2021-2022年河南省濮陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年河南省濮陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

3.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責(zé)事由中，不正確的是（）。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，則屬于因沒有過錯(cuò)而免責(zé)的情形

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯(cuò)而免責(zé)的情形

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯(cuò)而免責(zé)的情形

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形

4.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的

C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低

5.

第

2

題

在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

6.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

7.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

8.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議和其他重要會(huì)議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解

9.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

10.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理，下列報(bào)告不構(gòu)成不實(shí)報(bào)告的是（）。

A.違反審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)

B.在審計(jì)過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導(dǎo)性的審計(jì)報(bào)告

D.沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則代理記賬業(yè)務(wù)，出具了帶有重夫遺漏的財(cái)務(wù)報(bào)表

11.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，B公司是A公司董事長(zhǎng)的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報(bào)

B.向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)分錄

D.要求管理層識(shí)別與B公司之間發(fā)生的所有交易

12.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬元

13.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國(guó)修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為300萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

15.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)于期末余額較小的應(yīng)收賬款可以不進(jìn)行函證

B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，僅實(shí)施替代程序即可

D.如果無法實(shí)施函證程序，可以通過檢查合同、銷售發(fā)票等原始憑證獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)無法執(zhí)行函證程序的缺陷

16.

第

9

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要第一次執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。這是一個(gè)必要步驟，因?yàn)榍叭巫?cè)會(huì)計(jì)師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

B.公司是否采取輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策

C.根據(jù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通的下列事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計(jì)的重要性水平B.管理層的勝任能力問題C.審計(jì)工作的具體實(shí)施程序D.審計(jì)工作中遇到的重大困難

18.

第

3

題

如果以前針對(duì)七期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)是由于以前期間未解決的事項(xiàng)造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計(jì)報(bào)告

D.如果未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

20.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

21.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)

D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

22.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后的質(zhì)量控制

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見，得出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)項(xiàng)目組所有工作的復(fù)核

23.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系

24.

第

16

題

下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

25.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

26.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

27.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

28.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

29.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書的形式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

30.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，拆入銀行拆人資金時(shí)應(yīng)借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項(xiàng)B.同業(yè)存放款項(xiàng)C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項(xiàng)

31.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和意見類型

C.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

32.(2012年)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

33.以下事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立性、客觀和公正以及廉潔C.獨(dú)立性D.保密

34.下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平

35.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運(yùn)動(dòng)C.實(shí)物運(yùn)動(dòng)D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

36.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()。

A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

C.重要原材料短缺

D.發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌

38.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)被審計(jì)單位了解的信息，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很低，可以不在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度相當(dāng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面實(shí)施上述所有的程序

39.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠

40.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

41.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡(jiǎn)稱

B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

42.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榕c治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當(dāng)?shù)牡谌?如監(jiān)管機(jī)構(gòu))進(jìn)行溝通

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

44.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師．

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響

45.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

46.下列說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是在審計(jì)工作底稿歸檔前

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

47.可以在控制測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

48.第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

50.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

二、多選題(30題)51.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，華清公司對(duì)乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。

A.追加投資B.收回投資C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

52.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

53.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項(xiàng)目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、分析程序，不適合審計(jì)抽樣

C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個(gè)獨(dú)立的總體

D.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不適用均值法

54.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個(gè)人D.國(guó)有企業(yè)

55.

第

26

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。

56.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能防范

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.對(duì)總體進(jìn)行全查，可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)

57.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

58.甲公司注冊(cè)資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬元，在原注冊(cè)資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

59.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

60.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長(zhǎng)江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)

61.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

62.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

63.存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

64.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能針對(duì)更正過的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

65.下列針對(duì)期初余額的審計(jì)程序，正確的有()。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要核對(duì)兩者是否一致即可

66.下列選項(xiàng)中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

67.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)辛公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

68.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對(duì)其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

70.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

71.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責(zé)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.與高出一個(gè)級(jí)別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請(qǐng)管理層出具專項(xiàng)聲明D.征求律師意見

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

73.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

74.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低

B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核實(shí)回函的真實(shí)性后，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得對(duì)函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

75.下列關(guān)于審計(jì)檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

76.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

77.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

78.

