安徽省宿州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

安徽省宿州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒(méi)有發(fā)生變化，如果需要測(cè)試該項(xiàng)控制在全年是否有效運(yùn)行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行的有效性

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由人工控制執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)

2.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注丁公司申請(qǐng)的注冊(cè)資本是否達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時(shí)限是否符合規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20％且不低于法定的注冊(cè)資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為500萬(wàn)元

D.一人有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額為10萬(wàn)元，且股東應(yīng)一次繳足

3.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

4.下列跡象中，最可能表明被審計(jì)單位從事超出其正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時(shí)間接近年末

C.管理層未與治理層就某項(xiàng)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強(qiáng)調(diào)采用某種特定的會(huì)計(jì)處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

5.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷(xiāo)毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒(méi)有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

7.下列有關(guān)時(shí)限規(guī)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每3年對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行一次檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每3年一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給適當(dāng)人員

C.鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)進(jìn)行歸檔

D.為防范因長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，關(guān)鍵審計(jì)合伙人連續(xù)執(zhí)業(yè)的時(shí)間不超過(guò)5年

8.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí)，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對(duì)

C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整新方法與原方法對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)

9.

第

18

題

趙雨答應(yīng)贈(zèng)與劉佳800元，資助劉佳上學(xué)。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認(rèn)為趙雨答應(yīng)贈(zèng)與就應(yīng)全部贈(zèng)與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應(yīng)再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應(yīng)再給，且因劉佳未成年，贈(zèng)與合同無(wú)效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈(zèng)與500元的合同有效，另300元的贈(zèng)與不成立

10.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息

12.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過(guò)的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

13.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測(cè)試的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)時(shí)，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素

D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

14.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

15.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

16.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元。盈余公積400萬(wàn)元，則留存收益為（）萬(wàn)元。

A.550B.1500C.650D.900

17.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

19.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲從9張銷(xiāo)售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測(cè)試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項(xiàng)目單位的累計(jì)金額表如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

21.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家工作，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家工作

C.在發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見(jiàn)的情況下，如果提及專(zhuān)家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

22.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

23.在評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素是()。

A.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

C.專(zhuān)家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

D.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專(zhuān)家工作結(jié)果

24.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

25.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專(zhuān)利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，D公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了2013年12月份自A公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

26.

第

16

題

N公司某，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

27.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

28.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2005年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L(zhǎng)會(huì)師計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)此，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師配合的問(wèn)題上，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了L會(huì)計(jì)師事務(wù)所解釋出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤(pán)存記錄

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提到該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷(xiāo)售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請(qǐng)求。

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請(qǐng)科華公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求科華安排三方會(huì)談

29.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

30.下列作為評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序不合理的是()。

A.詢問(wèn)專(zhuān)家B.觀察專(zhuān)家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

31.以下關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對(duì)于逾期收費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對(duì)于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)可能錄用的高級(jí)管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

32.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過(guò)失或欺詐行為

33.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測(cè)試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

34.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

36.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評(píng)估程序

B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專(zhuān)家

C.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

37.

第

8

題

在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價(jià)期權(quán)D.虛值期權(quán)

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)波審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場(chǎng)份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠(chéng)信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

40.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是()。

A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度B.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問(wèn)是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

C.提請(qǐng)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

D.考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)，一般不采用的方法是（）

A.詢問(wèn)B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

43.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

44.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（）

A.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要幵展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)龍華公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號(hào)

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會(huì)計(jì)分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號(hào)

46.對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期相同而原始投資不同的兩個(gè)互斥投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，適宜單獨(dú)采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

47.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類(lèi)不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計(jì)單位的管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)處理上存在著異議

B.被審計(jì)單位管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位的治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性

D.被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督目標(biāo)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相同

49.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車(chē)D.子午線輪胎

50.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷(xiāo)由獨(dú)立于信用審批部門(mén)的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)

D.對(duì)現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

二、多選題(30題)51.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對(duì)象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對(duì)象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來(lái)劃分職責(zé)，傳統(tǒng)成本管理一般以部門(mén)（或生產(chǎn)線）作為責(zé)任中心

C.作業(yè)成本管理以實(shí)際作業(yè)能力作為控制標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實(shí)可能達(dá)到的水平作為控制標(biāo)準(zhǔn)

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，正確的有（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

53.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，對(duì)此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素．評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問(wèn)題的政策和程序。

54.

