國有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制問題研究

.-.摘要商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列的制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程與機(jī)制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)對于商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。國內(nèi)金融業(yè)的逐步對外開放，銀行業(yè)正面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，經(jīng)營風(fēng)險明顯加大，危機(jī)發(fā)生的可能性急劇增加。因此，增強(qiáng)銀行業(yè)抗風(fēng)險能力，防范銀行危機(jī)發(fā)生顯得尤為迫切。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行安全穩(wěn)健經(jīng)營的必要條件，其核心就是防范風(fēng)險，因此有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行科學(xué)管理的必要組成部分。本文基于當(dāng)前國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析其內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而針對性的提出國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策建議。關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

目錄一、引言 1二、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 1（一）內(nèi)控法規(guī)建設(shè)成績顯著 1（二）公司治理結(jié)構(gòu)相對完善 2（三）業(yè)務(wù)管理制度逐步健全 2（四）貸款風(fēng)險管理機(jī)制逐步健全 2（五）商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體系逐步建立 3（六）信息管理現(xiàn)代化不斷推進(jìn) 3三、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題 3（一）內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善 3（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險評估不科學(xué) 4（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制不健全 4（四）銀行內(nèi)部的信息與溝通存在障礙 4四、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策建議 5（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 5（二）建立科學(xué)的風(fēng)險約束機(jī)制 5（三）完善風(fēng)險評估指標(biāo)體系 6（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的審計體系建設(shè) 7（五）完善信息溝通體系 7參考文獻(xiàn) 9

一、引言根據(jù)中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的一種動態(tài)過程和機(jī)制。美國審計權(quán)威COSO認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由五大部分組成，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督評審。其中，控制環(huán)境是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估構(gòu)成風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)，這五個部分是一個完整的有機(jī)體，缺一不可，他們共同構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。盡管金融環(huán)境中諸多不確定因素給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理帶來了難以預(yù)測風(fēng)險，但商業(yè)銀行的內(nèi)部管理效率以及內(nèi)部控制是否完善到位也是衡量商業(yè)銀行抵御風(fēng)險能力的重要因素。我國內(nèi)部控制的發(fā)展可以說是理論研究起步晚，實踐經(jīng)驗更是不足。商業(yè)銀行在建立和完善其內(nèi)部控制的過程中需要慢慢摸索和不斷完善，以提高我國銀行體系內(nèi)部控制建設(shè)的最終效率，更利于銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行內(nèi)部建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)安全與效率的經(jīng)營目標(biāo)。商業(yè)銀行為保證各項業(yè)務(wù)和管理活動的有效進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)就成為銀行日常工作中不可或缺的重要部分。商業(yè)銀行的內(nèi)控制度是銀行風(fēng)險監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，尤其是在我國不斷加大金融對外開放步伐的情況下，國內(nèi)外商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，風(fēng)險隱患不斷加大，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，為商業(yè)銀行的健康、高速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保證。