29.A選項(xiàng)A，對于計劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

30.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

31.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在審計意見段之后，也就是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中反映的。

32.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

33.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

34.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

35.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

36.B注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時如果“順查”則是為證實(shí)完整性認(rèn)定。

37.C選項(xiàng)A，B，D，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項(xiàng)目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

選項(xiàng)C，首次承接委托的審計項(xiàng)目，注冊會計師可能考慮較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.D計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

39.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

40.C選項(xiàng)C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

41.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計過程中可能因?yàn)閷徲嫹秶闹卮笙拗?，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

42.C證券市價與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄，因此A和B錯誤，選項(xiàng)C正確；如果被審計單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計報告中反映。

43.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.C【答案】C

【解析】注冊會計師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實(shí)質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測試，選項(xiàng)C不正確。

46.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

47.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報風(fēng)險，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

48.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

49.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

50.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計項(xiàng)目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

51.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

52.ABCD

53.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

54.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對其他認(rèn)定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計師還需要實(shí)施其他審計程序。

55.AC對于選項(xiàng)A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對于選項(xiàng)Ｃ來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無需建議調(diào)整。

56.ABD選項(xiàng)A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

58.ABD一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對財務(wù)報表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ABCD選項(xiàng)B、C、D，屬于會計師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的基本要求；

選項(xiàng)A，屬于對于除上市實(shí)體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實(shí)施復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)之一。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

會計師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：①對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；②明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；③對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

在制定用于確定除上市實(shí)體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：①業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度；②在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險；③法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

60.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團(tuán)審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

61.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

62.ABC

63.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負(fù)責(zé)。

64.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項(xiàng)A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

65.ACD對相關(guān)信息作出公布時，應(yīng)該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

66.ABCD選項(xiàng)A，只有當(dāng)期初余額對于本期財務(wù)報表重要時，注冊會計師才需要特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計程序；選項(xiàng)B，如果導(dǎo)致前任注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng)已消除或不影響本期財務(wù)報表，注冊會計師不能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告；選項(xiàng)C，如果期初余額對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確會計處理，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計報告；選項(xiàng)D，注冊會計師在審計期初余額時可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任而不是自己告知前任。

67.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

68.BC選項(xiàng)A，審計意見并不取決于被審計單位的財務(wù)狀況的優(yōu)劣，而取決于財務(wù)狀況是否在財務(wù)報表中得到公允反映；

選項(xiàng)B、C，根據(jù)對財務(wù)報表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性，發(fā)表否應(yīng)意見、保留意見或者無法表示意見；

選項(xiàng)D，注冊會計師不應(yīng)接受委托，更不應(yīng)因自身能力不足而否定財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選BC。

69.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項(xiàng)B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；④對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

70.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

71.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

72.AD在選項(xiàng)A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

73.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

74.AC選項(xiàng)D，注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計量相關(guān)的固有不確定性。

75.ABCD當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應(yīng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實(shí)施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。

76.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對于這個內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

77.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

78.ABCD選項(xiàng)A，發(fā)運(yùn)憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項(xiàng)B，常常連同選項(xiàng)A和選項(xiàng)C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項(xiàng)D，是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

79.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。

80.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

81.N注冊會計師可以將計劃實(shí)施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。

82.Y根據(jù)記賬憑證的審核內(nèi)容可知，本題說法正確。

83.N

84.(1)不恰當(dāng)。重要性是根據(jù)審計所處的具體環(huán)境確定的，不能僅僅因?yàn)閮蓚€公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似就確定相同的重要性。(2)不恰當(dāng)。計劃審計工作不是孤立的階段，而是持續(xù)地不斷修正的過程，貫穿于審計過程始終。(3)不恰當(dāng)。在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性水平。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。除非監(jiān)盤程序不可行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨實(shí)旌監(jiān)盤程序。注冊會計師不能以執(zhí)行程序成本過高為由不執(zhí)行必要的審計程序。(6)不恰當(dāng)。注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，降低的是檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性，注冊會計師只能評估和應(yīng)對，卻無法降低。(1)Inappropriate．Materialitycouldbedetermineddependingonthespecificauditenvironment．thesamematerialityshouldnotberecognizedbecausetwocompanieshavesimilarbusinessnatureandsize．(2)Inappropriate．Planningauditworkisnotanisolatephase．butacontinuousrevisionprocessthroughoutthewholeauditprocess．(3)Inappropriate．Whensettingupoverallauditstrategy．thematerialityonthewholefinancialstatementsshouldbedetermined．(4)Appropriate．(5)Inappropriate．Unlesstheproceduresonsupervisionofcountingarenotfeasible．CPAshouldperform.supervisionofinventorycountprocedures．CPAshouldnotrefusetoperformnecessaryauditproceduresforthereasonofhighimplementationcost．(6)Inappropriate．Thenature．timearrangementandscopeofauditproceduresarereasonablydesignedbyCPA，andeffectivelyimplementationofauditproceduresaretoreducethedetectionrisk．Theriskofmaterialmisstatementisthepossibilitythatfinancialstatementsmaybesubjecttotheriskofmaterialmisstatementbeforeauditin9，CPAcouldonlyevaluateandresponse，butcouldnotreduce．

85.（1）函證應(yīng)收賬款時，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會計師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實(shí)施必要的替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。

（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有：

①被審單位與債務(wù)人的入賬時間可能不一致；

②被審單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤；

③被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施的審計程序主要有：

①分析函證結(jié)果差異的原因，做進(jìn)一步核實(shí)；

②調(diào)節(jié)被審單位與債務(wù)人會計記錄，確定有無記賬錯誤；

③證實(shí)被審計單位是否存在虛列應(yīng)收賬款及其他舞弊行為。

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