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長(zhǎng)期股權(quán)投資＝母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤(rùn)×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益

55.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)

C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

56.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計(jì)單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本

58.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

59.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算說(shuō)法正確的有()。

A.一般預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

60.關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有(??)。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

61.對(duì)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理C.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)x公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

63.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果要證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，則應(yīng)向人民法院提交（）。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計(jì)工作底稿C.誠(chéng)信公約D.被審計(jì)單位出具的證明

64.有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.在判斷一個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

D.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

65.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

66.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

B.客戶是否承認(rèn)欠被審計(jì)單位貨款

C.應(yīng)收賬款賬面余額是否正確

D.被審計(jì)單位是否已記錄應(yīng)收賬款

68.如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層專(zhuān)家的工作，則下述情形中，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的有（）

A.管理層的專(zhuān)家受技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的約束

B.管理層對(duì)專(zhuān)家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專(zhuān)家的勝任能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專(zhuān)家受雇于被審計(jì)單位

69.

第

20

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時(shí)，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機(jī)構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門(mén)情況

70.下列各種憑證屬于外來(lái)原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單C.倉(cāng)庫(kù)保管員填制的收料單據(jù)D.購(gòu)買(mǎi)外單位原材料收到的發(fā)貨票

71.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

72.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說(shuō)法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

73.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)施的審計(jì)程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

74.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，集團(tuán)項(xiàng)目組只能親自測(cè)試其有效性

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)管理層限制組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

75.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以對(duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

76.群賢會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某作為項(xiàng)目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某的下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責(zé)任向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

D.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計(jì)工作的前提

77.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說(shuō)法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

78.<3>、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

79.下列（）情形中將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

80.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購(gòu)進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購(gòu)進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

三、判斷題(3題)81.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，借方登記本期發(fā)生的銷(xiāo)售成本，貸方登記發(fā)生的銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期銷(xiāo)售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無(wú)余額。（）

A.是B.否

82.第

51

題

如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能被判為重大過(guò)失，而不是普通過(guò)失。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計(jì)丑公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書(shū)副本、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1997年2月后會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在2000年5月向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。檔案管理員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月20曰完成了對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，甲公司于3月30日將已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外報(bào)出。(1)3月31日甲公司發(fā)生火災(zāi)，兩個(gè)存放產(chǎn)成品的倉(cāng)庫(kù)均遭受大火焚燒，大火撲滅后完整的存貨僅存5％，損失重大。(2)4月5日，乙公司因貨物質(zhì)量問(wèn)題全部退回了上月從甲公司購(gòu)買(mǎi)的一批商品。(3)3月18日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)案應(yīng)向丙公司支付1500萬(wàn)元的賠款。(4)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員于4月1日發(fā)現(xiàn)2013年已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在1000萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向甲公司最高領(lǐng)導(dǎo)層作了匯報(bào)。要求：(1)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年4月14日獲知了甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)～(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的行動(dòng)?(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年4月10日獲知了事項(xiàng)(4)中財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且甲公司管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平為150萬(wàn)元。審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯(cuò)報(bào)，而且該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性。審計(jì)工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會(huì)于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。

要求：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和格式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求?如不符，

請(qǐng)分別指出，并分別更正。

審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會(huì)：

我們審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，而沒(méi)有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來(lái)計(jì)量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A

(蓋章)(簽名)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B

(簽名)

中國(guó)×X市二O一三年三月五日

參考答案

1.C選項(xiàng)C，人工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍大于自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。

2.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元，可以分次繳納出資額。

3.A選項(xiàng)B是程序開(kāi)發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。

4.D選項(xiàng)A，如果交易的形式顯得過(guò)于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)年末往往會(huì)發(fā)生比平時(shí)更多的交易；

