技能認(rèn)證財(cái)政稅收知識(shí)考試(習(xí)題卷43)

試卷科目：技能認(rèn)證財(cái)政稅收知識(shí)考試技能認(rèn)證財(cái)政稅收知識(shí)考試(習(xí)題卷43)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能認(rèn)證財(cái)政稅收知識(shí)考試第1部分：單項(xiàng)選擇題，共68題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅46萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限，被罰滯納金0.46萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅10萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A)4萬元B)4.5萬元C)5.023萬元D)5.6萬元答案:A解析:本題考查城建稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額*適用稅率應(yīng)納稅額=（34+46）×5%=4[單選題]2.根據(jù)?公共勞務(wù)?收費(fèi)法，對公園收費(fèi)應(yīng)該采取（）。A)免費(fèi)政策B)低價(jià)政策C)平價(jià)政策D)高價(jià)政策答案:C解析:本題考查財(cái)政支出效益分析的方法。平價(jià)政策一般適用于從全社會(huì)的利益來看，無須特別鼓勵(lì)使用，又無必要特別加以限制使用的?公共勞務(wù)?，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。[單選題]3.下列原則中，不屬于政府間事權(quán)劃分的原則有（）。A)外部性原則B)公平性原則C)激勵(lì)相容原則D)信息復(fù)雜性原則答案:B解析:政府間事權(quán)的劃分，是政府職能在各級政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。事權(quán)明晰，也就意味著各級財(cái)政支出范圍的確定。政府間事權(quán)劃分的原則包括：①外部性原則；②信息復(fù)雜性原則；③激勵(lì)相容原則。[單選題]4.實(shí)行從量定額征稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品是（）。A)啤酒B)雪茄煙C)葡萄酒D)煙絲答案:A解析:本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。我國消費(fèi)稅對黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率。[單選題]5.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為關(guān)稅完稅價(jià)格。A)相同或類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格B)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)C)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)D)相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格答案:B解析:本題考查進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。運(yùn)往境外修理的器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為關(guān)稅完稅價(jià)格，故B項(xiàng)正確。ACD項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。[單選題]6.我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行模式是（）。A)全部為社會(huì)統(tǒng)籌B)社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)分管C)全部為個(gè)人賬戶D)社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合答案:D解析:養(yǎng)老保險(xiǎn)是公民在就業(yè)期間，個(gè)人及所服務(wù)的單位或企業(yè)履行繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，待年老退休以后，按照法律規(guī)定有權(quán)享受國家給予的一定數(shù)額的收入幫助。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)籌備模式為社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。[單選題]7.關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中的繼續(xù)教育支出的說法，錯(cuò)誤的是()。A)納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除B)同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月C)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除D)納稅人在中國境外接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除答案:D解析:本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。繼續(xù)教育支出：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。[單選題]8.狹義的財(cái)政管理體制專門指A)預(yù)算管理體制B)投資管理體制C)稅收管理體制D)國有資產(chǎn)管理體制答案:A解析:[單選題]9.財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障是（）。A)政府間事權(quán)的劃分B)政府間財(cái)權(quán)的劃分C)政府間收入的劃分D)集權(quán)和分權(quán)的程度答案:A解析:本題考查政府間事權(quán)的劃分。政府間事權(quán)的劃分是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。[單選題]10.由于納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起()內(nèi)可以追征，并加收滯納金。A)一年B)二年C)三年D)五年答案:C解析:本題考查關(guān)稅的征收管理。由于納稅人違反規(guī)定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。[單選題]11.某服裝廠為増值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn),取得含稅銷售?額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的増值稅稅額為（）元。A)2718.45B)3106.80C)3125.83D)4077.67答案:A解析:本題考查簡易征收率。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)x2%即：應(yīng)納增值稅稅額=140000÷(1+3%)x2%≈2718.45(元）[單選題]12.關(guān)于我國專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)享受撥款的地方政府應(yīng)按規(guī)定用途使用資金，實(shí)行專款專用B)委托類專項(xiàng)是屬于中央的事權(quán)，中央委托地方實(shí)施而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付C)屬于共擔(dān)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，中央政府要嚴(yán)格控制資金規(guī)模D)屬于地方事權(quán)而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付有引導(dǎo)類、救濟(jì)類、應(yīng)急類答案:C解析:本題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于共擔(dān)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于中央與地方共同事權(quán)，中央將應(yīng)分擔(dān)部分委托地方實(shí)施而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。[單選題]13.某酒廠2019年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅收入3.8萬元，貨款已收到。（2）自制白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費(fèi)3萬元），另收取包裝物押金（單獨(dú)核算）0.2萬元。（3）以自制白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元。（4）為廠慶活動(dòng)特制白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元。要求：請計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）對外購的糧食白酒和糠麩白酒勾兌的散裝白酒，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A)0.1B)0.76C)0.86D)1答案:C解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。對外購的糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。