稅收籌劃理論與實(shí)務(wù) 試卷3答案

《稅收籌劃》試卷三參考答案單項(xiàng)選擇題（每小題1.5分，共24分）1C2D3C4.D5B6B7D8.C9D10D11.C12.B13.D14B15.A16.A多項(xiàng)選擇題（每小題2.5分，共25分；少選得一分，多選或錯(cuò)選均不得分）1.ABC2.ABCD3ABCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7BC8.ABC9.AD10.ABCD判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說(shuō)明理由3分）1.×分析：留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤(rùn)留存于企業(yè)，實(shí)質(zhì)上是以企業(yè)追加投資。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒(méi)有節(jié)稅金額。2.×分析：在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平和庫(kù)存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；而采用后進(jìn)先出法，當(dāng)期成本升高，利潤(rùn)降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，同時(shí)，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。3.√4.×分析：被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。5.×分析：子公司本身是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，分公司則不同于子公司，不具備獨(dú)立法人實(shí)體的資格，只是作為公司的分支機(jī)構(gòu)而存在，在國(guó)際稅收上往往與“常設(shè)機(jī)構(gòu)”成為同義詞。計(jì)算題（共17分，第一、二題各6分，第三題5分）1.答案：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳鄭某的個(gè)人所得稅＝90000×（1－20%）×40%－7000＝21800（元）。

2.答案：（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝25×（1＋18％）/（1－10％）＝32.78元應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝32.78×10％＝3.278（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝13×（1＋18％）/（1－10％）＝17.04元應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝17.04×10％＝3.278節(jié)稅額＝3.278－1.704＝1.574元3.答案：方案一：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝50000×10％＝5000元方案二：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝〔50000－5000/（1＋13％）〕×10％＝4557.52元經(jīng)比較，方案二的節(jié)稅額＝5000－4557.52＝442.48元綜合題（14分）答案：A方案：商品一律七折銷售，價(jià)值100元的換季服裝售價(jià)70元，應(yīng)繳增值稅額＝70÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝1.15（元）；利潤(rùn)額＝70÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）＝8.84（元）；應(yīng)繳所得稅額＝8.84×25％＝2.21（元）；稅后凈利潤(rùn)＝8.84－2.21＝6.63（元）。

B方案：購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品，銷售100元商品應(yīng)繳增值稅＝100÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝4.6（元）。

贈(zèng)送30元商品視同銷售：應(yīng)繳增值稅＝30÷（1＋13％）×13％－18÷（1＋13％）×13％＝1.38（元）。合計(jì)應(yīng)繳增值稅＝4.6＋1.38＝5.98（元）

稅法規(guī)定，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客30元，商場(chǎng)贈(zèng)送的價(jià)值30元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)，因此贈(zèng)送該商品時(shí)商場(chǎng)需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為：30÷（1＋20％）×20％＝5（元）。利潤(rùn)額＝100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）－18÷（1＋13％）－5＝14.47（元）

由于贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝[100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）]×25％＝8.85（元）。稅后利潤(rùn)＝14.47－8.85＝5.62（元）。

C方案：購(gòu)物滿100元者返還30元現(xiàn)金，應(yīng)繳增值稅稅額＝[100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）]×13％＝4.6（元）。

應(yīng)代顧客繳納個(gè)人所得稅5元（同上）。

利潤(rùn)額＝100÷（1＋1