第

26

題

ABC公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬顯示其共有800筆應(yīng)付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應(yīng)付賬款，這一金額大大超過該項(xiàng)目的重要性水平。以下各種設(shè)定的情形中，影響審計(jì)效果的是（）。

A.對(duì)采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個(gè)樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個(gè)誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務(wù)中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制未被嚴(yán)格執(zhí)行

C.采用差額估計(jì)方法按規(guī)定抽取了50個(gè)樣本后，抽樣結(jié)果顯示每筆應(yīng)付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計(jì)方法的要求，抽取了100個(gè)樣本，利用樣本單位均值估計(jì)的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

79.下列有關(guān)利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

B.在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否需要詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

80.審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實(shí)務(wù)證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

三、判斷題(3題)81.合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，因此不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師今年連續(xù)對(duì)ABC公司審計(jì)，在了解與購貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在對(duì)銀行存款和應(yīng)收賬款實(shí)施函證之前，助理人員向甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了以下觀點(diǎn)：(1)二者函證的直接目的相同，都是為證實(shí)A公司資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)由于助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會(huì)公正處理該詢證函，因此在對(duì)銀行存款函證時(shí)，可以讓銀行將其詢證函寄回A公司，再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊，在對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時(shí)，令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(3)在確定函證范圍時(shí)，對(duì)銀行存款，要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函，而對(duì)于應(yīng)收賬款，要對(duì)所有的債務(wù)人進(jìn)行函證。(4)在確定函證方式時(shí)，函證銀行存款采用積極式詢證函；函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(5)在確定函證內(nèi)容時(shí)，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的同時(shí)，并不涉及對(duì)借款的函證：對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)，以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準(zhǔn)實(shí)施函證，并提醒債務(wù)人抓緊時(shí)間結(jié)算賬款。要求：請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該助理人員的觀點(diǎn)是否正確，若不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定存貨為重要賬戶，并初步評(píng)估存貨的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年12月31日對(duì)甲公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)確定抽盤樣本規(guī)模為50。部分審計(jì)工作底稿內(nèi)容摘錄如下：

（1）管理層盤點(diǎn)指令要求，將盤點(diǎn)日前已驗(yàn)收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨(dú)擺放，不納入盤點(diǎn)范圍。

（2）存貨監(jiān)盤計(jì)劃要求，在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，采取從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。

（3）在抽盤過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求甲公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

要求：

（1）針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，指出管理層盤點(diǎn)指令是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

（2）針對(duì)上述第（2）項(xiàng)，指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

（3）針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由，并指出正確的應(yīng)對(duì)措施。

參考答案

1.B請(qǐng)見教材P133，分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

2.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

3.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形。

4.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌觥！?/p>

5.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無法判斷。

6.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

7.C選項(xiàng)C的說法過于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

8.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

9.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

10.D選項(xiàng)D，本題利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)中出具不實(shí)報(bào)告為由，而代編財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需滿足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的報(bào)告。

11.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項(xiàng)。

12.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

13.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。50×6%=3(萬元)。

14.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

15.B選項(xiàng)A，交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行函證；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效；選項(xiàng)D，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

16.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

17.D在正常的審計(jì)過程中與管理層討論，可包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計(jì)程序。

18.C以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，即使該事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對(duì)本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

19.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

20.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

21.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

22.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程；

選項(xiàng)B、C表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施最后質(zhì)量控制；②確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)；③消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A請(qǐng)見教材P110圖6-2，選項(xiàng)A正確。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系。

24.D根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)(用Y表示)為：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即Y=k/x，如果Y越低則所需要的審計(jì)證據(jù)越多，即檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。

25.D解析：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)。

27.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

28.A選項(xiàng)A正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作，這種情況不會(huì)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.C選項(xiàng)A，例如首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B，盡快溝通，可以幫助使被審計(jì)單位治理層今早解決問題，不至于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見；

選項(xiàng)C，如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通；

選項(xiàng)D，完成審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D

31.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及己執(zhí)行的程序。

32.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存l0年。選項(xiàng)C正確。

33.B選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)時(shí)間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性；

選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

綜上，本題應(yīng)選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個(gè)方面，即：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好職業(yè)行為。

34.B獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無效。

35.B本題考核會(huì)計(jì)的對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。

36.D

37.DD【解析】選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營(yíng)方面可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

38.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營(yíng)管理而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D正確，如在了解內(nèi)控時(shí)，就不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。參見教材P173。

40.C單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

41.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡(jiǎn)稱；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告的收件人無法寫出所有的審計(jì)報(bào)告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

43.D選項(xiàng)A、B、C，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項(xiàng)D，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以采取的措施有：根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見。

44.C如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

45.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來說，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

46.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.A如果是資產(chǎn)負(fù)債表日已存在但尚未入賬的負(fù)債，則在資產(chǎn)負(fù)債表日償還時(shí)，必定有貨幣的支出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負(fù)債表日前的債務(wù)，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

49.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

50.D

51.ABD對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，但是減少該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

52.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

53.BCD選項(xiàng)A不正確，如果是選取特定項(xiàng)目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

54.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人。

55.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均為典型的增強(qiáng)審計(jì)程序效果的措施。

56.BC選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項(xiàng)B說法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C說法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說法正確但不符合題意，如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

57.BD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項(xiàng)B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項(xiàng)C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對(duì)審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