所以本題中應(yīng)該按照白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征，1×2000×0.5÷10000+3.8×20%=0.86萬元[單選題]14.國有產(chǎn)管理工作的首要基本任務(wù)是A)提高國有經(jīng)濟(jì)控制力B)為國有企業(yè)改革服務(wù)C)確保國有資產(chǎn)保值增值D)確保國有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用的發(fā)揮答案:C解析:[單選題]15.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于（）年。A)3B)5C)8D)10答案:D解析:本題考查資產(chǎn)的稅務(wù)處理。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。[單選題]16.關(guān)于對新能源汽車減免的規(guī)定說法正確的是（）。A)對新能源汽車，減半征收車船稅B)對新能源車船，減半征收車船稅C)純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車屬于車船稅征稅范圍D)境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，減半征收車船稅答案:A解析:本題考查車船稅的減免。A選項(xiàng)正確，對新能源汽車，減半征收車船稅；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，對新能源車船，免征車船稅；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。[單選題]17.我市一家機(jī)械制造企業(yè)，2018年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為2000萬元；發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)當(dāng)年購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可以在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免（）萬元。A)50B)100C)150D)500答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)購置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的額10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。已知：企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。因此500*10%=50萬[單選題]18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是()。A)個(gè)體工商戶B)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C)合伙企業(yè)D)非居民企業(yè)答案:D解析:本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。[單選題]19.下列各項(xiàng)，（）是基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算的共同編制原則。A)綜合預(yù)算原則B)優(yōu)先保障原則C)定員定額管理原則D)追蹤問效原則答案:A解析:本題考查項(xiàng)目支出預(yù)算的編制原則。項(xiàng)目支出預(yù)算的編制原則①綜合預(yù)算的原則②科學(xué)論證、合理排序的原則③追蹤問效的原則基本支出預(yù)算的編制原則①綜合預(yù)算的原則②優(yōu)先保障的原則③定員定額管理的原則因此，綜合預(yù)算的原則是項(xiàng)目支出和基本支出的共同原則。BC選項(xiàng)是基本支出預(yù)算的編制原則；D選項(xiàng)是項(xiàng)目支出預(yù)算的編制原則。[單選題]20.某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，本年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元，取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46．8萬元。（2）全年?duì)I業(yè)成本330萬元。（3）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。（4）管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。（5）營業(yè)外支出：通過青少年發(fā)展基金會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2．73萬元。（6）稅金及附加28．03萬元。（7）上年廣告費(fèi)超支20萬元。企業(yè)本年可扣除的營業(yè)外支出（）萬元。A)10B)13．72C)15D)23．72答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。利潤總額=776．8（收入）-28．03（稅金）-330（成本）-（50-10）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-90（管理費(fèi)用）-40（銷售費(fèi)用）-（10+5+2．73）（營業(yè)外支出）=231．04（萬元）。捐贈(zèng)限額=231．04×12％=27．72（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)為10萬，可據(jù)實(shí)扣除。稅收罰款支出、稅收滯納金不得稅前扣除。因此，可扣除的營業(yè)外支出為10萬元。[單選題]21.以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A)立合同人B)合同的鑒定人C)立據(jù)人D)領(lǐng)受人答案:B解析:按印花稅征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人有：立合同人、立賬薄人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。鑒定人不屬于合同的當(dāng)事人，不負(fù)有納稅義務(wù)，不繳納印花稅。[單選題]22.采用（）發(fā)行公債，國家不僅明確規(guī)定發(fā)行價(jià)格，利息，還要規(guī)定認(rèn)購條件。A)公募法B)強(qiáng)制攤派法C)支付發(fā)行法D)出賣法答案:B解析:強(qiáng)制攤派法國是家利用政治強(qiáng)權(quán)迫使國民購買公債。采用這種方式，國家不僅明確規(guī)定發(fā)行價(jià)格、利息，還要規(guī)定認(rèn)購條件。凡符合此條件者必須限額認(rèn)購公債。[單選題]23.政府承擔(dān)的所有債務(wù)中，在任何情況下都要承擔(dān)的債務(wù)，不依附于任何事件，可以根據(jù)某些特定的因素來預(yù)測和控制的負(fù)債指的是()。A)直接債務(wù)B)或有債務(wù)C)必然債務(wù)D)或有顯性債務(wù)答案:A解析:本題考查直接債務(wù)。政府承擔(dān)的所有債務(wù)一般被分為兩類：直接債務(wù)和或有債務(wù)。直接債務(wù)是指在任何情況下都要承擔(dān)的債務(wù)，不依附于任何事件，是可以根據(jù)某些特定的因素來預(yù)測和控制的負(fù)債，如政府的內(nèi)外債和基于法律規(guī)定的養(yǎng)老金負(fù)債等。[單選題]24.關(guān)于納稅申報(bào)和繳納稅款的說法，正確的是（）。A)甲公司2015年1月份成立，1～4月份由于其他原因沒有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應(yīng)稅收入，所以，應(yīng)該從6月份開始進(jìn)行納稅申報(bào)B)乙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍堅(jiān)持辦理納稅申報(bào)C)丙公司因管理不善發(fā)生火災(zāi)，將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報(bào)的資料全部燒毀，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙公司可以延期辦理納稅申報(bào)，并且可以延期繳納稅款D)丁公司企業(yè)所得稅申報(bào)期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案:B解析:本題考查納稅申報(bào)期限。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，按稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理納稅申報(bào)，丙公司因管理不善而發(fā)生火災(zāi)，不屬于不可抗力的范疇，不得延期申報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅申報(bào)期限為納稅人在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。[單選題]25.（）是以繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為繳納人來征收的，凡繳納這兩稅的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納。A)資源稅B)教育費(fèi)附加C)城鎮(zhèn)土地使用稅D)印花稅答案:B解析:教育費(fèi)附加是對繳納?兩稅?的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加是以繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為繳納人來征收的，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納教育費(fèi)附加，并分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。