二、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）內(nèi)控法規(guī)建設(shè)成績顯著為了監(jiān)督促進(jìn)商業(yè)銀行健全和完善內(nèi)部控制，中國人民銀行先后頒布了《貸款通則》、《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等法規(guī)，并頒布了《加強(qiáng)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指弓}》;銀監(jiān)會于2004年8月頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》。這些規(guī)章制度，除了對內(nèi)部控制提出原則要求外，還就一些關(guān)鍵問題明確提出了具體的內(nèi)部控制措施。2005年，人民銀行頒布了《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》，10月正式實施。該辦法明確了個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的性質(zhì)，規(guī)定了個人信用信息保密原則及商業(yè)銀行、征信中心的內(nèi)控制度和操作規(guī)程。2005年人民銀行抓緊研究建立信用評級管理制度，在研究銀行間債券市場借款企業(yè)及擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用評級管理辦法的基礎(chǔ)上，形成了《信用評級管理指導(dǎo)意見》。2009年9月，銀監(jiān)會頒布了《商業(yè)銀行流動風(fēng)險管理指引》，指出商業(yè)銀行應(yīng)制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度以確保流動性風(fēng)險管理程序的完整和有效，并對有效的流動性風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系的內(nèi)容做出了規(guī)定。（二）公司治理結(jié)構(gòu)相對完善2002年，中國人民銀行和證監(jiān)會頒發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事、外部監(jiān)事制度指引》和《上市公司治理準(zhǔn)則》等文件，督促商業(yè)銀行建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。在實際中，我國國有商業(yè)銀行先后都成立了股東大會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，并制定了相應(yīng)的議事規(guī)則。明確劃分了“三會、三長”(三會:股東大會、董事會和監(jiān)事會，三長:董事長、監(jiān)事長和行長)的職能，并在董事會下設(shè)置戰(zhàn)略委員會、審計委員會、風(fēng)險管理委員會等專門委員會，加強(qiáng)對高級管理層和商業(yè)銀行經(jīng)營管理的控制。國有商業(yè)銀行同時還逐步對內(nèi)設(shè)部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整和精簡。中國工商銀行、中國銀行等先后完成了對一級分行所在地的二級分行撤并。中國建設(shè)銀行也開始對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了大規(guī)模的調(diào)整，對一大批經(jīng)營不善的基層機(jī)構(gòu)進(jìn)行了撤并，中國工商銀行為減少管理層次，還撤銷了青海、海南所有的二級分行，由省行直接管理支行。2009年5月，中國農(nóng)業(yè)銀行對“三農(nóng)”金融業(yè)務(wù)率先進(jìn)行事業(yè)部制改革，對納入事業(yè)部管理體制的三農(nóng)金融業(yè)務(wù)，實行條線管理，下沉決策重心，提高決策效率，建立健全三農(nóng)金融部權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的單獨(dú)核算和自我激勵約束的經(jīng)營機(jī)制。（三）業(yè)務(wù)管理制度逐步健全國有商業(yè)銀行初步建立了對分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)制度，建立了“分級管理、有限授權(quán)”的機(jī)制，從營運(yùn)資金、貸款、貼現(xiàn)、拆借、擔(dān)保、外匯買賣和簽發(fā)信用證等方面規(guī)范各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為。同時建立了對客戶的綜合授信制度，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、還款能力和信譽(yù)等信息以有效控制為原則，對客戶實行了綜合授信，全面考察和控制風(fēng)險。此外，為加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，各商業(yè)銀行普遍成立了資產(chǎn)負(fù)債比例管理委員會，建立了資產(chǎn)負(fù)債比例管理檢測制度，定期考核資產(chǎn)負(fù)債的各項指標(biāo)的執(zhí)行情況并適時加以調(diào)整。2012年，工商銀行制定《2012-2015年內(nèi)部控制體系建設(shè)三年規(guī)劃》，明確未來三年內(nèi)控體系建設(shè)的基本方向和工作目標(biāo);全面修訂一級(直屬)分行內(nèi)控評價體系，強(qiáng)化內(nèi)控評價質(zhì)量控制;不斷加強(qiáng)對新產(chǎn)品、新制度和新流程的合規(guī)性審核，豐富完善業(yè)務(wù)操作指南和紙質(zhì)、電子平臺雙線發(fā)布機(jī)制。