58.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實(shí)收資本(或股本)100

資本公積20

59.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

60.BCD選項(xiàng)A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號(hào)的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號(hào)必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長(zhǎng)江公司記載的銷售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

61.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

62.BC確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的閃素包括：確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度。選項(xiàng)AD屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間需要考慮的因素。

63.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個(gè)部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

64.AD

65.ABC上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項(xiàng)D的說法不正確。

66.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加；

選項(xiàng)D正確，被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績(jī)考核要求，通過操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

68.ABD解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測(cè)試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對(duì)于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍比自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍大。

69.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并不會(huì)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。

70.ABCD審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)幫復(fù)核工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：（1）是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計(jì)結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

71.BD如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通并征求法律意見。

72.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

73.ABD請(qǐng)見教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

74.ABD選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時(shí)滿足以下條件：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

75.ABD對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師或所長(zhǎng)批準(zhǔn)。

76.ABC根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142l號(hào)——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的包括選項(xiàng)ABC列示的內(nèi)容，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素。

77.AB【答案】AB

【解析】函證是針對(duì)銀行而非針對(duì)賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)賬戶而非銀行的。

78.ACA將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師按設(shè)定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，影響審計(jì)的質(zhì)量；B將提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)付賬款中存在嚴(yán)重缺陷，保證了審計(jì)的質(zhì)量；按C的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將推斷應(yīng)付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量；D顯示應(yīng)付賬款賬面金額大大低于實(shí)際金額，不導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

79.ACD選項(xiàng)A，表述正確；

選項(xiàng)B，在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（而非考慮）詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定專家的工作是否適合審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項(xiàng)D，專家的職業(yè)判斷可能受其客觀性、利益沖突等因素影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

80.ABCD審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以劃分為實(shí)務(wù)證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

81.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是企業(yè)集團(tuán)中的母公司。也就是說，合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，但不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表．

82.N詢問程序不足以提供控制的設(shè)計(jì)是否可靠的證據(jù)，還應(yīng)結(jié)合其他程序確定變動(dòng)的流程。

83.Y與城建稅的規(guī)定一樣，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

85.(I)該觀點(diǎn)正確。(2)該觀點(diǎn)不正確。函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。(3)該觀點(diǎn)不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某～銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注艦會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由；函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)A公司所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證的對(duì)象。(4)該觀點(diǎn)正確。(5)該觀點(diǎn)不正確。銀行存款詢證函不僅詢證被審計(jì)單位在銀行的存款，還應(yīng)函證借款，；應(yīng)收賬款詢證函不僅詢證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，不能用于催款結(jié)算。(1)Correct．(2)Incorrect．Forbankconfirmationandaccountreceivableconfirmation，CPAshoulddirectlyconf．31thesendingandreceivingconfirmation,analyzeandevaluatetheresultofconfirmation．(3)Incorrect．CPAshallperform.confirmationprocedures011cashatbank(includingzerobalanceaccountandwritten-offaccountrecently)andotherimportantinformationcorrespondedwithfinanciaIinstitution,unlesstherealesu伍ciemevidencesshowthatcashatbankandotherimportantinformationcorrespondedwithfinancialinstitutionalenotimportanttofinancialstatementsandrelatedmaterialmisstatementriskislow．CPAshallstatereasoninauditworkingpaperswhydonotproceduresonconfirmation；Whenperformingconfirmationonaccountreceivable，CPAisnotrequiredtomakeconfirmationtoallaccountreceivablesofCompanyA．Generally,theaccountreceivableswithlong-agedandlargeamountshouldbesubjecttoconfirmation．(4)Correct．(5)Incorrect．Bankconfirmationinvolvesthatauditclient’Sbankshouldbeconfirmed．theborrowingamountshouldalsobeconfirmed，：Accountreceivableconfirmationinvolvesthatexceptforauditclient’Saccountreceivableissubjecttoconfirmation，advancereceivedfromcustomersshouldalsobesubjecttoconfirmation，andshouldnotethattheconfLrmationisusedforreviewingaccounts，notforsettlement．

86.

（1）不恰當(dāng)。盤點(diǎn)日前驗(yàn)收的貨物都應(yīng)納入存貨盤點(diǎn)范圍。

（2）不恰當(dāng)。只能取得存貨記錄準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)；還應(yīng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以證實(shí)存貨記錄完整性。

（3）不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著甲公司的盤點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。2021-2022年河南省濮陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

3.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責(zé)事由中，不正確的是（）。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明，則屬于因沒有過錯(cuò)而免責(zé)的情形

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯(cuò)而免責(zé)的情形

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯(cuò)而免責(zé)的情形

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責(zé)的情形

4.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的

C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低

5.

第

2

題

在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

6.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

7.