[單選題]26.支出（）分類明細(xì)反映政府的錢究竟是怎么花出去的。A)經(jīng)濟(jì)B)功能C)數(shù)額D)級次答案:A解析:本題考查政府支出分類。1.支出功能分類主要根據(jù)政府職能進(jìn)行分類，說明政府做什么。一國財(cái)政支出的功能分類大體包括四個(gè)方面：（1）一般政府服務(wù)（公共管理、國防、公共秩序與安全）（2）社會(huì)服務(wù)（教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障）（3）經(jīng)濟(jì)服務(wù)（交通、電力、農(nóng)業(yè)和工業(yè)）（4）其他支出（轉(zhuǎn)移支付）2.支出經(jīng)濟(jì)分類支出經(jīng)濟(jì)分類是按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所作的一種分類。即在支出功能分類明確反映政府職能活動(dòng)的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟(jì)分類明細(xì)反映政府財(cái)政資金的具體用途（反映政府的錢究竟是怎么花出去的）。因此A選項(xiàng)正確。[單選題]27.當(dāng)物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長率時(shí)，財(cái)政收入會(huì)出現(xiàn)（）。A)名義增長實(shí)際也增長B)名義正增長，而實(shí)際為負(fù)增長C)只有名義增長，而實(shí)際不增不減D)不確定變化答案:B解析:本題考查市場價(jià)格變動(dòng)。市場價(jià)格變動(dòng)對財(cái)政收入的影響可能出現(xiàn)各種不同的情況：（1）當(dāng)財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上漲率時(shí)，財(cái)政收入名義增長，實(shí)際也增長；（2）當(dāng)物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長率時(shí)，財(cái)政收入名義正增長，而實(shí)際為負(fù)增長；（3）當(dāng)財(cái)政收入增長率與物價(jià)上漲率大體一致時(shí)，財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際不增不減。因此選項(xiàng)ACD說法錯(cuò)誤。[單選題]28.反映具體的征稅范圍，代表征稅廣度的是（）。A)計(jì)稅依據(jù)B)稅目C)稅基D)稅率答案:B解析:稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。[單選題]29.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行征收管理的具體形式不包括（）。A)行業(yè)管理B)區(qū)域管理C)部門管理D)巡回管理答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行征收管理的具體形式主要有：①行業(yè)管理；②區(qū)域管理；③按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；④巡回管理；⑤駐廠管理。[單選題]30.下列關(guān)于公債的衡量指標(biāo)，不屬于絕對規(guī)模的是（）。A)公債依存度B)歷年累積債務(wù)的總規(guī)模C)當(dāng)年發(fā)行公債的總額D)當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額答案:A解析:本題考查公債絕對規(guī)模的衡量指標(biāo)。公債絕對規(guī)模的衡量指標(biāo)主要由以下幾種：①歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；②當(dāng)年發(fā)行公債的總額；③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。公債依存度是公債相對規(guī)模的衡量指標(biāo)。[單選題]31.為確保政府采購活動(dòng)中的（），《政府采購法》建立了回避制度。A)公開透明原則B)公平競爭原則C)誠實(shí)信用原則D)公正原則答案:D解析:本題考查政府采購的原則。為了確保政府采購活動(dòng)中的公正原則，《政府采購法》建立了回避制度。D項(xiàng)正確。ABC項(xiàng)與題干不符，為干擾項(xiàng)。[單選題]32.應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工業(yè)務(wù)，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（）。A)（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）B)（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1＋比例稅率）C)（材料成本－加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）D)（材料成本－加工費(fèi)）÷（1＋比例稅率）答案:A解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品于受托方交貨時(shí)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)為：按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）。[單選題]33.盲聾啞學(xué)校的費(fèi)用支出屬于A)社會(huì)救濟(jì)支出B)社會(huì)優(yōu)撫支出C)社會(huì)保險(xiǎn)支出D)社會(huì)福利支出答案:D解析:[單選題]34.一般納稅人管理辦法采取()。A)審批制B)核準(zhǔn)制C)登記制D)注冊制答案:C解析:[單選題]35.在超額累進(jìn)稅率下，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（）。A)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)B)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×上一級稅率－速算扣除數(shù)C)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×下一級稅率－速算扣除數(shù)D)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率＋速算扣除數(shù)答案:A解析:本題考查稅率。在超額累進(jìn)稅率下，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。[單選題]36.我國政府預(yù)算的期限采用（）。A)歷年制B)跨年制C)多年制D)變動(dòng)制答案:A解析:本題考查政府預(yù)算的期限。預(yù)算期限是指按預(yù)算計(jì)劃組織收支實(shí)際經(jīng)歷的時(shí)間。（1）歷年制：按日歷年度計(jì)算，由1月1日至12月31日為一個(gè)預(yù)算年度，如法國、瑞典、中國。（2）跨年制：一個(gè)預(yù)算年度跨越兩個(gè)日歷年度，具體起訖時(shí)間又有若干不同的情況，如美國（10月1日到次年9月30日）、英國、日本、印度（4月1日至次年3月31日）因此我國采用的是歷年制。[單選題]37.下列所得中，征收個(gè)人所得稅的是（）。A)軍人的復(fù)員費(fèi)B)院士津貼C)國際組織頒發(fā)的科學(xué)發(fā)明獎(jiǎng)金D)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)兩年以上的家庭居住用房取得的所得答案:D解析:本題考查個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)ABC屬于免稅項(xiàng)目，不征收所得稅。選項(xiàng)D屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納個(gè)人所得稅。[單選題]38.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價(jià)格為1500萬元，關(guān)稅稅額為500萬元，消費(fèi)稅稅率為9％，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。A)285.71B)351.65C)373.63D)447.37答案:A解析:本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。進(jìn)口增值稅應(yīng)納稅額＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)/(1－消費(fèi)稅稅率)×適用稅率＝(1500+500)÷(1－9％)×13％＝285.71(萬元)。[單選題]39.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的，增值稅稅率為（）。A)3%B)6%C)9%D)13%答案:C解析:本題考查增值稅的稅率。自2019年4月1日起，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。[單選題]40.新中國第一次發(fā)行國債的時(shí)間是A)1949年10月B)1950年11月C)1958年8月D)1985年4月答案:B解析:[單選題]41.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A)年不含稅銷售額260萬元、會(huì)計(jì)核算制度健全的信息咨詢公司B)年不含稅銷售額90萬元的建材批發(fā)公司C)年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠D)年不含稅銷售額50萬元，會(huì)計(jì)核算制度不健全的超市答案:D解析:本題考查小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。