（四）貸款風(fēng)險管理機(jī)制逐步健全貸款風(fēng)險管理機(jī)制包括行長負(fù)責(zé)制、貸款三查制度、審貸分離責(zé)任制、分級授權(quán)審批制、貸款責(zé)任追究制、離任稽核制和貸款抵押擔(dān)保制等制度措施。這些制度措施的出臺，完善了貸款風(fēng)險防范機(jī)制，提高了信貸決策水平，大大降低了信貸風(fēng)險。同時加強(qiáng)了總行對系統(tǒng)內(nèi)信貸資金清算、拆解資金的控制，健全了總行對全行資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。（五）商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體系逐步建立為了防范經(jīng)營風(fēng)險和規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展，各商業(yè)銀行普遍在內(nèi)部設(shè)立了稽核部門，配備了專職稽核人員，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量和銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理實施監(jiān)督。銀行稽核工作由原來的業(yè)務(wù)復(fù)核逐漸向效益稽核、風(fēng)險稽核、和經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核轉(zhuǎn)移。2008年，建設(shè)銀行結(jié)合實際進(jìn)行了大膽探索，實施審計體制改革，通過首席審計官對全行審計工作實行直接管理，建立起垂直向上報告的審計體制，為審計的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性提供保證?；斯ぷ鞯拈_展為各項業(yè)務(wù)的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展起到了重要作用，在一定程度上防止了大案要案的發(fā)生。（六）信息管理現(xiàn)代化不斷推進(jìn)商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)不斷升級，極大的支持了商業(yè)銀行風(fēng)險管理的要求。2008年，建行初步建立了支持零售客戶分析、策略制定、營銷的信息系統(tǒng)群，為零售網(wǎng)點(diǎn)和理財中心的銷售人員提供了集客戶管理、營銷資訊信息、理財產(chǎn)品和產(chǎn)品銷售為一體的業(yè)務(wù)處理平臺。在銀行傳統(tǒng)柜面業(yè)務(wù)、信貸的審批和發(fā)放、信用卡等業(yè)務(wù)中，建行建立了信息系統(tǒng)風(fēng)險控制模式，初步搭建了數(shù)據(jù)倉庫支持風(fēng)險模型開發(fā)、流程系統(tǒng)實現(xiàn)線上評級和評分、數(shù)據(jù)集市支持風(fēng)險計量的風(fēng)險架構(gòu)，利用信息技術(shù)提高了風(fēng)險管理水平。而工商銀行連續(xù)位列“中國企業(yè)信息化500強(qiáng)”首位，同時榮獲“信息化企業(yè)大獎”和“最佳IT總體架構(gòu)獎”;榮獲中國《銀行家》雜志“中國最佳IT銀行”稱號。三、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善良好的控制環(huán)境是有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，我國內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱，主要集中體現(xiàn)于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人事制度。我國商業(yè)銀行大多都是國有企業(yè)，國有企業(yè)主要的問題就是產(chǎn)權(quán)不明晰，責(zé)任不明確，從而影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。我國商業(yè)銀行組織人事制度不科學(xué)，對職工素質(zhì)培養(yǎng)力度不大，工資機(jī)制也不合理，員工對內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)。而國外商業(yè)銀行很注重銀行員工的素質(zhì)和職業(yè)操守。在制度環(huán)境方面，改制上市是商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢，在改制的過程中進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革、股份制改革，界定股東、經(jīng)營決策者和管理者的職責(zé)范圍以及其委托代理關(guān)系。但由于機(jī)構(gòu)龐大很難在較短時間內(nèi)迅速建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，且分支機(jī)構(gòu)過于密集，為了爭奪客戶，使得各個銀行之間競爭激烈，導(dǎo)致分支及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)扎堆設(shè)立，影響經(jīng)營效率。在文化環(huán)境方面。首先，對于內(nèi)部控制理念及內(nèi)部控制的目標(biāo)認(rèn)識不到位。當(dāng)前所存在的問題在于無法正確認(rèn)識到內(nèi)部控制是工作中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)機(jī)制，而是把內(nèi)部控制看作規(guī)章制度，無法更加靈活的運(yùn)用在實際工作中。這種在認(rèn)識上存在的偏差直接導(dǎo)致了內(nèi)控環(huán)境上的薄弱。缺乏正確的認(rèn)識，忽略內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)運(yùn)作中所存在的環(huán)環(huán)相扣、相互制約的關(guān)鍵步驟，必然會阻礙銀行內(nèi)部控制的發(fā)展。其次，對培養(yǎng)良好的銀行文化氛圍缺乏重視。