選項(xiàng)B，交易時(shí)間接近年末未必就是舞弊；

選項(xiàng)C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對(duì)每項(xiàng)交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)處理的需要，可能是為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在做賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)。

6.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

7.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。

9.D合同法》規(guī)定：贈(zèng)與合同中贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷(xiāo)贈(zèng)與（任意撤銷(xiāo)的規(guī)定）。

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

11.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

12.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來(lái)完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來(lái)完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來(lái)完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來(lái)完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

13.C選項(xiàng)A，由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制；

選項(xiàng)C，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

15.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

16.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。

17.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

18.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

20.A選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷(xiāo)售發(fā)票的累計(jì)金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

21.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

22.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

23.D評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，無(wú)須考慮是否在審計(jì)報(bào)告中披露專(zhuān)家工作。

24.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

25.B選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響；選項(xiàng)c，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

26.D對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

27.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

28.C根據(jù),《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的要求，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒(méi)必要因噎廢食。

30.D評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括重新計(jì)算，不包括重新執(zhí)行，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不合理。

31.C選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對(duì)逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

33.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

34.C解析：在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

35.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

36.B請(qǐng)見(jiàn)教材P99，選項(xiàng)B不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

37.B在實(shí)物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

38.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但不需要對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

39.A客戶的市場(chǎng)份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

40.B在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果。

41.A如果管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問(wèn)是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。

42.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)通常采用的方法；

選項(xiàng)D，分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出的評(píng)價(jià)，穿行測(cè)試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)過(guò)程，不涉及內(nèi)在關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法。

43.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

44.D選擇A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，指定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)就應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)業(yè)務(wù)工作后開(kāi)展；

選項(xiàng)C、D，總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.B對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。

選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，缺乏總體和范圍；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，記錄了實(shí)施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，沒(méi)有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.D回收期、投資收益率是可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)，相應(yīng)方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計(jì)算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項(xiàng)目計(jì)算期相等且原始投資相同的多個(gè)互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項(xiàng)目計(jì)算期相等但原始投資不同的多個(gè)互斥方案比較。

47.C各類(lèi)賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

48.C被審計(jì)單位的治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

49.D選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

50.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分

51.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點(diǎn)不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責(zé)的劃分、控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇、考核對(duì)象的確定以及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

52.BCD

53.ABCDA項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式，C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

54.AC對(duì)于BD應(yīng)當(dāng)是合并長(zhǎng)期股權(quán)投資=母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)納入合并范圍的子公司的投資收益

55.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

56.AC選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

57.ABD選項(xiàng)AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本，但應(yīng)在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因?yàn)楂@取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

58.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項(xiàng)A)；(2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項(xiàng)D)；(3)用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。

59.ABD本題考核政府會(huì)計(jì)的相關(guān)核算。政府會(huì)計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

60.AC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個(gè)層級(jí)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

61.ABCD會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；(7)其他事項(xiàng)。

62.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。選項(xiàng)B，該詢問(wèn)方式無(wú)法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

63.AB選項(xiàng)c、D對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒(méi)有直接法律效力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。

64.ABCD選項(xiàng)A正確，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立；

選項(xiàng)C正確，在判斷一個(gè)聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用下列標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體形成網(wǎng)絡(luò)；

選項(xiàng)B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

65.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

66.ABC審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷。此外，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足夠則不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。

67.AC選項(xiàng)A、C涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；

選項(xiàng)B、D分別涉及應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AC。

68.BD選項(xiàng)B、D，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)專(zhuān)家的必要性隨之增加；

選項(xiàng)A、C，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)專(zhuān)家的必要性隨之降低。

綜上，本題應(yīng)選BD。

69.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個(gè)方面：（1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;（2）組織形式及業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)置;(3)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素?？梢?jiàn)，題中四項(xiàng)答案均在包括在內(nèi)。

70.AD外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車(chē)船票等。

71.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。他是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)影響。

72.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計(jì)工作底稿。

73.BD選項(xiàng)A、C屬于規(guī)定，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)