只有在納稅人的經(jīng)營規(guī)模和核算水平都不符合標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，故D項(xiàng)正確。不含稅銷售額不低于30萬元的，會(huì)計(jì)核算健全的從事生產(chǎn)的納稅人也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人，故ABC項(xiàng)錯(cuò)誤。[單選題]42.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征消費(fèi)稅的是()。A)生產(chǎn)銷售電信器材B)需要交納消費(fèi)稅的香水精被用來制造洗發(fā)水C)某報(bào)社自己發(fā)行報(bào)刊D)供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅征稅范圍。需要交納消費(fèi)稅的香水精，作為原材料用來制作不需要繳納消費(fèi)稅的洗發(fā)水，這實(shí)際上是一個(gè)脫離消費(fèi)稅征收領(lǐng)域的行為，所以需要征收消費(fèi)稅。ACD選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。[單選題]43.用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額后仍然存在的赤字被稱為（）。A)實(shí)赤字B)虛赤字C)硬赤字D)軟赤字答案:C解析:本題考查財(cái)政赤字的計(jì)算口徑。所謂硬赤字是指用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額以后仍然存在的赤字。[單選題]44.關(guān)于政府投資與非政府投資的說法，正確的是（）。A)非政府投資主要由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事B)政府投資不要求任何利潤C(jī))企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身積累為投資提供資金，有一定的能力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目D)如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)完全依靠非政府投資，則可以充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定作用，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)答案:A解析:本題考查政府財(cái)政投資。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。政府投資并不是不要求任何利潤，而是可以不盈利或微盈利。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身積累的利潤和社會(huì)籌資來為投資提供資金，自身積累的規(guī)模不可能很大，社會(huì)籌資也受到種種限制，這意味著一般無力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，受企業(yè)的微觀利益所限，企業(yè)投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益，如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)完全依靠非政府投資，投資結(jié)構(gòu)是很難優(yōu)化的。[單選題]45.關(guān)于不同視角下的政府預(yù)算研究的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)經(jīng)濟(jì)學(xué)最為注重政府預(yù)算配置和資金使用?效率?問題的研究B)管理學(xué)的研究強(qiáng)調(diào)政府預(yù)算的功能性特征C)法學(xué)學(xué)者認(rèn)為，依靠政府的自我意識(shí)和自我約束便可實(shí)現(xiàn)政府謹(jǐn)慎并正確地運(yùn)用自身權(quán)力的目標(biāo)D)社會(huì)學(xué)的研究強(qiáng)調(diào)預(yù)算與整個(gè)社會(huì)之間的互動(dòng)關(guān)系答案:C解析:本題考查現(xiàn)代政府預(yù)算的多重研究視角。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，從法學(xué)角度研究政府預(yù)算的學(xué)者認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)政府謹(jǐn)慎并正確地運(yùn)用自身權(quán)力的目標(biāo)，僅僅依靠政府的自我意識(shí)和自我約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。具有法律權(quán)威的政府預(yù)算將能直接規(guī)范、約束與控制政府的具體活動(dòng)，以將政府行為和財(cái)政行為納入法制化的軌道。[單選題]46.國家以低價(jià)形式向社會(huì)提供商品而對商品生產(chǎn)經(jīng)營者支付的財(cái)政補(bǔ)貼稱為A)現(xiàn)金補(bǔ)貼B)生活補(bǔ)助C)暗補(bǔ)D)明補(bǔ)答案:C解析:[單選題]47.關(guān)于消費(fèi)稅稅率，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量B)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按加權(quán)平均稅率征稅C)納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售時(shí)，適用其中的最高稅率消費(fèi)品稅率征稅D)納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，根據(jù)其中的最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅的稅率。B項(xiàng)是錯(cuò)誤的，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。[單選題]48.從我國實(shí)際來看。地方公債的發(fā)行管理權(quán)限擴(kuò)展到（）一級比較合適。A)省（自治區(qū)、直轄市）B)市（自治州）C)縣（自治縣、縣級市）D)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）答案:C解析:在我國?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（自治州）、縣（自治縣、縣級市）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）四級財(cái)政中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政建立時(shí)間比較短，業(yè)務(wù)上對縣級財(cái)政依賴性比較強(qiáng)，財(cái)政管理水平也比較低，所以一般認(rèn)為地方公債的發(fā)行管理權(quán)限應(yīng)擴(kuò)展到縣一級比較合適。[單選題]49.納稅人的一項(xiàng)銷售行為如果同時(shí)涉及貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)，則將該行為稱為（）。A)兼營行為B)混合銷售行為C)提供應(yīng)稅勞務(wù)行為D)提供非應(yīng)稅勞務(wù)行為答案:B解析:本題考查混合銷售行為。A選項(xiàng)兼營：納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，并且這些業(yè)務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。B選項(xiàng)混合銷售：一項(xiàng)貨物又有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又有非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的為混合銷售行為。選項(xiàng)CD為干擾選項(xiàng)，不符合題意題意。[單選題]50.一級事權(quán)必須有一級財(cái)力作保證，這體現(xiàn)了政府間財(cái)政支出劃分的（）原則。A)與事權(quán)相對稱B)公平C)權(quán)責(zé)結(jié)合D)彈性答案:A解析:本題考查政府間財(cái)政支出的劃分。與事權(quán)相對稱原則：一級事權(quán)必須有一級財(cái)力作保證。[單選題]51.納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A)稅收滯納金B(yǎng))借款利息C)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)D)幫助支出答案:B解析:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)繳納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目包括：①工資、薪金；②補(bǔ)充保險(xiǎn)；③利息；④職工福利費(fèi)；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)；⑥職工教育經(jīng)費(fèi)；⑦業(yè)務(wù)招待費(fèi)；⑧廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；⑨環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金；⑩非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；⑥公益性捐贈(zèng)支出；人身意外保險(xiǎn)費(fèi)。禁止稅前扣除的項(xiàng)目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。（5）非公益性捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。