銀行的文化氛圍是內(nèi)部控制的靈魂，有利于增強(qiáng)銀行內(nèi)部的凝聚力。但實際中，過于重視規(guī)章條款的制度建設(shè)，缺乏對銀行本身文化氛圍的關(guān)注，往往難以達(dá)到真正的約束目的，得不到員工發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同感榮辱感，離開銀行文化的依托，使銀行對風(fēng)險防范和控制的最終效果大打折扣。（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險評估不科學(xué)商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險以及聲譽(yù)風(fēng)險等。由于國有控股銀行依然在市場份額中占有很大比例，經(jīng)營過程中存在風(fēng)險意識不強(qiáng)、對風(fēng)險評估工作不夠重視的弊端。另外，對風(fēng)險缺乏量化評估，對信用風(fēng)險的分析往往也是限于針對財務(wù)報表的簡單數(shù)據(jù)分析，并缺乏針對特定風(fēng)險的評估模型。對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險，外匯風(fēng)險的評估也是不夠重視，針對衍生金融工具，信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險以及其他創(chuàng)新業(yè)務(wù)則缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)控。同時地方政府風(fēng)險集中。地方政府投融資平臺，是指各級地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營目的的公司，主要以經(jīng)營所得、公共基礎(chǔ)設(shè)施收費(fèi)和財政收入等作為還款來源。2011年，標(biāo)準(zhǔn)普爾金融機(jī)構(gòu)評級服務(wù)董事表示，估計我國地方政府融資平臺貸款目前占國內(nèi)銀行整體貸款20%，若政府對相關(guān)貸款支持不足，則有可能額外增加我國銀行的不良貸款比4-6個百分點(diǎn)。這些都是在內(nèi)部控制評價中常常被忽略的披露信息。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制不健全有效的內(nèi)部監(jiān)督有助于銀行及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并對其加以完善，同時有利于內(nèi)控的貫徹落實，內(nèi)部監(jiān)督活動目前還是以內(nèi)部審計為主，當(dāng)然也存在一切缺陷。同時，內(nèi)部控制必須受到監(jiān)督以把握內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評價的重要組成部分，主要問題存在于分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的檢查不足，且審計手段落后，內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度有待提高。（四）銀行內(nèi)部的信息與溝通存在障礙企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞應(yīng)關(guān)注內(nèi)部報告系統(tǒng)是否完善、功能是否健全、內(nèi)容是否完整，因為這些都會影響到最終的運(yùn)營效率。若內(nèi)部信息溝通不順暢、不及時，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、影響相關(guān)政策的落實。問題主要存在兩個方面：首先，信息傳遞時的安全問題。利用信息系統(tǒng)的漏洞竊取信息或者故意泄漏客戶信息，無論篡改還是流失都會影響管理效率，影響銀行聲譽(yù)，給銀行造成負(fù)面影響。其次，信息傳遞是否順暢。我國的商業(yè)銀行在信息數(shù)據(jù)的收集、加工方面與國外仍存在較大差距，其中主要存在于會計信息是否真實、管理信息是否全面、信息溝通是否順暢三個方面。由于商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)置層級較多，信息在傳遞過程中被層層過濾，容易影響其真實性，進(jìn)而影響最終的傳遞效果，導(dǎo)致信息無法準(zhǔn)確及時且完整的傳達(dá)，也影響了管理層的管理與執(zhí)行。四、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策建議（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境反映董事會及管理部門對內(nèi)部控制的重視程度，它對內(nèi)部控制提出了基本要求及框架，包括員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心，企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)，管理部門的經(jīng)營理念和風(fēng)格。在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，決策層對內(nèi)部控制的重視程度，以及如何建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，都直接影響其在經(jīng)營管理過程中所發(fā)揮的作用。第一，要正確清晰的認(rèn)識內(nèi)部控制，并非單純的規(guī)章制度，而是貫穿經(jīng)營流程的動態(tài)環(huán)節(jié)，有內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度并不表示已經(jīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制的衡量標(biāo)準(zhǔn)在于執(zhí)行效果，而執(zhí)行基礎(chǔ)便是對內(nèi)部控制的良好正確的認(rèn)識。