（9）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的。（10）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。（11）企業(yè)對外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本。（12）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀尽＃?3）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。（14）企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的利息。（15）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。（16）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。（17）與取得收入無關(guān)的其他支出。（18）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項(xiàng)目。[單選題]52.下列關(guān)于政府預(yù)算的決策程序的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)政府預(yù)算決策程序具有法定性B)政府預(yù)算決策過程的實(shí)質(zhì)是對公共偏好的選擇C)適當(dāng)以市場化方式彌補(bǔ)預(yù)算決策政治缺陷可以優(yōu)化政府預(yù)算決策的路徑D)如果決策結(jié)果犧牲了一部分人的利益去滿足另一部分人的利益，可以不執(zhí)行答案:D解析:政府預(yù)算決策是將眾多不同偏好綜合為統(tǒng)一的公共偏好進(jìn)而作出的決策，決策一旦形成就具有強(qiáng)制性，個(gè)人必須服從，而決策結(jié)果不可能符合所有人的偏好，難免犧牲一部分人的利益去滿足另一部分人的利益。即使如此，決策結(jié)果也具有強(qiáng)制有效性，需要強(qiáng)制執(zhí)行。[單選題]53.財(cái)政對盲聾啞人提供各種物質(zhì)幫助，屬于（）。A)傷殘保險(xiǎn)B)社會(huì)救助C)社會(huì)福利D)社會(huì)優(yōu)撫答案:C解析:本題考查社會(huì)保障支出。社會(huì)保障主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）社會(huì)保險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)（2）社會(huì)救助：①對無依無靠的絕對貧困者（農(nóng)村的?五保戶?）提供的基本的保障；②對生活水平低于國家最低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個(gè)人的最低生活提供的保障；③對因天災(zāi)而陷于絕境的家庭和個(gè)人提供的最低生活保障。（3）社會(huì)福利：主要是由國家民政部門提供的對盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予的各種物質(zhì)幫助，如社會(huì)福利院。（4）社會(huì)優(yōu)撫：是對革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障。[單選題]54.A國居民有來源于B國的所得200萬元，A、B兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，A國對本國居民的境外所得實(shí)行15%的低稅率。兩國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。在低稅法下A國應(yīng)對該筆所得征收所得稅（）萬元。A)0B)30C)56D)80答案:B解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。低稅法是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。該居民在A國的應(yīng)納稅款=200×15%=30（萬元）。[單選題]55.關(guān)于財(cái)政支出效益的說法，正確的是（）。A)直接效益必須大于直接投入B)項(xiàng)目必須帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益C)要對項(xiàng)目的無形所費(fèi)與所得進(jìn)行分析D)選擇的項(xiàng)目必須具有很好的經(jīng)濟(jì)效益答案:C解析:本題考查財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn)。[單選題]56.甲國A公司在乙國取得所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%，兩國均實(shí)行屬人兼屬地管轄權(quán)，甲國對境外所得實(shí)行抵免法。A公司應(yīng)向甲國繳納所得稅（）萬元。A)0B)5C)15D)20答案:B解析:抵免法是居住國政府對其居民國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。由于實(shí)行抵免法，A公司在甲國抵免限額＝100×20%＝20（萬元）。A公司在國外實(shí)際納稅額＝100×15%＝15（萬元），小于抵免限額20萬元，所以在國外的已納稅款可以得到全額抵免。在甲國需要繳納的稅款＝20－15＝5（萬元）。[單選題]57.單位自用和對外投資、出租、出借、擔(dān)保等方式是事業(yè)單位國有資產(chǎn)的（）。A)配置B)使用C)評估D)處置答案:B解析:本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用。事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔(dān)保等方式。[單選題]58.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，本年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中，廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。（2）營業(yè)外支出50萬元，包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元。（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)29萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備的投資額為81．9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮其他因素。（5）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元。A國稅率20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國稅率30％；從A國分得稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A)0B)3C)8D)32答案:C解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2％=3（萬元），無須調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=150×14％=21（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元。[單選題]59.下列不屬于財(cái)政職能的是()。A)資源配置職能B)收入分配職能C)幣值穩(wěn)定職能D)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能答案:C解析:本題考查財(cái)政的職能。財(cái)政的職能包括：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。[單選題]60.西方國家中央銀行經(jīng)常使用的、最為靈活、最為有效的調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的手段是（）。A)公開市場業(yè)務(wù)B)法定存款準(zhǔn)備金率C)貼現(xiàn)率政策D)再貸款答案:A解析:本題考查貨幣政策工具。公開市場業(yè)務(wù)已經(jīng)成為不少西方國家中央銀行經(jīng)常使用的、最為靈活、最為有效的調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的手段。[單選題]61.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A)銷售收入15%B)本年利潤15%C)凈利潤20%D)應(yīng)納稅所得額20%答案:A解析:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。[單選題]62.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，可以發(fā)揮?內(nèi)在穩(wěn)定器?的作用，在收入方面，主要是實(shí)行（）。A)累進(jìn)所得稅制B)社會(huì)保障C)補(bǔ)貼D)救濟(jì)答案:A解析:本題考查經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，可以發(fā)揮?內(nèi)在穩(wěn)定器?的作用，在收入方面，主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制。[單選題]63.當(dāng)納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品對外銷售時(shí)，其納稅義務(wù)發(fā)生在（）環(huán)節(jié)。A)提貨B)使用C)生產(chǎn)D)銷售答案:D解析:本題考查資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，則其納稅義務(wù)發(fā)生在銷售環(huán)節(jié)。因此選項(xiàng)ABC納稅環(huán)節(jié)均不正確。[單選題]64.根據(jù)（）原則，部門預(yù)算要先保證基本支出，后安排項(xiàng)目支出。A)科學(xué)性B)穩(wěn)妥性C)重點(diǎn)性D)績效性答案:C解析:本題考查部門預(yù)算的原則。部門預(yù)算的編制有八項(xiàng)原則：1．合法性原則2．真實(shí)性原則3．完整性原則4．科學(xué)性原則5．穩(wěn)妥性原則（量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算）6．重點(diǎn)性原則（兼顧一般的同時(shí)，優(yōu)先保證重點(diǎn)支出；先基本支出，后項(xiàng)目支出；先重點(diǎn)、急需項(xiàng)目，后一般項(xiàng)目）7．透明性原則8．績效性原則ACD為部門預(yù)算的原則，C選項(xiàng)符合題干描述。[單選題]65.按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對和處理影響區(qū)域大、影響面廣的突發(fā)事件而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付指的是（）。A)應(yīng)急類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付B)共擔(dān)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付C)引導(dǎo)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付D)救濟(jì)類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付答案:A解析:本題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。應(yīng)急類專項(xiàng)是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對和處理影響區(qū)域大、影響面廣的突發(fā)事件而設(shè)立的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。[單選題]66.關(guān)于科學(xué)研究支出，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A)科學(xué)研究是可以由個(gè)人或集體去完成的，一般來說，科學(xué)研究的成果也可以有償轉(zhuǎn)讓B)我國財(cái)政用于科學(xué)研究支出及其占財(cái)政支出和GDP的比重基本上逐年有所提高C)基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)由微觀主體來承擔(dān)D)應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)可由微觀主體來承擔(dān)答案:C解析:本題考查科學(xué)研究支出。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，科學(xué)研究是為社會(huì)共同需要的，但由于一部分科學(xué)研究的成本與運(yùn)用科研成果所獲得的利益不易通過市場交換對稱起來，所以，用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出，主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)由政府承擔(dān)；而那些可以通過市場交換來充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出，主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)，則可由微觀主體來承擔(dān)。[單選題]67.我國采取的國庫體制是()。A)獨(dú)立國庫制B)委托國庫制C)代辦國庫制D)銀行制答案:B解析:本題考查國家金庫的設(shè)置。從世界范圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨(dú)立國庫制；（采用國家很少，如芬蘭）②委托國庫制。（采用國家較多，如美、英、法、德、日等。）③銀行制。（如美國的州和地方財(cái)政及蒙古國）我國采取的國庫體制是委托國庫制，由中央銀行即中國人民銀行代理國家金庫，執(zhí)行政府預(yù)算出納業(yè)務(wù)。[單選題]68.王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(2017年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對2017年的車船稅由誰繳納未予明確。車船稅的納稅人應(yīng)為()A)王某B)李某C)王某代李某繳納D)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人答案:B解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共25題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]69.我國個(gè)人所得稅綜合所得的項(xiàng)目包括()A)工資、薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)稿酬所得D)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:ABCD解析:[多選題]70.關(guān)于印花稅征收管理的說法，正確的有()。A)納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人B)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息C)印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日D)印花稅按季、按年或者按次計(jì)征E)實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納稅款答案:ABCD解析:本題考查印花稅。印花稅實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。[多選題]71.財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件有（）。A)生產(chǎn)力的發(fā)展B)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)C)私有制D)階級的出現(xiàn)E)國家的出現(xiàn)答案:AB解析:本題考查財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件。生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，是財(cái)政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)，成為財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件；私有制、階級和國家的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的政治條件。[多選題]72.世界各國社會(huì)保障制度的類型可分為()。A)保值儲(chǔ)蓄型B)分紅型C)社會(huì)救濟(jì)型D)普遍津貼型E)節(jié)儉基金型答案:CDE解析:本題考查社會(huì)保障制度的類型。社會(huì)保障制度自建立以來獲得了很大的發(fā)展，世界各國的社會(huì)保障制度大致分為社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。故CDE項(xiàng)正確；保值儲(chǔ)蓄型、分紅型不屬于社會(huì)保障制度的類型，故AB項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]73.關(guān)于非稅收入特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A)非稅收入具有靈活性B)非稅收入具有補(bǔ)償性C)非稅收入具有穩(wěn)定性D)非稅收入具有隨意性E)非稅收入具有普遍性答案:CDE解析:本題考查政府非稅收入的特點(diǎn)。政府非稅收入具有如下特點(diǎn)：1.靈活性；2.不穩(wěn)定性；3.非普遍性；4.補(bǔ)償性。[多選題]74.下列的個(gè)人所得中，按規(guī)定可以減免個(gè)人所得稅的有（）。A)科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金B(yǎng))救濟(jì)金C)福利彩票中獎(jiǎng)所得D)國債利息E)信托投資收益答案:ABD解析:選項(xiàng)C、E屬于個(gè)人所得稅的征稅對象。[多選題]75.對于皮考克和魏斯曼將導(dǎo)致公共支出增長的因素歸結(jié)為內(nèi)在因素和外在因素，其外在因素包括（）。A)洪澇災(zāi)害B)經(jīng)濟(jì)發(fā)展C)戰(zhàn)爭D)地震E)泥石流答案:ACDE解析:本題考查皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導(dǎo)致論?。皮考克和魏斯曼的?公共收入增長導(dǎo)致論?認(rèn)為公共支出的增長只是由于公共收入增長而造成的，不是其他別的什么原因造成的。將導(dǎo)致公共支出增長的因素歸結(jié)為兩種：1.內(nèi)在因素：公民所容忍的稅收水平?jīng)Q定了公共收入水平，從而構(gòu)成了政府?dāng)U大公共支出的約束條件。在正常條件下，在稅收條件不變的情況下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，政府支出隨之上升2.外在因素：財(cái)政收入因動(dòng)蕩原因增加后，很難再降低外在因素包括戰(zhàn)爭，自然災(zāi)害。B選項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展屬于內(nèi)在因素。[多選題]76.下列屬于公債發(fā)行方式的有（）。