第二，還要明確商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度目標(biāo)，在確保貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)的情況下，將風(fēng)險控制在可承受的水平，同時確保銀行經(jīng)營管理活動中各個環(huán)節(jié)都得到關(guān)注和控制，保證銀行的文件運(yùn)行，提高內(nèi)部控制的效率。第三，建立科學(xué)的組織架構(gòu)，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中指出：“企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。如果企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)營機(jī)制和執(zhí)行力，就可能發(fā)生經(jīng)營失敗，此外，如果內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，也可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，運(yùn)行效率低下。”商業(yè)銀行要按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的要求，在決策層、執(zhí)行層、經(jīng)營層和監(jiān)督層相互制約的情況下建立各項風(fēng)險評價制度，內(nèi)部控制情況的評價制度。第四，重視內(nèi)控文化的培養(yǎng)，銀行作為經(jīng)營風(fēng)險的高風(fēng)險企業(yè)，使得營造團(tuán)結(jié)、謹(jǐn)慎、富有凝聚力的文化氛圍尤為重要。將員工的價值觀使命感融入到實際工作中，才能更加有效的自覺約束自己的行為。同時，制定統(tǒng)一的內(nèi)控管理行為規(guī)范，并且進(jìn)行階段性的效果評估，及時反饋，及時修訂。在教育培訓(xùn)上也要建立嚴(yán)格的學(xué)習(xí)制度，作為一項長期工作，注重對內(nèi)控意識、風(fēng)險意識的培養(yǎng)，有助于養(yǎng)成良好的工作作風(fēng)。（二）建立科學(xué)的風(fēng)險約束機(jī)制內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)部控制制度的建立本身就是一個通過實踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)部控制制度重在落實。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的賬，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴(yán)重，這說明這兩家銀行的內(nèi)部控制檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正落實的重要性。因而，采取有效措施，保證制度的有效執(zhí)行，這一點(diǎn)至關(guān)重要，如強(qiáng)化一級法人制度、完善授權(quán)制度等。第一，要把握好全面的風(fēng)險評估原則。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險也更加多樣化，所以針對風(fēng)險控制，要保持積極主動、謹(jǐn)慎客觀的態(tài)度，不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)區(qū)別對待，以便開展更為有針對性的內(nèi)控活動。在風(fēng)險發(fā)生之前，做好風(fēng)險的預(yù)測工作，在風(fēng)險發(fā)生之后，正確的評估后果，做好對比總結(jié)工作，提升對風(fēng)險的評估能力。同時，也要加大風(fēng)險量化評估方法和模型的開發(fā)力度，將數(shù)量分析應(yīng)用在實際的風(fēng)險評估工作中，逐步替代定性分析方法。第二，建立科學(xué)的風(fēng)險約束機(jī)制?？茖W(xué)的風(fēng)險約束機(jī)制需同時符合三點(diǎn)要求：全面性、系統(tǒng)性和動態(tài)性。全面性是指商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制貫穿銀行各個部門和各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要從銀行整體考慮，分清主次要害，采取細(xì)致嚴(yán)格的風(fēng)險監(jiān)控程序。系統(tǒng)性是指商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)各項業(yè)務(wù)的性質(zhì)特點(diǎn)采取系統(tǒng)化、分層次的風(fēng)險監(jiān)控體系，不僅要防范內(nèi)生因素，還要能夠抵御外生因素帶來的風(fēng)險。動態(tài)性則充分說明了商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制能夠靈活掌控，能夠隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營狀況的變化做出適當(dāng)調(diào)整和完善。第三，推進(jìn)風(fēng)險評估建設(shè)。目前的商業(yè)銀行風(fēng)險評估工作普遍都是由內(nèi)部審計人員經(jīng)過相關(guān)培訓(xùn)后操作，對現(xiàn)行的評估模型缺少深層次的理解，而且，各種風(fēng)險評估模型都是由外引入，缺乏針對性。針對利率風(fēng)險，隨著利率市場化的不斷推進(jìn)，對商業(yè)銀行建立科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，培養(yǎng)自身的風(fēng)險定價能力提出了更高的要求。在推進(jìn)過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部控制首先就是要明確利率定價的標(biāo)準(zhǔn)，參考借鑒其他國家利率市場化改革的成功經(jīng)驗，明確檢查監(jiān)督制度，防止操作利率定價。