A)直接發(fā)行方式B)承購包銷方式C)公募招標(biāo)方式D)連續(xù)發(fā)行方式E)間接發(fā)行方式答案:ABCD解析:公債發(fā)行的方式包括：①直接發(fā)行方式；②承購包銷方式；③公募招標(biāo)方式；④連續(xù)發(fā)行方式。[多選題]77.編制決算草案，必須符合法律，行政法規(guī)，做到（）。A)收支真實(shí)B)數(shù)額準(zhǔn)確C)內(nèi)容完整D)報(bào)送及時(shí)E)數(shù)據(jù)公平答案:ABCD解析:本題考查政府決算草案的編制。編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。[多選題]78.超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn)有（）。A)計(jì)算方法簡單B)征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多C)征稅對象數(shù)量越大，計(jì)算步驟也越多D)累進(jìn)幅度比較緩和E)稅收負(fù)擔(dān)較重答案:BCD解析:本題考查稅率。采用超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn)是：一是計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計(jì)算步驟也越多。二是累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。[多選題]79.稅收管理權(quán)限包括（）。A)稅收立法權(quán)B)稅收管理權(quán)C)稅法制定權(quán)D)稅法公布權(quán)E)稅法監(jiān)督權(quán)答案:AB解析:本題考查稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。稅收立法權(quán)：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、公布權(quán)稅收管理權(quán)：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)選項(xiàng)CDE為干擾選項(xiàng)，不符合題意。[多選題]80.稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為（）。A)課稅要素法定原則B)課稅要素明確原則C)課稅要素細(xì)化D)課稅程序合法原則E)課稅程序簡化原則答案:ABD解析:本題考查稅法的法定主義原則。稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為以下三項(xiàng)：①課稅要素法定原則②課稅要素明確原則③課稅程序合法原則。[多選題]81.我國行政管理支出包括（）。A)高等教育支出B)司法檢查支出C)外交支出D)國防事業(yè)費(fèi)E)國家安全支出答案:BCE解析:本題考查行政管理支出的內(nèi)容。我國的行政管理支出包括行政管理費(fèi)支出、外交外事支出、公檢法支出和武裝警察部隊(duì)支出。A屬于文教科學(xué)衛(wèi)生支出，D屬于國防支出。[多選題]82.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的方法主要有（）A)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B)通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款C)查封、扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)D)查封、扣押、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得扣繳稅款E)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款答案:AC解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下稅收保全措施:1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。[多選題]83.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場所，包括()。A)從事建筑安裝工程作業(yè)的場所B)農(nóng)場C)符合條件的營業(yè)代理人D)子公司E)分公司答案:ABCE解析:本題考查非居民企業(yè)。非居民企業(yè)的場所機(jī)構(gòu)包括：①管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所③提供勞務(wù)的場所④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所D選項(xiàng)，子公司屬于獨(dú)立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)場所。[多選題]84.國有資產(chǎn)投資管理包括（）。A)國有資產(chǎn)投資資金來源管理B)國有資產(chǎn)投資方向管理C)國有資產(chǎn)投資規(guī)模管理D)國有資產(chǎn)投資收益管理E)國有資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)管理答案:ABCE解析:本題考查經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。國有資產(chǎn)投資管理主要內(nèi)容包括：國有資產(chǎn)投資資金來源管理，國有資產(chǎn)投資方向、規(guī)模與結(jié)構(gòu)管理等。[多選題]85.從性質(zhì)上看，關(guān)于中央稅收返還的說法正確的有()。A)是轉(zhuǎn)移支付B)是經(jīng)常性收入返還C)是資本性收入返還D)是定額返還E)是強(qiáng)制性返還答案:AB解析:本題考查我國分稅制管理體制的主要內(nèi)容。中央的稅收返還制度就其性質(zhì)而言，是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。[多選題]86.免征車船使用稅的車輛有A)消防車B)警車C)救護(hù)車D)垃圾車E)囚車答案:ABCDE解析:[多選題]87.在我國，稅法的非正式淵源包括()。A)憲法B)稅收法律C)稅收通告D)稅收法規(guī)E)習(xí)慣答案:CE解析:本題考查稅法的淵源。在我國稅法的非正式淵源主要是指習(xí)慣、判例、稅收通告，故CE項(xiàng)正確。憲法、稅收法律和稅收法規(guī)屬于稅法的正式淵源，故ABD項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]88.下列關(guān)于稅收效率原則的表述中正確的有（）。A)稅收要有利于社會(huì)從可利用的資源中獲得最大的利益B)稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行C)征收制度要簡便，征收費(fèi)用要節(jié)省D)稅收要最大限度地取得財(cái)政收入E)稅收要有利于社會(huì)公平分配答案:ABC解析:稅收效率原則的含義是多方面的:1.從資源配置方面說，稅收要有利于資源的有效配置，使杜會(huì)從可利用的資源中獲得最大的利益。2.從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面講，稅收要有利于經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，不應(yīng)對市場機(jī)制的運(yùn)行發(fā)生干擾和扭曲。3.從稅務(wù)行政方面看，征收制度要簡便，征收費(fèi)用要節(jié)省。[多選題]89.償還公債的資金來源有（）A)財(cái)政結(jié)余B)預(yù)算列支C)銀行信貸D)舉借新債E)對企業(yè)收費(fèi)答案:ABD解析:本題考查公債的償還。償債的資金來源：①通過預(yù)算安排，AB項(xiàng)正確。②設(shè)立償債基金③舉借新債，D項(xiàng)正確。CE項(xiàng)不符合題干，為干擾項(xiàng)。[多選題]90.下列個(gè)人所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，適用累進(jìn)稅率的有（）。A)工資薪金所得B)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C)對企事業(yè)單位的承租經(jīng)營、承包經(jīng)營所得D)股息所得E)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:ABC解析:本題考查個(gè)人所得稅的稅率。特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)適用比例稅率。[多選題]91.宏觀調(diào)控的目標(biāo)有A)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)B)物價(jià)穩(wěn)定C)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長D)國際收支平衡E)財(cái)政收支平衡答案:ABCD解析:[多選題]92.在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政資源配置的主要原因有（）。A)市場配置很容易造成兩極分化B)許多社會(huì)公共需要和公共物品無法通過市場來提供和滿足C)市場配置容易導(dǎo)致物價(jià)波動(dòng)D)市場配置有一定的盲目性E)市場配置可能導(dǎo)致國際收支失衡答案:BD解析:本題考查資源配置職能。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政資源配置的主要原因有兩個(gè)：1.許多社會(huì)公共需要和公共物品無法通過市場來提供和滿足。對應(yīng)B選項(xiàng)2.市場配置有一定的盲目性。對應(yīng)D選項(xiàng)。選項(xiàng)ACD說法錯(cuò)誤，不是資源配置的原因。第3部分：判斷題，共2題，請判斷題目是否正確。[判斷題]93.近年來，我國行政管理支出占GDP的比重、行政管理支出占財(cái)政支出的比重呈逐年下降的趨勢。()A)正確B)錯(cuò)誤答案:錯(cuò)解析:[判斷題]94.課稅對象是稅收制度的基本要素之一，是是稅區(qū)別費(fèi)的主要標(biāo)志。()A)正確B)錯(cuò)誤答案:錯(cuò)解析:第4部分：問答題，共5題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]95.財(cái)政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財(cái)政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國財(cái)政赤字的計(jì)算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國目前是把它放在財(cái)政預(yù)算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進(jìn)入預(yù)算，作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來源。因此，在進(jìn)行國際比較時(shí)，應(yīng)對我國財(cái)政赤字計(jì)算進(jìn)行調(diào)整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財(cái)政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進(jìn)一步擴(kuò)大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國家財(cái)政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國家財(cái)政赤字（占GDP的比重）簡述我國關(guān)于財(cái)政赤字的討論。答案:（1）對于財(cái)政赤字的討論，首先是從對財(cái)政赤字口徑的討論開始的。主要有兩種意見：一種意見認(rèn)為，我國的財(cái)政赤字應(yīng)是小口徑的所謂硬赤字，而債務(wù)不同于赤字。主要理由是以財(cái)政收入有無物資保證為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為債務(wù)是國民收入的轉(zhuǎn)移，是有物資保證的，可以同經(jīng)常收入一樣安排支出。另一種意見則認(rèn)為，我國當(dāng)時(shí)的財(cái)政赤字口徑是不規(guī)范的，債務(wù)也應(yīng)計(jì)入財(cái)政赤字。因?yàn)榻鑲吘故且€本付息的，而且一般是以新債還舊債，未償債務(wù)積累越大，付息越多，因而當(dāng)年雖增加財(cái)政收入，卻會(huì)給以后財(cái)政，年度形成拖累。把債務(wù)計(jì)入赤字，對研究財(cái)政平衡有積極意義，并可以同國際口徑進(jìn)行對比分析。（2）關(guān)于我國財(cái)政赤字形成的原因的分析。主要有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，傳統(tǒng)體制下主要導(dǎo)源于急于求成，基建規(guī)模過大；改革開放后，由于預(yù)算內(nèi)投資比重的下降，這個(gè)因素仍繼續(xù)存在，但影響力減弱，而改革的成本則成為產(chǎn)生赤字的主要原因。經(jīng)濟(jì)體制改革本應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)效益，為財(cái)政提供更為充裕的收入，但這需要一個(gè)過程，甚至需要一個(gè)較長的過程；由于改革不到位，分配機(jī)制不完善，經(jīng)濟(jì)秩序不正常，稅收流失嚴(yán)重，財(cái)政支出壓不下來，在這個(gè)過程中會(huì)加劇財(cái)政為支持改革而付出的代價(jià)。另一種關(guān)于財(cái)政赤字成因討論的觀點(diǎn)，涉及到我國財(cái)政赤字是內(nèi)生變量還是外生變量的問題。說財(cái)政赤字是內(nèi)生變量，是指財(cái)政赤字是由經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)變量以及微觀經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為形成的，是政府或財(cái)政部門決定不了的，或者說是被逼出來的。說財(cái)政赤字是外生變量，是指財(cái)政赤字不是來自經(jīng)濟(jì)運(yùn)行內(nèi)部因素，而是政府實(shí)施某種政策而產(chǎn)生的。（3）關(guān)于對財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)影響的看法，則存在較大的分歧。主要原因有三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為：財(cái)政赤字有百害而無一利，諸如導(dǎo)致通貨膨脹，形成虛假購買力，加劇消費(fèi)與積累比例的失調(diào)等，認(rèn)為消滅赤字是決心和魄力問題，只要有決心和魄力，比如將所有重大建設(shè)項(xiàng)目停止一年，等到財(cái)政平衡后再重新開始，一年就可以消滅赤字。另一種意見認(rèn)為，上述主張過分絕對化，無法解釋我國經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得重大成就的現(xiàn)實(shí)。因而主張對財(cái)政赤字的利弊不能一概而論，對財(cái)政赤字是否導(dǎo)致通貨膨脹，是否擴(kuò)大總需求等都要進(jìn)行具體的分析。連年的巨額赤字的危害，是不能否認(rèn)的，但也要看到，在一定條件下，財(cái)政赤字也有積極作用的一面。從我國實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來考察，結(jié)論也應(yīng)是利弊兼?zhèn)洌笥诒?。還有一種意見認(rèn)為：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，有的人提出財(cái)政赤字既是財(cái)政困難的表現(xiàn)，但從積極的方面看，財(cái)政赤字也是一種財(cái)政政策，是財(cái)政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。如1998年以來我國實(shí)施的積極財(cái)政政策，對拉動(dòng)我國的經(jīng)濟(jì)增長就起了很好的作用?？傊覈?cái)政赤字的理論研究在深化，將會(huì)逐步形成密切結(jié)合中國實(shí)際的完備理論體系。解析:[問答題]96.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，2020年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。計(jì)算上海分公司和南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。答案:（1）由題意，二級分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摱壏种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該二級分支機(jī)構(gòu)的職工薪酬/各二級分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該二級分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3＝400/（400＋1600）×0.35＋100/（100＋300）×0.35＋500/（500＋2000）×0.3＝0.2175。上海分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款＝250×21.75%＝54.375（萬元）。（2）由題意，二級分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摱壏种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該二級分支機(jī)構(gòu)的職工薪酬/各二級分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該二級分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.3＝1600/（400＋1600）×0.35＋300/（100＋300）×0.35＋2000/（500＋2000）×0.3＝0.7825，所以南京分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款＝250×78.25%＝195.625（萬元）。解析:[問答題]97.一家天津注冊的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2019年支付合理的工資、薪金總額300萬元（其中，殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元。2019年6月，購入計(jì)算機(jī)10臺(tái)，單價(jià)4500元，折舊期3年，當(dāng)月投入使用。另外，企業(yè)當(dāng)年購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備800萬元，購置完畢即投入使用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件規(guī)定，試述稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)發(fā)生的工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，應(yīng)該掌握的原則有哪些？答案:稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平：③企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；④企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；⑤有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。解析:[問答題]98.財(cái)政的職能是財(cái)政內(nèi)在的功能，它體現(xiàn)財(cái)政的本質(zhì)要求，體