而針對操作風(fēng)險，則需要建立健全指標(biāo)監(jiān)測體系，做好預(yù)警工作。操作風(fēng)險主要包括內(nèi)部欺詐、外部欺詐、就業(yè)制度和工作場所安全事件、客戶產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動事件、實務(wù)資產(chǎn)的損壞、IT系統(tǒng)事件、執(zhí)行交割和流程管理事件等七項，往往導(dǎo)致產(chǎn)生法律成本、監(jiān)管罰沒、資產(chǎn)損失、對外賠償、追索失敗、賬面減值等損失。商業(yè)銀行應(yīng)從產(chǎn)品研發(fā)開始關(guān)注操作風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測和識別。（三）完善風(fēng)險評估指標(biāo)體系風(fēng)險評估是對內(nèi)部和外部風(fēng)險的分析和確認(rèn)。商業(yè)銀行時刻面臨著來自外部、內(nèi)部的風(fēng)險，因此，研究風(fēng)險產(chǎn)生的規(guī)律并有效地控制風(fēng)險、減少損失，是銀行管理當(dāng)局的重要任務(wù)。在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中，科學(xué)、準(zhǔn)確地評估內(nèi)外風(fēng)險，并有效地防范控制風(fēng)險，將對經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別和風(fēng)險評估兩個部分，風(fēng)險識別是指銀行管理者在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中識別出可能給銀行帶來意外損失的風(fēng)險因素；風(fēng)險評估是指管理者具體預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率，可能給銀行造成損失的大小。風(fēng)險評估是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，是實施內(nèi)部控制的前提條件，只有正確識別和估價風(fēng)險，才能有針對性地開展內(nèi)部控制活動，因此必須完善我國商業(yè)銀行的風(fēng)險評估系統(tǒng)：（1）完善評級方法，提高風(fēng)險評估技術(shù)；（2）建立和完善風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；（3）加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估。（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的審計體系建設(shè)有效的監(jiān)督和評審是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的保障。第一，建立完善內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。理順內(nèi)部監(jiān)督體制，從審計章程合規(guī)化，到內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，再到審計方式靈活化三方面著手。審計章程在按照國家法律法規(guī)設(shè)置的同時，還要根據(jù)商業(yè)銀行自身特點(diǎn)進(jìn)行完善，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，采取靈活的審計方式，進(jìn)行有針對性的處理，并運(yùn)用先進(jìn)的審計手段，提高審計效率。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。撤銷各個分支機(jī)構(gòu)附屬的內(nèi)部審計部門，建立區(qū)域性的審計中心，但保持獨(dú)立性，不受當(dāng)?shù)匦械墓茌?。審計人員也應(yīng)經(jīng)過考核后上崗，應(yīng)具備專業(yè)知識技能，具有發(fā)現(xiàn)問題、評價問題的能力，同時商業(yè)銀行也要重視培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，豐富其專業(yè)知識，增強(qiáng)其紀(jì)律觀念，遵守職業(yè)道德，確保專業(yè)勝任且立場客觀公正。第三，改進(jìn)審計方法。加強(qiáng)對銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計工作，靈活調(diào)整審計方式，對薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。同時，實現(xiàn)審計工作科技化、信息化、提高審計效率，建立完整的審計制度，提高防范風(fēng)險的能力，保障業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。（五）完善信息溝通體系信息是控制的基礎(chǔ)，在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制中，對信息和交流沒有給予應(yīng)有的重視。巴塞爾委員會的《銀行內(nèi)部控制體制的框架》則著重強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，提出了對信息和信息交流渠道的要求，強(qiáng)調(diào)信息管理系統(tǒng)的建立和維持。對我國商業(yè)銀行來說，信息的有效溝通也是做好內(nèi)部控制工作的一項要求，建立良好的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確傳遞內(nèi)容、保密技術(shù)、傳遞方式和職責(zé)權(quán)限等等，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效溝通。在信息交流工作中，銀行應(yīng)積極推進(jìn)與投資者關(guān)系的制度建設(shè)，嚴(yán)格遵守合規(guī)性、保密性、公平性、高效性原則，確保信息披露公開、公正、公平，充分保障投資者關(guān)系管理各項工作的規(guī)范開展。